Trabajo de fuentes del derecho tributario y el tributo como tema 4 y 5 del programa de la materia derecho tributario

1. REPUBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA
UNIVERSIDAD FERMIN TORO
DECANATO DE CIENCIAS POLITICAS Y JURIDICAS
ESCUELA DE DERECHO
INVESTIGACION DEL TEMA 4 Y 5 DEL PROGRAMA DE DERECHO TRIBUTARIO
ALUMNO:CARLOS SEQUERA
CEDULA: V-24814339
SECCION:SAIA-A
MATERIA: DERECHO TRIBUTARIO 2015/B
FACILITADORA: EMILY RAMIREZ

2. FUENTES DEL DERECHO TRIBUTARIO
El términofuente esadquirirlade unadisposiciónjurídicaesbuscarel sitioenque hasalidode las
profundidadesde lavidasocial a lasuperficie del derecho.,ental sentido Fuentesdel Derecho se
puede definircomolosdiferentes procesos porloscualesse originauna ley onorma jurídica.
Cuandose habla de fuentesdel derecho,se hace referenciaatodasaquellasreglasque integranel
marco normativo,que imponenconductaspositivasonegativasaloshabitantesde unestado.
El CódigoOrgánicoTributario venezolano vigente, preceptúaensuartículo2º, de maneraexpresa
lasfuentes de éstarama del Derecho, asíse tiene:Artículo 2: Constituyen fuentes del derecho
tributario:
1. Las disposiciones constitucionales.
2. Los tratados, convenios oacuerdos internacionales celebrados porlaRepública.
3. Las leyesylosactoscon fuerzade ley.
4. Los contratos relativos alaestabilidad jurídicade regímenes de tributosnacionales,
Estadales ymunicipales.
5. Las reglamentaciones ydemásdisposiciones de caráctergeneral establecidas porlosórganos
administrativos facultados al efecto.
Clasificación de las Fuentes
Las fuentesdel derechose clasificanenfuentes,históricas,realesomaterialesyformales.
Fuentes Históricas. En sentidogenerallasFuenteshistóricassonde dostipos:
1) Fuentes Primarias. Sonlas que se han elaboradoprácticamente al mismotiempoque los
acontecimientosque queremosconocer.Llegananosotrossinsertransformadaspor
ningunapersona; esdecir,tal y comofueronhechasensu momento,sinsersometidasaninguna
modificaciónposterior.
2) Fuentes Secundarias. Se denominantambiénhistoriográficas.Son lasque se elaborana partirde
lasFuentesprimarias: libros,artículos. Fuentes Reales o Materiales:
Fuentes Directas:
a. Legislación.-Enlossistemasjurídicosde derechoescrito:Eslanormajurídica que,
con carácter general yobligatorioresultade un procesoespecíficode creaciónporparte del
órgano o autoridad facultadaal efecto.Encontramosel ProcesoLegislativo:Iniciativa,discusión
aprobación,sanción,publicacióne iniciaciónde lavigencia.

