El curso de Auditoría de Proyectos de Inversión Pública, proporcionar un grado homogéneo de conocimientos indispensables de la auditoría gubernamental, a ser aplicada al proceso de los proyectos de inversión pública, estimulando la capacidad crítica y analítica del participante, a fin de obtener una mejor comprensión de que el proyecto auditado ha adquirido los recursos a los mejores precios en cuanto a calidad, oportunidad y garantía; se han salvaguardado los activos utilizando prudentemente los recursos en relación con los servicios o bienes producidos y adoptado las prácticas administrativas pertinentes.
Dr. Miguel Aguilar Serrano
CURSO AUDITORÍA DE CUMPLIMIENTO - FASE DE PLANIFICACIÓN 07.DIC.2014 Dr. MIGUE...miguelserrano5851127
El proceso de planeamiento de la auditoría de cumplimiento permite identificar las entidades y las materias a examinar, comprender su estructura de negocio, control interno y el entorno, establecer los objetivos, criterios y recursos para la ejecución de la auditoría, y elaborar el plan de auditoría inicial y el programa con procedimientos mínimos o esenciales, que se comunican a la comisión auditora en reunión programada para tal efecto.
Los objetivos del Manual de Auditoría de Cumplimiento, son:
▪ Establecer la metodología en el proceso de auditoría de cumplimiento con el propósito de uniformizar criterios y terminología para el desarrollo de la misma.
▪ Determinar los criterios básicos que permitan llevar a cabo el control de calidad en el proceso de la auditoría de cumplimiento que realizan los auditores del Sistema.
▪ Proporcionar un documento de consulta para los profesionales que ejercen la auditoría de cumplimiento, y promover el perfeccionamiento profesional para quienes la ejecutan.
▪ Promover las buenas prácticas de las Entidades Fiscalizadoras Superiores (EFS) para el desarrollo de la auditaría de cumplimiento.
CURSO AUDITORÍA DE CUMPLIMIENTO - FASE DE PLANIFICACIÓN 07.DIC.2014 Dr. MIGUE...miguelserrano5851127
El proceso de planeamiento de la auditoría de cumplimiento permite identificar las entidades y las materias a examinar, comprender su estructura de negocio, control interno y el entorno, establecer los objetivos, criterios y recursos para la ejecución de la auditoría, y elaborar el plan de auditoría inicial y el programa con procedimientos mínimos o esenciales, que se comunican a la comisión auditora en reunión programada para tal efecto.
Los objetivos del Manual de Auditoría de Cumplimiento, son:
▪ Establecer la metodología en el proceso de auditoría de cumplimiento con el propósito de uniformizar criterios y terminología para el desarrollo de la misma.
▪ Determinar los criterios básicos que permitan llevar a cabo el control de calidad en el proceso de la auditoría de cumplimiento que realizan los auditores del Sistema.
▪ Proporcionar un documento de consulta para los profesionales que ejercen la auditoría de cumplimiento, y promover el perfeccionamiento profesional para quienes la ejecutan.
▪ Promover las buenas prácticas de las Entidades Fiscalizadoras Superiores (EFS) para el desarrollo de la auditaría de cumplimiento.
CURSO AUDITORÍA DE CUMPLIMIENTO - FASE EJECUCIÓN - ENE.2015 – DR. MIGUEL AGUI...miguelserrano5851127
LA EJECUCIÓN DE LA AUDITORÍA DE CUMPLIMIENTO COMPRENDE LA SELECCIÓN DE LA MUESTRA; LA EJECUCIÓN DEL PROGRAMA DE AUDITORÍA CON EL FIN DE OBTENER Y VALORAR EVIDENCIAS SOBRE EL CUMPLIMIENTO NORMATIVO, DISPOSICIONES INTERNAS Y ESTIPULACIONES CONTRACTUALES ESTABLECIDAS, LA DETERMINACIÓN DE LAS OBSERVACIONES Y EL REGISTRO Y CIERRE DE LA EJECUCIÓN DE LA AUDITORÍA.
CURSO AUDITORÍA DE CUMPLIMIENTO: “FASE INFORME DE AUDITORÍA” - DR. MIGUEL AGU...miguelserrano5851127
El curso internaliza conceptos y prácticas sobre la elaboración y formulación del informe de auditoría de cumplimiento, documento que contiene observaciones derivadas de las desviaciones de cumplimiento, deficiencias de control interno, conclusiones y recomendaciones, orientadas estas últimas a la mejora de la gestión de la entidad, a fin que se adopten las medidas preventivas y correctivas, y de ser el caso, se inicie el procedimiento sancionador por los órganos competentes de la Contraloría o las acciones legales por parte de los organismos jurisdiccionales pertinentes.
COMUNICACIÓN DE DESVIACIONES DE CUMPLIMIENTO, ENTRA EN VIGENCIA A PARTIR DEL ...miguelserrano5851127
El curso internaliza el uso de técnicas y procedimientos para el proceso de identificación, elaboración y comunicación de desviaciones de cumplimiento, así como la evaluación de los comentarios presentados por las personas comprendidas en las desviaciones de cumplimiento.
La Guía tiene por objetivo poner a disposición un documento técnico que sirva de marco de referencia para uniformizar los conceptos, criterios y terminología para la aplicación de las técnicas de auditoría, así como, difundir las técnicas de auditarla que permitan obtener evidencia suficiente y apropiada para sustentar la opinión del auditor gubernamental.
CURSO AUDITORÍA DE CUMPLIMIENTO - FASE EJECUCIÓN - ENE.2015 – DR. MIGUEL AGUI...miguelserrano5851127
LA EJECUCIÓN DE LA AUDITORÍA DE CUMPLIMIENTO COMPRENDE LA SELECCIÓN DE LA MUESTRA; LA EJECUCIÓN DEL PROGRAMA DE AUDITORÍA CON EL FIN DE OBTENER Y VALORAR EVIDENCIAS SOBRE EL CUMPLIMIENTO NORMATIVO, DISPOSICIONES INTERNAS Y ESTIPULACIONES CONTRACTUALES ESTABLECIDAS, LA DETERMINACIÓN DE LAS OBSERVACIONES Y EL REGISTRO Y CIERRE DE LA EJECUCIÓN DE LA AUDITORÍA.
CURSO AUDITORÍA DE CUMPLIMIENTO: “FASE INFORME DE AUDITORÍA” - DR. MIGUEL AGU...miguelserrano5851127
El curso internaliza conceptos y prácticas sobre la elaboración y formulación del informe de auditoría de cumplimiento, documento que contiene observaciones derivadas de las desviaciones de cumplimiento, deficiencias de control interno, conclusiones y recomendaciones, orientadas estas últimas a la mejora de la gestión de la entidad, a fin que se adopten las medidas preventivas y correctivas, y de ser el caso, se inicie el procedimiento sancionador por los órganos competentes de la Contraloría o las acciones legales por parte de los organismos jurisdiccionales pertinentes.
COMUNICACIÓN DE DESVIACIONES DE CUMPLIMIENTO, ENTRA EN VIGENCIA A PARTIR DEL ...miguelserrano5851127
El curso internaliza el uso de técnicas y procedimientos para el proceso de identificación, elaboración y comunicación de desviaciones de cumplimiento, así como la evaluación de los comentarios presentados por las personas comprendidas en las desviaciones de cumplimiento.
La Guía tiene por objetivo poner a disposición un documento técnico que sirva de marco de referencia para uniformizar los conceptos, criterios y terminología para la aplicación de las técnicas de auditoría, así como, difundir las técnicas de auditarla que permitan obtener evidencia suficiente y apropiada para sustentar la opinión del auditor gubernamental.
Curso de Auditoría de Proyectos de Inversión Pública II parte ENE.2014 - Dr...Miguel Aguilar
El curso comprende el ciclo integral del proceso auditor a los estudios de pre inversión, inversión y postinversión de los proyectos de inversión pública.
Caral, es la ciudadela mas antigua del mundo y se encuentra al norte de la ciudad capital de Lima - Peru. visitarlo es una experiencia muy bonita incluyendo paseo a caballo.
El Presupuesto como Herramienta de Gestion PublicaJuan Julio Ruiz
Actualizar y Desarrollar conocimientos técnicos, sobre el manejo de los procesos de los sistemas de administrativos de Planificación y Presupuesto en la aplicación de la normatividad vigente sobre el manejo presupuestal del Estado, que permita al personal de salud conocer e involucrase en el manejo de los instrumentos de gestión para la optima fiscalización de los recursos en el marco de la transparencia y la ética en la función publica.
Curso Auditoría Gubernamental 1ra. parte FEB.2014Miguel Aguilar
Internaliza conceptos, herramientas y prácticas para el desarrollo de la planeación general, específica, ejecución y elaboración del informes de auditoría gubernamental
LEY n. 30742 LEY DE FORTALECIMIENTO DE LA CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLIC...miguelserrano5851127
Cuyo objeto es establecer las normas y disposiciones requeridas para el fortalecimiento de la Contraloría General de la República y del Sistema Nacional de Control, con la finalidad de modernizar, mejorar y asegurar el ejercicio oportuno, efectivo y eficiente del control gubernamental, así como de optimizar sus capacidades orientadas a la prevención y lucha contra la corrupción.
Directiva n.° 005-2018-CG/DPROCAL “Auditoría de cumplimiento derivada del con...miguelserrano5851127
Cuya finalidad es regular la auditoría de cumplimiento derivada del control concurrente, que ejecuta la Contraloría General de la República y los Órganos de Control Institucional, en las entidades cuyos procesos fueron materia de uno o más servicios de control concurrente, con el fin de hacer más eficiente y oportuno el control gubernamental.
Modifican la Directiva N° 017-2016-CG/DPROCAL “Control Simultáneo” aprobada c...miguelserrano5851127
Cuyo objetivo es Modificar el numeral 7.1 Modalidades del control simultáneo, del punto 7 Disposiciones Específicas, de la Directiva n° 017-2016-CG/DPROCAL “Control Simultáneo”, aprobada por la Resolución de Contraloría n° 432-2016-CG,
Directiva nº 004-2018-CG/DPROCAL “Participación Voluntaria de Monitores Ciuda...miguelserrano5851127
Cuyo objetivo es el de objetivo Establecer como una modalidad del mecanismo de veeduría ciudadana, la participación voluntaria de los monitores ciudadanos de control en la ejecución de obras a realizarse en el marco del Plan Integral de Reconstrucción con Cambios, definiendo las etapas de su intervención y las disposiciones que regulan su desarrollo.
CURSO DE AUDITORÍA CONTINUA O DE TIEMPO REAL MAR.2018 TERCERA PARTEmiguelserrano5851127
La tercera parte y final del curso Auditoría Contínua o de Tiempo Real comprende:
1. METODOLOGÍA PARA LA AUDITORÍA
2. AUTOEVALUACIÓN DE LA AUDITORÍA.
3. MODELO DE CAPACIDAD ANALÍTICA DE AUDITORÍA.
4. VALOR AGREGADO DE LA AUDITORÍA.
5. APLICACIONES PRÁCTICAS DE LA AUDITORÍA.
6. INDICADORES.
7. LAS LÍNEAS DE DEFENSA.
8. ESTUDIO DE CASOS.
CURSO DE AUDITORÍA CONTINUA O DE TIEMPO REAL FEB.2018, SEGUNDA PARTE:miguelserrano5851127
La segunda parte del curso comprende:
1. NORMAS RELACIONADAS.
2. EL ÓRGANO DE CONTROL INSTITUCIONAL U ÓRGANO DE AUDITORÍA INTERNA, SUPERVISIÓN, COMISIÓN AUDITORA Y LOS AUDITORES GUBERNAMENTALES.
3. IDENTIFICACIÓN, PROCESAMIENTO Y ALMACENAMENTO DE DATOS.
4. AUDITORÍA CONTÍNUA.
5. SECUENCIA DE AUDITORÍA.
6. ÁREAS DE APLICACIÓN DE AUDITORÍA
7. PROCESO DE LA AUDITORÍA
CURSO DE AUDITORÍA CONTINUA O DE TIEMPO REAL ENE.2018
PRIMERA PARTE:
1. GENERALIDADES DEL ENTORNO ORGANIZACIONAL.
2. CONCEPTOS Y DEFINICIONES.
3. EVALUACIÓN CONTÍNUA DEL CONTROL.
4. APLICACIONES PARA LA EVALUACIÓN CONTÍA DEL CONTROL.
5. MONITOREO CONTÍNUO.
6. ASEGURAMIENTO.
7. SUPERVISIÓN CONTÍNUA.
8. MARCO DE GESTIÓN DE RIESGOS EMPRESARIALES COSO ERM 2017.
9. AUDITORÍA INTERNA.
Lineamientos de política para el planeamiento del control gubernamental a car...miguelserrano5851127
Lineamientos de política para el planeamiento del control gubernamental a cargo del Sistema Nacional de Control 2018 y la Directiva n. ° 006 -2O17-CG/GOE Directiva de programación, seguimiento y evaluación del Plan Anual de Control 2018 de los órganos de Control Institucional, aprobado con R. C. n.° 489-2017-CG de 29.DIC.2017
Cuyo objetivo es el de Regular el proceso de programación, seguimiento y evaluación del Plan Anual de Control a cargo de los Órganos de Control lnstitucional para el año 2018, mediante disposiciones que les permitan establecer y priorizar actividades, definir metas, distribuir eficientemente los recursos disponibles para a ejecución de los servicios de control, servicios relacionados, actividad de apoyo y la atenci6n de encargos de la CGR.
Directiva nº 005-2017-CG-DPROCAL “Control concurrente para la reconstrucción ...miguelserrano5851127
Cuya finalidad es Regular el control concurrente para la reconstrucción con cambios como una modalidad del servicio de control simultáneo a cargo de los órganos conformantes del Sistema Nacional de Control, en las entidades sujetas a control gubernamental, con el propósito de contribuir oportunamente con la correcta, eficiente y transparente utilización y gestión de los recursos y bienes del Estado.
Modifican el sub numeral 7.1.3.1 de la Directiva n° 007-2014-CG/GCSII denomin...miguelserrano5851127
ANEXO n° 1
Modificación del sub numeral 7.1.3.1 de la Directiva n° 007-2014-CG/GCSII denominada “Auditoría de Cumplimiento”, aprobada por Resolución de Contraloría n° 473-2014-CG.
ANEXO n° 2
Modificación del numeral 6) Señalamiento del tipo de presuntas responsabilidades del punto III.
Observaciones y punto VI. Apéndices, del rubro Estructura del informe de auditoría, del sub numeral
4.3. Elaborar el informe de auditoría, del numeral 4. Elaboración de Informe, del “Manual de Auditoría de
Cumplimiento” aprobado por Resolución de Contraloría n° 473-2014-CG.
ANEXO n° 3
Modificación del rubro Apéndices de la Tabla de Criterios a Considerar en la Elaboración del Informe
de Auditoría del Apéndice 11 - Informe de Auditoría, del numeral 7. Apéndices e inclusión del Apéndice
22 - Documento que Sustenta la Identificación de la Presunta Responsabilidad Administrativa Funcional,
en el numeral 7. Apéndices, del “Manual de Auditoría de Cumplimiento” aprobado por Resolución de Contraloría n° 473-2014-CG.
Carpeta de control para el Ministerio Público, aprobada con R. C. n° 351-2017...miguelserrano5851127
Cuyos objetivos son:
a. Establecer las disposiciones que regulan el proceso de atención de requerimientos de información del Ministerio Público respecto a hechos evidenciados durante el desarrollo de un servicio de control posterior, que se encuentren vinculados a una investigación fiscal.
b. Determinar las condiciones para proceder a la atención del requerimiento de información del Ministerio Público, mediante la Carpeta de Control.
Función Auditora y Asesora de las EFS: Oportunidades y Riesgos, así como Posi...miguelserrano5851127
Un enfoque moderno y eficaz de las Entidades Fiscalizadoras Superiores (EFS) para una gobernanza mejor no se limita a la auditoría. La identificación puramente retrospectiva de imperfecciones y deficiencias ya no basta para que las EFS sean percibidas como elementos eficaces de fiscalización.
Existen posibilidades para ahondar el impacto de la labor de auditoría y, por consiguiente, mejorar el rendimiento de las administraciones públicas, conseguir y acelerar la realización de los Objetivos de Desarrollo del Milenio (ODM) de las Naciones Unidas, así como la agenda para el de desarrollo, convenida a nivel internacional, y hacer más visible el valor y beneficio de las EFS.
Las actividades de auditoría y asesoría son, por tanto, dos caras de la misma moneda:
Se analizan e identifican los problemas y las posibilidades de subsanarlos en el curso de auditorías retrospectivas y basadas en hechos, y
Las actividades de asesoría orientadas hacia el futuro se abordan con en recomendaciones para potenciar la economía y la eficiencia de la administración pública y mejorar la gobernanza pública.
Modifican la Directiva Nº 006-2016-CG/GPROD “Implementación y seguimiento a l...miguelserrano5851127
Cuyo fin es el de contribuir a la mejora del proceso de implementación y seguimiento a las recomendaciones de los informes de auditoría, se ha identificado la necesidad de efectuar determinadas precisiones a la Directiva n.º 006-2016-G/GPROD, referidas al plan de acción que sustenta el inicio del proceso de implementación y seguimiento a las recomendaciones del informe de auditoría.
DIRECTIVA n° 002-2017-CG/DPROCAL “EVALUACIÓN FUNCIONAL DEL JEFE Y PERSONAL DE...miguelserrano5851127
Cuyos objetivos son:
a. Establecer las disposiciones que regulan las etapas del proceso de evaluación funcional del jefe y personal del Órgano de Control Institucional, independientemente de su vínculo laboral o contractual con la Contraloría General de la República o con la entidad en la que ejercen sus funciones.
b. Establecer los criterios técnicos bajo los cuales se realiza la evaluación funcional del jefe y personal del Órgano de Control Institucional con el propósito de conocer sus fortalezas y sus áreas de mejora en el desempeño funcional a fi n de optimizar el grado de eficiencia y eficacia del control gubernamental.
ESTUDIO DE LA OCDE SOBRE INTEGRIDAD EN EL PERÚ: REFORZAR LA INTEGRIDAD DEL SE...miguelserrano5851127
En el contexto del Programa País de la OCDE con el Perú, el Estudio de la OCDE sobre Integridad brinda un conjunto de recomendaciones concretas para reforzar un sistema de integridad coherente e integral tanto a nivel nacional como regional. Más allá de analizar las disposiciones institucionales del sistema, el estudio se centra en las políticas y prácticas relacionadas con la financiación política, la promoción de la ética pública y la gestión de los conflictos de intereses, el lobby, la protección a denunciantes, el control interno y la gestión de riesgos, así como el régimen disciplinario y la función del sistema de justicia penal para combatir la corrupción.
LEY n.° 30556 QUE APRUEBA DISPOSICIONES DE CARÁCTER EXTRAORDINARIO PARA LAS I...miguelserrano5851127
El objeto de la Ley n.° 30556 es la implementación y ejecución de un plan integral para la rehabilitación, reposición, reconstrucción y construcción de la infraestructura de uso público de calidad incluyendo salud, educación, programas de vivienda de interés social y reactivación económica de los sectores productivos, con enfoque de gestión del riesgo de desastres.
RADIOGRAFÍA DEL DOCUMENTO “ORIENTACIÓN DE OFICIO” SOBRE LA COMPRA DE 980 COMP...miguelserrano5851127
Análisis del documento "Orientación de Oficio", emitido por la EFS sobre la compra de 980 computadoras (CPU) y 980 monitores por el Congreso de la República.
Guía para la implementación y fortalecimiento del Sistema de Control Interno ...miguelserrano5851127
Cuyo objetivo es orientar el desarrollo de las actividades para la aplicación del modelo de implementación del Sistema de Control Interno en las entidades del Estado de los tres niveles de gobierno, a fin de fortalecer el Control Interno para el eficiente, transparente y adecuado ejercicio de la función pública en el uso de los recursos del Estado.
Anna Lucia Alfaro Dardón, Harvard MPA/ID.
Opportunities, constraints and challenges for the development of the small and medium enterprise (SME) sector in Central America, with an analytical study of the SME sector in Nicaragua. - focused on the current supply and demand gap for credit and financial services.
Anna Lucía Alfaro Dardón
Dr. Ivan Alfaro
La Norma Internacional de Contabilidad 21 Efectos de las variaciones en las t...mijhaelbrayan952
La Norma Internacional de Contabilidad 21 Efectos de las variaciones en las tasas de Cambio de la Moneda Extranjera (NIC 21) está contenida en los párrafos 1 a 49. Todos los párrafos tienen igual valor normativo, si bien la Norma conserva el formato IASC que tenía cuando fue adoptada por el IASB.
Guía para hacer un Plan de Negocio para tu emprendimiento.pdfpppilarparedespampin
Esta Guía te ayudará a hacer un Plan de Negocio para tu emprendimiento. Con todo lo necesario para estructurar tu proyecto: desde Marketing hasta Finanzas, lo imprescindible para presentar tu idea. Con esta guía te será muy fácil convencer a tus inversores y lograr la financiación que necesitas.
Anna Lucia Alfaro Dardón, Harvard MPA/ID. The international successful Case Study of Banco de Desarrollo Rural S.A. in Guatemala - a mixed capital bank with a multicultural and multisectoral governance structure, and one of the largest and most profitable banks in the Central American region.
INCAE Business Review, 2010.
Anna Lucía Alfaro Dardón
Dr. Ivan Alfaro
Dr. Luis Noel Alfaro Gramajo
Solicitud de cambio de un producto, a nivel empresarial.
Curso de Auditoría de Proyectos de Inversión Pública, II parte ENE.2014 - Dr. Miguel Aguilar Serrano
1.
2. ESTUDIO INICIAL DE LA
ENTIDAD; OPERACIÓN,
RECURSOS,
ORGANIZACION
ENTORNO EXTERNO
NORMATIVIDAD EXTERNA
GOBIERNO CORPORATIVO
ESTATUS
NORMATIVIAD INTERNA
PLAN ESTRATEGICO
IDENTIDAD DE LA
MISION, VISION, VALORES,
Y OBJETIVOS
1
1
CONCEPTOS
FUNDAMENTALES DE EEE Y
DE RENDICION DE
CUENTAS
DETERMINACION DE LOS
CRITERIOS DE
EVALUACION A APLICAR
IDENTIFICACION DE LOS
FACTORES CRITICOS DE
DESEMPEÑO Y DE LOS
INDICADORES DE GESTION
RELATIVOS
ANALISIS, COMPARACION
Y EVALUACION DE SU
DESEMPEÑO
ANALISIS DE SU SISTEMA
DE RENDICION DE CUENTAS
1
EEE= EFICACIA
,
EFICIENCIA Y ECONOMÍA
DESARROLLO DE
OPORTUNIDADES PARA
MEJORAR EL DESEMPEÑO
Y FORMULACION DEL
INFORME
3. N.
°
INTERROGANTES
CONCEPTOS
1
¿SE RESOLVIÓ EL PROBLEMA?
EFICACIA
2
¿CÓMO Y CUÁNDO?
EFICIENCIA
3
¿A QUÉ COSTO?
ECONOMÍA
4
¿SE ALCANZARON LOS ESTÁNDARES DEL BIEN
O SERVICIO?
CALIDAD
5
¿SE FOCALIZÓ A LA POBLACIÓN OBJETIVO?
CIUDADANO
6
¿LOS OPERADORES DE LA POLÍTICA ERAN
COMPETENTES?
COMPETENCIA
4. LA ENTIDAD
EL ENTORNO
¿QUÉ HACEN?
¿CÓMO LO
HACEN?
AMBIENTE
REGULATORIO
NATURALEZA
DEL NEGOCIO
OBJETIVOS Y
ESTRATEGIAS
INFORME
FINANCIERO
MEDICIÓN Y
REVISIÓN DE
DESEMPEÑO
ESTRUCTURA
DEL GRUPO E
INVERSIONES
FINANCIAMIENTO
6. LA METODOLOGÍA DE
CALIFICACIÓN DE LA
GESTIÓN DE INVERSIONES
IDENTIFICA LA “FORMA EN
QUE SE HACEN LAS COSAS”
A LO LARGO DEL CICLO DE
INVERSIONES EN UNA
ENTIDAD DETERMINADA,
CONTRASTA LAS PRÁCTICAS
EXISTENTES CON “BUENAS
PRÁCTICAS” QUE HAN
PROBADO SER LAS MÁS
ADECUADAS Y ESTIMA CUÁL
ES LA BRECHA ENTRE
AMBAS.
