Efectivo y equivalentes

TEMA I

EFECTIVO

1.

CONCEPTO: “EL EFECTIVO DEBE DE ESTAR CONSTITUIDO
POR MONEDA DE CURSO LEGAL O SUS EQUIVALENTES,
PROPIEDAD DE UNA ENTIDAD Y DISPONIBLES PARA LA
OPERACIÓN TALES COMO DEPÓSITOS BANCARIOS EN
CUENTAS DE CHEQUES, GIROS BANCARIOS, MONEDAS
EXTRANJERAS Y METALES PRECIOSOS AMONEDADOS”.

2.

CLASIFICACION:
- FONDO FIJO DE CAJA
- CAJA GENERAL
- BANCOS CUENTA DE CHEQUES
- INVERSIONES TEMPORALES

1. FONDO FIJO DE CAJA.
1.

OBJETIVO: EL OBJETIVO ES CUBRIR LOS GASTOS MENORES DE UNA
ENTIDAD, SIN LA NECESIDAD DE LA EXPEDICIÓN DE CHEQUES.
LOS GASTOS QUE NORMALMENTE SE PAGAN A TRAVÉS DEL FONDO
SON LOS SIGUIENTES:
- BOLETOS DE CAMIONES URBANOS
- AGUA PARA CONSUMO.
- COMPRA DE TIMBRES POSTALES
- PAGO DE MANIOBRAS.
- GASTOS DE PAPELERÍA.
- GASTOS DE CAFETERÍA.
- SERVICIO DE MENSAJERÍA.
- UTENCILIOS DE LIMPIEZA.
- PAGO DE FLETES MENORES.
- OTROS GASTOS MENORES.

2.

POLITICAS DE CONTROL INTERNO.

 EL RESPONSABLE DE MANEJAR EL FONDO DE CAJA NO DEBE TENER
ACCESO A REGISTROS CONTABLES.
LOS CHEQUES POR LA CONSTITUCIÓN, REPOSICIONES O INCREMENTOS
DEL FONDO DEBERÁN EXPEDIRSE A NOMBRE DEL RESPONSABLE DE
MANEJAR EL FONDO.
EL ENCARGADO DEL MANEJO DEL FONDO DEBERÁ FIRMAR UNA “CARTA
RESPONSIVA”.
DE ACUERDO A LA IMPORTANCIA RELATIVA DEL
CONTRATARSE UNA “FIANZA DE FIDELIDAD”.

FONDO,

PODRÍA

EL IMPORTE DEL FONDO DEBERÁ CUBRIR GASTOS POR PERÍODOS
SEMANALES.
DEBERÁ ESTABLECERSE UN IMPORTE MÁXIMO PARA EFECTUARSE GASTOS
A TRAVÉS DEL FONDO DE CAJA.

2. POLITICAS DE CONTROL INTERNO
POR LAS ENTREGAS DE EFECTIVO DEL FONDO DEBERÁN EXPEDIRSE “RECIBOS
PROVISIONALES DE CAJA” ELABORADOS A TINTA, INDICANDO FECHA, CONCEPTO Y
FIRMA DE QUIEN ENTREGA Y RECIBE.
NO DEBERÁN HACERSE PRÉSTAMOS A LOS EMPLEADOS CON EL FONDO DE CAJA.
NO DEBERÁN CAMBIARSE CHEQUES CON EL FONDO DE CAJA.

NO DEBERÁN PAGARSE GASTOS DE VIAJE CON EL FONDO DE CAJA.
SE DEBERÁ ESTABLECER UN PLAZO PARA LA COMPROBACIÓN OPORTUNA DE LOS
GASTOS.
DEBERÁN DE ESTABLECERSE PERÍODOS RAZONABLES DE TIEMPO PARA EFECTUAR
LAS REPOSICIONES AL FONDO DE CAJA.
ANTES DE EFECTUARSE LA REPOSICIÓN EL RESPONSABLE DEL FONDO DEBERÁ
ELABORAR
UNA “RELACIÓN DE LOS GASTOS COMPROBADOS” DEBIDAMENTE
ORDENADA, PARA SU FÁCIL REVISIÓN Y CODIFICACIÓN.

