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CONTROL INTERNO
Antecedentes y origen.
Se piensa que el origen del control interno, surge con la
partida doble, que fue una de las medidas de control, pero
que fue hasta fines del siglo XIX que los hombres de negocios
se preocupan por formar y establecer sistemas adecuados
para la protección de sus intereses.
De manera general, podemos afirmar que la consecuencia del
crecimiento económico de los negocios, implicó una mayor
complejidad en la organización y por tanto en su
administración.


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¿Qué es el Control Interno?

El Control Interno es la base donde descansan las
actividades y operaciones de una empresa, es decir,
que las actividades de producción, distribución,
financiamiento, administración, entre otras son regidas
por el control interno.

Es un instrumento de eficiencia y no un plan que
proporciona un reglamento tipo policíaco o de carácter
tiránico. El mejor sistema de control interno, es aquel
que no daña las relaciones de empresa a clientes y
mantiene en un nivel de alta dignidad humana las
relaciones de patrón a empleado.
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La función del control interno es aplicable a todas las áreas de operación
de los negocios, de su efectividad depende que la administración obtenga
la información necesaria para seleccionar de las alternativas, las que
mejor convengan a los intereses de la empresa.

El control interno debe establecer previo estudio de las necesidades y
condiciones de cada empresa.
El control interno se define, según las Normas y Procedimientos de
Auditoría, así:

"Está representado por el conjunto de políticas y procedimientos
establecidos para proporcionar una seguridad razonable de poder lograr
los objetivos específicos de la entidad".

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¿Cuál es el objetivo de un sistema de control
                                        interno?
Tiene varios objetivos como:
– Evitar o reducir fraudes.
– Salvaguarda contra el desperdicio.
– Salvaguarda contra la insuficiencia.
– Cumplimiento de las políticas de operación sobre
  bases más seguras.
– Comprobar la corrección y veracidad de los informes
  contables.
– Salvaguardar los activos de la empresa.
– Promover la eficiencia en operación y fortalecer la
  adherencia a las normas fijadas por la administración.

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El control interno, según se discute en la NIA 315, consta de los siguientes
componentes:
     1) El ambiente de control.
     2) El proceso de evaluación del riesgo por la entidad.
     3) El sistema de información y la comunicación.
     4) Actividades de control.
     5) Monitoreo de controles.
La división del control interno en los cinco componentes proporciona un
marco de referencia útil para que los auditores consideren cómo pueden
afectar la auditoría los diferentes aspectos del control interno de una
entidad.


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1- AMBIENTE DE CONTROL

El ambiente de control incluye las actitudes, conciencia y acciones
de la administración y de los encargados del gobierno corporativo,
respecto a la transparencia.
El ambiente de control abarca los siguientes elementos:
      a) Comunicación y ejecución de la integridad y los valores
      éticos
 b) Compromiso con la competencia (conocimiento y
      habilidades para lograr tareas que definen el puesto)
      c) Participación de los encargados del gobierno corporativo.
      d) Filosofía y estilo operativo de la administración.
      e) Estructura organizacional
       f) Asignación de autoridad y responsabilidad
      g) Políticas y prácticas de recursos humanos


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2- EL PROCESO DE EVALUACIÓN DEL
                                  RIESGO POR LA ENTIDAD
El proceso de evaluación del riesgo por la entidad, es su proceso
 para identificar y responder al riesgo de negocio y los resultados
 consecuentes.
Para fines de información financiera, el proceso de evaluación
del riesgo por la entidad incluye:
a) Cómo identifica la administración los riesgos relevantes para
   la preparación de estados financieros
b) Cómo estima su importancia,
c) Cómo evalúa la probabilidad de su ocurrencia y
d) Cómo decide las acciones para manejarlos.
Los riesgos pueden surgir o cambiar debido a circunstancias
como las siguientes:

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a) Cambios en el entorno de operaciones.
                     b) Personal nuevo.
     c) Sistemas de información nuevos o renovados
                   d) Crecimiento rápido
                    e) Nueva tecnología
                     f) Nuevos modelos
             g) Reestructuraciones corporativas
         h) Operaciones extranjeras en expansión
          i) Nuevos pronunciamientos contables
• 3- Sistemas de información y comunicación
   Un sistema de información consiste de infraestructura
 (física y componentes de hardware), software, personas,
                  procedimientos y datos.
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Muchos sistemas de información hacen uso
                 extenso de tecnología de la información (TI)