LA METODOLOGÍA CUENTA
CON UNA GUÍA QUE
DETALLA EL ENFOQUE Y
HERRAMIENTAS PARA SU
APLICACIÓN.
IDENTIFICAR
¿CÓMO SE HACEN
LAS COSAS?
CONTRASTAR
¿CUÁL ES LA
MEJOR FORMA DE
HACER LAS COSAS?
MEDIR
¿CUÁL ES LA
BRECHA?
7. UNA VEZ RECOGIDA LA
INFORMACIÓN, SE CALIFICA LAS
PRÁCTICAS IDENTIFICADAS EN
UNA ESCALA DEL 1 AL 5, DONDE
5 ES LA BUENA PRÁCTICA.
PARA ELLO SE CUENTA CON
UNA SERIE DE CRITERIOS QUE
PERMITEN COMPARAR LA
SITUACIÓN IDENTIFICADA EN LA
ENTIDAD, CON LA PRÁCTICA
IDEAL (PUNTAJE 5), LA
PRÁCTICA INTERMEDIA
(PUNTAJE 3) Y PRÁCTICA
DEFICIENTE (PUNTAJE 1), A FIN
DE ESTABLECER UN PUNTAJE
PARA CADA ÁREA Y ÁMBITO.
PUNTAJE
ASIGNADO
SITUACIÓN
ENTRE 4 Y 5
EXCELENTE
ENTRE 3 Y 4
BUENO
ENTRE 2 Y 3
BAJO
ENTRE 1 Y 2
DEFICIENTE
8. ACTIVIDADES DE CONTROL
ACCIONES DE CONTROL
CONTROL
PREVIO
CONTROL
POSTERIOR
CGR
1.
2.
3.
NIVEL MACRO
AUTORIZACIÓN PREVIA A LA EJECUCIÓN Y
PAGO DE PRESUPUESTOS ADICIONALES DE
OBRAS
4. INFORME PREVIO SOBRE OPERACIONES DE
ENDEUDAMIENTO PÚBLICO (EXTERNO E
INTERNO).
5. OPINIÓN PREVIA SOBRE ADQUISICIONES CON
CARÁCTER DE SECRETO MILITAR
6. EXAMEN ESPECIAL
7. AUDITORÍA FINANCIERA
8. CONTROL DE GESTIÓN *
9. AUDITORÍA DE GESTIÓN AMBIENTAL *
10. AUDITORÍA DE LEGALIDAD
* SUSTITUIDAS POR LA AUDITORÍA DE DESEMPEÑO
SOA
CGR
OCI
SOA
X
X
X
X
X
X
EVALUACIÓN A LA CUENTA GENERAL DE LA
REPÚBLICA
EVALUACIÓN AL PROGRAMA DEL VASO DE
LECHE
NIVEL MICROL MICRO
OCI
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
9.
10.
11. 1. UNIVERSALIDAD (*)
2. CARÁCTER INTEGRAL (*)
3. AUTONOMÍA FUNCIONAL
4. CARÁCTER PERMANENTE
5. CARÁCTER TÉCNICO Y ESPECIALIZADO (*)
6.
LEGALIDAD
7.
DEBIDO PROCESO DEL CONTROL
8.
EFICIENCIA, EFICACIA Y ECONOMÍA ( * )
9.
OPORTUNIDAD
10. OBJETIVIDAD
11. MATERIALIDAD (*)
12. CARÁCTER SELECTIVO (*)
13. PRESUNCIÓN DE LICITUD
14. ACCESO A LA INFORMACIÓN
15. RESERVA
16. CONTINUIDAD
17. PUBLICIDAD (SOLO SÍNTESIS GERENCIAL)
18. PARTICIPACIÓN CIUDADANA
19. FLEXIBILIDAD (*)
13. PLANIFICACIÓN
ESTUDIOS DE PRE
INVERSIÓN
(PERFIL SIMPLIFICADO,
PERFIL,
PREFACTIBILIDAD Y
FACTIBILIDAD)
METODOLOGÍA PARA LA
EVALUACIÓN DE LAS
DECLARACIONES DE VIABILIDAD
OTORGADAS EN EL MARCO DEL
SNIP.
INVERSIÓN
ESTUDIOS
DEFINITIVOS
DE
INGENIERÍA /
EXPEDIENTE
TÉCNICO
ESTUDIOS
DE SUELOS
GUÍA DE
AUDITORÍA DE
OBRAS POR
CONTRATA
PROCESOS DE
SELECCIÓN PARA LA
EJECUCIÓN Y
SUPERVISIÓN DE LA
OBRA, ADQUISIÓN DE
MATERIALES,
EQUIPOS Y
MAQUINARIA.
EFECTOS
PRODUCTOS
IMPACTOS
MANTENIMIENTO
CONSERVACIÓN
EJECUCIÓN Y
SUPERVISIÓN DE LA
OBRA
DIRECTIVA N° 1951988-CG
EJECUCIÓN DE
OBRAS POR
ADMINISTRACIÓN
DIRECTA
GUÍA DE AUDITORÍA DE
CONTRATACIONES
VERIFICACIÓN DEL
CUMPLIMIENTO, APLICACIÓN
Y RAZONABILIDAD DE LOS
RESULTADOS Y CALIDAD DEL
CONTENIDO DE LOS ESTUDIOS
DE PRE INVERSIÓN.
POST INVERSIÓN
DIRECTIVA N° 002-2010-CG/OEA
“CONTROL PREVIO EXTERNO DE LAS
PRESTACIONES ADICIONALES DE OBRA”,
APROBADA CON R.C. N° 196-2010-CG DE
20JUL.2010
GUÍA DE AUDITORÍA
DE INFLUJOS
15. EVALUACIÓN DE
ASPECTOS FORMALES.
INCLUSIÓN DE
CONTENIDOS MÍNIMOS Y
CONSISTENCIA ENTRE LOS
TRES DOCUMENTOS
SEÑALADOS COMO
CRITERIOS
1. ESTUDIOS DE PREINVERSIÓN (PERFIL SIMPLIFICADO,
PERFIL, PREFACTIBILIDAD Y FACTIBILIDAD).
2. FORMATOS DE DECLARACIÓN DE VIABILIDAD
3. INFORME TÉCNICO DE DECLARACIÓN DE VIABILIDAD
VERIFICACIÓN DE QUE EL PROYECTO CUMPLE CON
CALIDAD EN CUATRO (4) CRITERIOS BÁSICOS:
EVALUACIÓN DE LA
CALIDAD DEL CONTENIDO
DE LOS ESTUDIOS DE PRE
INVERSIÓN (PERFIL
SIMPLIFICADO, PERFIL,
PREFACTIBILIDAD Y
FACTIBILIDAD).
1. OBJETIVO BIEN DEFINIDO
2. ANÁLISIS DE BRECHA DEMANDA – OFERTA
CORRECTAMENTE DISEÑADA.
3. ANÁLISIS DE RENTABILIDAD SOCIAL.
4. ANÁLISIS DE SOSTENIBILIDAD.
CRITERIOS ADICIONALES PARA EVALUAR LA CALIDAD DE
LA DECLARACIÓN DE VIABILIDAD, A NIVEL DE ESTUDIO
DE FACTIBILIDAD
1. ANÁLISIS DEL RIESGO DE LA RENTABILIDAD SOCIAL
2. ORGANIZACIÓN Y GESTIÓN
3. PLAN DE IMPLEMENTACIÓN
4. FINANCIAMIENTO
5. LÍNEA DE BASE
16. EL NÚMERO DE PROYECTOS DE INVERSIÓN PÚBLICA (PIPS) DECLARADOS VIABLES CADA
AÑO ES, DEMASIADO GRANDE COMO PARA REALIZAR UNA EVALUACIÓN SOBRE TODA LA
POBLACIÓN.
EL OBJETIVO DE LA METODOLOGÍA ES SUSTENTAR UN SISTEMA DE MUESTREO QUE
PERMITA A LA DGPM OBTENER LOS TAMAÑOS DE MUESTRA A EMPLEAR PARA QUE LOS
RESULTADOS DE LA EVALUACIÓN DE DECLARATORIAS DE VIABILIDAD PUEDAN SER
GENERALIZABLES EN DISTINTOS GRUPOS DE INTERÉS, DE TAL MODO QUE SE APLIQUE A
UNA POBLACIÓN DE TRABAJO DEBIDAMENTE DEFINIDA.
DE ALLÍ QUE RESULTA IMPORTANTE ESTABLECER UNA METODOLOGÍA QUE PERMITA LA
OBTENCIÓN DE UNA MUESTRA ESTADÍSTICAMENTE REPRESENTATIVA DEL UNIVERSO DE
PIPS DECLARADOS VIABLES ANUALMENTE.
LA POBLACIÓN DE TRABAJO SE DETERMINARÁ SOBRE LA BASE DEL TOTAL DE PROYECTOS
DECLARADOS VIABLES POR LAS OPIS DURANTE EL AÑO QUE SE FIJE COMO PERÍODO DE LA
EVALUACIÓN DE DECLARATORIAS DE VIABILIDAD.
DE ACUERDO A LA POBLACIÓN DE TRABAJO TOMADA, COMO POR EJEMPLO 10 212, PARA
HACER INFERENCIA CON UN MARGEN DE ERROR DE 5% EN CADA ÁMBITO OPI SE NECESITA
EVALUAR UN TOTAL DE 1 043 ( 10.21 % ) PROYECTOS: 242 PARA PODER LLEGAR A
CONCLUSIONES GENERALIZABLES SOBRE LAS OPIS DEL ÁMBITO DE GOBIERNO NACIONAL,
307 PARA EL ÁMBITO DE GOBIERNO REGIONAL, 368 PARA EL LOCAL Y 126 PARA LA
CATEGORÍA EMPRESAS.
LAS MUESTRAS PARA LOS ÁMBITOS REGIONAL Y LOCAL SE ENCUENTRAN, POR DEFECTO,
ESTRATIFICADAS CON UN REPARTO PROPORCIONAL POR REGIONES.
17. LINEAMIENTOS DE POLÍTICA PARA LA FORMULACIÓN DE LOS PLANES DE
CONTROL DE LOS ÓRGANOS DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTROL - AÑO
2014, APROBADO CON R.C. N° 418-2013-CG DE 29.NOV.2013
LINEAMIENTOS GENERALES DE POLÍTICA
1.1 PARA EL AÑO 2014, LOS LINEAMIENTOS GENERALES DE POLÍTICA SE ORIENTAN A
EXAMINAR:
LA LEGALIDAD DE LA EJECUCIÓN DEL PRESUPUESTO DEL SECTOR PÚBLICO Y
DE LA GESTIÓN FINANCIERA DEL ESTADO.
LA LEGALIDAD Y GESTIÓN DE LA INVERSIÓN PÚBLICA, CONSIDERANDO
PREFERENTEMENTE LOS PROYECTOS DE INTERÉS NACIONAL, REGIONAL Y
LOCAL.
LA LEGALIDAD Y GESTIÓN EN LA PROVISIÓN DE LOS SERVICIOS PÚBLICOS.
PROCESOS Y PROGRAMAS PRIORIZADOS POR EL GOBIERNO, COMO SON LOS
DE CONCESIONES, PROGRAMAS SOCIALES Y DE INCLUSIÓN SOCIAL, ENTRE
OTROS.
1.2 EN EL EJERCICIO DEL CONTROL GUBERNAMENTAL SE PONDERARÁ LAS LABORES
DE CONTROL DE CALIDAD E IMPACTO POR LO QUE PONDRÁ ÉNFASIS EN LAS
PRINCIPALES OPERACIONES, PROCESOS Y ACTOS QUE, POR SU NIVEL DE RIESGO,
TENGAN UNA MAYOR PROBABILIDAD DE DEVENIR EN IRREGULARIDADES O ACTOS
DE CORRUPCIÓN EN EL USO DE LOS RECURSOS DEL ESTADO; ASÍ COMO EN EL
DESEMPEÑO DE LA ENTIDAD VINCULADO A LA PROVISIÓN DE SERVICIOS
PÚBLICOS Y AL LOGRO DE RESULTADOS EN BENEFICIO DEL CIUDADANO.
18. LINEAMIENTOS DE POLÍTICA PARA LA FORMULACIÓN DE LOS PLANES DE
CONTROL DE LOS ÓRGANOS DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTROL - AÑO
2014, APROBADO CON R.C. N° 418-2013-CG DE 29.NOV.2013
2.7 PROYECTOS DE INVERSIÓN PÚBLICA
EL CONTROL DE PROYECTOS DE INVERSIÓN PÚBLICA PONDRÁ ÉNFASIS EN LOS DE
NATURALEZA ECONÓMICA, SOCIAL Y PRODUCTIVA, PRINCIPALMENTE DE AQUELLOS
DIRIGIDOS A LA REDUCCIÓN DE LAS BRECHAS DE INFRAESTRUCTURA (TRANSPORTES,
ENERGÍA, CULTURA Y DEPORTE) Y DE SERVICIOS (EDUCACIÓN, SALUD, SANEAMIENTO Y
SEGURIDAD CIUDADANA).
EN LA FASE DE PREINVERSIÓN, SE EVALUARÁ EL GRADO DE CUMPLIMIENTO DE LAS
EXIGENCIAS Y PROCEDIMIENTOS ESTABLECIDOS EN LA LEY N° 27293 - LEY DEL SISTEMA
NACIONAL DE INVERSIÓN PÚBLICA, SU REGLAMENTO Y NORMAS COMPLEMENTARIAS,
CONSIDERANDO ENTRE OTROS ASPECTOS, QUE EL PROYECTO TENGA LA SOSTENIBILIDAD
REFERIDA A LOS RECURSOS PARA FINANCIAR LA OPERACIÓN Y MANTENIMIENTO, Y QUE NO
SE ENCUENTRE SOBREDIMENSIONADO RESPECTO A SU DEMANDA Y COSTO; ASIMISMO
VERIFICAR QUE LOS PROYECTOS CUENTEN CON ESTUDIOS APROBADOS Y QUE HAYAN SIDO
DECLARADOS VIABLES, COMO REQUISITO PREVIO AL PASO DE LA ETAPA DE INVERSIÓN.
EN LA FASE DE EJECUCIÓN DE LOS PROYECTOS SE EXAMINARÁ EL CUMPLIMIENTO DE LAS
METAS FÍSICAS Y FINANCIERAS, CENTRÁNDOSE EN LA EFICIENCIA DEL USO DE LOS
RECURSOS, TANTO EN LOS COSTOS COMO EN LOS PLAZOS FUERA DEL CRONOGRAMA QUE
INCREMENTEN DICHOS COSTOS.
EN LA EJECUCIÓN DE PROYECTOS DE INVERSIÓN, TANTO A TRAVÉS DE ADMINISTRACIÓN
DIRECTA O POR CONTRATA, SE VERIFICARÁ QUE LOS COSTOS, PLAZOS Y CALIDAD DE LA
OBRA, SE CIÑAN AL ESTUDIO DE PREINVERSIÓN APROBADO Y EXPEDIENTE TÉCNICO (O
DOCUMENTO EQUIVALENTE), Y LOS REGISTROS DE LAS MODIFICACIONES EN FA FASE DE
INVERSIÓN. ASIMISMO, SE VERIFICARÁ LA LIQUIDACIÓN DE LOS GASTOS DEL PROYECTO DE
INVERSIÓN Y SU REGISTRO CONTABLE CORRESPONDIENTE.
19. LINEAMIENTOS DE POLÍTICA PARA LA FORMULACIÓN DE LOS PLANES DE
CONTROL DE LOS ÓRGANOS DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTROL - AÑO
2014, APROBADO CON R.C. N° 418-2013-CG DE 29.NOV.2013
2.8 OBRAS PÚBLICAS
EL CONTROL DE OBRAS PÚBLICAS INCIDIRÁ EN LAS ÁREAS DE TRANSPORTE
(REHABILITACIÓN Y MANTENIMIENTO DE CARRETERAS), AGUA Y DESAGÜE
(MEJORAMIENTO Y EXPANSIÓN DE LOS SISTEMAS DE ABASTECIMIENTO DE AGUA
POTABLE Y ALCANTARILLADO), AGRICULTURA (MEJORAMIENTO DE LOS SISTEMAS
DE RIEGO), ENERGIA (GENERACIÓN HIDROENERGÉTICA), EDUCACIÓN Y SALUD
(CONSTRUCCIÓN, REHABILITACIÓN Y REMODELACIÓN DE INFRAESTRUCTURA
EDUCATIVA Y DE SALUD), SEGURIDAD, ORDEN INTERNO Y DEFENSA NACIONAL,
CONSIDERANDO LAS OBRAS DE MAYOR MONTO ECONÓMICO Y NIVEL DE
COMPLEJIDAD.
SE DARÁ PREFERENTE ATENCIÓN A LA FASE DE INVERSIÓN CON ENFOQUE
PREVENTIVO Y POSTERIOR, VERIFICANDO SELECTIVAMENTE LOS EXPEDIENTES
TÉCNICOS, LOS PAGOS DE ANTICIPOS Y VALORIZACIONES, LA CONSISTENCIA DE
LOS AVANCES FISICO - FINANCIEROS, LAS AMPLIACIONES DE PLAZO OTORGADAS Y
APLICACIÓN DE PENALIDADES, LA LIQUIDACIÓN Y REGISTRO CONTABLE, Y LA
CALIDAD DE LA OBRA EJECUTADA, SEGÚN LAS CONDICIONES DE RIESGO
ANALIZADAS.
20. LINEAMIENTOS DE POLÍTICA PARA LA FORMULACIÓN DE LOS PLANES DE
CONTROL DE LOS ÓRGANOS DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTROL - AÑO
2014, APROBADO CON R.C. N° 418-2013-CG DE 29.NOV.2013
PROGRAMACIÓN DE ACTIVIDADES DE CONTROL
SE REGISTRAN TODOS LOS CAMPOS CORRESPONDIENTES EN
EL SCG WEB TENIENDO EN CUENTA LOS ANEXOS N° 2 Y N° 5.
LOS OCI CONSIDERARAN COMO ACTIVIDADES DE CONTROL
PRIORITARIAS A LAS SIGUIENTES:
VEEDURÍAS A LA ADQUISICIÓN DE BIENES,
CONTRATACIÓN DE SERVICIOS Y CONSULTORÍA, Y
EJECUCIÓN DE OBRAS.
INFORME DE SEGUIMIENTO DE MEDIDAS CORRECTIVAS.
VERIFICACIÓN DEL CUMPLIMIENTO DE MEDIDAS DE
AUSTERIDAD.
VERIFICACIÓN DEL CUMPLIMIENTO DE LA LEY DE
TRANSPARENCIA Y ACCESO A LA INFORMACIÓN PÚBLICA.
VERIFICACIÓN DEL CUMPLIMIENTO DE LA LEY DEL
SILENCIO ADMINISTRATIVO.
EVALUACIÓN DE LA IMPLEMENTACIÓN DEL SISTEMA DE
CONTROL INTERNO.
EVALUACIÓN DE DENUNCIAS.
ADICIONALMENTE, DEBERÁ CONSIDERARSE LA ACTIVIDAD
DENOMINADA "GESTIÓN ADMINISTRATIVA DEL OCI" Y LA
ACTIVIDAD DE RESERVA "ATENCIÓN DE ENCARGOS DE LA
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA".
21. DIRECTIVA N° 005-2009-CG/PSC APROBADA CON R.C. N° 192-2009.CG
PUBLICADA EL 23.DIC.2009
“PROCEDIMIENTOS DE REGISTRO, PROCESAMIENTO Y VERIFICACIÓN DE LAS DENUNCIAS Y
ATENCIÓN DE LAS SUGERENCIAS CIUDADANAS REFERIDAS A LA EJECUCIÓN DE PROYECTOS DE
INVERSIÓN PÚBLICA Y MANTENIMIENTO DE INFRAESTRUCTURA BAJO LA MODALIDAD DE NÚCLEOS
EJECUTORES”.
NUCLEO
EJECUTOR
RECONOCIDO
FINANCIAMIENTO
GOBIERNO
REGIONAL
CONVENIO PARA
EJECUTAR PROYECTO
DE INVERSIÓN
PÚBLICA O
MANTENIMIENTO DE
INFRAESTRUCTURA
PROYECTOS DE INVERSIÓN
PÚBLICA DE BIENES Y/O
SERVICIOS
GOBIERNO
LOCAL
ACTOS Y RESULTADOS QUE,
POR ACCIÓN U OMISIÓN,
REVELEN LA INEFICIENTE O
ILEGAL GESTIÓN Y/O
UTILIZACIÓN DE LOS
RECURSOS OTORGADOS PARA
SU EJECUCIÓN
2
OBSERVA
MANTENIMIENTO DE
INFRAESTRUCTURA
ORGANISMOS
PÚBLICOS
DESCENTRALIZADOS
1
3
DENUNCIANTE
/SUGERENCIAS
SISTEMA DE DENUNCIAS Y
SUGERENCIAS DE NÚCLEOS
EJECUTORES:
www.contraloria.gob.pe
6
4
CGR U OFICINAS
REGIONALES DE CONTROL
DENUNCIA
5
ANÁLISIS DE RIESGOS DE
PROYECTOS CRÍTICOSPARA LA
VERIFICACIÓN DE LA
DENUNCIA
7
22.
23. PLANIFICACIÓN
GENERAL DE
AUDITORÍA
PLAN ANUAL
DE CONTROL
MATRIZ DE
RIESGOS
EN BASE A
RIESGOS
PLANIFICACIÓN
ESPECÍFICA DE
AUDITORÍA
EJECUCIÓN DE LA
LABOR
INFORME
DE AUDITORÍA
ESTUDIO
PRELIMINAR
PLAN Y
PROGRAMA
DE AUDITORÍA
PARA CADA
ACTIVIDAD
EN BASE A
RIESGOS
OBTENCIÓN DE
EVIDENCIAS DE
AUDITORÍA
INFORME DE
AUDITORÍA
SUSTENTAR EL
NIVEL DE
EXPOSICIÓN AL
RIESGOS
EN BASE A
ANÁLISIS DE
RIESGOS
SEGUIMIENTO
PLAN DE
SEGUIMIENTO
INFORME DE
SEGUIMIENTO
EN BASE A
RIESGOS
24. PROCESO DE LA AUDITORÍA GUBERNAMENTAL
COMIENZA
ARCHIVO
CORRIENTE
ARCHIVO
PERMANENTE
PROGRAMA DE LA FASE
I
FASE I
ESTUDIO PRELIMINAR
PROGRAMA DE LA FASE
II
FASE II
COMPRENSIÓN DE LA
ENTIDAD
PAPELES DE
TRABAJO
FASE III
IDENTIFICACIÓN Y
SELECCIÓN DE ÁREAS
CRÍTICAS
PROGRAMA DE LA FASE
III
PROGRAMA DE LA FASE
IV
FASE IV
EXAMEN DETALLADO
DE ÁREAS CRÍTICAS
PROGRAMA DE LA FASE
V
FASE V
COMUNICACIÓN DE
RESULTADOS
PROGRAMA DE LA FASE
VI
FASE VI
SEGUIMIENTO
E
S
T
U
D
I
O
P
L
A
N
I
F
I
C
A
C
I
Ó
N
E
X
A
M
E
N
I
N
F
O
R
M
E
25. PLANIFICACIÓN Y PROGRAMACIÓN
DEL PLAN ANUAL DE CONTROL
MATRIZ DE IMPORTANCIA RELATIVA - MIR
MATRIZ DE CONTROL - MC
MATRIZ DE RIESGO - MR
RANKING
PRIORIDADES
NACIONALES Y
SECTORIALES
PLAN
ANUAL DE
CONTROL
ASIGNACIÓN DE
TRABAJO
FASE PLANEACIÓN
SUPERVISIÓN
FASE EJECUCIÓN
FASE INFORME
COORDINACIÓN Y SEGUIMIENTO
AUDITORÍAS DEL PLAN
ANUAL DE CONTROL
ENTIDADES QUE FORMULAN Y EJECUTAN LOS PLANES ANUALES DE CONTROL EN CUMPLIMIENTO
DE LOS LINEAMIENTOS DE POLÍTICA PARA LA FORMULACIÓN DEL PLAN NACIONAL DE CONTROL AÑO 2014 Y LA 'DIRECTIVA DE PROGRAMACIÓN, EJECUCIÓN Y EVALUACIÓN DEL PLAN ANUAL DE
CONTROL 2014 DE LOS ÓRGANOS DE CONTROL INSTITUCIONAL
26. UNIVERSO DE:
PROGRAMAS NACIONALES
MATERIAS NACIONALES
PROYECTOS
TRANSVERSALES
ENTIDADES / SERVICIOS
SELECCIÓN DE PRIORIZACIÓN
EN BASE A RIESGO
ANÁLISIS DE INTELIGENCIA
RECURSOS FINANCIEROS
CONTRALORÍA GENERAL DE
LA REPÚBLICA
27.