2. POLITICAS DE CONTROL INTERNO.
LA PERSONA RESPONSABLE DE EFECTUAR LAS REPOSICIONES DE LOS
FONDOS, DEBERÁ DE FIRMAR LA RELACIÓN DE GASTOS QUE RECIBE Y
CADA UNO DE LOS COMPROBANTES, COMO EVIDENCIA DE
AUTORIZACIÓN.
AL EFECTUARSE LA AUTORIZACIÓN DE COMPROBANTES, ÉSTOS
DEBERÁN DE CANCELARSE CON UN “SELLO FECHADOR DE PAGADO”.
EL IMPORTE DE LOS GASTOS COMPROBADOS NO DEBERÁ REBASAR EL
MONTO DE FONDO ASIGNADO.
DEBERÁN DE EFECTUARSE ARQUEOS SORPRESIVOS A LOS FONDOS DE
CAJA, INVESTIGÁNDOSE OPORTUNAMENTE CUALQUIER DIFERENCIA.

APLICACIONES CONTABLES.

A. POR LA CONSTITUCIÓN:

FONDO FIJO DE CAJA

XXX

Responsable del Fondo
BANCOS

XXX

B. POR LAS REPOSICIONES AL FONDO:
GASTOS DE FABRICACIÓN

XXX

Subcuentas
GASTOS DE VENTA

XXX

Subcuentas
GASTOS DE ADMINISTRACIÓN

XXX

Subcuentas
IVA ACREDITABLE PAGADO

XXX

FUNCIONARIOS Y EMPLEADOS

XXX

Gastos a Comprobar
BANCOS

XXX

C. POR LA DISMINUCION O CANCELACIÓN DEL FONDO:

BANCOS
FONDO FIJO DE CAJA
Nombre del responsable

XXX
XXX

CASO PRACTICO NO. 1
REPOSICIÓN DEL FONDO FIJO DE CAJA.
EL FONDO FIJO SE CONSTITUYO EL 01 DE ENERO DE 2013.
EL 10 DE MARZO DE 2013 SE LLEVA A CABO UNA REPOSICIÓN AL FONDO FIJO DE
CAJA EL CUAL ASCIENDE A LA CANTIDAD DE $10,000.00.
LA SRTA. LETICIA ALVARADO ES LA RESPONSABLE DEL MANEJO DEL FONDO DE
CAJA.
EL IMPORTE MÁXIMO ESTABLECIDO PARA PAGOS CON EL FONDO ES DE $ 900.00.
LA ULTIMA RESPOSICIÓN EFECTUADA FUE CON FECHA 2 DE MARZO DE 2013.
LA SRTA. ALVARADO PRESENTA LA SIGUIENTE RELACIÓN DE COMPROBANTES PARA
SU REVISIÓN, APROBACIÓN Y REPOSICIÓN:

FECHA

NO. DE
COMPROB.

CONCEPTO

IMPORTE

IVA

1-3-13

FACT. 3450

COMPRA DE PAPELERÍA
ADMINISTRACIÓN

695.65

3-3-13

RECIBO CAJA
150

TAXIS AL GERENTE VENTAS

850.00

850.00

4-3-13

RECIBO CAJA
151

PRESTAMO AL CONTADOR

900.00

900.00

5-3-13

FACT. 5000

SERVICIO MENSAJERIA VTA

1,450.00

7-3-13

RECIBO CAJA
152

GASTOS DE VIAJE A
COMPROBAR SR. RUIZ
GERENTE ADMITIVO.

3,500.00

8-3-13

FACTURA
1322

GASOLINA MENSAJERO DE
ADMINISTRACIÓN

660.87

105.74

766.61

9-3-13

RECIBO CFE
154

PAGO DE LUZ ADMON.