Consecuentemente, un sistema de información abarca métodos y
  registros que:
  a) Identifican y registran todas las transacciones válidas.
  b) Describen oportunamente las transacciones con suficiente
  detalle para permitir la clasificación       apropiada de las
  mismas para la información           financiera
  c) Miden el valor de las transacciones en una manera que
  permite registrar su valor monetario apropiado en los EF
  d) Determinan el periodo de tiempo en que las transacciones
  ocurrieron para permitir registrar las       transacciones en el
  ejercicio contable apropiado
 e)Presentan de manera apropiada las transacciones y
       revelaciones relacionadas en los estados financieros
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• 4- Actividades de control
Actividades de control son las políticas y procedimientos
que ayudan a asegurar que las directrices de la
administración se llevan a cabo, por ejemplo: que se
toman las acciones necesarias para atender a los riesgos
que amenazan el logro de los objetivos de la entidad. Las
actividades de control, tienen objetivos diversos y se
aplican a diversos niveles organizacionales y funcionales.
Generalmente, las actividades de control que pueden ser
relevantes para una auditoría pueden categorizarse como
políticas y procedimientos correspondientes a lo
siguiente:
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a) Revisiones de desempeño
                           b) Procesamiento de información
                                          c) Controles físicos
                                  d) Segregación de deberes

• 5- Monitoreo de controles
  Una importante responsabilidad de la administración es
  establecer y mantener el control interno de manera
  continua.
  El monitoreo de los controles por la administración
  incluye considerar si están operando como se planeó y
  que éstos se modifican según sea apropiado por cambios
  en las condiciones.
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El monitoreo de los controles es un proceso para evaluar la calidad
del desempeño del control interno después de un tiempo. Implica
evaluar el diseño y operación de los controles de manera puntual y
tomar las acciones correctivas necesarias.

El monitoreo se hace para asegurar que los controles siguen
operando de manera efectiva. Por ejemplo, si la puntualidad y
exactitud de las conciliaciones bancarias no se monitorean, es
probable que el personal deje de prepararlas. El monitoreo de los
controles se logra mediante actividades continuas de monitoreo,
evaluaciones separadas, o una combinación de ambas


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EL CONTROL INTERNO EN LA AUDITORÍA DE
                             ESTADOS FINANCIEROS

Al estudiar las normas de auditoría se concluye, que el
Contador Público debe efectuar un estudio y evaluación
adecuados del control interno existente en la empresa
que examina, con el fin básico de determinar la confianza
que puede asignar a cada fase y actividad del negocio,
para precisar la naturaleza, alcance y oportunidad que ha
de dar a sus pruebas de auditoría.

El estudio de la evaluación del control interno, tienen
como objeto primario la formulación de un programa de
auditoría, que al ejecutarse permite al Contador Público
emitir un dictamen sobre los estados financieros.

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El fin de la revisión de los procedimientos de contabilidad y de
control interno, es averiguar cuáles son los procedimientos
empleados y la eficiencia del sistema de control interno existente,
como base para determinar el alcance del examen.
La revisión no termina con las investigaciones realizadas al principio
de la auditoría sino que continúan en el transcurso de ella.
Otro objetivo es el de tomar nota sobre cualquier modificación que
pueda recomendarse para reforzar, mejorar o simplificar el sistema
existente. Estos aspectos se deben comunicar por medio de
memorándums de sugerencias, conteniendo las deficiencias
localizadas en la organización del negocio.

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ESTUDIO Y EVALUACIÓN DEL SISTEMA DE CONTROL
                                            INTERNO


El control interno comprende el plan de organización y todos los
   métodos y procedimientos que en forma coordinada se
   adoptan en una entidad para salvaguardar sus activos,
   verificar la razonabilidad y confiabilidad de su información
   financiera y la complementaria administrativa y operacional,
   promover eficiencia en la operación y provocar adherencia a
   las políticas prescritas por la administración.
  El estudio del control interno tiene por objeto conocer
  como es dicho control interno, no solamente en los
  planes de la dirección sino en la ejecución real de las
  operaciones cotidianas.

                                              Diagonal Dr. Arturo Romero y 25 Avenida Norte
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La evaluación del control interno es la estimación del auditor, hecha sobre los datos
que ya conoce a través del estudio, y con base en sus conocimientos profesionales,
del grado de efectividad que ese control interno suministre.

De este estudio y evaluación, el Contador Público podrá desprender la naturaleza
de las pruebas diferentes sobre una misma partida. De ello dependerá la extensión
que deba dar a los procedimientos de auditoría empleados y la oportunidad en que
los va a utilizar para obtener los resultados más favorables posibles.