28. METODOLOGIA DE AUDITORIA DE CONTRALORÍA - MAC
INICIAR
EJECUTAR
PLANIFICAR
CERRAR
ACT. EA6 Y EA7 Y
PROCESO DE
RIESGOS
METODOLOGIA DE AUDITORIA DE
CONTRALORIA ( MAC )
OBJETIVOS
RECURSOS
FACTORES
INTERNOS
Y
EXTERNOS
ACT. PA1 Y PA2
ACT. PA3 Y PA4
FASE I
ESTABLECER
PROGRAMA
DE ACCIÓN
ACT. PA5
DISEÑAR Y
EJECUTAR
PRUEBAS DE
AUDITORÍA Y
ANALIZAR
RESULTADOS
EVALUAR
RIESGO
COMBINADO
ACT. EA 8
ACT. EA9 Y EA10
Y EA 11
FASE II
INFORME/
ACCIONES
POST
AUDITORÍA /
EVALUACIÓN
ACT. CA 13 Y
CA14 Y CA 15
FASE III
29. ACTIVIDAD
RESPONSABLE
INICIO
LEVANTAR O ACTUALIZAR INVENTARIO DE ENTES OBJETO DE CONTROL
GUBERNAMENTAL
SERVIDORES PÚBLICOS DESIGNADOS POR LAS UNIDADES
EJECUTORAS (GRUPOS DE APOYO TÉCNICO)
DETERMINAR Y APROBAR EL NIVEL DE IMPORTANCIA RELATIVA DE LOS ENTES
OBJETO DE CONTROL GUBERNAMENTAL CON LA MATRIZ DE IMPORTANCIA
RELATIVA - MIR
SERVIDORES PÚBLICOS DESIGNADOS POR LAS UNIDADES
EJECUTORAS (GRUPOS DE APOYO TÉCNICO) EJECUTIVO DE
AUDITORÍA DE CADA UE
ELABORAR Y APROBAR LA MATRIZ DE CONTROL-MC
SERVIDORES PÚBLICOS DESIGNADOS POR LAS UNIDADES
EJECUTORAS (GRUPOS DE APOYO TÉCNICO) EJECUTIVO DE
AUDITORÍA DE CADA UE
CONFIGURAR MACROPROCESOS, PROCESOS Y FACTORES DE RIESGO DE CADA
ENTE OBJETO DE CONTROL GUBERNAMENTAL.
SERVIDORES PÚBLICOS DESIGNADOS POR LAS UNIDADES
EJECUTORAS (GRUPOS DE APOYO TÉCNICO)
DETERMINAR Y APROBAR NIVEL DE RIESGO DE CADA ENTE OBJETO DE CONTROL
GUBERNAMENTAL EN LA MATRIZ DE RIESGO – MR.
SERVIDORES PÚBLICOS DESIGNADOS POR LAS UNIDADES
EJECUTORAS (GRUPOS DE APOYO TÉCNICO) EJECUTIVO DE
AUDITORÍA DE CADA UE
PRIORIZAR ENTES OBJETO DE CONTROL GUBERNAMENTAL – RANKING.
SERVIDORES PÚBLICOS DESIGNADOS POR LAS UNIDADES
EJECUTORAS (GRUPOS DE APOYO TÉCNICO)
SERVIDORES PÚBLICOS DESIGNADOS POR LAS UNIDADES
EJECUTORAS (GRUPOS DE APOYO TÉCNICO)
CONTRALOR GENERAL Y/O VICECONTRALOR GENERAL
(UES), COMITÉ DIRECTIVO
DEFINIR Y APROBAR PRIORIDADES NACIONALES Y DE LAS UES
FIN
30. ACTIVIDAD
RESPONSABLE
INICIO
ELABORAR MATRIZ DE PLANIFICACIÓN
Y PROGRAMACIÓN DEL PLAN ANUAL
DE CONTROL.
COMITÉ TÉCNICO Y SERVIDORES
PÚBLICOS DESIGNADOS POR LAS
UNIDADES EJECUTORAS.
ESTIMAR RECURSOS PARA EJECUTAR
EL PLAN ANUAL DE CONTROL.
COMITÉ TÉCNICO DE LAS UNIDADES
EJECUTORAS
PRESENTAR PLAN ANUAL DE CONTROL
GERENCIA DE PLANIFICACIÓN
NO
¿SE APRUEBA?
DESPACHO CONTRALOR
SI
EJECUTAR EL PLAN ANUAL DE
CONTROL
EFECTUAR MONITOREO Y
SEGUIMIENTO AL PLAN ANUAL DE
CONTROL
ACTUALIZAR EL PLAN ANUAL
NACIONAL DE CONTROL
FIN
JEFES DE LOS ÓRGANOS DEL
SISTEMA NACIONAL DE CONTROL.
SUPERVISOR Y AUDITOR
ENCARGADO
DIRECTOR SUPERIOR DE LAS
UNIDADES EJECUTORAS.
EJECUTIVO DE AUDITORÍA
GERENCIA DE PLANIFICACIÓN
GERENCIA DE PLANIFICACIÓN
31. ACTIVIDAD
RESPONSABLE
INICIO
APROBAR OBJETIVOS GENERALES Y ESPECÍFICOS Y
CONFORMAR EQUIPO AUDITOR
ELABORAR ASIGNACIÓN DEL TRABAJO - AT,
OBJETIVO GENERAL, MATERIA A AUDITAR Y
DESIGNACIÓN DEL EQUIPO AUDITOR.
COMITÉS TÉCNICOS/COMITÉ
INTERSECTORIAL
SUPERVISOR ENCARGADO DE
AUDITORÍA
EJECUTIVO DE AUDITORÍA
(DIRECTOR DE CONTROL
GUBERNAMENTAL - NIVEL CENTRAL
Y DEL NIVEL DESCONCENTRADO
APROBAR Y COMUNICAR ASIGNACIÓN DE TRABAJO
EXISTEN IMPEDIMENTOS
Y CONFLICTOS DE
INTERESES?
SI
EQUIPO AUDITOR Y CUALQUIER ROL
DEL PROCESO AUDITOR
NO
ACTUALIZAR EL OBJETIVO GENERAL Y
DETERMINAR OBJETIVOS ESPECÍFICOS (ACTIVIDAD
A1, MÓDULO AUDITORÍAS) .
SUPERVISOR ENCARGADO DE
AUDITORÍA
COMUNICAR AL AUDITADO E INSTALAR AUDITORÍA
JEFES DE LOS ÓRGANOS DE
CONTROL INSTITUCIONAL
FIN
32. ACTIVIDAD
RESPONSABLE
INICIO
EJECUTAR PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA
ESTRUCTURAR OBSERVACIONES, HALLAZGOS DE
AUDITORÍA, DILIGENCIAR MATRIZ DE GESTIÓN Y
RESULTADOS, EMITIR CONCEPTOS Y OPINIÓN
¿SE VALIDAN Y SE
APRUEBAN?
COMUNICAR AL AUDITADO Y ANALIZAR LA RESPUESTA
EQUIPO AUDITOR
RESPONSABLE DE AUDITORÍA,
EQUIPO AUDITOR
SUPERVISOR ENCARGADO Y
COMITÉ TÉCNICO
EQUIPO AUDITOR
ACTUALIZAR MATRIZ DE RIESGO Y JUSTIFICAR
CAMBIOS DE ESTRATEGIA Y DE FACTORES DE RIESGO
EQUIPO AUDITOR
ELABORAR MEMORANDO DE PREPARACIÓN DE
RESULTADOS DE AUDITORÍA - MPRA- Y REPORTAR
HALLAZGOS CONSOLIDADO
EQUIPO AUDITOR
FIN
33. NIVEL DESCONCENTRADO QUE NO CONSOLIDA
ACTIVIDAD
RESPONSABLE
INICIO
RESPONSABLE DE AUDITORÍA O LÍDER Y EQUIPO AUDITOR
ELABORAR INFORME Y REALIZAR AJUSTES
GERENTE DEPARTAMENTAL O CONTRALORES PROVINCIALES, O
SUPERVISORES ENCARGADOS
REVISAR DE FORMA Y FONDO
NO
¿VALIDA?
GERENTE DEPARTAMENTAL O CONTRALORES PROVINCIALES, O
SUPERVISORES ENCARGADOS
SI
COMITÉ TÉCNICO DEL NIVEL DEL DESCONCENTRADO
REVISAR Y VALIDAR INFORME
NO
COMITÉ TÉCNICO DEL NIVEL DEL DESCONCENTRADO
¿VALIDA?
SI
PRESIDENTE DE LA COLEGIATURA DE LA GERENCIA
DEPARTAMENTAL COLEGIADO
ENVIAR AL NIVEL CENTRAL
REVISAR Y APROBAR INFORME O
DECLARARLO NO CONFORME
COMITÉ TÉCNICO DEL NIVEL CENTRAL
NO
¿APRUEBA?
COMITÉ TÉCNICO DEL NIVEL CENTRAL
SI
FIRMAR EL INFORME
CONTRALOR DELEGADO SECTORIAL
COMUNICAR EL INFORME ACTIVA PROCEDIMIENTO
“CONSERVACIÓN Y PRESERVACIÓN DEL PRODUCTO”
PRESIDENTE DE LA COLEGIATURA DE LA GERENCIA
DEPARTALMENTAL COLEGIAL
FIN
34. INFORME DE AUDITORÍA QUE CONSOLIDA PUNTOS DE CONTROL EN EL NIVEL CENTRAL
ACTIVIDAD
RESPONSABLE
INICIO
ELABORAR
REPORTE DE
RESULTADOS Y
REALIZAR
AJUSTES
EQUIPO DE AUDITORÍA Y LÍDER DE
AUDITORÍA DEL PUNTO DE
CONTROL
NO
REVISAR DE
FORMA Y FONDO
SI
¿VALIDA?
EJECUTIVO SUPERIOR Y COMITÉ
TÉCNICO DEPARTAMENTAL
REMITE REPORTE
DE RESULTADOS
RESPONSABLE DE AUDITORÍA
SEDE PRINCIPAL DEL AUDITADO
NO
SI
REVISAR DE
FONDO DE LOS
REPORTES
ELABORAR, ESTRUCTURAR
Y CONSOLIDAR INFORME Y
REALIZAR AJUSTES
¿VALIDA?
CONSOLIDA
RESULTADOS
EQUIPO AUDITOR Y RESPONSABLE
DE AUDITORÍA SEDE PRINCIPAL
DEL AUDITADO
NO
EVALUAR EL
PROYECTO DE
INFORME
¿VALIDA?
DIRECTOR DE VIGILANCIA
GUBERNAMENTAL Y SUPERVISOR
SI
EVALUAR Y APROBAR EL INFORME O
DECLARACIÓN DEL "PRODUCTO NO
CONFORME
COMITÉ TÉCNICO DEL NIVEL
CENTRAL
NO
¿APRUEBA?
SI
FIRMAR Y COMUNICAR EL INFORME
ACTIVA PROCEDIMIENTO
"CONSERVACIÓN Y PRESERVACIÓN
DEL PRODUCTO"
FIN
CONTRALOR DELEGADO SECTORIAL
35. INFORME DE AUDITORÍA QUE CONSOLIDA PUNTOS DE CONTROL EN EL NIVEL DESCONCENTRADO
ACTIVIDAD
RESPONSABLE
INICIO
LÍDER DE AUDITORÍA Y EQUIPO
AUDITOR DEL PUNTO DE CONTROL
ELABORAR REPORTE DE
RESULTADOS Y
REALIZAR AJUSTES
EJECUTIVO SUPERIOR DEL NIVEL
TERRITORIAL
REVISAR DE
FORMA Y FONDO
¿VALIDA
REPORTE?
REMITE
REPORTE
REVISAR DE
FONDO DE LOS
REPORTES
¿VALIDA
REPORTE?
CONSOLIDAR
REPORTES
RESPONSABLE DE AUDITORÍA
EQUIPO AUDITOR Y RESPONSABLE
DE AUDITORÍA SEDE PRINCIPAL DEL
AUDITADO
ELABORAR Y
ESTRUCTURAR
INFORME Y
REALIZAR AJUSTES
¿VALIDA
INFORME?
EVALUAR EL
PROYECTO
DE INFORME
COMITÉ TÉCNICO DEL NIVEL
DESCONCENTRADO
EVALUAR EL INFORME
DIRECTOR DE VIGILANCIA
GUBERNAMENTAL Y/O SUPERVISOR
¿VALIDA ?
COMITÉ TÉCNICO DEL NIVEL
CENTRAL
EVALUAR Y APROBAR EL INFORME O
DECLARACIÓN DEL "PRODUCTO NO CONFORME"
¿APRUEBA INFORME ?
CONTRALOR DELEGADO SECTORIAL
FIRMAR EL INFORME Y ENVIAR A GERENCIA
DEPARTAMENTAL COLEGIADA
COMUNICAR INFORME ACTIVA PROCEDIMIENTO
"CONSERVACIÓN Y PRESERVACIÓN DEL PRODUCTO"
FIN
PRESIDENTE DE LA COLEGIATURA DE
LA GERENCIA DEPARTAMENTAL
COLEGIADA
36.
37. ARTÍCULO 7°
ES RESPONSABILIDAD DE LA CONTRALORÍA
GENERAL DE LA REPÚBLICA (CGR), LOS
ÓRGANOS DE CONTROL INSTITUCIONAL
(OCI) Y LAS SOCIEDADES DE AUDITORÍA
DESIGNADAS Y CONTRATADAS (SOA), LA
EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO EN
LAS ENTIDADES DEL ESTADO, DE
CONFORMIDAD CON LA NORMATIVA
TÉCNICA DEL SISTEMA NACIONAL DE
CONTROL.
SUS RESULTADOS INCIDEN EN LAS ÁREAS
CRÍTICAS DE LA ORGANIZACIÓN Y
FUNCIONAMIENTO DE LA ENTIDAD, Y
SIRVEN COMO BASE PARA LA
PLANIFICACIÓN Y EJECUCIÓN DE LAS
ACCIONES DE CONTROL
CORRESPONDIENTES.
38. NORMAS GENERALES DE CONTROL INTERNO
SUB
SISTEMAS
SUBSISTEMA
DE
CONTROL
ESTRATÉGICO
COMPONENTES
ELEMENTOS DE CONTROL
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
FILOSOFÍA DE LA DIRECCIÓN
INTEGRIDAD Y VALORES ÉTICOS.
ADMINISTRACIÓN ESTRATÉGICA
ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL
ADMINISTRACIÓN DE LOS RECURSOS HUMANOS
COMPETENCIA PROFESIONAL
ASIGNACIÓN DE AUTORIDAD Y RESPONSABILIDAD
ÓRGANO DE CONTROL INSTITUCIONAL
NORMA GENERAL
PARA LA
EVALUACIÓN
DE RIESGOS
SUBSISTEMA
DE
CONTROL
DE
GESTIÓN
NORMA GENERAL
PARA EL
AMBIENTE
DE CONTROL
1.
2.
3.
4.
PLANEAMIENTO DE LA ADMINISTRACIÓN DE RIESGOS
IDENTIFICACIÓN DE LOS RIESGOS
VALORACIÓN DE LOS RIESGOS
RESPUESTA AL RIESGO
NORMA
GENERAL
PARA LAS
ACTIVIDADES
DE CONTROL
GERENCIAL
NORMA
GENERAL
PARA LA
INFORMACIÓN
Y COMUNICACIÓN
SUB SISTEMA Dr. Miguel Aguilar
NORMA GENERAL
Docente
DE CONTROL
PARA LA
Serrano
DE EVALUACIÓN
SUPERVISIÓN
1. PROCEDIMIENTOS DE AUTORIZACIÓN Y APROBACIÓN
2. SEGREGACIÓN DE FUNCIONES
3. EVALUACIÓN COSTO-BENEFICIO
4. CONTROLES SOBRE EL ACCESO A LOS RECURSOS O ARCHIVOS
5. VERIFICACIONES Y CONCILIACIONES
6. EVALUACIÓN DEL DESEMPEÑO
7. RENDICIÓN DE CUENTAS
8. DOCUMENTACIÓN DE PROCESOS, ACTIVIDADES Y TAREAS
9. REVISIÓN DE PROCESOS, ACTIVIDADES Y TAREAS
10. CONTROLES PARA LAS TECNOLOGÍAS DE LA INFORMACIÓN Y
COMUNICACIONES
1.
2.
3.
4.
5.
6.
8.
9.
10.
1.
2.
3.
FUNCIONES Y CARACTERÍSTICAS DE LA INFORMACIÓN
INFORMACIÓN Y RESPONSABILIDAD
CALIDAD Y SUFICIENCIA DE LA INFORMACIÓN
SISTEMAS DE INFORMACIÓN
FLEXIBILIDAD AL CAMBIO
ARCHIVO INSTITUCIONAL
COMUNICACIÓN INTERNA
COMUNICACIÓN EXTERNA
CANALES DE COMUNICACIÓN
M. Sc. Ing.BÁSICAS PARA LAS ACTIVIDADES DE PREVENCIÓN Y MONITOREO
38
NORMAS Miguel Aguilar Serrano
38
NORMAS BÁSICAS PARA EL SEGUIMIENTO DE RESULTADOS
NORMAS BÁSICAS PARA LOS COMPROMISOS DE MEJORAMIENTO
39. INTEGRIDAD
¿HAY MÁS? - PODEMOS CONCLUIR QUE
TODO ESTA APROPIADAMENTE REGISTRADO
EXISTENCIA / OCURRENCIA
¿ES REAL? ¿EXISTE? / ¿VERDADERAMENTE
OCURRIÓ? ¿SUCEDIÓ EN EL PERIODO?
VALORACIÓN / MEDICIÓN
ESTÁ REGISTRADO POR LA CANTIDAD
CORRECTA / SE PUEDE MEDIR.
DERECHOS U OBLIGACIÓN
¿ES PROPIEDAD DEL CLIENTE? ¿TIENE EL
CLIENTE DERECHOS? ¿ES UNA OBLIGACIÓN?
PRESENTACIÓN Y REVELACIÓN
¿SE HAN REALIZADO LAS REVELACIONES
APROPIADAS EN EL ESTADO FINANCIERO?
41. DESARROLLO DE EXPECTATIVAS (ESTO
DEBE ESTAR BASADO EN LOS
CONOCIMIENTOS DE LOS AUDITORES,
ACTUALIZADOS PARA CUALQUIER CAMBIO
DURANTE EL AÑO)
EJECUCIÓN DEL ANÁLISIS (POR. EJ.,
CALCULAR LA ELACIÓN/COMPARACIÓN CON
EL PRESUPUESTO DEL AÑO ANTERIOR ETC)
COMPARAR EL RESULTADO DEL ANÁLISIS
CONTRA LA EXPECTATIVA DESARROLLADA
INVESTIGAR ( POR EJ. OBTENER UNA
EXPLICACIÓN, EN LO POSIBLE, POR LAS NO
USUALES Ó INESPERADAS RELACIONES
ESPERADAS, Ó INCREMENTOS
SIGNIFICATIVOS EN TRANSACCIONES
TIPO O BALANCES)
CONSIDERAR SI LA EXPLICACIÓN TIENE
SENTIDO.
SÍ NO SE OBTIENE EXPLICACIÓN, RESALTE LA
NECESIDAD DE INVESTIGAR MUCHO MÁS EN EL
PLAN DE AUDITORIA.
Y SI NO, RESALTE LA NECESIDAD DE
INVESTIGAR MUCHO MÁS EN EL PLAN DE
AUDITORIA
SÍ, SI, RESALTE LA NECESIDAD DE CORROBORAR
ESTO DURANTE LA PRUEBA DE CAMPO EN EL
PLAN DE AUDITORIA
43. CONTROL INTERNO CONTABLE
PROCESO CONTABLE
ETAPA DE RECONOCIMIENTO
IDENTIFICACIÓN
CLASIFICACIÓN
DETERMINA LA OCURRENCIA DE
HECHOS, TRANSACCIONES, Y
OPERACIONES.
EVALÚA LOS TOTALES DE LOS
HECHOS
FORMA CRONOLÓGICA
CATALOGO GENERAL DE
CUENTAS
REGISTRO Y AJUSTE
COMPROBANTES DE
CONTABILIDAD
REGISTRO EN LIBROS
VERIFICACIÓN DE
INFORMACIÓN
ETAPA DE REVELACIÓN
ANÁLISIS, INTERPRETACIÓN Y
COMUNICACIÓN
PUBLICACIÓN MENSUAL
UTILIZACIÓN DE LOS ESTADOS
CONTABLES
ELABORACIÓN DE ESTADOS,
INFORMES Y REPORTES
CONTABLES
INFORMES
NOTAS CONTABLES
44. DIRECTIVA N° 018-2013-CG/PEC APROBADA CON
RESOLUCIÓN DE CONTRALORÍA N° 418-2013-CG DE 29.NOV.2013)
6.2.2 PROGRAMACIÓN DE
ACTIVIDADES
f.
EVALUACIÓN DE LA
IMPLEMENTACIÓN
DEL SISTEMA DE
CONTROL INTERNO.
45. ESTUDIO Y EVALUACIÓN DEL
SISTEMA DE CONTROL INTERNO
PLANEACION:
OBTENCIÓN DE
INFORMACIÓN BÁSICA
ARCHIVO
CORRIENTE
ARCHIVO
PERMANENTE
PAPELES
DE
TRABAJO
ANÁLISIS DEL
DISEÑO Y
COMPROBACIÓN
DEL
FUNCIONAMIENTO
COMUNICACIÓN
DE
RESULTADOS
ETAPA I
ETAPA II
ETAPA III
46. PROCESO PARA LA OBTENCIÓN DE INFORMACION BÁSICA
EXISTEN PAPELES
DE TRABAJO U
OTRA
INFORMACIÓN EN
LA CGR?
SI
EXISTEN
MANUALES DE
LOS SISTEMAS EN
LA ENTIDAD?
NO
LA
INFORMACIÓN
ESTÁ
ACTUALIZADA
Y LOS
MANUALES
ESTÁN EN
EJECUCIÓN?
OBTENCION DE INFORMACION
NO
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
VISITA DE
FAMILARIZACIÓN
ENTREVISTAS
RECOPILACIÓN DE
DOCUMENTOS Y ESTUDIO
REVISIONES ANALÍTICAS
OBSERVACIÓN SOMERA DE
ALGUNOS PROCEDIMIENTOS
NO
SI
LECTURA, ANÁLISIS Y
ENTENDIMIENTO
SE HA OBTENIDO
SUFICIENTE
COMPRENSIÓN DE
LAS ACTIVIDADES?