739.13

118.26

857.39

9-3-13

CH.NO. 4150

CAMBIO DE CHEQUE SR.
GONZALEZ (CLIENTE)

890.00

TOTAL

9,685.65

111.30

TOTAL

232.00

806.95

1,682.00
3,500.00

890.00

567.30

10,252.95

2. BANCOS CUENTA DE CHEQUES
1.

OBJETIVO: CONTROLAR EL EFECTIVO DERIVADO DE LAS OPERACIONES
DE LA EMPRESA A TRAVÉS DE EL DEPÓSITO DE LOS INGRESOS Y LA
EXPEDICIÓN DE CHEQUES O TRANSFERENCIAS EN LOS EGRESOS.

2.

POLITICAS DE CONTROL INTERNO:

- LAS PERSONAS ASIGNADAS PARA FIRMAR CHEQUES O
TRANSFERENCIAS NO DEBERÁN TENER

EFECTUAR

ACCESO A LOS REGISTROS CONTABLES.
- LOS ACCIONISTAS PODRÁN FIRMAR LOS CHEQUES EN
FORMA
INDIVIDUAL Y LOS FUNCIONARIOS EN FORMA MANCOMUNADA.
- SE DEBERÁ ESTABLECER UN IMPORTE MÍNIMO PARA EFECTUAR
PAGOS A TRAVÉS DE LA EXPEDICIÓN DE
CHEQUES.

2. POLÍTICAS DE CONTROL INTERNO
- SE DEBERÁ ELABORAR UN “ORDEN DE EXPEDICIÓN DE CHEQUES”
RECABANDO SU AUTORIZACIÓN.
- LA ELABORACIÓN DEL CHEQUE DEBERÁ SER SIMULTÁNEA A LA
ELABORACIÓN DE LA PÓLIZA DE EGRESO.
- NO DEBERÁN FIRMARSE CHEQUES EN BLANCO.
- NO DEBERÁN EXPEDIRSE CHEQUES “AL PORTADOR”, “NOSOTROS
MISMOS” O “USTEDES MISMOS”.
- LOS CHEQUES DEBERÁN EXPEDIRSE NOMINATIVOS “CON ABONO EN
CUENTA DEL BENEFICIARIO”.
- LOS CHEQUES CANCELADOS DEBERÁN DE ANEXARSE A LA PÓLIZA
DE EGRESO Y NO DESTRUIRSE.
- LOS INGRESOS POR VENTAS CONTADO O POR COBRANZA DE VENTAS
A CRÉDITO DEBERÁN DEPOSITARSE INTEGRAMENTE EL MISMO DÍA O
A MAS TARDAR AL DÍA SIGUIENTE.
- DEBERÁ DE LLEVARSE UN CONTROL DIARIO DEL SALDO EN BANCOS.

2. POLÍTICAS DE CONTROL INTERNO

- NO DEBERÁN EXPEDIRSE NI RECIBIRSE CHEQUES POSTFECHADOS.

- DEBERÁN ELABORARSE MENSUALMENTE CONCILIACIONES
BANCARIAS.
- DEBERÁN INVESTIGARSE Y REGISTRARSE OPORTUNAMENTE LAS
PARTIDAS EN CONCILIACIÓN.
- LAS CONCILIACIONES BANCARIAS DEBERÁN DE ELABORARSE
FORMALMENTE Y SER FIRMADAS POR QUIEN LAS ELABORÓ Y
REVISÓ.

3.