Formas de hacer el estudio y evaluación del control interno

Métodos:
     a) Método Descriptivo o de memorándum.
     b) Método Gráfico.
     c) Método de Cuestionario.
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MÉTODO DESCRIPTIVO:

Consiste en la descripción de las actividades y procedimientos
  utilizados por el personal en las diversas unidades administrativas
  que conforman la entidad, haciendo referencia a los sistemas o
  registros contables relacionados con esas actividades y
  procedimientos.
  La descripción debe hacerse de manera tal que siga el curso de las
  operaciones en todas las unidades administrativas que intervienen,
  nunca se practicará en forma aislada o con subjetividad
  Detallar ampliamente por escrito los métodos contables y
  administrativos en vigor, mencionando los registros y formas
  contables utilizadas por la empresa, los empleados que los
  manejan, quienes son las personas que custodian bienes, cuanto
  perciben por sueldos, etc.

                                                 Diagonal Dr. Arturo Romero y 25 Avenida Norte
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La información se obtiene y se prepara según lo juzgue conveniente el
 Contador Público, por funciones, por departamentos, por algún proceso que
 sea adecuado a las circunstancias.
 La forma y extensión en la aplicación de este procedimiento dependerá desde
 luego de la práctica y juicio del Contador Público observada al respecto, y que
 puede consistir en:
 a) Preparar sus notas relativas al estudio de la compañía de manera que
      cubran todos los aspectos de su revisión
b) Que las notas relativas contengan observaciones únicamente respecto a
     las deficiencias del control    interno encontradas y deben ser
     mencionadas en sus papeles de trabajo, también cuando el control
     existente en las otras secciones no cubiertas por sus notas es adecuado.


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                                                       PBX (+503) 2226-4081 I Fax (+503) 2226-4486
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Ventajas:
 El estudio es detallado de cada operación con lo que se obtiene un
 mejor conocimiento de la empresa.
 Se obliga al Contador Público a realizar un esfuerzo mental, que
 acostumbra al análisis y escrutinio de las situaciones establecidas.
                                                      Desventajas:
 Se pueden pasar inadvertidos algunas situaciones anormales.
 No se tiene un índice de eficiencia.

MÉTODO GRÁFICO
 Señala por medio de cuadros y gráficas el flujo de las operaciones a
 través de los puestos o lugares donde se encuentran establecidas
 las medidas de control para el ejercicio de las operaciones.
                                                  Diagonal Dr. Arturo Romero y 25 Avenida Norte
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                                                  PBX (+503) 2226-4081 I Fax (+503) 2226-4486
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Este método permite detectar con mayor facilidad los puntos o
aspectos donde se encuentran debilidades de control, aún cuando
hay que reconocer que se requiere de mayor inversión de tiempo
por parte del auditor en la elaboración de los flujogramas y
habilidad para hacerlos.
VENTAJAS
Proporciona una rápida visualización de la estructura del negocio.
DESVENTAJAS
Pérdida de tiempo cuando no se está familiarizado a este sistema o
no cubre las necesidades del Contador Público.
Dificultad para realizar pequeños cambios o modificaciones ya que
se debe elaborar de nuevo.
Se recomienda como auxiliar a los otros métodos.

                                                Diagonal Dr. Arturo Romero y 25 Avenida Norte
                                                    San Salvador. El Salvador, Centroamérica.
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MÉTODO DE CUESTIONARIOS
  Consiste en el empleo de cuestionarios previamente elaborados por el auditor,
  los cuales incluyen preguntas respecto a cómo se efectúa el manejo de las
  operaciones y quién tiene a su cargo las funciones.
  Los cuestionarios son formulados de tal manera que las respuestas afirmativas
  indican la existencia de una adecuada medida de control, mientras que las
  respuestas negativas señalan una falla o debilidad en el sistema establecido.

VENTAJAS
Representa un ahorro de tiempo.
Por su amplitud cubre con diferentes aspectos, lo que contribuye a descubrir si
algún procedimiento se alteró o descontinuó. Es flexible para conocer la mayor
parte de las características del control interno.




                                                       Diagonal Dr. Arturo Romero y 25 Avenida Norte
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DESVENTAJAS

El estudio de dicho cuestionario puede ser laborioso por su extensión.
         Muchas de las respuestas si son positivas o negativas resultan
        intrascendentes; si no existe una idea completa del por qué de
                                                      estas respuestas.