SI
PAPELES DE
TRABAJO
ARCHIVO
PERMANENTE
47. CONTROLES CLAVES
SON CONTROLES ASOCIADOS A UN RIESGO, QUE EN CONJUNTO DEBEN
SER ANALIZADOS PARA DETERMINAR EN QUÉ NIVEL MITIGAN LA
OCURRENCIA DE UN RIESGO
ETAPA
RIESGO RELEVANTE
CONTROL IDENTIFICADO EN
EL PROCESO
IMPORTANCIA DEL CONTROL PRESENTE
PARA MITIGAR LOS RIESGOS AL INTERIOR
DEL PROCESO
CONTROL
FUNDAMENTAL
EL SISTEMA DE CONTROL
BIOMÉTRICO REGISTRA LAS
HORAS TRABAJADAS Y
CALCULA AQUELLAS QUE
EXCEDEN DE LAS
44 HORAS ORDINARIAS
CÁLCULO DE HORAS
EXTRAORDINARIAS
ERRORES O
IRREGULARIDADES
EN EL CÁLCULO DE
LAS HORAS
EXTRAORDINARIAS
EL JEFE DE LA UNIDAD DE
REMUNERACIONES REVISA Y
APRUEBA EL CÁLCULO DE
HORAS PARA SU PAGO.
EL ENCARGADO DE
REMUNERACIONES LLEVA
UN ARCHIVADOR CON EL
DETALLE DEL
LAS HORAS EXTRAS POR
FUNCIONARIO
NO ES
FUNDAMENTAL
X
X
X
51. RANGO
CONTROL
BAJO
MEDIO
ALTO
CALIFICACIÓN
FINAL
SISTEMA DE
INTERNO "SCI"
0 – 1800
1801 – 3600
3601 – 5400
SUMA TOTAL DE
COMPONENTES
ESTADO ACTUAL
2,010
CONTROL INTERNO
MEDIO
CALIFICACIÓN
ELEMENTO
FACTORES DE
VALORIZACIÓN
Ambiente de Control
Integridad y Valores
Éticos
Estructura de
Organización
Autoridad y
Responsabilidad
Rango
Puntaje
Asignado
por
Elemento
Puntaje
Máximo
Esperado
Estado Actual
Calificación
Componente
COMPONENTE 1. AMBIENTE DE CONTROL
0-500
501-1,000
BAJO
485
1,500
1,001-1,500
MEDIO
485
ALTO
COMPONENTE 2. RIESGOS
Identificación de Riesgos
Cumplimiento de
Objetivos
Transferencia de
Recursos
Cumplimiento Normativo
Actividades de Control
Implementación de
Actividades de Control
Participación Social y
Transparencia
Tolerancia al Riesgo
0-400
401-800
801-1,300
BAJO
565
1,300
MEDIO
ALTO
565
COMPONENTE 3. ACTIVIDADES DE CONTROL
0-400
401-700
700-1,000
BAJO
300
1,000
MEDIO
ALTO
300
COMPONENTE 4. INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN
Fuentes de la Información
Calidad de la
Información
Gestión de la
Comunicación
0-100
Análisis de la Información
Registro de la
Información
Contenido
Oportunidad
101-200
Confiabilidad
Tipos de Comunicación
201-300
0-100
Niveles de Comunicación
101-200
Medios de Comunicación
Características de la
Información
201-300
201-300
0-100
101-200
BAJO
170
300
115
300
175
300
MEDIO
ALTO
BAJO
MEDIO
460
ALTO
BAJO
MEDIO
ALTO
COMPONENTE 5. SUPERVISIÓN
Supervisión
Verificación
Actualización
Evaluación
0-200
201-400
401-700
200
700
BAJO
MEDIO
ALTO
200
52. COMPONENTE 1 - AMBIENTE DE CONTROL
FALLAS DE CONTROL INTERNO
AUSENCIA DE UN CÓDIGO DE ÉTICA
Y/O CONDUCTA.
FALTAN MANUALES DE
ORGANIZACIÓN Y ROCEDIMIENTOS DE
AUTORIZACIÓN.
SUGERENCIA
EMITIR, DIFUNDIR Y EVALUAR EL
CÓDIGO DE ÉTICA Y/O
CONDUCTA.
EMITIR, ACTUALIZAR, DIFUNDIR Y
ESTABLECER POLITICAS DE
ACTUALIZACIÓN DE LOS
MANUALES DE ORGANIZACIÓN Y
PROCEDIMIENTOS.
53. COMPONENTE 2. RIESGOS
FALLAS DE CONTROL INTERNO
SUGERENCIA
AUSENCIA DE CONTROLES PARA LA
TRANSFERENCIA DE RECURSOS
ENTRE FONDOS Y PROGRAMAS.
APEGARSE A LOS PROGRAMAS DE
GASTO AUTORIZADOS Y
ESTABLECER POLÍTICAS PARA
EVITAR TRANSFERENCIAS ENTRE
FONDOS.
DIFERENCIAS ENTRE LOS
PROCEDIMIENTOS DE
ADJUDICACIÓN DE OBRA PÚBLICA Y
ADQUISICIÓN DE BIENES Y
SERVICIOS.
ELABORACIÓN DE INSTRUCTIVOS
DE TRABAJO QUE DETALLEN LAS
ETAPAS DE LOS PROCESOS DE
ADJUDICACIÓN.
54. COMPONENTE 3 - ACTIVIDADES DE CONTROL
FALLAS DE CONTROL INTERNO
FALTA DE IDENTIFICACIÓN DE
RIESGOS EN LAS DISTINTAS
UNIDADES ADMINISTRATIVAS
QUE AFECTAN LA OPERACIÓN
DE LOS RECURSOS PÚBLICOS.
SUGERENCIA
IMPLEMENTAR
PROGRAMAS DE
CAPACITACIÓN EN
MATERIA DE
ADMINISTRACIÓN DE
RIESGOS –COSO.
55. COMPONENTE 4 - INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN
FALLAS DE CONTROL INTERNO
FALTA DE ACTUALIZACIÓN
DEL PERSONAL EN MATERIA
DE LAS DISPOSICIONES
ESTABLECIDAS EN LA LEY
GENERAL DE CONTABILIDAD
GUBERNAMENTAL.
FALTA DE CONTROLES PARA
MANTENER ACTUALIZADOS
LOS SITEMAS DE
INFORMACIÓN.
SUGERENCIA
CAPACITAR AL PERSONAL
RESPECTO A LAS
PUBLICACIONES
REALIZADAS POR EL
CONAC Y EL CONSEJO
ESTATAL DE
ARMONIZACIÓN CONTABLE.
DISEÑAR POLÍTICAS PARA
MANTENER LOS SISTEMAS
DE INFORMACIÓN.
56. COMPONENTE 5 - SUPERVISIÓN
FALLAS DE CONTROL INTERNO
SUGERENCIA
FALTA DE SUPERVISIÓN DE LAS
ACTIVIDADES PARA EVALUAR
LAS OPERACIONES , ASI COMO
LAS FUNCIONES Y
RESPONSABILIDADES DEL
PERSONAL DE CARGO .
PROMOVER LAS
REVISIONES PERIÓDICAS
DE LOS PROCEDIMIENTOS
QUE REPRESENTEN UN
MAYOR RIESGO.
57. MATRIZ DE EVALUACIÓN AL CONTROL INTERNO
ELEMENTO 1: AMBIENTE DE CONTROL
ELEMENTO
FACTORES DE
VALORIZACIÓN
CALIFICACIÓN
RANGO
1.1.1 INTEGRIDAD Y
VALORES ÉTICOS
1
1.1 AMBIENTE DE
CONTROL
501 – 1000
PUNTAJE
MÁXIMO
ESPERADO
CALIFICACIÓN
ELEMENTO
1.1.3 AUTORIDAD Y
RESPONSABILIDAD
PONDERACIÓN
DEL CONTROL
INTERNO
CONTROL
INTERNO
DEFICIENTE
0 – 500
0 – 500
1.1.2 ESTRUCTURA
ORGANIZACIONAL
PUNTAJE
ASIGNADO POR
ELEMENTO
TOTAL CALIFICACIÓN
1500
1500
1001 - 1500
MARCAS
FUENTE
CONCLUSIÓN SOBRE LA EVALUACIÓN AL CONTROL INTERNO DEL ELEMENTO:
1500
CONTROL
INTERNO
REGULAR
501 - 1000
CONTROL
INTERNO
SUFICIENTE
1001 - 1500
58. MATRIZ DE EVALUACIÓN AL CONTROL INTERNO
ELEMENTO 5: SUPERVISIÓN
ELEMENTO
N.
CALIFICACIÓN
FACTORES DE
VALORIZACIÓN
ELEMENTO
RANGO
5.1 SUPERVISIÓN
5.1.2 ACTUALIZACIÓN
5.1.3 EVALUACIÓN
PUNTAJE
MÁXIMO
ESPERADO
CALIFICACIÓN
ELEMENTO
301 – 500
PONDERACIÓN
DEL CONTROL
INTERNO
CONTROL
INTERNO
DEFICIENTE
0 – 300
0 – 300
5.1.1 VERIFICACIÓN
1
PUNTAJE
ASIGNADO POR
ELEMENTO
TOTAL CALIFICACIÓN
COMPONENTE DE CONTROL
INTERNO
800
800
800
CONTROL
INTERNO
REGULAR
301 - 500
CONTROL
INTERNO
SUFICIENTE
501 - 800
501 - 800
CONCLUSIÓN SOBRE LA EVALUACIÓN AL CONTROL INTERNO
CALIFICACIÓN
FINAL
RANGO SISTEMA DE
CONTROL INTERNO SCI
SUMA TOTAL DE LOS
ELEMENTOS
BAJO DE 0 A 1800
MEDIO DE 1801 – 3600
ALTO 3601 - 5500
OPINIÓN SOBRE LA EVALUACIÓN AL CONTROL INTERNO:
ESTADO ACTUAL
CONTROL INTERNO DEFICIENTE
5500
CONTROL INTERNO REGULAR
CONTROL INTERNO SUFICIENTE
59.
60. DESARROLLO
LICITACIÓN
CONSTRUCCIÓN
EXPLOTACIÓN
PRE – FACTIBILIDAD Y
FACTIBILIDAD
DESARROLLO DE
BASES DE
LICITACIÓN
EJECUCIÓN DE OBRAS
LICITADAS.
FISCALIZACIÓN DE LA
OPERACIÓN DE LA
CONCESIÓN:
1.
2.
3.
4.
5.
6.
1. DETALLE DEL
MODELO DE
NEGOCIO
1. CONTROL DE
CALIDAD
CONSTRUCTIVO Y
DE SERVICIOS
1. ADMINISTRACIÓN
DE LOS RIESGOS
DEFINIDOS EN EL
CONTRATO PARA
ESTA FASE.
TÉCNICA
ECONÓMICA
FINANCIERA
POLÍTICA
LEGAL
DEMANDA Y
EVALUACIÓN
SOCIAL
7. AMBIENTAL Y
TERRITORIAL
8. INVERSIONES
9. COSTOS DE O&M
10. DISEÑO DE
NEGOCIO
11. DISPONIBILIDAD
DE TERRENOS
PRECALIFICACIÓN,
PROCESO DE
LICITACIÓN Y
ADJUDICACIÓN.
2. ADMINISTRACIÓN
DE LOS RIESGOS
DEFINIDOS EN EL
CONTRATO PARA
ESTA FASE.
2. CONTROL DE
INGRESOS, FLUJOS
Y SERVICIOS
COMPROMETIDOS.
3. FISCALIZACIÓN DE
LA MANTENCIÓN
4. ENTREGA A LA
RELICITACIÓN
IDENTIFICAR EL RIESGO Y ASIGNARLO, AL AGENTE, QUE ESTE EN MEJORES
CONDICIONES PARA ADMINISTRARLO
61. CORRECCIÓN ARITMÉTICA; CONCILIACIONES; VERIFICACIONES; CUENTAS DE CONTROL
Y BALANCES DE PRUEBA; APROBACIÓN Y CONFIRMACIONES; COMPARACIONES;
ARQUEOS; CONTEOS
P
R
O
C
E
D
I
M
I
E
N
T
O
S
62. MADUREZ DE LA GESTIÓN DE PROYECTOS
1 = BAJO NIVEL DE MADUREZ
ÁREA DE
CONOCIMIENTO
5 = ALTO NIVEL DE MADUREZ
INGENIERÍA /
CONSTRUCCIÓN
TELECOMUNICA
CIONES
SISTEMAS DE
INFORMACIÓN
MANUFACTURA
DE ALTA
TECNOLOGÍA
ALCANCE
3.52
3.45
3.25
3.37
TIEMPO
3.55
3.41
3.03
3.50
COSTOS
3.74
3.22
3.20
3.97
CALIDAD
2.91
3.22
2.88
3.26
RECURSOS
HUMANOS
3.18
3.20
2.93
3.18
COMUNICACIONES
3.53
3.53
3.21
3.48
RIESGO
2.93
2.87
2.75
2.76
OBTENCIÓN
3.33
3.01
2.91
3.33
IBBS, C. WILLIAM AND YOUNG HOON KWAK. “ASSESSING PROJECT MANAGEMENT MATURITY,”
PROJECT MANAGEMENT JOURNAL (MARCH 2000).
64. INCORPORAR RECURSOS
PRIVADOS PARA FINANCIAR
EL DESARROLLO DE OBRAS
PÚBLICAS
LIBERAR RECURSOS PUBLICOS
PARA ORIENTARLOS A PROYECTOS
Y PROGRAMAS DE ALTA RENTABILIDAD
SOCIAL
OBJETIVOS
PROPENDER AL DESARROLLO
Y MEJORAMIENTO DE LA
EFICIENCIA EN LA PRODUCCION
Y GESTION DE
INFRAESTRUCTURA PUBLICA
DESCENTRALIZAR LA PRODUCCION Y
GESTION DE INFRAESTRUCTURA
PARA GENERAR NIVELES DE SERVICIO
POR LOS CUALES LOS USUARIOS
ESTÉN DISPUESTOS A PAGAR
66. INFRAESTRUCTURA
EQUIPAMIENTO
TECNOLOGÍA
TALENTO
HUAMANO
PROCESOS
SERVICIOS
PRODUCIDOS
COMPONENTES DEL SERVICIO PRODUCIDO
1.
ESTÁNDARES TÉCNICOS DE COMPONENTES: HACE REFERENCIA A
EXIGENCIAS O METAS RESPECTO DE UN COMPONENTE DE LA GESTIÓN
(EJEMPLO, COMPONENTE INFRAESTRUCTURA: CALIDAD DE LA CALZADA:
IRI, RESISTENCIA AL RESBALAMIENTO Y OTROS).
2.
ESTÁNDARES DE SERVICIO: LOS ESTÁNDARES DE SERVICIO SON LAS
METAS ESTABLECIDAS A NIVEL DE RESULTADOS DE LOS SERVICIOS, QUE
RESPONDEN AL LOGRO DE OBJETIVOS Y DE ATRIBUTOS DE CALIDAD QUE
SE COMPROMETEN A LOS USUARIOS TRAVÉS DE UNA OBRA PÚBLICA.
(EJEMPLO, CIRCULACIÓN VIAL EXPEDITA, CONTINUA, SEGURA:
VELOCIDAD PROMEDIO, ACCIDENTES EN LA RUTA Y OTROS.).
3.
INDICADOR DE SERVICIO:
3.1
3.2
DE EFICACIA: MIDEN EL NIVEL DE CUMPLIMIENTO DE LOS
OBJETIVOS DEL SERVICIO.
DE CALIDAD: EVALÚAN ATRIBUTOS DE LOS BIENES Y SERVICIOS
PRODUCIDOS RESPECTO A NORMAS O REFERENCIAS EXTERNAS
OBJETIVOS
DE LOS
SERVICIOS
NECESIDADES
EXPECTATIVAS Y
DERECHOS DE LOS
USUARIOS
67. PROCESO PARA LA IDENTIFICACION DE CONTROLES CLAVE,
DEFICIENCIAS Y COMUNICACION DE RESULTADOS
REVISIÓN DE ADECUACIÓN DEL
CONTROL INTERNO
RESPUESTAS A LOS CUESTIONARIOS APLICADOS
AYUDA A OBTENER
INFORMACIÓN
CONFIABLE O A EVITAR O
DETECTAR ERRORES O
IRREGULARIDADES
IMPORTANTES?
NO ES
CONTROL
CLAVE
SI
PROPORCIONA
SATISFACCIÓN
DE AUDITORÍA
RELEVANTE?
SE DISPONE EN PAPELES
DE TRABAJO QUE NO
AMERITA INFORMARLO
NO
DOCUMENTAR EN PAPALES DE TRABAJO
EL CONTROL
INTERNO CUMPLE
SON SUS
OBJETIVOS?
SI
NO
NO
NO
LA DEFICIENCIA ES
IMPORTANTE:
1. CUANTITATIVAMENTE
2. CUALITATIVAMENTE
CONTROL
CLAVE
ARCHIVO
CORRIENTE
NO
SI
SE CUMPLE CON
LAS
DISPOSICIONES
Y NORMAS
LEGALES?
SI
DOCUMENTACIÓN DE LOS
RESULTADOS
1. CONCLUSIONES
2. HALLAZGOS
SUSTENTAR LA DEFICIENCIA
1.
2.
3.
4.
5.
6.
CONDICIÓN
CRITERIO
CAUSA
EFECTO
RECOMENDACIÓN
COMENTARIO DEL RESPONSABLE
ARCHIVO
CORRIENTE
68. IDENTIFICACIÓN DE DEBILIDADES, HALLAZGOS O INCONFORMIDADES
PRESUNTAS DEFICIENCIAS O PRESUNTAS IRREGULARIDADES
CRITERIO
DEBER SER
LO QUE DEBE SER
DIFERENCIA
CONDICIÓN
REALIDAD
LO QUE ES
69. 513
No. DE HALLAZGOS
500
250
202
182
171
119
94
91
90
84
81
74
69
59
54
52
39
31
0
1
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.
13.
14.
15.
16.
17.
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
PAGOS EN EXCESO (VALORIZACIONES O POR AJUSTES DE COSTOS)
TRABAJOS EJECUTADOS SIN COMPROBACIÓN DEL SUSTENTO DOCUMENTAL
INOBSERVANCIA A LA NORMATIVIDAD APLICABLE EN LAS LIQUIDACIONES DE CONTRATOS DE OBRA
PAGO DE OBRA NO EJECUTADA O FUERA DE CONTRATO
PENALIDADES NO APLICADAS POR INCUMPLIMIENTOS CONTRACTUALES
IRREGULARIDADES EN LOS PROCEDIMIENTOS DE SELECCIÓN
OBRA DE MALA CALIDAD
FALTA O INADECUADA FORMALIZACIÓN DE CONTRATOS Y CONVENIOS
INADECUADA SUPERVISIÓN DE OBRA
CARENCIA O DESAPEGO AL PROGRAMA DE OBRA
ANTICIPOS PENDIENTES DE AMORTIZAR Y/O RECUPERAR
INEXISTENCIA DE EXPEDIENTES O EXPEDIENTES INTEGRADOS
OBRA REALIZADA SIN APEGO A LAS ESPECIFICACIONES CONTRACTUALES.
DEFICIENCIAS EN EL MANEJO Y CONTROL DEL CUADERNO DE OBRA
CARENCIA O DESACTUALIZACIÓN DE MANUALES
FALTA DE FIANZAS O PRESENTADAS EXTEMPORÁNEAMENTE
69
OTROS
Docente Dr. Miguel Aguilar Serrano
69
70. 1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.
13.
14.
FALTA DE DOCUMENTACIÓN SOPORTE Y/O DOCUMENTACIÓN INSUFICIENTE
INCONSISTENCIAS EN EL MANEJO Y CONTROL PRESUPUESTAL
SUSTENTACIÓN DEL GASTO CON DOCUMENTACIÓN ALTERADA O FALSA
VARIACIONES PRESUPUESTALES SIN JUSTIFICACIÓN
INCUMPLIMIENTO A LAS MEDIDAS DE RACIONALIDAD, AUSTERIDAD Y DISCIPLINA PRESUPUESTAL
CARENCIA O DESACTUALIZACIÓN DE MANUALES DE GESTIÓN
PAGOS EN EXCESO POR SERVICIOS OBTENIDOS
PAGOS POR SERVICIOS NO AUTORIZADOS O NO RECIBIDOS
GASTOS COMPROBADOS EXTEMPORÁNEAMENTE
FALTA DE FORMALIZACIÓN DE CONTRATOS POR LA PRESTACIÓN DE SERVICIOS
FALTA DE CONTROLES PARA LA ASIGNACIÓN DE COMBUSTIBLE Y MANTENIMIENTO A VEHÍCULOS
PAGOS EN EXCESO POR TELEFONÌA CELULAR O LLAMADAS DE LARGA DISTANCIA NO CUBIERTAS
POR LOS SERVIDORES PÙBLICOS RESPONSABLES
RENDICIONES DE VIÁTICOS SIN DOCUMENTACIÓN SUSTENTATORIA E INFORMES DE VIAJE
71. METODOLOGÍA PARA FORMULAR EL
PLAN ANUAL DE CONTROL
EL MODELO DE ADMINISTRACIÓN DE
RIESGOS – MAR, TIENE COMO
PROPÓSITO PERMITIR LA
IDENTIFICACIÓN Y PONDERACIÓN DE
LOS DIVERSOS RIESGOS QUE
PODRÍAN IMPACTAR
SIGNIFICATIVAMENTE LA CAPACIDAD
DE LAS INSTITUCIONES PARA
ALCANZAR SUS METAS Y OBJETIVOS,
PROPORCIONANDO INFORMACIÓN
RELEVANTE PARA LA FOCALIZACIÓN
DEL PLAN ANUAL DE CONTROL DE
LOS ÓRGANOS DE CONTROL
INSTITUCIONAL - OCI
72. MAPA DE RIESGOS
PROBABILIDAD DE OCURRENCIA
CRITERIOS
10
II
9
8
1.
TIPO DE RIESGO
2.
ATENCIÓN
INMEDIATA
ATENCIÓN
PERIÓDICA
7
I
CÉDULA DE
EVALUACIÓN DE
RIESGOS
DEFINICIÓN O
CONCEPTO DEL
RIESGO
3.
PONDERACIÓN
(IMPACTO Y
PROBABILIDAD
DE
OCURRENCIA)
6
5
III
IV
4
3
2
CONTROLADOS
SEGUIMIENTO
1
0
1
2
3
4
5
6
7
8
IMPACTO DE RIESGO
9
10
FACTORES DE RIESGO
73. MODELO DE ADMINISTRACIÓN DE RIESGOS - MAR
GRADO DE
IMPACTO
10
TIPOS DE RIESGO / CRITERIO
MAGNITUD DE LOS RECURSOS FINANCIEROS-PRESUPUESTALES IMPLICADOS EN LA FUNCIÓN, ÁREA,
PROCESO O PROGRAMA.
9
COMPLEJIDAD DE LA FUNCIÓN, ÁREA, PROCESO O PROGRAMA Y/O MAGNITUD DE LOS CAMBIOS
REALIZADOS A LOS MISMOS.
8
7
6
GRADO DE LIQUIDEZ (O CONVERTIBILIDAD) DE LOS ACTIVOS.
INTEGRIDAD Y/O COMPROMISO DE LOS MANDOS SUPERIORES CON RESPECTO AL CONTROL INTERNO.
COMPETENCIA PROFESIONAL DE LOS MANDOS MEDIOS Y/O DE SUPERVISIÓN.
5
TIEMPO TRANSCURRIDO DESDE LA ÚLTIMA REVISIÓN (AUDITORÍA) Y SUS RESULTADOS
(RECURRENCIA DE LAS OBSERVACIONES).
4
FORTALEZA Y EFECTIVIDAD DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO.
3
CONFIABILIDAD DE LA TECNOLOGÍA DE INFORMACIÓN Y GRADO DE SISTEMATIZACIÓN DE LAS
OPERACIONES DE LA FUNCIÓN, ÁREA, PROCESO O PROGRAMA.
2
1
NIVEL DE ACTUALIZACIÓN Y CONOCIMIENTO DE LOS MANUALES Y PROCEDIMIENTOS, POR PARTE DEL
PERSONAL INVOLUCRADO EN LA FUNCIÓN, ÁREA, PROCESO O PROGRAMA.
PERFIL PROFESIONAL Y EXPERIENCIA DEL PERSONAL OPERATIVO EN EL ÁREA DE RIESGO QUE SE
EVALÚA.