CONCILIACIONES BANCARIAS

A. A PARTIR DEL SALDO EN BANCOS:
SALDO SEGÚN ESTADO DE CUENTA DEL BANCO

XXX

MAS:
CARGOS EN CONTABILIDAD NO CORRESPONDIDOS POR EL BANCO:

XXX

DEPOSITOS BANCARIOS
CARGOS EN BANCOS NO CORRESPONDIDOS EN CONTABILIDAD:
CHEQUES SIN FONDOS
COMISIONES POR CHEQUES DEVUELTOS
CHEQUES NO REGISTRADOS EN CONTABILIDAD
PAGADOS POR EL BANCO
COMISIONES POR CHEQUES EXPEDIDOS

INTERESES SOBRE PRESTAMOS BANCARIOS
MENOS:
ABONOS EN CONTABILIDAD NO CORRESPONDIDOS POR EL BANCO:

XXX

CHEQUES EN TRANSITO
ABONOS POR EL BANCO NO CORRESPONDIDOS EN CONTABILIDAD:

XXX

DEPOSITOS BANCARIOS
RENDIMIENTOS BANCARIOS (ISR RETENIDO)
SALDO SEGÚN CONTABILIDAD

XXX

B. A PARTIR DEL SALDO EN CONTABILIDAD
SALDO SEGÚN CONTABILIDAD

XXX

MAS:
ABONOS EN LIBROS NO CORRESPONDIDOS POR EL BANCO:

XXX

CHEQUES EN TRÁNSITO
ABONOS DEL BANCO NO CORRESPONDIDOS EN CONTABILIDAD:

XXX

DEPOSITOS BANCARIOS
RENDIMIENTOS BANCARIOS (ISR RETENIDO)
MENOS:
CARGOS EN CONTABILIDAD NO CORRESPONDIDOS POR EL BANCO:

XXX

DEPOSITOS BANCARIOS
CARGOS EN BANCOS NO CORRESPONDIDOS EN CONTABILIDAD:

XXX

CHEQUES SIN FONDOS
COMISION POR CHEQUES SIN FONDOS (IVA)
COMISION POR EXPEDICIÓN DE CHEQUES (IVA)
CHEQUES NO REGISTRADOS EN CONTABILIDAD
PAGADOS POR EL BANCO
INTERESES SOBRE PRÉSTAMOS BANCARIOS
SALDO SEGÚN ESTADO DE CUENTA DEL BANCO

XXX

3. INVERSIONES TEMPORALES
1.

OBJETIVO: UTILIZAR EFICIENTEMENTE LOS EXCEDENTES DE EFECTIVO A
TRAVÉS DE LA OBTENCIÓN DE RENDIMIENTOS MÁS SIGNIFICATIVOS.

2.

CLASIFICACIÓN:
-INVERSIONES DE RENTA FIJA
-INVERSIONES DE RENTA VARIABLE

3.

INVERSIONES DE RENTA FIJA: SON AQUELLOS INSTRUMENTOS DE
INVERSIÓN QUE GARANTIZAN UN RENDIMIENTO AL VENCIMIENTO.
-CERTIFICADOS DE LA TESORERÍA DE LA FEDERACIÓN (CETES)
- BONDES
-PAGARÉ CON RENDIMIENTO LIQUIDABLE AL VENCIMIENTO. (Instrumentos de
inversión que permiten ganar un rendimiento a una tasa fija, plazos flexibles).

3. INVERSIONES TEMPORALES
4.

CERTIFICADOS DE LA TESORERÍA DE LA FEDERACIÓN: SON
INVERSIONES RESPALDADAS POR EL GOBIERNO FEDERAL EMITIDAS
CON VALOR NOMINAL DE $10.00 CADA UNA Y NEGOCIADAS CON TASA
DE DESCUENTO Y COMISIÓN. LOS VENCIMIENTOS NORMALES SON DE
28 Y 90 DÍAS.

PRECIO DE COMPRA

=

COSTO DE ADQUISICIÓN

=

NUMERO DE CETES
ADQUIRIDOS

VALOR NOMINAL
(VN)

(V.N. X TASA DESCUENTO X PLAZO)
Menos

PRECIO DE COMPRA MÁS COMISIÓN

TOTAL DE INVERSION

=

360

COSTO DE ADQUISICIÓN

A. A LA FECHA DE LA COMPRA:

5.