           Su empleo es el más generalizado, debido a la rapidez de la
                                                           aplicación.
    De los métodos vistos anteriormente, ninguno de ellos trata con
   relativa profundidad, el elemento clave de la entidad, el humano.
                  Para cubrir ese vacío se presenta un cuarto método:
                        DETECCIÓN DE FUNCIONES INCOMPATIBLES
       El auditor mediante el uso de sencillos cuestionarios, detectará
    funciones incompatibles del personal involucrado en la operación,
    administración, control y marcha de la entidad sujeta a auditoría.
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                                                  San Salvador. El Salvador, Centroamérica.
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EJEMPLO DE UN CUESTIONARIO DE CONTROL
                                  INTERNO
                                                  1- DISPONIBLE
                               A- OBJETIVOS DEL EXAMEN
                                        Objetivos generales
         1. Verificar la correcta valoración de acuerdo con
  principios de contabilidad generalmente aceptados y su
     adecuada presentación en los estados financieros. Y
              2. Obtener seguridad razonable acerca de:
a) Todos los conceptos relacionados con el disponible han
                            sido estimados adecuadamente.
         b) Los valores correspondientes a las cuentas del
 componente estén debidamente clasificados y revelados
                               de acuerdo a sus condiciones.
                                        Diagonal Dr. Arturo Romero y 25 Avenida Norte
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OBJETIVOS ESPECÍFICOS
               1. Verificar la existencia física de los recursos de liquidez
                                      inmediata con que cuenta la entidad
   2. Determinar si los fondos y depósitos que se presentan dentro de
     rubro de efectivo, caja y bancos cumplen las condiciones básicas de
                                                             disponibilidad.
            3. Comprobar si se presentan todos los fondos y depósitos
                                                                  existentes
   4. Determinar si los fondos de efectivo y de depósitos a la vista que
                  se representan en los estados financieros son auténticos
                5. Examinar el manejo adecuado de los procedimientos
                                                                    políticas
            y prácticas que se siguen en la administración de los recursos
                                                                 de liquidez
6. Verificar la existencia de manuales de funciones y procedimientos del
                                                                    efectivo

                                                  Diagonal Dr. Arturo Romero y 25 Avenida Norte
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                                                  PBX (+503) 2226-4081 I Fax (+503) 2226-4486
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B- CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
               Periodo evaluado: Enero 01-Diciembre 31/20XX
                          Fecha de evaluación: Enero de 20XX
                       Fecha de elaboración: Febrero de 20XX
CRITERIOS DE EVALUACIÓN           SI- NO- N/A – OBSERVACIÓN

                                                           1. CAJA
                                                  1.1 Protección
            1.1.1 La dependencia de caja es un área restringida.
       1.1.2 Existe caja fuerte para la custodia del efectivo y sus
                                                     documentos.
     1.1.3 Es conocida la clave por personal deferente al cajero,
                                               tesorero y gerente.
                                              Diagonal Dr. Arturo Romero y 25 Avenida Norte
                                                  San Salvador. El Salvador, Centroamérica.
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1.1.4 Se conservan en la caja fuerte los ingresos del día,
                           hasta       su depósito en bancos.
   1.1.5 Se encuentran con pólizas de manejo el tesorero y el
                                                        cajero.
1.1.6 Se ha responsabilizado a una sola persona el manejo de
          las cuentas con cheques, detallando claramente los
                                 nombres de los responsables.
   1.1.7 Se archivan en un lugar seguro y apropiado todos los
             comprobantes que soportan tanto ingresos como
                                                       egresos.
         1.1.8 Son adecuados los custodios para salvaguardar
                           físicamente el dinero en operación