10
Atención Periódica
Atención Inmediata
MAPA DE RIESGOS
PROBABILIDAD DE OCURRENCIA
9
8
7
6
5
4
3
2
1
Controlados
1
2
3
De Seguimiento
4
5
6
GRADO DE IMPACTO
7
8
9
10
74. EJEMPLO:
SI CALIFICÓ EL GRADO DE IMPACTO DE LOS RIESGOS N°1 (CAMBIO E INCUMPLIMIENTO DE
NORMATIVIDAD); 2 (APLICACIÓN EXTEMPORÁNEA DE SANCIONES); 3 (PAGO DE OBRA NO EJECUTADA
O FUERA DE CONTRATO), Y 4 (DESPERDICIO O DAÑO DE LOS ACTIVOS PROVOCADO POR LA FALTA DE
MECANISMOS DE SALVAGUARDA Y PROTECCIÓN) CON 6, 8, 6 Y 4, RESPECTIVAMENTE; Y SU
PROBABILIDAD DE OCURRENCIA CON 7, 9, 7 Y 4, RESPECTIVAMENTE, DEBERÁN POSICIONARSE EN
EL MAPA COMO SIGUE
10
PROBABILIDAD DE OCORRENCIA
9
2
8
7
1,3
6
5
4
4
3
2
1
1
2
3
4
5
6
GRADO DE IMPACTO
7
8
9
10
75.
76. DEFINICIÓN DE RIESGO
CAUSA RAÍZ
1. FALLAS EN EL
SISTEMA ORFEO
O EN LA FÁBRICA
DE REPORTES.
2. FALLAS EN LOS
SERVIDORES
3. DEFICIENCIAS EN
LOS SISTEMAS
QUE PONEN
LENTOS LOS
COMPUTADORES
4. FALTA DE
SUPERVISIÓN Y
MANTENIMIENTO
DE LA
PLATAFORMA
TECNOLÓGICA
CONDICIÓN
(ESTADO )
RETRASOS
FORZOSOS EN
LAS DIFERENTES
ACTIVIDADES,
QUE IMPIDEN EL
CUMPLIMIENTO
DE LA LABORES
ASIGNADAS
CONSECUENCIA
“POR TANTO”
O
“ COMO RESULTADO”
1. POSIBLE
INCUMPLIMIENTO
EN LAS METAS
PROPUESTAS POR
EL ÁREA.
2. PROBABLE
INCUMPLIMIENTO
EN LOS PLAZOS
ESTABLECIDOS
PARA LA
ATENCIÓN
OPORTUNA DE
TRÁMITES.
PÉRDIDA TOTAL
O COSTO DE LA
OPORTUNIDAD
(EFECTO)
1. INCUMPLI
MIENTO DE
METAS Y
OBJETIVOS
PREVISTOS
2. INCREMENTO
DE COSTOS
DE ACTIVIDAD
3. INSATISFAC
CIÓN DEL
CLIENTE
77. PROCESO DE PLANEACION
IDENTIFICACIÓN DE LAS
RELACIONES DE
RESPONSABILIDAD Y LOS
SISTEMAS DE ADMINISTRACIÓN
Y CONTROL
COORDINACIÓN CON OTROS
AUDITORES
ANÁLISIS PRELIMINAR
DETERMINACIÓN DE LAS ÁREAS
GENERALES DE
RESPONSABILIDAD
COORDINACIÓN CON OTROS
AUDITORES
IDENTIFICACIÓN DE LAS
FUENTES DE CRITERIOS DE
AUDITORÍA
ESPECIFICACIÓN DE LOS
CRITERIOS DE AUDITORÍA
DIAGNÓSTICO
EVALUACIÓN PRELIMINAR
DESCRIPCIÓN DE LOS
SITEMAS Y CONTROLES
CLAVE DE LA
ADMINISTRACIÓN
IDENTIFICACIÓN DE ASUNTOS DE IMPORTANCIA
POTENCIAL
PREPARACIÓN DEL INFORME DE DIAGNÓSTICO Y
BOSQUEJO DEL PLAN DE AUDITORÍA
ESPECIFICACIÓN DE LOS
OBJETIVOS DE
AUDITORÍA
PREPARACIÓN DEL PLAN DETALLADO DE AUDITORÍA
PARA LA EJECUCIÓN DE LA AUDITRÍA
PREPARACIÓN DE
PROGRAMAS DE AUDITORÍA
PLAN DE DIAGNÓSTICO
COMPRENSIÓN Y
CONOCIMIENTO DE LA
ENTIDAD AUDITADA O
ACTUALIZACIONES
PLAN Y PROGRAMA
SEGUIMIENTO DE LAS
RECOMENDACIONES DE
AUDITORÍAS ANTERIORES
ETAPA DE ANÁLISIS GENERAL
PLAN ANUAL
78. PROCESO DE LA PLANIFICACIÓN
DESIGNACIÓN DEL
EQUIPO DE AUDITORÍA
REVISIÓN DEL
ARCHIVO
PERMANENTE
REVISIÓN DE
INFORMACIÓN DEL AÑO
ANTERIOR
+
INFORMES DE
AUDITORÍA DE CGR, OCI
SECTORIALES Y SOA
ESTUDIO
PRELIMINAR
(VISITA INTERINA)
ENFOQUE
GENERAL
PLANIFICACIÓN DETALLADA
PLANEACIÓN PREVIA
ENTIDAD
DEFINIR OBJETIVOS,
ALCANCE, ESTRATEGIA,
MEMORANDUM DE
PLANIFICACIÓN O PLAN
DE AUDITORÍA
DECISIÓN DEL EQUIPO
ASIGNACIONES
1. PERSONAL
2. MATERIALES
3. VIÁTICOS
ELABORACIÓN
DEL PLAN Y
PROGRAMA DE
AUDITORÍA
PROGRAMACIÓN DE AUDITORÍA
EVALUACIÓN DEL
SISTEMA DE CONTROL
INTERNO
EN BASE AL PLAN INSTITUCIONAL
SE SELECCIONA LA ENTIDAD A
AUDITAR
79. ITEM
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
NIVELES DE RIESGO EN EL PROCESO DE ADQUISICIONES
DESCRIPCIÓN
NIVEL
MONTO ADJUDICADO > VALOR REFERENCIAL + 10% - A NIVEL ITEM
MONTO ADJUDICADO < 70% VALOR REFERENCIAL – A NIVEL ITEM
MONTO ADJUDICADO > VALOR REFERENCIAL + 10% - A NIVEL TOTAL
MONTO ADJUDICADO < VALOR REFERENCIAL + 10% - A NIVEL TOTAL
CONVOCATORIA – EXONERACIÓN
CONVOCATORIA – EXONERACIÓN SIN CAUSAL MENCIONADA
CONVOCATORIA – EXONERACIÓN X EMERGENCIA
CONVOCATORIA – EXONERACIÓN X URGENCIA
CONVOCATORIA – EXONERACIÓN X SERVICIOS PERSONALÍSIMOS
VALOR REFERENCIAL > VALOR PERMITIDO SEGÚN TIPO DE PROCESO DE SELECCIÓN
VALOR REFERENCIAL = 0 PARA DETERMINADOS ÍTEMS
VALOR REFERENCIAL TOTAL NO COINCIDE CON LA SUMA DE VALORES REF. DE ITEMS
SE PRESENTA UN ÚNICO POSTOR
POSTOR GANADOR GANÓ DOS O MÁS CONVOCATORIAS SUCESIVAS
FECHA DE INICIO DE ACTIVIDADES (SUNAT) >= FECHA DE BUENA PRO
FECHA DE INSCRIPCIÓN (SUNAT) >= FECHA DE BUENA PRO
FECHA DE BUENA PRO < FECHA HABILITACIÓN EN RNP
POSTOR INHÁBIL/SUSPENDIDO EN EL RNP AL MOMENTO DE LA BUENA PRO
VARIOS POSTORES TIENEN LOS MISMOS REPRESENTANTES LEGALES (SEGÚN SUNAT)
FECHA BUENA PRO REAL > FECHA BUENA PRO CALENDARIO
EXCESIVO NÚMERO DE OBSERVACIONES A LAS BASES
NO APARECE REGISTRADA LA FECHA DEL CONTRATO EN EL CONTRATO
MONTO CONTRATADO > MONTO ADJUDICADO
MONTO ADJUDICADO X AÑO MUY GRANDE PARA EL POSTOR GANADOR
% DEL PRESUPUESTO DE CONTRATACIONES Y ADQUISICIONES QUE SE EJECUTA POR
EXONERACIONES
ALTO
ALTO
ALTO
ALTO
BAJO
BAJO
MEDIO
BAJO
BAJO
ALTO
ALTO
MEDIO
ALTO
MEDIO
ALTO
ALTO
MEDIO
ALTO
ALTO
MEDIO
MEDIO
MEDIO
ALTO
MEDIO
A MAYOR % MAYOR
RIESGO
% DEL PRESUPUESTO DE CONTRATACIONES Y ADQUISICIONES QUE SE EJECUTA POR AMC
A MAYOR % MAYOR
RIESGO
% DEL PRESUPUESTO DE CONTRATACIONES Y ADQUISICIONES QUE SE EJECUTA FUERA DE A MAYOR % MAYOR
RIESGO
LA LEY DE ADQUISICIONES DEL ESTADO
CANON Y SOBRE CÁNON
28
% DEL PRESUPUESTO QUE CORRESPONDE A CANON
29
% DEL PRESUPUESTO QUE CORRESPONDE A SOBRE-CANON
A MAYOR % MAYOR
RIESGO
A MAYOR % MAYOR
RIESGO
80. TABLA DE IMPACTO SEGÚN TIPO DE PROYECTO
PARA PODER CUANTIFICAR UN RIESGO, ES NECESARIO DEFINIR UNA PROBABILIDAD DE OCURRENCIA
(CORRESPONDIENTE A UNA PROBABILIDAD MEDIDA COMO PORCENTAJE) Y UN NIVEL DE IMPACTO.
DEFINIR UNA TABLA DE IMPACTO EN UN PROYECTO PERMITE HOMOGENIZAR LA DEFINICIÓN DE LA
CUANTÍA DEL IMPACTO DE UN RIESGO, ELIMINANDO EL SESGO QUE EXISTE RESPECTO A LO QUE
CADA INTEGRANTE DEL EQUIPO “CREE”.
CRITERIOS
MUY BAJO
1
BAJO
3
MODERADO
5
ALTO
7
MU ALTO
9
COSTO DIRECTO
SOBRE COSTO
<1%
SOBRECOSTO
1%-3%
SOBRECOSTO
3%-5%
SOBRECOSTO
5%-6%
SOBRECOSTO
SOBRE 6 %
COSTO GG OBRA
Y UTILIDADES
SOBRE COSTO
<1%
SOBRECOSTO
1%-2%
SOBRECOSTO
2%-3%
SOBRECOSTO
3%-4%
SOBRECOSTO
SOBRE 4 %
COSTO
LOGISTICA
SOBRE COSTO
<1%
SOBRECOSTO
1%-5%
SOBRECOSTO
5 % - 10 %
SOBRECOSTO
10 % - 20 %
SOBRECOSTO
SOBRE 20 %
TIEMPO
RETRASO SIN
IMPACTO EN
RUTA CRÍTICA
RETRASO < 10 DÍAS
RETRASO DE 10 –
30 DÍAS
RETRASO DE 30 –
50 DÍAS
RETRASO SOBRE
50 DÍAS
ALCANCE ADICIONALES
MODIFICACIONE
S AL ALCANCE
APENAS
PERCIPTIBLE
MODIFICACIONES
AL ALCANCE NO
AFECTAN A LA
UTILIDAD DE OBRA
MODIFICACIONES
AL ALCANCE
AFECTAN MENOS
DE UN 2 % A LA
UTILIDAD DE
OBRA
MODIFICACIONES
AL ALCANCE
AFECTAN MENOS
DE UN 5 % A LA
UTILIDAD DE
OBRA
MODIFICACIONE
S AL ALCANCE
AFECTAN MENOS
DE UN 8 % A LA
UTILIDAD DE
OBRA
CALIDAD
DEGRADACIÓN
CALIDAD APENAS
PERCEPTIBLE
RECHAZO INTERNO
IMPERCEPTIBLE PARA
EL INSPECTOR
TÉCNICO DE OBRAS –
ITO
DEGRADACIÓN DE
CALIDAD REQUIERE
APROBACIÓN DEL
INSPECTOR
TÉCNICO DE OBRAS.
RECHAZO DE
INSPECTOR
TÉCNICO DE OBRA,
IMPLICA ARREGLOS
MENORES
RECHAZO DEL
INSPECTOR
TÉCNICO DE OBRA,
IMPLICA
RECONSTRUCCIÓN
SATISFACCIÓN
DE
INTERESADOS
CONFLICTOS
MENORES NO
AFECTAN PLAZO
DE OBRA
CONFLICTO SE
SOLUCIONA DE
MANERA INFORMAL
CONFLICTO
REQUIERE
NEGOCIACIÓN DE
ADMINISTRADOR DE
OBRA
CONFLICTO
REQUIERE
NEGOCIACIÓN DE
DIRECTOR DE OBRA
CON INTERESADOS
PARALIZACIÓN DE
OBRA
82. VALORES ESTIMADOS DE PROBABILIDAD E IMPACTO DE LOS RIESGOS
EN EL PROYECTO SISTEMA DE INFORMACIÓN GEOGRÁFICA DE LA
UNIVERSIDAD DE LAS CIENCIAS INFORMÁTICAS
RIESGOS
1. NO SE UTILIZA UNA GESTIÓN DE CONFIGURACIÓN PARA
MANTENER LA CONSISTENCIA ENTRE LOS REQUISITOS DEL
SISTEMA/SOFTWARE, DISEÑO, CÓDIGO Y CASOS DE PRUEBA.
2. EXISTENCIA DE CAMBIOS EN LAS CONDICIONES DE
TRABAJO EN LOS LABORATORIOS.
3. NO SE HAN ESTABLECIDO MÉTRICAS DE CALIDAD PARA EL
PROYECTO.
4. NO SE HA REALIZADO CORRECTAMENTE EL SEGUIMIENTO
DE LOS RIESGOS EN EL PROYECTO.
5. FECHAS DE COMPROMISOS INESTABLES.
6. MUCHAS DE LAS TAREAS A DESARROLLAR EN EL PROYECTO
NO SON DISTRIBUIDAS CORRECTAMENTE.
7. EXISTEN ESPECIALISTAS DESARROLLANDO MÁS DE UN ROL
DENTRO DEL PROYECTO.
8. FALTA DE MOTIVACIÓN EN EL PROYECTO.
9. DESCONOCIMIENTOS POR PARTE DEL EQUIPO DE LAS
HERRAMIENTAS Y LENGUAJES DE PROGRAMACIÓN A
UTILIZAR EN EL PROYECTO.
10. EL PERSONAL DEL PROYECTO NO CUMPLE CON SU
HORARIO DE PRODUCCIÓN.
11. NECESIDAD DE TENER MAYORES RECURSOS DE HARDWARE
(DISCO DURO, MEMORIA, ETC.)
12. NO ASIGNACIÓN DE LAS MÁQUINAS NECESARIAS PARA EL
PROYECTO.
PR
IM
SEV RISG
0,9
0,8
0.56
0,4
0,6
0,9
0,8
0,7
0,8
0,7
0,9
0,7
0,2
0,7
0,5
0,6
0,7
0,8
0,9
0,8
0,9
0,8
0,8
0,3
0,3
83. ANÁLISIS DEL CUMPLIMIENTO DE DISPOSICIONES NORMATIVAS EN EL CONTROL MITIGANTE EXAMINADO
NIVEL DE CUMPLIMIENTO DE LA NORMATIVIDAD DE CONTROL ASOCIADO A
LOS NIVELES DE CUMPLIMIENTO: ADECUADO, REGULAR, INSUFICIENTE.
N°
RIESGO RELEVANTE
1
INCUMPLIMIENTO DE
LOS OBJETIVOS DEL
FONDO DE INVERSIÓN
SOCIAL - FIS TODA VEZ
QUE EL PROYECTO NO
RESPONDE A LAS
NECESIDADES DE LA
COMUNIDAD Y
TAMPOCO TIENE
ASEGURADA SU
CONTINUIDAD
DOCUMEN
TACION EN
PAPEL Y
MEDIOS
ELECTRÓ
NICOS
REGIS
TRO
OPORTU
NO Y
ADECUA
DO DE
LAS
TRANSAC
CIONES Y
HECHOS
AUTORIZ
A
CIÓN Y
EJECU
CIÓN DE
LAS TRAN
SACCIO
NES Y
HECHOS
DIVISIÓN
O SEGRE
GACION DE
LAS
TAREAS
SUPER
VISION
ACCESO A
LOS
RECURSOS,
REGIS
TROS Y
RESPON
SABILI
DADES ANTE
LOS MISMOS
NIVEL
INSUFI
CIENTE
NIVEL
INSUFI
CIENTE
NIVEL
REGU
LAR
NIVEL
ADECUA
DO
NIVEL
REGU
LAR
NIVEL
ADECUA
DO
1
1
2
3
2
ADECUADO
: 3 PUNTOS
IGUAL O MAYOR A 16 : ADECUADO
REGULAR
: 2 PUNTOS
DE 13 A 15
INSUFICIENTE: 1 PUNTO
: REGULAR
IGUAL O MENOR A 12 : INSUFICIENTE
CONCLUSIÓN DEL NIVEL DE CUMPLIMIENTO DE LAS NORMAS: INSUFICIENTE
3
NIVEL DE
CUMPLI
MIENTO DE
LAS
NORMAS
NIVEL
INSUFI
CIENTE
12
84. CARACTERÍSTICAS EN EL DISEÑO DEL CONTROL CLAVE / FUNDAMENTAL
N°
1
CONTROLES CLAVES/
FUNDAMENTALES
RIESGO RELEVANTE
INCUMPLIMIENTO DE LOS
OBJETIVOS DEL FONDO DE
INVERSIÓN SOCIAL - FIS
TODA VEZ QUE EL
PROYECTO NO RESPONDE A
LAS NECESIDADES DE LA
COMUNIDAD Y TAMPOCO
TIENE ASEGURADA SU
CONTINUIDAD
1.
2.
VERIFICACIÓN DEL
CUMPLIMIENTO DE LOS
REQUISITOS DEL FIS PARA
EL FINANCIAMIENTO DE UN
PROYECTO.
EVALUACIÓN SOCIO
ECONÓMICA DE LA
COMUNIDAD BENEFICIARIA
POR PARTE DEL FIS
PERIODICI
DAD
OPORTUNIDAD
AUTOMATIZA
CION
CLASIFICA
CION
VALOR
OCASIONAL
DETECTIVO
SEMI
AUTOMATI
ZADO
DEFICIENTE
PERIODICIDAD EN LA ACCIÓN DE CONTROL - PD
CLASIFICACIÓN
DESCRIPCIÓN
PERMANENTE (PE)
CONTROLES CLAVES APLICADOS DURANTE TODO EL PROCESO, ES DECIR, EN CADA OPERACIÓN.
PERIÓDICO (PD)
CONTROLES CLAVES APLICADOS EN FORMA CONSTANTE SÓLO CUANDO HA TRANSCURRIDO UN PERIÓDICO DE TIEMPO
OCASIONAL (OC)
CONTROLES CLAVES QUE SE APLICAN SÓLO EN FORMA OCASIONAL EN UN PROCESO.
OPORTUNIDAD DE LA ACCIÓN DE CONTROL - O
CLASIFICACIÓN
DESCRIPCIÓN
PREVENTIVO (PV)
CONTROLES CLAVES QUE ACTÚAN ANTES O AL INICIO DE UN PROCESO.
CORRECTIVO (CR)
CONTROLES CLAVES QUE ACTÚAN DURANTE EL PROCESO Y QUE PERMITEN CORREGIR LAS DEFICIENCIAS.
DETECTIVO (DT)
CONTROLES CLAVES QUE SÓLO ACTÚAN UNA VEZ QUE EL PROCESO HA TERMINADO.
AUTOMATIZACIÓN EN LA APLICACIÓN DEL CONTROL
CLASIFICACIÓN
DESCRIPCIÓN
100% AUTOMATIZADO (AT)
CONTROLES CLAVES INCORPORADOS COMPLETAMENTE INFORMATIZADA. INFORMATIZADOS EN ESTÁN EL PROCESO,
CUYA INCORPORADOS EN APLICACIÓN ES LOS SISTEMAS
SEMI – AUTOMATIZADO
(SA)
CONTROLES CLAVES INCORPORADOS EN EL PROCESO, CUYA APLICACIÓN ES PARCIALMENTE DESARROLLADA
MEDIANTE SISTEMAS INFORMATIZADOS.
MANUAL (MA)
CONTROLES CLAVES INCORPORADOS EN EL PROCESO, CUYA APLICACIÓN NO CONSIDERA USO DE SISTEMAS
INFORMATIZADOS
84
1
86. RIESGOS OPERATIVOS IDENTIFICADOS
N°
PROCESO
SUB
PROCESO
RIESGO RELEVANTE
PROBABILIDAD
DE OCURRENCIA
CATEGO
RÍA
1
PLANEA
MIENTO
SEGUIMIEN
TO Y
MONITOREO
INCUMPLIMIENTO DE LOS
OBJETIVOS DEL FONDO DE
INVERSIÓN SOCIAL - FIS
TODA VEZ QUE EL
PROYECTO NO RESPONDE
A LAS NECESIDADES DE
LA COMUNIDAD Y
TAMPOCO TIENE
ASEGURADA SU
CONTINUIDAD
VALOR
5
CASI
CERTEZA
DESCRIPCIÓN
CATEGO
RÍA
SEVERIDAD DE
RIESGO
VALOR
MAYORES
4
CLASIFI
CACIÓN
VALOR
EXTREMO
20
CUANTÍA DEL IMPACTO
PROBABILDAD DE OCURRENCIA
DESCRIPTOR
IMPACTO
FRECUENCIA
PUNTAJE
GRADO
DESCRIPCION
CASI CERTEZA
5
SE SABE QUE EL SUCESO
OCURRIRÁ EN LA MAYORÍA
DE LAS CIRCUNSTANCIAS
UNA VEZ A LA
SEMANA
5
CATASTRÓFICAS
PÉRDIDAS > F1 MILES
DE NUEVOS SOLES
PROBABLE
4
ES PROBABLE QUE EL
SUCESO OCURRA EN LA
MAYORÍA DE LAS
CIRCUNSTANCIAS.
UNA VEZ AL MES
4
MAYORES
PÉRDIDAS ENTRE D1
Y F MILES DE
NUEVOS SOLES
MODERADO
3
EL SUCESO PUEDE OCURRIR
EN ALGUNAS
CIRCUNSTANCIAS
UNA VEZ AL
TRIMESTRE
3
MODERADAS
PÉRDIDAS ENTRE C1
Y D MILES DE
NUEVOS SOLES
IMPROBABLE
2
EL SUCESO PODRÍA
PRODUCIRSE EN CUALQUIER
MOMENTO
UNA VEZ CADA
SEMESTRE
2
MENORES
PÉRDIDAS ENTRE B1
Y C MILES DE
NUEVOS SOLES
MUY
IMPROBABLE
1
EL SUCESO SÓLO PUEDE
OCURRIR EN
CIRCUNSTANCIAS
EXCEPCIONALES
MENOS DE UNA VEZ
AL AÑO
1
INSIGNIFICANTE
S
PÉRDIDAS ENTRE A Y
B MILES DE NUEVOS
SOLES
87. CATEGORÍA
CASI CERTEZA
PROBABLE
MODERADO
IMPROBABLE
MUY IMPROBABLE
CATEGORÍA
VALOR
5
RIESGO CUYA PROBABILIDAD DE OCURRENCIA ES MUY ALTA, ESDECIR, SE
TIENE PLENA SEGURIDAD QUE ÉSTE SE PRESENTE, TIENDE AL 100%.
4
RIESGO CUYA PROBABILIDAD DE OCURRENCIA ES ALTA, ES DECIR, SE TIENE
ENTRE 75% A 95% DE SEGURIDAD QUE ÉSTE SEPRESENTE.
3
RIESGO CUYA PROBABILIDAD DE OCURRENCIA ES MEDIA, ESDECIR, SE TIENE
ENTRE 51% A 74% DE SEGURIDAD QUE ÉSTE SEPRESENTE.