3. b. Costumbre.- Eslarepeticiónde acciones al interiorde unasociedad,que dadasureiteración,
aceptaciónypermanenciavanadquiriendo fuerzanormativa,comoobligación.
c. Tratados internacionales.- Esunacto jurídicoque genera normasasumidasvoluntariamente por
losestadoso losorganismosinternacionalesque losllevanacabo.Los sujetosde lossonEstadosy
lasorganizaciones internacionales,sonpersonasjurídicascolectivasactúanatravésde personas
físicasque las represente,estosacuerdossonbilateralesymultilaterales;dependiendoel número
que locontraten.
Fuentes Indirectas:
a. Jurisprudencia.- Esunainstituciónjurídicaque establece loscriterios
de interpretación ointegración de lasdisposicioneslegalesque realizanlos Tribunalesjudicialeso
administrativosfacultadosporla ley,mediante lareiteraciónosoluciónde contradicciónde tesis,
y que son de observanciaobligatoriaparalosórganosjerárquicamenteinferioresal que pronunció
la tesisjurisprudencial.
b. Doctrina.-Sonlosestudios, análisisycríticaque losjuristasrealizanconcarácter científicono
sólode lossistemasde DerechoPositivo,sinodel DerechoenGeneral.
c. Principios Generalesdel Derecho.-Esel conjuntode criteriosorientadoresinsertosexpresao
tácitamente entodo sistemajurídico,cuyoobjetoesdirigire inspiraral legisladoryal juzgadory
suplirlasdeficienciasoausenciasde laLeyu otras fuentes formales.Estosprincipios
son:igualdad, libertad yjusticia.
LaConstitución
La Constitución es el texto escritoel cual contienenlosprincipiosyelementosbásicosynecesarios
para la ordenacióny organización de la convivenciasocial dentrode los límites de un Estado concreto,
y se señalanlos derechos y garantías que se reconocenasus habitantes,eslanormabásicadel
ordenamientojurídicode unEstado,encargadade establecerlaregulaciónjurídica
del poder políticodel Estado
La ConstitucióncomoFuente de Derecho
La primerafuente del Derechode unpaís,es obviamentelaConstitución,normanormarumy
fuente de fuentes,normajurídicasupremaque implicaque tantolosciudadanoscomolos
poderespúblicosse encuentransujetosalamisma.Actualmente,se reconoce enladoctrinala
fuerzanormativade laConstituciónysu eficaciadirecta.
LosPrincipiosdeJerarquíayCompetencia
Factoresde Competencia

4. Los factoresde competenciasonaquellosque laleytomaenconsideración,paradistribuirla
competenciaentre losdiversostribunalesde justiciadel país.
Entre ellosencontramos:
La Materia:esla naturalezajurídicadel asuntolitigioso.Que puedesercivil,mercantil, laboral,
penal,constitucional,etc.
La Cuantía:es decir,el valorjurídicoo económicode larelaciónuobjeto litigioso.
El Grado: que se refiere ala instanciaogrado jurisdiccional,atendidalaestructurajerárquicade
lossistemasjudiciales,enque puede serconocidounasunto.Puedeserenúnica,primerao
segundainstancia.
El Territorio:esdecir,el lugarfísicodonde se encuentranlossujetosuobjetode lacontroversiao
donde se produjoel hechoque motivael juicio.
LaLey
Es una disposicióngeneral yabstractaque por vía objetiva,permanenteyparticularmente
coercitiva,vaa regirla actividadde losintegrantesde lacolectividad.
La leycomofuente del derechoobjetivopuede tomarse entressentidos:
En SentidoAmplísimoleyestodanormajurídicaobligatoria.
En SentidoAmplioestodanormajurídicade origenestatal enformaescritay de ciertomodo
solemne y
En SentidoRestringidoesel mandatode caráctergeneral emanadodel órganodel Estadoa quien
corresponde lafunciónlegislativamedianteel procesoestablecidoenlaconstitución.
Elementos de la Ley
Material.- eslamateriamismadel acto, estoesla normageneral,abstractay obligatoriaque
regulalaconducta humana.
Formal.- eslanorma creada por el poderlegislativo.
Característicasde laLey
Las características de la leyson:
General:que seapara todaslas personasque reúnanlascondicionesprevistasporella.
Abstracta:la leyestáhechapara aplicarse enunnúmeroindeterminadode casos,paratodos
aquellosque caenenlossupuestosestablecidosporlasnormas.