                                     1.2 Entrada de ingresos
1.2.1 Los valores recibidos diariamente son ingresados a caja.
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                                         PBX (+503) 2226-4081 I Fax (+503) 2226-4486
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1.2.2 Son registrados en respectivo libro.
             1.2.3 Se expiden los respectivos recibos de caja.
       1.2.4 Están debidamente clasificados de acuerdo a su
                                       naturaleza los ingresos.
   1.2.5 Están debidamente registrados los ingresos en libro
                                                        auxiliar.
  1.2.4 Se endosan o cruzan los cheques al momento de ser
              recibidos para evitar que se cobren en efectivo
     1.2.5 Son adecuados los controles para asegurar que se
    cubren las mercancías, servicios entregados o vendidos.
1.2.6 Se depositan intactos los ingresos, es decir se cuida de
    no disponer de ingresos entrantes para efectuar gastos.
     1.2.7 Se listan los cheques y otros valores recibidos por
        correspondencia por una persona diferente al cajero
                                antes de entregárselos a este.
                                            Diagonal Dr. Arturo Romero y 25 Avenida Norte
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                                            PBX (+503) 2226-4081 I Fax (+503) 2226-4486
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 1.3 Recibos de caja o facturas
         1.3.1 Se expiden los recibos de caja al momento de
                         efectuarse la recepción de valores.
       1.3.2 Existe numeración consecutiva y prenumerada.
       1.3.3 Los recibos anulados son conservados en forma
                                                 consecutiva.
1.3.4 Los recibos en blanco son guardados en la caja fuerte.
   1.3.5 Se confrontan los valores estipulados en números y
                                                        letras.
             1.3.6 Se confrontan los originales con las copias
                                             posteriormente.
                                             • 1.4 Arqueos
          1.5.1 Se realizan arqueos sorpresivos a los fondos
                                                recaudados.
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                                           PBX (+503) 2226-4081 I Fax (+503) 2226-4486
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1.5.2 Existen formatos apropiados para realizar los arqueos.
      1.5.3 Existen medidas correctivas cuando se presentan
                                             inconsistencias.

                                                             2. BANCOS

                                   2.1 Apertura de cuentas
   2.1.1 Son autorizadas por la junta directiva cada una de las
                                            cuentas corrientes.
2.1.2 Están registradas a nombre de la entidad las cuentas de
                              cheques que se manejan en ella.
2.1.3 Son estudiados los servicios prestados por cada uno de
     los bancos, antes de la apertura de una cuenta corriente.
   2.1.4 Las firmas giradoras están debidamente autorizadas.
    2.1.5 Las cuentas corrientes tienen destinación específica
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• 2.2 Protección
    2.2.1 Es verificado el número de cheques, al momento de
          entregadas cada una de las chequeras por parte del
                                                          banco.
   2.2.2 Son guardadas en caja de seguridad las chequeras en
                                                         blanco.
    2.2.3 Se encuentran debidamente protegidos los cheques
                                         girados y no cobrados.
   2.2.4 Se encuentran debidamente custodiados los diversos
                                              sellos restrictivos
2.2.5 Se mantiene en lugar seguro copia de las tarjetas donde
        aparecen las firmas autorizadas para expedir cheques.
     2.2.6 Se mantienen permanentemente actualizado, en el
             banco y en las oficinas de la entidad, el registro y
                            autorización para expedir cheques.

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                                             San Salvador. El Salvador, Centroamérica.
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2.2.7 Se encuentran archivados en orden secuencial los
                                         cheques anulados.
                                           2.3 Giro de cheques
                 2.3.1 Están prenumerados todos los cheques.
                              2.3.2 Se giran en orden secuencial
   2.3.3 Se giran para toda clase de pagos excepto los de caja
                                                           menor.
       2.3.4 Se lleva su registro en libros auxiliares de bancos.
            2.3.5 Existe verificación de soportes antes del giro.
  2.3.6 Se realiza verificación de cifras y números antes de su
                                                            firma.
      2.3.7 Se utiliza sello restrictivo para pago para el primer
                                                     beneficiario.
2.3.8 Existe más de una firma en el giro de pagos por cheque.
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2.3.9 Se expiden cheques con firmas mancomunadas
       2.3.10 Se realiza confirmación telefónica por parte del
         banco para pagos por sumas superiores a $500.000.
  2.3.11 Se evita firmar cheques en blanco, al portador o a la
                                                           vista.
2.3.12 Son entregados los cheques previa presentación de la
                       respectiva autorización del beneficiario.
  2.3.13 Existen horarios y días especiales para la entrega de
                                                        cheques.
                   2.3.14 Se utiliza sello protector de cheques.
       2.3.15 Existe alguna clase de política que contemple la
           posibilidad de cancelar en un tiempo determinado
              aquellos cheques en tránsito que no hayan sido
                                                       cobrados.
                                          Diagonal Dr. Arturo Romero y 25 Avenida Norte
                                              San Salvador. El Salvador, Centroamérica.
                                          PBX (+503) 2226-4081 I Fax (+503) 2226-4486
                                      info@pedagogica.edu.sv I www.pedagogica.edu.sv
• 2.4 Conciliaciones
        2.4.1 Se realizan conciliaciones de manera periódica.
       2.4.2 Se descuentan oportunamente las notas débito.
2.4.3 Son archivadas en orden secuencial las conciliaciones.
2.4.4 El funcionario que realiza el pago y el que concilia son
                                                   diferentes.
2.4.5 Se realizan los ajustes necesarios luego de elaborar las
                                               conciliaciones.

