Este documento presenta una introducción a la auditoría forense como herramienta para detectar fraude. Explica que la auditoría forense identifica el riesgo de fraude en una empresa u organización mediante la evaluación del contexto y control interno. También resume los objetivos, etapas, técnicas e importancia de la auditoría forense, así como las normas y funciones de la auditoría forense en Panamá.

1. LA AUDITORÍA FORENSE COMO INSTRUMENTO EN LA DETECCIÓN
DEL FRAUDE Y TECNCIAS Y PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
FORENSE
ISAE UNIVERSIDAD
FACULTAD DE LA CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
MAESTRÍA EN AUDITORIA FORENSE
SEDE DE PANAMÁ
POR:
Ph.D. ERNESTO CALVO

2. introducción
• La Auditoría Forense es una herramienta para la lucha contra el fraude y la
corrupción, como sabemos es innegable el efecto y daños que ocasionan los
delitos económicos en los bienes jurídicos protegidos.
• En los últimos años se han detectado grandes y cuantiosos escándalos
relacionados con el fraude contable, razón por la que surge la necesidad de
contar con un instrumento y procedimientos que faciliten su detección integra,
exacta y oportuna.
• En la actualidad atravesamos por una recesión económica, la cual se refleja en
la pobreza de nuestro país: desempleo, sueldos bajos, además de la corrupción
tan terrible que existe. En tiempos de crisis, algunas personas recurren a
obtener beneficios económicos por medio de actos ilícitos, dejando de lado los
valores éticos e, incluso, involucrando a diferentes profesionales para poder
lograr su objetivo.

3. Objetivo General
Auditoria Forense:
• Identifica y determina el contexto, la evaluación y error global de la importancia en la prevención de fraudes, y
riesgo de una empresa o institución .

4. Generalidades y fundamentos básicos.
Objetivo de la unidad:
La proliferación de los escándalos financieros y fraudes en los últimos años ha hecho que la contabilidad forense sea una
de las áreas de mayor crecimiento, han exigido la participación frecuente de los contadores en procesos de naturaleza
jurídica y en la mayoría de veces en casos de delitos económicos.
Las empresas a causa de los colapsos corporativos y fallas de negocio están contratando a contadores forenses para
prevenir, además de investigar varios tipos de errores.

5. Antecedentes de Auditoria Forense
• Con la separación de propiedad y
gerencia, los ausentes propietarios
acudieron a los auditores para detectar
errores operativos y posibles fraudes
• En la década de los 60´ en Estados
Unidos la detección de fraudes asumió un
papel más importante en el proceso de
auditoría.
• Antes de 1900 la auditoria tenia
como objetivo principal detectar
errores y fraudes
• se patrocinó la comisión Nacional
sobre Presentación de Informes
financieros Fraudulentos, y una de
las recomendaciones más
importantes fue sobre la efectividad
del control interno y la demanda de
la atestación de los auditores.
 A mediados de siglo XX, la
auditoria dejo de lado la
detección de fraudes y se
enfoco en los estados
financieros.
 Hoy se cuentan con nuevos
modelos de auditoría, entre
los que destacan la forense,
como un nuevo apoyo
técnico a la auditoría
gubernamental.

6. • Surge a partir de la contabilidad
• Desde 1862 hasta 1905 la profesión de auditoria
creció en Inglaterra y se introdujo en EEUU en
1900 y en Panamà en 1904, con la creacion del
Banco Nacional de Panamà.
• El objetivo la detección y prevención de errores y
fraudes
ANTECEDENTES DE LA AUDITORÍA

7. ETAPAS DE LA AUDITORÍA
• Especifica
• Preliminar
Planificación
• Trabajo de
campo
• Hallazgos
• documentación
Ejecución
• Resultados y
conclusiones
• Informe de
auditoría
Emisión de
Informe

8. Auditoría
Concepto Auditoría Forense Importancia
Verificar la
información
financiera,
administrativa y
operacional de
una entidad es
confiaba, veraz y
oportuna
Especializada en
encontrar, declarar y
atestar sobre fraudes
y delitos en el
desarrollo de las
funcionalidades
públicas y privadas
Identificar errores
cometidos y
enmendarlos a
tiempo, y tomar
medidas para
retomar el rumbo
correcto en la
empresa.

9. Es un acto ilegal o abuso de confianza, se
caracterizan por no utilizar la fuerza física,
para obtener un beneficio monetario.
Todo acto ilegal caracterizado por engaño,
ocultación o abuso de confianza
CONCEPTO DE FRAUDE

10. Esta norma señala que el fraude implica
Presión
o
Incentivo
para
cometerlo
Oportunidad
percibida
de
hacerlo

11. Concepto de la prueba
• Forma con la que los funcionarios
judiciales cuentan para reconocer
derechos.
• Constituye todo lo que sirve para dar
certeza sobre la verdad de una
proposición, forma con la que cuentan
funcionarios judiciales para reconocer y
atestiguar un hecho.

12. • Métodos usados por el auditor para recolectar evidencia mediante la
revisión de la documentación, entrevistas, cuestionarios, análisis de datos
y la observación física.
• Permiten obtener un entendimiento más profundo de la entidad, se realiza
un estudio general de la compañía y se aplica con cuidado, cautela
TÉCNICA DE AUDITORÍA FORENSE

13. Clasificación
de la técnica

14. responsabilidad principal de Auditoría Interna en las
Investigaciones
• Técnicas de Auditoría: se aplica la estadística en
cuanto a la determinación
• Pruebas de auditorías
• Se determinan hallazgos
• Se soportan evidencias
• Papeles de Trabajo: es la recopilación de toda la
documentación impresa

15. Importancia de un auditor Forense para detectar fraudes
• Se encarga se encarga de detectar errores o fraudes dentro de una
organización.
• En actividades relacionadas con investigaciones sobre:
• Crímenes fiscales.
• Crimen corporativo y fraude.
• Lavado de dinero y terrorismo.
• Discrepancias entre socios o accionistas.

16. Participantes, fases y campo de acción de una Auditoría
Forense
Participantes Fases Campo de acción
Testigos Planificación Ámbito público
Peritos Trabajo de campo Ámbito privado
Resultados

17. Normas de Auditoría Forense en Panamá
• Según Normas Internacionales de Auditoría (NIA)
• Aprobadas mediante la Ley 6 de 2005,
• Base Legal
 Constitución Política de la República de Panamá, Artículos 279 y 280.
 Ley Núm.32 de 8 de noviembre de 1984, Orgánica de la Contraloría General de
la República.

18. • Funciones Generales La Dirección Nacional de Investigaciones y Auditoría
Forense (DIAF):
•
• Planear, controlar y coordinar las investigaciones de auditoría
• Identificar, prevenir, disuadir y perseguir el fraude y la corrupción
• Examinar el contenido de las Declaraciones Juradas de Estado Patrimonial
de los Servidores Públicos obligados a presentarla

20. Trabajo Grupal
• Conformar Grupos de 3 a 5 personas.
• Tomar uno de los Temas, expuesto en el pizarrón.
• Dinámica de un Caso Forense para el final de la clase.
• Contestar las interrogantes del panel de profesionales.