2
RIESGO CUYA PROBABILIDAD DE OCURRENCIA ES BAJA, ES DECIR, SE TIENE
ENTRE 26% A50% DE SEGURIDAD QUE ÉSTE SEPRESENTE.
1
RIESGO CUYA PROBABILIDAD DE OCURRENCIA ES MUY BAJA, ESDECIR, SE
TIENE ENTRE 1% A 25% DE SEGURIDAD QUE ÉSTE SEPRESENTE.
VALOR
5
CATASTRÓFICA
4
MAYORES
3
MODERADAS
MENORES
INSIGNIFICANTES
PROBABILIDAD DE OCURRENCIA
DESCRIPCIÓN
2
1
IMPACTO
DESCRIPCIÓN
RIESGO CUYA MATERIALIZACIÓN INFLUYE DIRECTAMENTE EN EL
CUMPLIMIENTO DE LA MISIÓN, PÉRDIDA PATRIMONIAL O DETERIORO DE LA
IMAGEN, DEJANDO SIN FUNCIONAR TOTALMENTE O POR UN PERÍODO DE
TIEMPO, LOS PROGRAMAS OSERVICIOS QUE ENTREGA LA INSTITUCIÓN.
RIESGO CUYA MATERIALIZACIÓN DAÑARÍA SIGNIFICATIVAMENTE
ELPATRIMONIO, IMAGEN O LOGRO DE LOS OBJETIVOS SOCIALES.ADEMÁS, SE
REQUERIRÍA UNA CANTIDAD IMPORTANTE DE TIEMPODE LA ALTA DIRECCIÓN
EN INVESTIGAR Y CORREGIR LOS DAÑOS.
RIESGO CUYA MATERIALIZACIÓN CAUSARÍA YA SEA UNA
PÉRDIDAIMPORTANTE EN EL PATRIMONIO O UN DETERIORO SIGNIFICATIVO
DE LAIMAGEN. ADEMÁS, SE REQUERIRÍA UNA CANTIDAD DE
TIEMPOIMPORTANTE DE LA ALTA DIRECCIÓN EN INVESTIGAR Y CORREGIR
LOSDAÑOS.
RIESGO QUE CAUSA UN DAÑO EN EL PATRIMONIO O IMAGEN, QUESE PUEDE
CORREGIR EN EL CORTO TIEMPO Y QUE NO AFECTA ELCUMPLIMIENTO DE
LOS OBJETIVOS ESTRATÉGICOS.
RIESGO QUE PUEDE TENER UN PEQUEÑO O NULO EFECTO EN
LAINSTITUCIÓN.
88. MEMORANDUM DE CONTROL INTERNO
CASI
CERTEZA
ACCIONES NUEVAS DE CONTROL
25
EXTREMO
5
ALTO
10
ALTO
15
EXTREMO
20
EXTREMO
4
MODERADO
8
ALTO
12
ALTO
16
EXTREMO
20
EXTREMO
3
BAJO
6
MODERADO
ALTO
12
EXTREMO
15
EXTREMO
IMPROBABLE
2
2
BAJO
4
BAJO
6
MODERADO
8
ALTO
10
EXTREMO
MUY
1
IMPROBABLE
1
BAJO
2
BAJO
3
MODERADO
4
ALTO
5
ALTO
5
PROBABLE 4
MODERADO 3
INSIGNIFI
CANTES
1
MENORES
2
9
MODERADAS
MAYORES
3
IMPACTO ( SEVERIDAD)
ARCHIVO PERMANENTE
PARA SER MONITOREADO
1
4
CATASTRÓ
FICAS 5
89. EFICIENCIA DE LOS CONTROLES CLAVES
CUANTO MÁS EFICIENTE SEAN LOS CONTROLES CLAVES INSTAURADOS EN LA
ENTIDAD, MENOR ES LA CRITICIDAD DE LOS RIESGOS SOBRE LOS PROCESOS DE
LA ENTIDAD.
EL CONTROL PUEDE TENER LAS SIGUIENTES CONNOTACIONES Y EFECTOS SOBRE
LOS RIESGOS: MUY ADECUADO, ADECUADO, NORMAL, DEFICIENTE, MUY
DEFICIENTE, NULO.
EFICIENCIA
MUY ADECUADO
ADECUADO
PESO %
81-100
5
61-80
4
NORMAL
51-60
3
DEFICIENTE
31-50
2
11-30
1
1-10
0
MUY DEFICIENTE
NULO
DESCRIPCIÓN
EL CONTROL SE HA DEFINIDO FORMALMENTE Y
OCURRE DE FORMA EFICAZ.
EL CONTROL EXISTE, AUNQUE REQUIERE SER
MONITOREADO FRECUENTEMENTE, AUNQUE SE
SIGUE DE FORMA EFICAZ.
EL CONTROL SE HA DEFINIDO Y PUESTO EN
PRÁCTICA; PERO PRESENTAN CIERTAS
DEBILIDADES.
EL CONTROL SE HA DEFINIDO Y PUESTO EN
PRÁCTICA CON IRREGULARIDADES.
LOS PROCESOS NO SE HAN DEFINIDO
EXPLÍCITAMENTE Y NO SE REALIZAN.
EL CONTROL NO ESTÁ DEFINIDO.
90. EFICIENCIA DE LOS CONTROLES CLAVES
OPTIMO
MÁS QUE
REGULAR
REGULAR
DEFICIENTE
5
EXTREMO
BUENO
4
3
2
1
25
20
20,1
16
ALTO
15
12
10
MODERADO
9
8
6
5
BAJO
4
3
2
1
90
90
92. COMPONENTE
ÁREA CRÍTICA
OBJETIVO ESPECÍFICO
SELECCIÓN Y
NORMBRAMIENTO
DEL PERSONAL
PARTE DE PERSONAL NOMBRADO
INCUMPLE LOS REQUISITOS DEL
CARGO Y CARECE DEL PERFIL
PROFESIONAL APROBADO EN EL
MANUAL DE ORGANIZACIÓN Y
FUNCIONES
EVALUAR EL PROCESO DE SELECCIÓN
Y NOMBRAMIENTO DEL PERSONAL, A
FIN DE ESTABLECER SI CUMPLE CON
EL PERFIL PROFESIONAL Y LOS
REQUISITOS DEL CARGO
ADQUISICIONES Y
SOPORTE
INFORMÁTICO
LA ADQUISICIÓN DEL SOFTWARE
INCUMPLE CON LOS
REQUERIMIENTOS Y LAS
NECESIDADES DE LAS ÁREAS
USUARIAS
ESTABLECER SI EL SOFTWARE SE
ADECUADA A LAS NECESIDADES Y
REQUERIMIENTOS DE LA ENTIDAD Y
ESTA SUSTENTADO CON EL ANÁLISIS
TÉCNICO CORRESPONDIENTE
DEPARTAMENTO
DE CONSULTA
EXTERNA DEL INSS
ENEFICACIA Y DESATENCIÓN DE
LOS PACIENTES EN EL
CONSULTORIO Nº 1
DETERMINAR LA EFICACIA Y
OPORTUNIDAD DE LA ATENCIÓN DE
PACIENTES EN EL CONSULTORIO NO. 1,
EJECUCIÓN DE
OBRAS PÚBLICAS
POR CONTRATA
CONTRATOS SUSCRITOS POR LA
ENTIDAD CON FIRMAS
CONSTRUCTORES PRESENTAN
DEBILIDADES Y DEFICIENCIAS EN
LA PRECISIÓN DE LAS
OBLIGACIONES CONTRACTUALES
DE LOS CONTRATISTAS Y EN LAS
PENALIDADES Y PORCENTAJES A
SER APLICADOS
DETERMINAR SI LA ACTUACIÓN DE LA
OFICINA DE ASESORÍA JURÍDICA EN
TORNO A LA ELABORACIÓN Y
VISACIÓN DE LOS CONTRATOS
RELATIVOS LA EJECUCIÓN DE OBRAS
FUE OPORTUNA, ADECUADA Y SE
DESARROLLA CON OBSERVANCIA DE
LAS EXIGENCIAS LEGALES Y
PRESUPUESTARIAS Y RESGUARDAN
LOS INTERESES DE LA ENTIDAD
AUDITADA.
93. ESTUDIO
PRELIMINAR
(VISITA INTERINA)
PLAN ANUAL DE
CONTROL
(LINEAMIENTOS DE
POLÍTICA Y
DIRECTIVA PARA
FORMULAR Y
EVALUAR EL PLAN
ANUAL DE
CONTROL
EVALUACIÓN
ESTRUCTURA DEL
SISTEMA DE
CONTROL INTERNO
ACCIONES DE
CONTROL
“OBJETIVOS”
“ALCANCE”
PLAN DE
AUDITORÍA
OBJETIVOS
GENERALES
OBJETIVOS
ESPECÍFICOS
2
3
IDENTIFICACIÓN,
PRIORIZACIÓN Y
SELECCIÓN DE
ÁREAS CRÍTICAS A
TRAVES DE
EVALUACIÓN DE
RIESGOS DE
AUDITORÍA
ÁREAS CRITICAS
RELEVANTES
VINCULADAS CON
LA MISIÓN DE LA
ENTIDAD
1
PROGRAMA DE
AUDITORÍA
OBJETIVOS
GENERALES
PROCEDIMIENTOS
GENERALES
4
OBJETIVOS
ESPECÍFICOS
PROCEDIMIENTOS
MÍNIMOS
1. DE CUMPLIMIENTO
2. SUSTANTIVOS
3. ANALÍTICOS
TRABAJO DE
CAMPO
EXAMEN
PROFUNDO DE
LAS ÁREAS
CRÍTICAS
RELEVANTES
INFORME DE
AUDITORÍA
BUSQUEDA DE
EVIDENCIAS
QUE
SUSTENTEN
LA OPINIÓN
DEL AUDITOR
CONTENIDA
EN LOS
HALLAZGOS
INTRODUCIÓN
2. NATURALEZA Y
OBJETIVOS DEL
EXAMEN
5
94.
95. EJEMPLO : MATRIZ PRELIMINAR DE RIESGO OPERATIVO
OBJETIVO GENERAL DE AUDITORÍA:
EVALUAR LOS NIVELES DE EFICIENCIA OBTENIDOS EN EL PROCESO DE ADQUISICIÓN DE
PRODUCTOS, EN TÉRMINOS DE CALIDAD, CANTIDAD Y OPORTUNIDAD, EN BASE A REQUERIMIENTOS
Y NECESIDADES DE LA EMPRESA
RIESGOS OPERATIVOS IDENTIFICADOS
DESCRIPCIÓN
DEL RIESGO
PROBABILIDAD
CLASIFICA
CIÓN
DEFICIENCIAS Y
ERRORES EN LA
DEFINICIÓN DE
CANTIDADES DE
COMPRA DE
PRODUCTOS, EN
RELACIÓN A LAS
NECESIDADES DE
LA EMPRESA
PROBABLE
DEFICIENCIAS Y
ERRORES EN LA
DEFINICIÓN DE
REQUISITOS
TÉCNICOS PARA
COMPRA DE
PRODUCTOS, EN
RELACIÓN A LAS
NECESIDADES DE
LA EMPRESA
PROBABLE
VA
LOR
4
4
IMPACTO
CLASIFI
CACIÓN
MAYO
RES
MODE
RADO
VA
LOR
4
3
CONTROLES CLAVES EXISTENTES
SEVERIDAD DEL
RIESGO
CLASIFI
VA
CACIÓN
LOR
EXTRE
16
MO
ALTO
12
DESCRIPCION DEL
CONTROL
EXISTE UN SISTEMA DE
INFORMACIÓN
INFORMÁTICO QUE
ENTREGA
INFORMACIÓN
HISTÓRICA Y
PROYECTADA, CADA 4
MESES, LA QUE SE
UTILIZA COMO BASE
PARA LA
PROGRAMACIÓN DE
COMPRAS PARA
PRODUCTOS.
EXISTE COMITÉ
TÉCNICO QUE UNA VEZ
AL AÑO ANALIZA LOS
PRODUCTOS Y LOS
AVANCES
TECNOLÓGICOS CON
EL FIN DE ADECUAR Y
ACTUALIZAR LOS
REQUERIMIENTOS
TÉCNICOS QUE SE
SOLICITAN. PARA
CADA ADQUISICIÓN, SE
REÚNE UN COMISIÓN
QUE ANALIZA LA
COMPRA ESPECÍFICA A
LA LUZ DE LOS
CRITERIOS DEL
COMITÉ
NIVEL DE EFICIENCIA
1/
PD
O
A
VA
LOR
CLASIFICACION
DE EXPOSICIÓN
AL RIESGO
EVEN
TUAL
CARACTERÍSTICAS DEL DISEÑO DE CONTROL CLAVE / FUNDAMENTAL
PD : PERIODICIDAD EN LA ACCIÓN DEL CONTROL – PERMANENTE, PERÍODICO, OCASIONAL
O : OPORTUNIDAD DE LA ACCIÓN DE CONTROL – PREVENTIVO, CORRECTIVO, DETECTIVO
A : AUTOMATIZACIÓN EN LA APLICACIÓN DEL CONTROL - 100 % AUTOMATIZADO, SEMI AUTOMATIZADO, MANUAL
PRE
VENTI
VO
PREV
ENTI
VO
AUTO
MATI
ZADO
AUTO
MATI
ZADO
VALOR
4
PERÍO
DICO
NI
VEL
MAYOR
2.4
MENOR
4
5
96. PROCESOS
SUB
PROCESOS
ABASTECI
MIENTO
PLANIFICA
CIÓN
ETAPAS PUNTOS
CRITICOS
OBJETIVOS
OPERATIVOS DE
LA ETAPA
DEFINICIÓN
DE
NECESIDA
DES DE
COMPRA
POR
PRODUCTO
(CANTIDA
DES)
ASEGURAR QUE
SE ADQUIERAN
LAS CANTIDADES
NECESARIAS POR
PRODUCTO, PARA
ABASTECER LAS
NECESIDADES DE
LA EMPRESA
ÁREAS
CRÍTICAS
DEFICIENCIAS Y
ERRORES EN LA
DEFINICIÓN DE
CANTIDADES DE
COMPRA DE
PRODUCTOS, EN
RELACIÓN A LAS
NECESIDADES DE
LA EMPRESA
OBJETIVOS
ESPECIFICOS DE
AUDITORÍA
EXAMINAR SI LAS
ADQUISICIONES POR
PRODUCTO
EFECTUADAS POR EL
DEPTO. DE
ADQUISICIONES, SE
AJUSTAN A LAS
NECESIDADES DE LA
EMPRESA
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA
(CUMPLIMIENTO Y SUSTANTIVOS) PARA
DETERMINAR LA EFICIENCIA DE LOS
CONTROLES EXISTENTES EN BASE A LA
POBLACIÓN O MUESTRAS.
PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO: (
DETERMINAR)
1.
EXISTENCIA DE SISTEMAS DE
INFORMACIÓN QUE ENTREGUEN
INFORMACIÓN OPORTUNA, COMPLETA
Y VERAZ, SOBRE NIVELES DE
EXISTENCIA DISPONIBLES POR
PRODUCTOS.
2..
EXISTENCIA DE PROCEDIMIENTOS
QUE CONSIDEREN APROBACIONES DE
ADQUISICIONES POR PRODUCTO
ANTES DE LA ORDEN DE COMPRA.
3.
OTROS
PRUEBAS SUSTANTIVAS:
1.
EVALUAR Y ANALIZAR LA
INFORMACIÓN DE COMPRA
ESTABLECIDA EN EL PLAN DE
COMPRAS POR PRODUCTO, EN
RELACIÓN CON LAS NECESIDADES DE
LA INSTITUCIÓN.
2..
COMPARAR CANTIDADES DE COMPRA
POR PRODUCTO CONTEMPLADAS EN
PLANES DE COMPRA ORIGINALES CON
LOS CORRESPONDIENTES AJUSTES
SOLICITADOS Y REALIZADOS,
DURANTE EL PERIODO POR LAS
UNIDADES OPERATIVAS.
3.
OTROS
97. EJEMPLO:
EXAMINAR EL CUMPLIMENTO CONTRACTUAL Y LA OBSERVANCIA
DE LAS DISPOSICIONES TECNICAS Y LEGALES VIGENTES.
AREA CRÍTICA:
ALGUNAS OBRAS
EJECUTADAS, EN
PROCESO O EN
ADJUDICACIÓN,
CORRESPONDIENT
ES AL PERÍODO
2005 Y 2006,
CARECEN DE
EXPEDIENTES
TÉCNICOS,
CUMPLIENDO
SOLO UNA PARTE
DE ELLAS CON
LOS PROCESOS DE
SELECCIÓN,
ESTANDO CERCA
DEL 65 %
PENDIENTES DE
LIQUIDACIÓN,
INCUMPLIÉNDOSE
COMPROMISOS
CONTRACTUALES
Y NORMATIVAS
TÉCNICAS Y
LEGALES
VIGENTES.
OBJETIVO
ESPECÍFICO
DETERMINAR SI
LAS OBRAS
EJECUTADAS, EN
PROCESO O EN
ADJUDICACIÓN,
CORRESPONDIENTE
S AL PERÍODO 2005
Y 2006, CUENTAN
CON SUS
EXPEDIENTES
TÉCNICOS
INTEGROS,
CUMPLIERON CON
LOS PROCESOS DE
SELECCIÓN,
EJECUCIÓN Y/O
LIQUIDACIÓN DE
OBRAS, Y SE
EJECUTARON
OPORTUNAMENTE
Y DE ACUERDO A LA
NORMATIVA
TÉCNICA Y LEGAL
VIGENTE.
1.
PROCEDIMIENTOS MÍNIMOS
VERIFIQUE LAS LIQUIDACIONES, CON LA APROBACIÓN DEL
CONTRATISTA Y RESOLUCIONES CONCERNIENTES A LAS VARIANTES
DE OBRA OCURRIDAS Y APROBADAS POR LA ENTIDAD.
2.
CERCIORE DE LA EXISTENCIA DE ANTECEDENTES TÉCNICOS Y LEGALES
(ESTUDIO DE FACTIBILIDAD) DE LAS OBRAS APROBADAS.
3.
VERIFIQUE QUE EL CONTRATO SUSCRITO PARA LA EJECUCIÓN DE LAS
OBRAS, GUARDE CONCORDANCIA CON LAS BASES DEL PROCESO,
VERIFICANDO EL CUMPLIMIENTO DE LOS TÉRMINOS CONTRACTUALES.
4.
VERIFIQUE LAS AMPLIACIONES DE PLAZO, NÚMERO DE DÍAS
OTORGADOS, NUMERO Y FECHA DE LA RESOLUCIÓN APROBATORIA,
MULTAS AL CONTRATISTA, IMPUGNACIONES. PRESUPUESTOS
ADICIONALES DE OBRA, PARA DETERMINAR SI TODO ELLO ESTA
DEBIDAMENTE SUSTENTADO.
VERIFIQUE SI EN LAS VALORIZACIONES SE HAN HECHO LAS
DEDUCCIONES CORRESPONDIENTES Y SI EXISTEN PAGOS DIFERENTES
A LOS CONSIDERADOS (MORAS, INTERESES, MAYORES GASTOS
GENERALES),
5.
6.
EVALÚE LOS INFORMES DE SUPERVISIÓN Y CONTRASTE CON LAS
ANOTACIONES DEL CUADERNO DE OBRA, A FIN DE ESTABLECER
DIFERENCIAS.
7.
EVALÚE LAS ESPECIFICACIONES TÉCNICAS Y PLANOS DE REPLANTEO
DE OBRA, PARA LUEGO CONTRASTARLAS FÍSICAMENTE CON LAS
OBRAS.
8.
REALICE UNA INSPECCIÓN CON UN INGENIERO CIVIL, A LAS OBRAS
SELECCIONADAS MOTIVO DEL PRESENTE EXAMEN ESPECIAL, A FIN DE
DETERMINAR EL ESTADO REAL DE LA OBRA, LA CALIDAD, SU
CORRECTA CONSTRUCCIÓN, METRADOS POR PARTIDAS
REPRESENTATIVA Y OTROS ASPECTOS PERTINENTES.
98. PLAN DE LA AUDITORIA
GENERAL
DETERMINACIÓN
DEL ÁREA A
VISITAR
DEFINICIÓN DE
OBJETIVOS
PLAN
ESPECÍFICOS
HUMANOS
LOGÍSTICOS
DETERMINACIÓN
DE RECURSOS
FINANCIEROS
EN EL ÁREA A
AUDITAR CHARLA
PREVIA CON
EL JEFE
ALGUNOS
FUNCIONARIOS
ESCOGENCIA DEL
PERSONAL MÁS IDÓNEO
Y CONOCEDOR DE LA
DEPENDENCIA
99. PLAN DE AUDITORÍA
ORIGEN DE LA AUDITORÍA
MOTIVO QUE GENERA LA REALIZACIÓN DE LA AUDITORÍA,
SI OBEDECE AL PLAN O QUIEN LO PIDIÓ
RESULTADOS DE LA
REVISIÓN ESTRATÉGICA –
ESTUDIO PRELIMINAR
SÍNTESIS DE LOS ASPECTOS MÁS IMPORTANTES DE LA
ETAPA DE REVISIÓN ESTRATÉGICA, INCLUSO HALLAZGOS
POTENCALES DETECTADOS
OBJETIVOS DE LA
AUDITORÍA
LOS OBJETIVOS GENERALES Y ESPECÍFICOS DESCRIBEN
LO QUE DESEA LOGRARSE TANTO EN TÉRMINOS
GLOBALES Y CONCRETOS COMO RESULTADO DE LA
AUDITORÍA
ALCANCE Y METODOLOGÍA
DESCRIBE LA PROFUNDIDAD Y EXTENSIÓN DEL TRABAJO
A REALIZAR, ASÍ COMO LA METODOLOGÍA Y TÉCNICAS A
UTILIZAR PARA OBTENER EVIDENCIA SUFICIENTE,
COMPETENTE Y RELEVANTE
CRITERIOS DE AUDITORÍA
NORMAS QUE SERÁN UTILIZADAS PARA DETERMINAR SI
LA ENTIDAD SATISFACE LAS EXPECTATIVAS EN
TÉRMINOS DE LAS TRES Es, EN LAS OPERACIONES Y LOS
CONTROLES GERENCIALES.
RECURSOS DE PERSONAL
NOMBRES, CARGOS, PROFESIONES Y ESPECIALISTAS
NECESARIOS PARA EL TRABAJO
ÁREAS A SER EXAMINADAS
1.
2.
3.
4.
5.
OBJETIVOS
CRITERIOS DE AUDITORÍA
APRECIACIÓN ESTRATÉGICA
FUENTES DE OBTENCIÓN DE EVIDENCIA
PERSONAL ASIGNADO
99
99
100. COMPONENTE
ÁREA CRÍTICA
OBJETIVO
PROCEDIMIENTOS MÍNIMOS
PROGRAMADO
ÁREA
NOMBRE
i.
H/S
TERMINADO
OBJETIVO GENERAL
PROCEDIMIENTOS GENERALES
REF
P. T.
HECH
O
POR
II. OBJETIVO ESPECÍFICO N° 1
2.1 PROCEDIMENTOS ANALÍTICOS O PRUEBAS DE
DIAGNÓSTICO
2.2 PROCEDIMIENTOS DE CUMPLIMIENTO
2.3 PROCEDIMIENTOS SUSTANTIVOS
III. OBJETIVO ESPECÍFICO N° 2
3.1 PROCEDIMIENTOS ANALÍTICOS O PRUEBAS DE
DIAGNÓSTICO
3.2 PROCEDIMIENTOS DE CUMPLIMIENTO
3.3
PROCEDIMIENTOS SUSTANTIVOS
ENCARGADO --------------------------------------------------------- FECHA ------------------AUDITOR RESPONSABLE ------------------------------------- FECHA -----------------SUPERVISOR --------------------------------------------------------- FECHA ----------------100
100
H/S
101. OBJETIVO DE
GESTIÓN DE LA
ETAPA
ELABORAR BASES
ADMINISTRATIVAS Y
TÉCNICAS QUE
ESTABLEZCAN LA
CONDICIÓN MÁS
VENTAJOSA ENTRE
BENEFICIO-COSTO DEL
BIEN.