APLICACIONES CONTABLES:

Concepto

Parcial

INVERSIONES TEMPORALES
Cetes

Debe
XXX

Haber

xxx

XXX

BANCOS
Banamex

xxx

B. AL CIERRE DE CADA MES:
Concepto

Parcial

Cetes

Debe
XXX

Haber

xxx

XXX

PRODUCTOS FINANCIEROS
Rendimientos de Cetes

xxx

INVERSIONES DE RENTA VARIABLE.
1.

SIGNFICADO: REPRESENTA LA COMPRA DE ACCIONES DE OTRAS
EMPRESAS LAS CUALES COTIZAN EN LA BOLSA MEXICANA DE
VALORES.
LA COMPRA SE EFECTÚA A TRAVÉS DE SOCIEDADES DE
INVERSIÓN.

2.

CARACTERISTICAS: SON INVERSIONES DE ALTO RIESGO, YA QUE
CONSTANTEMENTE FLUCTÚA EL VALOR DE LAS ACCIONES,
CONFORME A LA LEY DE LA OFERTA Y LA DEMANDA.
SE PUEDE LLEGAR A MULTIPLICAR LA INVERSIÓN PERO TAMBIEN
SE PUEDE PERDER TOTALMENTE.

3.

REGLAS DE VALUACIÓN.
- LAS
INVERSIONES
EN
ACCIONES
DEBERÁN
REGISTRARSE A SU COSTO DE ADQUISICIÓN MAS LAS
COMISIONES CORRESPONDIENTES.
- AL CIERRE DE CADA MES DEBERÁN QUEDAR VALUADAS A
SU VALOR RAZONABLE O VALOR DE MERCADO Y LA
DIFERENCIA CONTRA EL COSTO DE ADQUISICIÓN
APLICARLA A RESULTADOS.

4.


A. A LA COMPRA:

Concepto

Parcial

Inversiones en acciones

Debe
XXX

xxx

XXX

BANCOS
Banamex

Haber

xxx

B. AL CIERRE DE CADA MES:
“SI EL VALOR DE MERCADO ES SUPERIOR A SU COSTO DE ADQUISICIÓN”:

Concepto

Parcial


Haber

xxx

XXX

Actualización de Acciones de Renta Variable

Debe
XXX

xxx

4.


C. AL CIERRE DE CADA MES:
“SI EL VALOR DE MERCADO ES INFERIOR AL DEL MES ANTERIOR PERO
SIGUE SIENDO SUPERIOR A SU COSTO DE ADQUISICIÓN”:

Concepto

Parcial


Haber

xxx

XXX


Debe
XXX

xxx

D) “SI EL VALOR DE MERCADO ES INFERIOR A SU COSTO DE ADQUISICIÓN”:

Concepto

Parcial

GASTOS FINANCIEROS

Debe
XXX

xxx

XXX


Haber

xxx

“SI EL VALOR DE MERCADO SE INCREMENTA EN RELCIÒN AL MES ANTERIOR PERO
SIGUE SIENDO INFERIOR AL COSTO DE ADQUISICIÒN SE CANCELA PARCIALMENTE LA
PÈRDIDA REGISTRADA”:

Concepto

Parcial


Haber

xxx

XXX

GASTOS FINANCIEROS

Debe
XXX

xxx

F) POR LA RECEPCIÓN DE DIVIDENDOS:

Concepto

Parcial

BANCOS
Banamex

INGRESOS POR DIVIDENDOS

Debe
XXX

Haber

xxx

XXX

G.) POR LA VENTA DE LAS ACCIONES:
-CON UTILIDAD
(Antes se tendrá que cancelar el saldo de los Productos Financieros o Gastos
Financieros)
Concepto

Parcial

BANCOS
Banco "X"

Debe
XXX

Haber

xxx

XXX


xxx

XXX

UTILIDAD EN VENTA DE ACCIONES

- CON PERDIDA
(Antes se tendrá que cancelar el saldo de los Productos Financieros o los Gastos
Financieros.
Concepto

Parcial

BANCOS
Banco "X"

Haber

xxx

XXX

PÉRDIDA EN VENTA DE ACCIONES

XXX


Debe
XXX

xxx

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