5. Impersonal:Laley estácreada para aplicarse aun númeroindeterminadode personasynoa
algunaen específico.
Obligatoria:Laleydebe cumplirse aúnencontrade la voluntadde laspersonas.
LaCostumbreJurídica
Comofuentesde derecholacostumbre prescribe reglasde conductajurídicamente relevantes.
Crea ciertacontroversiaal hablarde costumbrescomoobligaciónmoral uobligaciónjurídicaya
que planteael problemade identificarconclaridadcuandose está ycuando no se estáante una
norma jurídicaconsuetudinaria(de costumbre)
Las costumbresjurídicassonnormasque tienensuorigenenlapráctica social.Representanuna
conducta reiterada,generalizadayuniforme dentrode ungruposocial o un ámbitoterritorial
determinadoque esaceptadacomounaobligaciónjurídicaporlosmiembrosde la comunidad.
LaJurisprudencia
Es el conjuntode sentenciasydecisionesdictadasporlostribunales,principalmente porel juzgado
jerárquicamentesuperiordentrode laorganizaciónjudicial de unpaís.
La existenciade distintostribunalesdentrode lamismajurisdicción,llevaimplícitalaposibilidad
de que una mismaleyseainterpretadaporellosendiferentessentidos.Lasuerte de loslitigantes
dependeráentoncesde lasalao tribunal que decidaendefinitivael caso.
LosTratadosInternacionales
Tratado internacional,esunacuerdointernacional celebradoporescritoentre Estados yregido
por el DerechoInternacional,yaconste enuninstrumentoúnicooendos o másinstrumentos
conexosycualquieraque seasudenominaciónparticular.(Art.2primerpárrafode laConvención
de Viena)

6. EL TRIBUTO
Los tributos son ingresos públicosdederecho público1 queconsisten en prestaciones pecuniarias
obligatorias,impuestas unilateralmente por el Estado, exigidas por unaadministración pública como
consecuencia de la realización del hecho imponibleal que la ley vinculeen el deber de contribuir.Su fin
primordial es el de obtener los ingresos necesariospara el sostenimiento del gasto público,sin perjuicio de
su posibilidad devinculación a otros fines.
NATURALEZA Y CARACSTERISTICA
Su naturaleza jurídicaes «una relación deDerecho». Un tributo es una modalidad de ingreso público o
prestación patrimonial decarácter público,exigidaa los particulares.
Carácter coactivo
El carácter coactivo delos tributos está presente en su naturaleza desde los orígenes de esta figura. Supone
que el tributo se impone unilateralmente por los agentes públicos,deacuerdo con los
principios constitucionales y reglas jurídicasaplicables,sin queconcurra la voluntad del obligado tributario,
al que cabe impeler coactivamente al pago.
Debido a este carácter coactivo,y para garantizar laauto imposición,principio queseremonta a las
reivindicaciones frente a los monarcas medievales y que está en el origen de los Estados constitucionales,en
Derecho tributario rigeel principio delegalidad.En virtud del mismo, se reserva a la ley la determinación de
los componentes de la obligación tributaria o al menos de sus elementos esenciales Carácter pecuniario.
El carácter contributivo del tributo significa quees un ingreso destinado a la financiación del gasto público y
por tanto a la cobertura de las necesidades sociales.5 Através de la figura del tributo sehace efectivo el
deber de los ciudadanos decontribuir a lascargas del Estado,dado que éste precisa de recursos financieros
para la realización desus fines. El Federalista justificabala atribución dela potestad impositiva a lospoderes
públicos afirmando que:
El dinero ha sido considerado,con razón,como el principio vital del cuerpo político,como aquello que
sostienesu vida y movimiento y le permite ejecutar sus funciones más vitales.
El carácter contributivo permite diferenciar a los tributos deotras prestaciones patrimoniales exigidaspor el
Estado y cuya finalidad es sancionadora,como las multas.
Los impuestos son tributos cuyo hecho imponiblese define sin referencia a servicios prestados o
actividades desarrolladas por la Administración Pública.En ocasiones,sedefinen como aquellos queno
implican contraprestación, lo quese ha criticado porqueda a entender que existecontraprestación en otros
tipos de tributo, cuando el término "contraprestación"es propio de relaciones sinalagmáticas y no
unilaterales y coactivas como las tributarias.8 Una definición más estricta señala quelos impuestos son
aquellos tributos queno tienen una vinculación directa con la prestación deun servicio público o la
realización deuna obra pública.