RIESGOS DE CUMPLIMIENTO
ASOCIADOS A LA PROBIDAD
Y TRANSPARENCIA
EJEMPLOS: “CONTROLES
TEÓRICOS MITIGANTES”
HACER PRIMAR EL INTERÉS
PARTICULAR POR SOBRE EL INTERÉS
GENERAL PARA ELABORAR BASE DE
LICITACIÓN EN QUE DEBA INTERVENIR
EN RAZÓN DEL CARGO.
USAR EN BENEFICIO PROPIO O DE
TERCEROS INFORMACIÓN RESERVADA
O PRIVILEGIADA.
HACER VALER INDEBIDAMENTE UNA
POSICIÓN FUNCIONARIA.
SOLICITAR, HACERSE PROMETER O
ACEPTAR, EN RAZÓN DEL CARGO O
FUNCIÓN, PARA SÍ O TERCEROS,
DONATIVOS, VENTAJAS O PRIVILEGIOS
DE CUALQUIER NATURALEZA.
INTERVENIR, EN RAZÓN DE LAS
FUNCIONES, EN ASUNTOS EN QUE SE
TENGA INTERÉS PERSONAL O EN QUE
LO TENGAN EL CÓNYUGE Y
PARIENTES QUE LA LEY DETERMINA.
OFRECER, PROMETER, DAR A O
RECIBIR DE FUNCIONARIO PÚBLICO
EXTRANJERO UN BENEFICIO
ECONÓMICO PARA QUE SE
ELABORARE BASE DE LICITACIÓN
SERVICIOS A FIN DE OBTENER O
MANTENER UN NEGOCIO O VENTAJA
INDEBIDOS EN EL ÁMBITO DE LAS
TRANSACCIONES INTERNACIONALES.
ESTABLECER CLÁUSULAS ABUSIVAS,
EN LAS QUE SE RESTRINJAN LOS
DERECHOS DE LOS PROVEEDORES.
EXISTE UN PROCEDIMIENTO APROBADO
Y DIFUNDIDO PARA LA FORMULACIÓN DE
BASES ADMINISTRATIVAS Y TÉCNICAS,
GENERALES Y ESPECÍFICAS, QUE
ESPECIALMENTE ESTABLECE:
ESTABLECER CRITERIOS DE
EVALUACIÓN, CUYAS METODOLOGÍAS
DE CÁLCULO RESULTAN POCO
CLARAS, O DEJAN ESPACIO PARA LA
LIBRE INTERPRETACIÓN DEL
EVALUADOR.
ESTABLECER CLÁUSULAS QUE
DISCRIMINEN ARBITRARIAMENTE A
PROVEEDORES POR CRITERIOS COMO
ZONA, EXPERIENCIA O SIMILARES.
SIN PERJUICIO QUE LAS BASES SON
DINÁMICAS, LA COMISIÓN CUENTA CON UN
PROCEDIMIENTO PARA PROPONER A LA
DIRECCIÓN CAMBIOS EN LAS BASES PARA
FUTUROS PROCESOS DE LICITACIÓN.
OBJETIVOS
ESPECÍFICOS DE
AUDITORÍA
EVALUAR Y DETERMINAR LA
COHERENCIA EN LA
FORMULACIÓN DE LAS
BASES ADMINISTRATIVAS Y
TÉCNICAS, GENERALES Y
ESPECÍFICAS, EN RELACIÓN
- LA DIRECCIÓN ESTABLECE
CON LAS NECESIDADES DE
FORMALMENTE LA UNIDAD
ADQUISICIÓN DE BIENES Y
ORGANIZACIONAL QUE DEBE FORMULAR
SERVICIOS EN LA
LAS BASES ADMINISTRATIVAS Y TÉCNICAS, ORGANIZACIÓN.
DE ACUERDO CON LA NATURALEZA Y TIPO
DE PRODUCTO O SERVICIO.
- EXISTE UN MECANISMO
ADECUADAMENTE DIFUNDIDO, QUE
INCLUYE CRITERIOS PARA CREAR
FORMALMENTE UNA COMISIÓN
MULTIDISCIPLINARIA EN EL SERVICIO, CON
LA FINALIDAD DE EVALUAR Y REVISAR LAS
BASES ADMINISTRATIVAS Y TÉCNICAS
FORMULADAS POR LA UNIDAD TÉCNICA.
- TODAS LAS BASES ADMINISTRATIVAS Y
TÉCNICAS, GENERALES Y ESPECÍFICAS,
DEBEN SER VISADAS POR LA FISCALÍA O
ÁREA JURÍDICA SEGÚN CORRESPONDA.
- LAS BASES SON APROBADAS
FORMALMENTE MEDIANTE RESOLUCIÓN
POR EL DIRECTOR, QUIEN TENGA LA
FACULTAD DELEGADA.
PRUEBAS DE AUDITORÍA GENERALES
SUGERIDAS
(LA LISTA NO ES TAXATIVA)
DETERMINAR LA EXISTENCIA DE UN PROCEDIMIENTO
PARA FORMULAR BASES ADMINISTRATIVAS Y TÉCNICAS
EN LA ORGANIZACIÓN:
- FORMAL,
DEBIDAMENTE DIFUNDIDO,
- ACTUALIZADO, Y
- CONTROLADO PERIÓDICAMENTE.
ANALIZAR DEL PROCEDIMIENTO SEÑALADO, LA
DEPENDENCIA DE LA UNIDAD QUE LO FORMULA, SU
COMPETENCIA TÉCNICA DE ACUERDO CON LA
NATURALEZA DEL SERVICIO O PRODUCTO.
ANALIZAR LOS CRITERIOS DEFINIDOS PARA NOMBRAR
LOS INTEGRANTES DE LA COMISIÓN DE EVALUACIÓN DE
LAS BASES. LOS INTEGRANTES SON
MULTIDISCIPLINARIOS.
SOBRE LA BASE DE UNA MUESTRA DE LICITACIONES:
- VERIFICAR LA APROBACIÓN FORMAL DE LA DIRECCIÓN.
- DETERMINAR EL APEGO A LAS BASES DE LICITACIONES O
CONTRATACIONES REALIZADAS O DECLARADAS
DESIERTAS.
- ANALIZAR EL FUNCIONAMIENTO DE LA COMISIÓN.
- VERIFICAR LA VISACIÓN DE LA UNIDAD DE FISCALÍA.
- LOS CAMBIOS PROPUESTOS EN LAS
BASES DEBEN SER SUSTENTADOS
MEDIANTE UN ANÁLISIS DE
COSTO/UTILIDAD Y
RIESGOS/OPORTUNIDADES PARA EL
SERVICIO, DE ACUERDO CON LA
NORMATIVA.
PARA LOS CAMBIOS DE BASES QUE SE HAYAN
REALIZADO EN EL PERIODO EN ESTUDIO, ANALIZAR SU
CORRESPONDENCIA RESPECTO DEL BENEFICIO
ESPERADO Y LOS RIESGOS QUE SE PODRÍAN
MATERIALIZAR.
VERIFICAR QUE PARA CADA BASE EXISTA EL SUFICIENTE
ANÁLISIS DE MERCADO, PREVIO A SU ELABORACIÓN Y
APROBACIÓN, SI NO CUENTA CON SUFICIENTE
INFORMACIÓN, DEBERÍA UTILIZARSE EL MECANISMO DE
CONSULTAS AL MERCADO ART. 13 BIS DEL REGLAMENTO.
VERIFICAR EXISTENCIA Y DIFUSIÓN DE MECANISMOS DE
RECLAMACIÓN PARA LOS OFERENTES EN CASO DE
SENTIRSE AGRAVIADOS POR UNA DECISIÓN DEL SERVICIO
Y LA FORMA DE ADMINISTRAR ESTE SISTEMA O
MECANISMO.
102. OBJETIVO ESPECÍFICO
VERIFICAR EL GRADO DE CUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES
CONTRACTUALES EN CUANTO AL DISEÑO, ESPECIFICACIONES, COSTO, PLAZO Y
CALIDAD, EN LA EJECUCIÓN DE LA OBRA PÚBLICA, A FIN DE ASEGURAR LA
CALIDAD Y RAZONABILIDAD DE LA CALIDAD, INVERSIÓN Y OPERATIVIDAD DE LA
OBRA .
1
2
3
4
VERIFICACIÓN DE DISEÑO
EXAMINAR LOS INFORMES DE CONSULTORÍA Y DE LA ENTIDAD RESPECTO
DE LA REVISIÓN DE LOS DISEÑOS ORIGINALES, COMENTAR SOBRE LA
RAZONABILIDAD DE LA OPINIÓN EMITIDA Y DEL RESPALDO TÉCNICO
REQUERIDO
VERIFICAR SI EXISTE UN DISEÑO POSTERIOR AL QUE SIRVIÓ DE BASE PARA
EL PROCESO DE ADJUDICACIÓN Y CONTRATACIÓN. DE SER ASÍ,
DETERMINAR LAS PRINCIPALES CARACTERÍSTICAS TÉCNICAS QUE LO
DEFINEN.
ESTABLECER EL GRADO DE CUMPLIMIENTO DEL DISEÑO ORIGINAL, O DEL
MODIFICADO, EN LAS OBRAS EJECUTADAS
EFECTÚE INSPECCIÓN FÍSICA Y VERIFIQUE SI EXISTE COMPATIBILIDAD DE LAS
ESPECIFICACIONES TÉCNICAS CON EL DISEÑO Y LAS OBRAS EJECUTADAS Y
PROCEDA A:
A.
CUANTIFICAR LA OBRA CONFORME A LA UNIDAD DE MEDIDA Y PRECIOS
UNITARIOS CONTENIDOS EN EL CATALOGO DE CONCEPTOS Y CONFORME A
LOS TRABAJOS EJECUTADOS.
B.
REALIZAR LA MEDICIÓN O CUANTIFICACIÓN DE LA OBRA DE LOS
CONCEPTOS DETERMINADOS COMO MEDIBLES.
C.
REALIZAR LOS LEVANTAMIENTOS TOPOGRÁFICOS, DE LONGITUD,
ALTITUD, VOLUMEN O CANTIDAD QUE LE PERMITAN OBTENER LAS
CANTIDADES REALES DE LA OBRA EJECUTADA ELABORANDO EL
GENERADOR CORRESPONDIENTE.
F. INICIO
HECHO
POR
REF. P/T
103. ESPECIFICACIONES TÉCNICAS
5 LEVANTE ACTA DE LA INSPECCIÓN Y DOCUMENTE LOS RESULTADOS:
A.
B.
C.
D.
LEVANTAMIENTO DE OBRAS FÍSICAS CONSTATADAS
FOTOGRAFÍAS DE LA OBRA
DISEÑO Y PLANO A MANO ALZADA DE LA OBRA CONSTATADA
CALCULAR EL VOLUMEN DE ALGUNOS ÍTEMS (SELECCIONADOS POR SU
IMPORTANCIA) EN LOS PLANOS DEL DISEÑO ORIGINAL Y EN LOS PLANOS “AS
BUILT”; DETERMINE LAS DIFERENCIAS Y SUS CAUSAS
6 REALICE LA CUANTIFICACIÓN DE VOLÚMENES DE LAS MEDICIONES REALIZADAS, LAS
CANTIDADES POR UNIDAD DE LOS CONCEPTOS DE LAS MUESTRAS, ESTO CONFORMA
LAS CANTIDADES REALES EJECUTADAS EN LA OBRA, LAS CUALES PERMITIRÁN
DETERMINAR LAS DIFERENCIAS QUE PUDIEREN EXISTIR REALIZANDO UNA
COMPARATIVA DE LOS VOLÚMENES ESTIMADOS CONTRA LOS MEDIDOS FÍSICAMENTE
EN LA OBRA, REGISTRANDO DICHA COMPARATIVA EN EL CONCENTRADO DE
VOLÚMENES DE OBRA PREVIAMENTE ELABORADO.
7 ANALIZAR LOS INFORMES DE SUPERVISIÓN Y CONTROL EN LO REFERENTE A
RESULTADOS DE CONTROL DE CALIDAD Y VERIFICAR LAS INTERPRETACIONES
TÉCNICAS CORRESPONDIENTES
8 REALIZAR CÁLCULOS ESTADÍSTICOS Y VERIFICACIONES DE LOS ENSAYOS
EFECTUADOS DURANTE LA CONSTRUCCIÓN A TAL PUNTO DE SATISFACERSE
SOBRE EL CUMPLIMIENTO O NO, DE LAS ESPECIFICACIONES TÉCNICAS
CONTRACTUALES
9 VERIFICAR EL CUMPLIMIENTO DE LAS ESPECIFICACIONES EN RELACIÓN AL NÚMERO Y
CARACTERÍSTICAS DE CADA UNO DE LOS ENSAYOS QUE
DEBEN EFECTUARSE DURANTE LA EJECUCIÓN DEL PROYECTO
10 ESTABLEZCA LA RAZONABILIDAD DE LOS PORCENTAJES DE INCREMENTO EN LOS
DIFERENTES COMPONENTES DEL PROYECTO: CONSTRUCCIÓN, SUPERVISIÓN Y
CONTROL.
11 VERIFICAR SI EXISTE AFINIDAD ENTRE LAS CONDICIONES DE TRÁMITE Y PAGO DE
CERTIFICADOS DE AVANCE DE OBRA EXPRESADAS EN LOS
DOCUMENTOS CONTRACTUALES Y LOS PROCEDIMIENTOS UTILIZADOS DURANTE LA
EJECUCIÓN DEL PROYECTO
12 DETERMINAR EL COSTO DE LA INVERSIÓN MEDIANTE UN ANÁLISIS DETALLADO DE LOS
REGISTROS CONTABLES; SEPARANDO LOS CORRESPONDIENTES A CONSTRUCCIÓN,
SUPERVISIÓN, CONTROL Y OTROS.
F. INICIO HECHO
POR
REF. P/T
104. 13
COSTOS
ESTABLEZCA LAS FECHAS DE APROBACIÓN, TRÁMITE Y PAGO DE TODAS LAS
OBLIGACIONES EMERGENTES DE LOS CONTRATOS Y COMPÁRELAS CON LAS CLÁUSULAS
CONTRACTUALES CORRESPONDIENTES SE REQUIERE
QUE EL AUDITOR:
A.
14
15
16
17
18
19
VERIFIQUE QUE LAS AUTORIZACIONES DE PAGO CORRESPONDAN A LAS
ESTIMACIONES PRESENTADAS POR EL CONTRATISTA, REVISANDO QUE ESTÉN
FIRMADAS POR EL BENEFICIARIO Y EL RESPONSABLE DE LA DEPENDENCIA
EJECUTORA, Y QUE REÚNAN TODOS LOS REQUISITOS.
B.
CONSTATE QUE SE HAN HECHO LOS DESCUENTOS Y RETENCIONES DE LEY, ASÍ
COMO LAS AMORTIZACIONES AL ANTICIPO OTORGADO.
C.
VERIFIQUE A LA AUTORIZACIÓN DE PAGO SE LE HAYA ANEXADO LAS
VALORIZACIONES , FACTURAS O CUALQUIER OTRO DOCUMENTO QUE SUSTENTE LO
QUE EN ELLA SE ENCUENTREN SUSTENTADAS Y REGISTRADO.
REALICE UN ANÁLISIS DE LOS ÍTEMS MÁS REPRESENTATIVOS DEL CONTRATO,
ESTABLECIENDO SU CORRESPONDENCIA CON LOS PRECIOS UNITARIOS CONTRACTUALES.
VERIFIQUE, MEDIANTE LA SELECCIÓN DE UNA MUESTRA REPRESENTATIVA, LOS ANEXOS
QUE RESPALDAN LOS VOLÚMENES PLANILLADOS
EN BASE DE LA INFORMACIÓN PROCESADA Y DE LAS PRUEBAS EFECTUADAS, ESTABLEZCA
EL MONTO TOTAL DE LA INVERSIÓN EN EL PROYECTO Y COMPÁRELA CON LOS VALORES
PAGADOS A FIN DE ESTABLECER SU CORRESPONDENCIA.
EXAMINE EL CRONOGRAMA DE AVANCE DE OBRA Y LA METODOLOGÍA CONSTRUCTIVA
ESTABLECIDOS CONTRACTUALMENTE Y ANALICE SU CORRELACIÓN CON EL PLAZO
OFERTADO
ESTABLEZCA LA CONFIABILIDAD DE LOS JUSTIFICATIVOS PARA LAS AMPLIACIONES DE
PLAZO APROBADAS POR LA SUPERVISIÓN Y LA FISCALIZACIÓN, ASÍ COMO EL
CUMPLIMIENTO DE LOS PROCEDIMIENTOS ESTABLECIDOS EN EL CONTRATO
CONSTATE EL CONTROL DEL AVANCE DE OBRA EN RELACIÓN A LOS CRONOGRAMAS
VIGENTES, EFECTUADO POR LA SUPERVISIÓN Y EL CONTROL A TRAVÉS DE SUS INFORMES
PERIÓDICOS
20 REVISE CADA UNA DE LAS ÓRDENES DE CAMBIO Y ESTABLEZCA EL
PROCEDIMIENTO ADOPTADO PARA SU SOLICITUD, ELABORACIÓN,
TRÁMITE Y APROBACIÓN. REALICE UN ANÁLISIS COMPARATIVO CON
LOS PROCEDIMIENTOS ESTABLECIDOS CONTRACTUALMENTE, O
MEDIANTE NORMA INSTITUCIONAL
F. INICIO
HECHO POR
REF. P/T
105. ANÁLISIS DE LAS ÓRDENES DE CAMBIO
20 REVISE CADA UNA DE LAS ÓRDENES DE CAMBIO Y
ESTABLEZCA EL PROCEDIMIENTO ADOPTADO PARA SU
SOLICITUD, ELABORACIÓN, TRÁMITE Y APROBACIÓN.
REALICE UN ANÁLISIS COMPARATIVO CON LOS
PROCEDIMIENTOS ESTABLECIDOS CONTRACTUALMENTE, O
MEDIANTE NORMA INSTITUCIONAL
21 ANALICE CADA UNA DE LAS ÓRDENES DE CAMBIO,
DETERMINANDO SU OBJETO Y DOCUMENTOS DE RESPALDO;
REALICE UN RESUMEN Y DEMUESTRE SU INFLUENCIA EN
LAS CONDICIONES DE CONTRATO.
22 ESTUDIE LOS INFORMES DE SUPERVISIÓN Y CONTROL EN
RELACIÓN CON LAS ÓRDENES DE CAMBIO, LOS
JUSTIFICATIVOS TÉCNICOS EXPUESTOS Y SU
CONVENIENCIA O NO, RESPECTO DEL DISEÑO ORIGINAL
23 EFECTÚE UNA REVISIÓN SELECTIVA DE LOS ÍTEMS MÁS
IMPORTANTES, EN CUANTO A LOS VOLÚMENES
CERTIFICADOS QUE DEBEN CONSTAR EN ANEXOS DE LAS
PLANILLAS.
24 RESUMIR LOS VOLÚMENES CERTIFICADOS Y COMPÁRELOS
CON LOS ESTABLECIDOS CONTRACTUALMENTE, CONSTATAR
QUE TODAS LAS DIFERENCIAS TENGAN EL DEBIDO
RESPALDO
25 DETERMINE LA PERTINENCIA DE LOS MONTOS PAGADOS EN
RAZÓN DE LAS ÓRDENES DE CAMBIO APROBADAS.
F. INICIO
HECHO
POR
REF. P/T
106. CUADERNOS DE OBRA
26
27
28
29
LA DEPENDENCIA AUDITADA CUENTE CON LOS
CUADERNOS DE OBRA, ENTENDIÉNDOSE ESTÁ, COMO EL
DOCUMENTO QUE SE LLEVA EN EL SITIO DE LA OBRA, EN
LA QUE SE ESTABLECE LA COMUNICACIÓN
OFICIAL ENTRE LA CONTRATANTE Y EL CONTRATISTA,
MISMA QUE TENDRÁ VALIDEZ LEGAL PARA LAS PARTES.
EN LA BITÁCORA DE OBRA SE HAYAN REGISTRADO TODOS
LOS EVENTOS RELACIONADOS CON LA OBRA DESDE EL
INICIO HASTA LA TERMINACIÓN.
TODAS LAS NOTAS ASENTADAS EN ELLA ESTÉN FIRMADAS
POR LAS PERSONAS AUTORIZADAS TANTO DE LA ENTIDAD
COMO DE CONTRATISTA
TODAS LAS HOJAS SE ENCUENTREN FOLIADAS EN CASO
DE QUE LA OBRA SE ENCUENTRE CONCLUIDA, LA
DEPENDENCIA AUDITADA CUENTE CON LA BITÁCORA DE
OBRA COMPLETA Y CERRADA.
F. INICIO
HECHO
POR
REF. P/T
107. 30
31
32
33
ACTAS DE RECEPCIÓN
VERIFIQUE LAS FECHAS DE RECEPCIÓN PROVISIONAL Y DEFINITIVA,
ESTABLEZCA EL CUMPLIMIENTO O NO, DE LAS ESTIPULACIONES
CONTRACTUALES
CONSTATE QUE UNA VEZ QUE EL CONTRATISTA HUBIERE COMUNICADO
POR ESCRITO A LA DEPENDENCIA LA CONCLUSIÓN DE LA OBRA, ÉSTA
HAYA VERIFICADO DENTRO DEL PLAZO ESTABLECIDO, QUE LOS
TRABAJOS ESTÉN DEBIDAMENTE TERMINADOS.
CONSTATE QUE A LA CONCLUSIÓN DE LOS TRABAJOS, LA DEPENDENCIA
HAYA SEÑALADO LA FECHA DE RECEPCIÓN DE LA OBRA LA QUE DEBIÓ DE
HABER QUEDADO COMPRENDIDA EN EL PLAZO ESTABLECIDO DE LA
TERMINACIÓN DE LA OBRA, O BIEN EN EL PLAZO ESTABLECIDO EN EL
CONTRATO, INSTRUMENTADO EN EL ACTA CORRESPONDIENTE, SEGÚN
SEA SEÑALADO EN EL CONTRATO O LAS LEY.
ANALICE EL CONTENIDO DE LAS ACTAS DE RECEPCIÓN Y DETERMINE LAS
CIRCUNSTANCIAS EN QUE SE HAN LLEVADO A EFECTO; ESPECIALMENTE
DEBEN EXAMINARSE LAS OBSERVACIONES RELATIVAS A OBRAS
INCONCLUSAS Y REPARACIONES DISPUESTAS POR LA COMISIÓN DE
RECEPCIÓN. VERIFIQUE QUE EL ACTA DE RECEPCIÓN CONTENGA COMO
MÍNIMO LOS SIGUIENTES ASPECTOS:
A.
34
35
NOMBRE DE LOS ASISTENTES Y EL CARÁCTER CON QUE
INTERVIENEN EN EL ACTO,
B.
NOMBRE DEL FUNCIONARIO RESPONSABLE POR PARTE DE LA
DEPENDENCIA Y EN SU CASO EL DEL CONTRATISTA,
C.
BREVE DESCRIPCIÓN DE LAS OBRAS O SERVICIOS QUE SE RECIBEN,
D.
FECHA DEL CONTRATO O DEL ACUERDO Y FECHA REAL DE
TERMINACIÓN DE LOS TRABAJOS,
E.
RELACIÓN DE LAS ESTIMACIONES O DE GASTOS APROBADOS,
MONTO EJERCIDO, CRÉDITO A FAVOR O EN CONTRAS Y SALDOS, Y
F.
RELACIÓN DE GARANTÍAS QUE QUEDARAN VIGENTES Y LA FECHA DE
SU CANCELACIÓN.
VERIFIQUE EL INFORME FINAL DE LA SUPERVISIÓN; ESTABLEZCA LA
IDONEIDAD DE LOS DOCUMENTOS DE RESPALDO.
COMPRUEBE LA DEVOLUCIÓN DE LAS GARANTÍAS A SU VENCIMIENTO SI
NO HUBIERE RECLAMOS NI VICIOS OCULTOS.
F. INICIO
HECHO
POR
REF. P/T
108. CONTROLES DE CALIDAD
SE REQUIERE QUE EL ESPECIALISTA:
1
VERIFIQUE QUE SE HAYAN REALIZADO EN TIEMPO Y FORMA LAS PRUEBAS DE
CALIDAD DE LOS MATERIALES
2
CONSTATE QUE LAS PRUEBAS DE CONTROL DE CALIDAD HAYAN SIDO
REALIZADAS Y AVALADAS POR UN LABORATORIO INDEPENDIENTE DEL
CONTRATISTA
3
REVISE QUE LAS PRUEBAS DE CONTROL DE CALIDAD GARANTICEN EL
CUMPLIMIENTO DE LAS ESPECIFICACIONES DE LOS MATERIALES
SOLICITADOS COMO PUEDEN SER RESISTENCIA, COMPACTACIÓN,
CONTEXTURA, COMPOSICIÓN, RELLENOS, ETC.
109.
110. CÉDULA DE CONTROL DE EXPEDIENTES TÉCNICOS DE OBRA DE LA AUDITORIA
MUNICIPIO
PERÍODO
CLAVE
2014 –
X1
CUENTA
CONTROL DE EXPEDIENTES TÉCNICOS
PROPORCIO REVISA COPIA VERIFI ARCHI
NADO
DO
DO
CADO VADO
CORTE AL MES:
ELABORADO POR:
VERIFI
CACIÓN
FÍSICA
1
2
3
4
5
6
ALCANCE:
FECHA:
DOCUMENTACIÓN NO INCLUIDA
7
8
9
10 11 12 13 14 15
16
17
18
OBRAS POR CONTRATO
OBRAS POR ADMINISTRACIÓN DIRECTA
OBRAS POR ENCARGO
OBRAS POR IMPUESTO
CONCESIONES / ASOCIACIONES PÚBLICO-PRIVADAS APP
ORGANISMOS INTERNACIONALES / CONTRATOS DE PRÉSTAMOS INTERNACIONALES
AVAN
CE
FÍSICO
MODALIDAD
DE
EJECUCIÓN
111. PROCESO DE EJECUCION
OBTENCIÓN DE
EVIDENCIA
COMPROBACIÓN DE
SISTEMAS Y PRUEBAS
SISTEMAS
CLAVE,
CUENTAS Y
CONTROLES
CONSIDERACIÓN DE
CAUSAS Y EFECTOS
DESARROLLO DE
HALLAZGOS
DESARROLLO DE
CONCLUSIONES
DESARROLLO DE
RECOMENDACIONES
ACTUALIZACIÓN Y
CONTROL DE CALIDAD
A LA FASE DE INFORME
112. LOS PARÁMETROS DEL PROYECTO
PARÁMETROS DEL
PROYECTO
CALIDAD
COSTO
TIEMPO
ESPECIFICACIONES
PRESUPUESTO
PLAN DE TRABAJO
113. DETERMINAR
LA
POBLACIÓN A
SER PROBADA
DECIDIR EL
TAMAÑO DE
LA MUESTRA
SELECCIONAR
LA MUESTRA
REALIZAR LA
PRUEBA DE
AUDITORIA EN
LA MUESTRA
SELECCIONADA
EVALUAR LOS
RESULTADOS
DE LA PRUEBA
114. U
U = UNIVERSO DE OBRAS REALIZADOS EN EL
2004
POR EL GOBIERNO REGIONAL
B
A = CONJUNTO DE OBRAS
PRIORITARIAS
A
D
B = CONJUNTO DE OBRAS CON
MAYOR MONTO DE INVERSION
C
C = CONJUNTO DE OBRAS CON
MAYORES VARIACIONES ANUALES
EN METAS Y RECURSOS
D = GRUPO DE OBRAS A REVISAR
115. MÉTODOS DE SELECCIÓN DE MUESTRAS
EN AMBOS CASOS, LA MUESTRA PERMITE
LLEGAR A CONCLUSIONES SOBRE EL
UNIVERSO.
1. MUESTREO ESTADÍSTICO
2. MUESTREO NO ESTADÍSTICO
SE PUEDE AFIRMAR QUE CON UN
95% DE SEGURIDAD O CERTEZA LA
TASA DE ERROR NO SUPERA EL 2%.
MUESTREO ESTADÍSTICO
PORCENTAJE DE
RIESGO
2.5
95%
2.5
MUESTREO NO ESTADÍSTICO
PERMITE CONCLUIR SI
RAZONABLEMENTE LOS
CONTROLES SE CUMPLEN O SI EL
SALDO ES RAZONABLE.
116. UNIVERSO Y MUESTRA DE OBRAS PÚBLICAS Y SERVICIOS RELACIONADOS
CON LAS MISMAS
OBJETIVO
DETERMINAR EL UNIVERSO DE OBRAS PÚBLICAS Y SERVICIOS RELACIONADOS CON LAS MISMAS,
CONTRATADAS POR EL ENTE; CON LA FINALIDAD DE SELECCIONAR LAS QUE POR LAS
CARACTERÍSTICAS O PROBLEMÁTICA QUE REFLEJAN, DEBAN INTEGRAR LA MUESTRA DE LOS
CONTRATOS A AUDITAR.
UNA VEZ DETERMINADO EL UNIVERSO DE OBRAS Y SERVICIOS CONTRATADOS POR EL ENTE, EN EL
EJERCICIO DE QUE SE TRATE; SE DEBERÁ SELECCIONAR UNA MUESTRA PARA SU REVISIÓN.
ALGUNOS DE LOS CRITERIOS QUE SE RECOMIENDAN PARA DETERMINAR LA MUESTRA SON:
1.
OBRAS DE MAYOR MONTO.
2.
OBRAS EN LAS QUE SE OTORGARON VARIOS CONTRATOS, PARA COMPROBAR QUE NO HAYA
EXISTIDO FRACCIONAMIENTO.
3.
OBRAS NO CONTEMPLADAS EN EL PRESUPUESTO ORIGINALMENTE AUTORIZADO.
4.
OBRAS QUE PRESENTEN CONTRATOS, ADDENDAS O ADICIONALES SUPERIORES AL 25%, EN
MONTO Y TIEMPO.
5.
CONTRATOS ADJUDICADOS A UN MISMO CONTRATISTA.
6.
CONTRATOS QUE ESTÉN SUSPENDIDOS O RESCINDIDOS.
7.
CONTRATOS EN LOS CUALES EL AVANCE FINANCIERO SEA MUY SUPERIOR AL FÍSICO.
8.
CONTRATOS ADJUDICADOS DIRECTAMENTE.
9.
OBRAS NO CONTENIDAS EN EL PROGRAMA ANUAL DE OBRAS Y SERVICIOS.
10. CONTRATOS MULTIANUALES.
11. OBRAS EN CUYOS CONCURSOS HAYAN EXISTIDO INCONFORMIDADES.
117. INSPECCIÓN FÍSICA DE LOS TRABAJOS
OBJETIVO
COMPROBAR QUE LOS TRABAJOS EJECUTADOS, SE HAYAN APEGADO A LAS ESPECIFICACIONES TÉCNICAS Y
NORMATIVAS, EN CUANTO A CALIDAD, CANTIDAD, PRECIO Y PLAZO
PARA LA INSPECCIÓN Y EVALUACIÓN FÍSICA DE LA OBRA, EL AUDITOR DEPENDIENDO DE LA MAGNITUD Y AVANCES
DE LOS TRABAJOS, DEBERÁ PROGRAMAR LAS VISITAS QUE CONSIDERE NECESARIAS, Y APOYADO EN LA
DOCUMENTACIÓN SOPORTE COMO SON PLANOS, ESPECIFICACIONES, CATÁLOGO DE CONCEPTOS, PROGRAMAS,
CALENDARIOS DE OBRA, ETC., RECORRERÁ EL SITIO DE LOS TRABAJOS CON LA FINALIDAD DE COMPARAR LO
PLASMADO EN LOS DOCUMENTOS CON LA SITUACIÓN REAL.
UNA VEZ QUE CUENTE CON LA INFORMACIÓN DESCRITA, SE PROCEDERÁ A ELEGIR LOS CONCEPTOS DE OBRA QUE SE
MEDIRÁN FÍSICAMENTE, LOS MISMOS QUE PUEDEN SER:
I.
LOS DE MAYOR PRECIO UNITARIO.
II.
VOLÚMENES EJECUTADOS QUE SEAN REPRESENTATIVOS RESPECTO AL MONTO TOTAL EJECUTADO EN LOS
TRABAJOS.
III. TRABAJOS EXTRAORDINARIOS DE VOLÚMENES O COSTOS SIGNIFICATIVOS.
IV. VOLÚMENES EXCEDENTES, DE ACUERDO A LOS ORIGINALMENTE PACTADOS.
1.
EL AUDITOR EN SU VISITA VERIFICARÁ SI LAS TÉCNICAS, PROCEDIMIENTOS, MAQUINARIA, MATERIALES Y
RECURSOS HUMANOS. EMPLEADOS POR EL CONTRATISTA SON CONGRUENTES CON LO ESTIPULADO EN EL
CONTRATO Y SU PROPUESTA.
2.
LAS DIFERENCIAS DETECTADAS DURANTE LA INSPECCIÓN LAS ANOTARÁ EN UNA CÉDULA, PRECISANDO SI
DICHAS DIFERENCIAS SE REFIEREN A VOLUMEN Y CALIDAD DE LOS TRABAJOS, MATERIALES, PROYECTO,
PROGRAMAS MAQUINARIA Y EQUIPO UTILIZADO, PERSONAL EMPLEADO, SUBCONTRATOS NO ACORDADOS,
SEÑALANDO LA UBICACIÓN FÍSICA EN SU CASO. PARA ESTA LABOR ES CONVENIENTE AUXILIARSE DE
FOTOGRAFÍAS QUE ILUSTREN LAS SITUACIONES DETECTADAS.
3.
EN CASO DE EXISTIR DUDAS FUNDADAS ACERCA DEL ESPESOR O RESISTENCIA DE ALGUNA PARTE O PARTES DE
LA OBRA PODRÁ SOLICITAR EL APOYO DE UN LABORATORIO ESPECIALIZADO EN PRUEBAS DE CALIDAD DE
MATERIALES
4.
SI EN LA VERIFICACIÓN FÍSICA DE LOS TRABAJOS Y DE LAS ESPECIFICACIONES TÉCNICAS, RESULTAN
DIFERENCIAS A FAVOR DEL ENTE, SE DEBERÁ RECOMENDAR QUE SE REALICEN LAS RECLAMACIONES POR LOS
IMPORTES PAGADOS EN EXCESO, MÁS LOS INTERESES GENERADOS.
118. INSPECCIÓN FÍSICA DE LOS TRABAJOS
5.
EL AUDITOR DEBERÁ VISITAR LA RESIDENCIA DE OBRA A FIN DE VERIFICAR LOS REGISTROS Y
MECANISMOS DE CONTROL, PARA COMPROBAR QUE ÉSTOS SEAN CONGRUENTES CON LOS
REQUERIMIENTOS Y ESTADO DE LA OBRA.
6.
EL AUDITOR DEBERÁ REVISAR EL CUADERNO DE OBRA PARA CORROBORAR LAS FECHAS DE
INICIO DE OBRA, AVANCE DE LA MISMA, VALORIZACIONES DE OBRA, PRESENTACIÓN Y
AUTORIZACIÓN DE LAS MISMAS, MODIFICACIONES, EVENTUALIDADES, LLEGADA DE EQUIPO DE
INSTALACIÓN PERMANENTE, PETICIONES DEL CONTRATISTA, AUTORIZACIONES, RESPUESTA A
NOTAS, ADICIONALES DE OBRA, ETC.
7.
ADICIONALMENTE DEBERÁ VERIFICAR QUE TANTO LA DESIGNACIÓN DEL INGENIERO
RESIDENTE COMO LA DEL INSPECTOR O SUPERVISOR CONSTEN POR ESCRITO Y QUE TANTO EL
PRIMERO COMO EL SEGUNDO, CUMPLAN CON SUS FUNCIONES CONTRACTUALES.
8.
EL AUDITOR DEBE COMPROBAR QUE LAS VALORIZACIONES DE OBRA CORRESPONDAN A LOS
AVANCES REALES DE LA OBRA Y ESTÉN AUTORIZADOS POR EL RESIDENTE Y/O SUPERVISOR,
PARA QUE EL CONTRATISTA PROCEDA A SOLICITAR SU PAGO POR MEDIO DE LAS ESTIMACIONES
CORRESPONDIENTES.
9.
CORROBORARÁ QUE LAS PRUEBAS DE CONTROL DE CALIDAD ESTIPULADAS EN EL CONTRATO,
REALMENTE SE ESTÉN REALIZANDO EN SU OPORTUNIDAD Y DE ACUERDO A LO CONVENIDO,
ASÍ COMO QUE SE TURNEN OPORTUNAMENTE LOS RESULTADOS A LA RESIDENCIA DE OBRA Y
ÉSTAS SE REGISTREN Y SE LLEVE UN CONTROL ESTADÍSTICO DE LAS MISMAS.
10. EL AUDITOR TAMBIÉN VERIFICARÁ LA APLICACIÓN DE SANCIONES O RETENCIONES PACTADAS
EN EL CONTRATO Y, EN SU CASO, SI PROCEDEN LAS PENALIDADES, QUE EL ÁREA LEGAL Y/O
JURÍDICA DEL ENTE HAYA INICIADO EL PROCEDIMIENTO CORRESPONDIENTE.
11. EL AUDITOR A TRAVÉS DEL RESIDENTE DE OBRA, DEBERÁ ASENTAR EN EL CUADERNO DE OBRA
LA VISITA REALIZADA AL LUGAR DE LOS TRABAJOS Y AL CONCLUIR LA VERIFICACIÓN DE LOS
MISMOS, SE RECOMIENDA ELABORAR UN ACTA CONJUNTAMENTE CON EL RESIDENTE, EL
SUPERVISOR DE LOS TRABAJOS Y EL FUNCIONARIO RESPONSABLE DE LA GERENCIA O UNIDAD
DE OBRAS DE LA ENTIDAD, DONDE SE SEÑALEN LAS DIFERENCIAS OBSERVADAS ASÍ COMO LOS
DEFECTOS QUE SE DETECTEN EN LA REVISIÓN FÍSICA DE LA OBRA.
119. PROTOCOLO PARA LA EVALUACIÓN DE PROYECTOS DE INVERSIÓN PÚBLICA
CÓDIGO PIP:
PIP:
OPI:
CÓD.
I.
1.1
1.2
1.3
1.4
1.5
1.6
II
2.1
2.2
2.3
2.4
III
3.1
3.2
3.3
3.4
3.5
3.6
3.7
3.8
3.9
3.10
3.11
3.12
3.13
3.14
3.15
3.16
3.17
IV
4.1
PUNTOS DE CONTROL
ASPECTOS GENERALES
NOMBRE DEL PROYECTO
UNIDAD FORMULADORA
UNIDAD EJECUTORA
PARTICIPACIÓN DE LAS ENTIDADES INVOLUCRADAS
PARTICIPACIÓN DE LOS BENEFICIARIOS (INDIVIDUOS)
MARCO DE REFERENCIA
IDENTIFICACION
DIAGNÓSTICO DE LA SITUACIÓN ACTUAL
DEFINICIÓN DEL PROBLEMA Y SUS CAUSAS
OBJETIVO DEL PROYECTO
ALTERNATIVAS DE SOLUCIÓN
FORMULACION Y EVALUACION
PARÁMETROS GENERALES DE LA FORMULACIÓN
ANÁLISIS DE LA DEMANDA EN SITUACIÓN SIN PROYECTO
ANÁLISIS DE LA OFERTA EN LA SITUACIÓN SIN PROYECTO
BALANCE OFERTA-DEMANDA
PLANTEAMIENTO TÉCNICO DE LAS ALTERNATIVAS
COSTOS
BENEFICIOS
EVALUACIÓN SOCIAL
ANÁLISIS DE SENSIBILIDAD
SOSTENIBILIDAD
IMPACTO AMBIENTAL
SELECCIÓN DE ALTERNATIVAS
MARCO LÓGICO
ORGANIZACIÓN Y GESTIÓN
PLAN DE IMPLEMENTACIÓN
FINANCIAMIENTO
LÍNEA DE BASE
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
CATEGORÍA DE CRITERIOS
OBLIGATORIOS
COMPLEMENTARIOS
TOTAL
COMENTARIOS DEL EVALUADOR;
NIVEL DEL
CRITERIO
CRITERIOS DE
CUMPLIMIENTO
RESPUESTA
(SI / NO)
OBSERVACIONES
Y/O COMENTARIOS
Nº CRITERIOS
PORCENTAJE DE
CUMPLIMIENTO MÍNIMO
100%
Nº CRITERIOS
CUMPLIDOS
0
0
0
PORCENTAJE DE
CUMPLIMIENTO DEL PIP
0%
0%
0%
47
39
86
NOMBRE DEL RESPONSABLE OPI / DGPM (SEGÚN CORRESPONDA):
FIRMA Y SELLO:
FECHA:
1: CRITERIO OBLIGATORIO
2: CRITERIO COMPLEMENTARIO
121. NORMAS
GENERALES
NORMAS
REFERIDAS
A LA
PLANIFICACIÓN
NORMAS DE
AUDITORIA
GUBERNAMENTAL
MANUAL DE
AUDITORÍA
GUBERNAMENTAL
MAGU
NORMAS
REFERIDAS
A LA
EJECUCIÓN
NORMAS
REFERIDAS
AL
INFORME
1.10
1.20
1.30
1.40
1.50
1.60
ENTRENAMIENTO TÉCNICO Y CAPACID. PROFES
INDEPENDENCIA
CUIDADO Y ESMERO PROFESIONAL
CONFIDENCIALIDAD
PARTICIPACIÓN DE PROFESIONALES Y/O ESPEC
CONTROL DE CALIDAD 1/
2.10
2.20
2.30
2.40
PLANIFICACIÓN GENERAL
PLANIFICACIÓN ESPECIFICA 1/
PROGRAMAS DE AUDITORÍA 1/
ARCHIVO PERMANENTE
3.10 ESTUDIO Y EVALUACIÓN DEL CONTROL
INTERNO 4/
3.20 EVALUACIÓN DEL CUMPLIMIENTO DE D. L. Y R.
3.30 SUPERVISIÓN DEL TRABAJO DE AUDITORÍA
3.40 EVIDENCIA SUFICIENTE, COMPETEN. Y RELEV. 4/
3.50 PAPELES DE TRABAJO
3.60 COMUNICACIÓN DE HALLAZGOS DE AUDITO 2/
3.70 CARTA DE REPRESENTACIÓN
4.10
4.20
4.30
4.40
4.50
4.60
FORMA ESCRITA 4/
OPORTUNIDAD DEL INFORME
PRESENTACIÓN DEL INFORME
CONTENIDO DEL INFORME 4/
INFORME ESPECIAL 3/
SEGUIMIENTO DE RECOMENDACIONES DE INF. 4/
R. C. N° 165-95-CG DE 22.SET.95
R. C. N° 012-2002-CG DE 21.ENE.02
3/
R. C. N° 141-99-CG DE 25.NOV.99 1/
R. C. N° 089-2002-CG DE 09.MAY.02 3/
R. C. N° 259-2000-CG DE 07.DIC.00 2/
R. C. N° 309-2011-CG DE 28.OCT.2011 4/
122. CRITERIO
DEBER SER
LO QUE DEBE SER
RAZÓN DE LA
DIFERENCIA
DIFERENCIA
CAUSA
CONDICIÓN
REALIDAD
LO QUE ES
EFECTOS
RIESGO A QUE SE
SOMETE LA
ORGANIZACIÓN DEBIDO
A LAS DIFERENCIAS
ENTRE “LO QUE DEBE
SER” Y “LO QUE ES”.
123. SUPUESTOS
BÁSICOS
COMPROBACIÓN
1. EXISTENCIA
QUE EN CIERTA FECHA, EXISTA UN ACTIVO O UN PASIVO DETERMINADO.
2. OCURRENCIA
QUE HA OCURRIDO UN HECHO O UNA TRANSACCIÓN CUYO EFECTO DEBE SER
CUANTIFICADO Y RECONOCIDO.
3. INTEGRIDAD
QUE EN LOS REGISTROS DE LA ENTIDAD NO SE HAN OMITIDO OPERACIONES QUE
DE CUERDO CON LA PRÁCTICA CONTABLE DEBEN SER REPORTADAS.
4. PROPIEDAD
QUE LOS ACTIVOS REGISTRADOS SEAN PROPIEDAD DE LA ENTIDAD.
5. VALUACIÓN
QUE UN ACTIVO O UN PASIVO SE REGISTRÓ ADECUADAMENTE, CONFORME A LAS
POLÍTICAS DE LA ENTIDAD Y A PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE
ACEPTADOS.
6. CUANTIFICACIÓN
QUE UNA TRANSACCIÓN SE REGISTRÓ POR EL MONTO CORRECTO, CONFORME A LA
EVIDENCIA APROPIADA Y A LAS POLÍTICAS CONTABLES ADOPTADAS.
7. OPORTUNIDAD
QUE EL REGISTRO DE LAS TRANSACCIONES SE HAYA EFECTUADO EN EL PERÍODO
QUE CORRESPONDA, CONFORME LOS CRITERIOS ESTABLECIDOS EN LA LEY.
8. LEGALIDAD
QUE TODAS LAS TRANSACCIONES REGISTRADAS ESTÉN RESPALDADAS POR LA
DOCUMENTACIÓN DE SOPORTE Y QUE SE HAYAN CUMPLIDO LOS PROCEDIMIENTOS
ADMINISTRATIVOS Y LEGALES CORRESPONDIENTES.
9. LEGITIMIDAD
QUE LOS BIENES O SERVICIOS DEVENGADOS Y PAGADOS, SE HAYAN RECIBIDO A
SATISFACCIÓN Y UTILIZADO PARA LOS FINES ESTABLECIDOS SEGÚN LOS
OBJETIVOS Y METAS DE LA ENTIDAD.
10. ECONOMICIDAD
QUE EL COSTO Y LA CALIDAD DE LOS BIENES Y SERVICIOS ADQUIRIDOS
REALMENTE REPRESENTEN LA OPCIÓN MÁS ECONÓMICA PARA LA ENTIDAD.
11. IMPACTO
AMBIENTAL
QUE LAS OPERACIONES DE LA ENTIDAD SE DESARROLLEN TOMANDO EN CUENTA
LAS POLÍTICAS Y LEGISLACIÓN RELACIONADA CON LA PRESERVACIÓN DEL MEDIO
AMBIENTE.
124. LA SUPERVISIÓN ES ESENCIAL PARA ASEGURAR EL CUMPLIMIENTO DE LOS
OBJETIVOS DE LA AUDITORÍA Y EL MANTENIMIENTO DE LA CALIDAD DEL
TRABAJO.
LA SUPERVISIÓN DEBE ESTAR DIRIGIDA TANTO AL CONTENIDO COMO AL
MÉTODO DE LA AUDITORÍA GUBERNAMENTAL. ESTO SUPONE QUE:
1.
LOS MIEMBROS DEL EQUIPO AUDITOR TENGAN UN CLARO Y ADECUADO
CONOCIMIENTO DEL PLAN Y PROGRAMA DE AUDITORÍA.
2.
LA AUDITORÍA SE REALICE DE ACUERDO CON LAS NORMAS Y PRÁCTICAS DE
LA CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA.
3.
EL PLAN Y PROGRAMA DE AUDITORÍA Y LAS ACTUACIONES PREVISTAS EN
EL MISMO SE SIGAN, A MENOS QUE SE AUTORICE ALGÚN CAMBIO, PREVIO
CONOCIMIENTO DE LA CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA.
4.
LOS DOCUMENTOS DE TRABAJO CONTENGAN LAS PRUEBAS QUE SIRVAN DE
FUNDAMENTO SUFICIENTE Y ADECUADO A LAS CONCLUSIONES,
RECOMENDACIONES Y OPINIONES EXPRESADAS
5.
EL AUDITOR LLEVE A CABO LOS OBJETIVOS ESTABLECIDOS, Y
6.
EL INFORME INCLUYA, DE FORMA ADECUADA, LAS CONCLUSIONES,
RECOMENDACIONES Y OPINIONES.