7. En los impuestos,el hecho imponibleestá constituido por negocios,actos o hechos que ponen de manifiesto
la capacidad contributiva del contribuyente. Son los más importantes por el porcentaje que suponen del
total de la recaudación pública.Son prestaciones pecuniariasobligatorias establecidaspor los distintos
niveles estatales.
Tributo es la obligación monetaria establecida por la ley,cuyo importe se destina al sostenimiento de las
cargas públicas,en especial al gasto del Estado.
Son prestaciones generalmente monetarias.Son verdaderas prestaciones que nacen de una obligación
tributaria;es una obligación depago que existe por un vínculo jurídico.El sujeto activo de las relaciones
tributariases el Estado o cualquier otro ente que tenga facultades tributarias,queexige tributos por el
ejercicio depoderes soberanos,los cuales han sido cedidos a través deun pacto social.
El sujeto pasivo es el contribuyente tanto sea persona física como jurídica.
Sujeto de jure: el que fue considerado en la norma al establecer el impuesto. Sujeto de facto: es quien
soporta la carga económica del impuesto, a quien el sujeto de jure trasladael impacto económico.En el
moderno estado de derecho los tributos son creados por ley. El Estado es una forma moderna de
convivencia social.
En nuestra constitución Obligaa todas las personas domiciliadas en la República Bolivariana de Venezuela.
El art. 133 constitucional establece “Toda persona tiene el deber de coadyuvar a los gastos públicos
mediante el pago de impuestos, tasas y contribuciones que establezca la ley” Según el Código Orgánico
Tributario,seconsideran domiciliados en Venezuela aquellos que estén en el país por más de 183 días, en el
año calendario que está siendo considerado para la imposición.
– El tributo grava una determinada manifestación de capacidad económica. (Art. 316 CRBV). El principio de
capacidad económica actúa como verdadero principio material de justicia en el ámbito del ordenamiento
tributario. Impide que se graven hechos que en modo alguno puedan reputarse indicativos de capacidad
económica.
– El tributo constituye hoy el más típico exponente de los ingresos de Derecho Público.
– El tributo consiste generalmente en un recurso de carácter monetario (Art. 317 CRBV). Los recursos
tributarios seencuentran afectados a la financiación delos gastos públicos,lo queexige la disponibilidad por
los entes públicos de masas dinerarias.
– El tributo no constituye nunca la sanción de un ilícito. Tiene unos fines propios -obtención de ingresos o,
en su caso,consecución de determinados objetivos de política económica.Las sanciones cumplen la función
de reprimir un ilícito, restableciendo la vigencia de un ordenamiento jurídico que ha sido conculcado.
– El tributo no tiene carácter confiscatorio. (Art. 317 CRBV)
– El tributo, como instituto jurídico se articula a la usanza de un derecho de crédito y de una correlativa
obligación.

8. – El tributo tiene como finalidad esencial lafinanciación del gasto público. Puede satisfacer otros objetivos:
creación empleo, estimular el desarrollo económico de una determinada zona geográfica, fomentar
actividades, redistribuir el ingreso.
 Clases de tributos o categorías tributarias:
De conformidad con los artículos 133 dela Constitucióndela República Bolivarianade Venezuela y el 12 del
Código Orgánico Tributario: Los tributos se clasifican en tasas, contribuciones especiales e impuestos:
1. Tasas:son aquellos tributos cuyo hecho imponibleconsiste en la utilización privativa o aprovechamiento
especial del dominio público, en la prestación de servicios o en la realización de actividades en régimen de
Derecho Público que se refieran, afecten o beneficien de modo particular al sujeto pasivo.
2. Contribuciones especiales: son aquellos tributos cuyo hecho imponible consiste en la obtención por el
sujeto pasivo de un beneficio o de un aumento de valor de sus bienes, como consecuencia de la realización
de obras públicas o del establecimiento o ampliación de servicios públicos.
3. Impuestos: son los recursos exigidos sin contraprestación, cuyo hecho imponible está constituido por
negocios, actos o hechos de naturaleza jurídica o económica que ponen de manifiesto la capacidad
contributiva del sujeto pasivo, como consecuencia de la posesión de un patrimonio, la circulación de los
bienes o la adquisición o gasto de la renta.