                            3. GENERALES A CAJA Y BANCOS
     3.1 Están separadas adecuadamente las actividades de
                                          ingresos y egresos.
3.2 Se procura tener niveles adecuados a las circunstancias,
                   en lo relacionado al dinero en operación.
                                        Diagonal Dr. Arturo Romero y 25 Avenida Norte
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3.3 Las monedas extranjeras propiedad de la entidad , se
         valúan, para efectos del balance general, a precios de
                              cotización a la fecha del referido.
  Al final de este análisis se espera que el auditor o la persona
  que está realizando la evaluación empresarial de la gestión y
el cumplimiento de los controles, pueda tener una clara visión
         de la entidad y su comportamiento frente al rubro del
                                                      disponible.
La información que se recopile de éste examen es vital para la
     toma de decisiones del auditor y por ende de la gerencia.
      El examen que el auditor realiza del disponible no debe
      estructurarse sobre un sistema de control débil o sobre
    procedimientos que afecten el óptimo funcionamiento de
                                            esta dependencia
                                          Diagonal Dr. Arturo Romero y 25 Avenida Norte
                                              San Salvador. El Salvador, Centroamérica.
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  • 2. Antecedentes y origen. Se piensa que el origen del control interno, surge con la partida doble, que fue una de las medidas de control, pero que fue hasta fines del siglo XIX que los hombres de negocios se preocupan por formar y establecer sistemas adecuados para la protección de sus intereses. De manera general, podemos afirmar que la consecuencia del crecimiento económico de los negocios, implicó una mayor complejidad en la organización y por tanto en su administración. Diagonal Dr. Arturo Romero y 25 Avenida Norte San Salvador. El Salvador, Centroamérica. PBX (+503) 2226-4081 I Fax (+503) 2226-4486 info@pedagogica.edu.sv I www.pedagogica.edu.sv
  • 3. ¿Qué es el Control Interno? El Control Interno es la base donde descansan las actividades y operaciones de una empresa, es decir, que las actividades de producción, distribución, financiamiento, administración, entre otras son regidas por el control interno. Es un instrumento de eficiencia y no un plan que proporciona un reglamento tipo policíaco o de carácter tiránico. El mejor sistema de control interno, es aquel que no daña las relaciones de empresa a clientes y mantiene en un nivel de alta dignidad humana las relaciones de patrón a empleado. Diagonal Dr. Arturo Romero y 25 Avenida Norte San Salvador. El Salvador, Centroamérica. PBX (+503) 2226-4081 I Fax (+503) 2226-4486 info@pedagogica.edu.sv I www.pedagogica.edu.sv
  • 4. La función del control interno es aplicable a todas las áreas de operación de los negocios, de su efectividad depende que la administración obtenga la información necesaria para seleccionar de las alternativas, las que mejor convengan a los intereses de la empresa. El control interno debe establecer previo estudio de las necesidades y condiciones de cada empresa. El control interno se define, según las Normas y Procedimientos de Auditoría, así: "Está representado por el conjunto de políticas y procedimientos establecidos para proporcionar una seguridad razonable de poder lograr los objetivos específicos de la entidad". Diagonal Dr. Arturo Romero y 25 Avenida Norte San Salvador. El Salvador, Centroamérica. PBX (+503) 2226-4081 I Fax (+503) 2226-4486 info@pedagogica.edu.sv I www.pedagogica.edu.sv
  • 5. ¿Cuál es el objetivo de un sistema de control interno? Tiene varios objetivos como: – Evitar o reducir fraudes. – Salvaguarda contra el desperdicio. – Salvaguarda contra la insuficiencia. – Cumplimiento de las políticas de operación sobre bases más seguras. – Comprobar la corrección y veracidad de los informes contables. – Salvaguardar los activos de la empresa. – Promover la eficiencia en operación y fortalecer la adherencia a las normas fijadas por la administración. Diagonal Dr. Arturo Romero y 25 Avenida Norte San Salvador. El Salvador, Centroamérica. PBX (+503) 2226-4081 I Fax (+503) 2226-4486 info@pedagogica.edu.sv I www.pedagogica.edu.sv
  • 6. El control interno, según se discute en la NIA 315, consta de los siguientes componentes: 1) El ambiente de control. 2) El proceso de evaluación del riesgo por la entidad. 3) El sistema de información y la comunicación. 4) Actividades de control. 5) Monitoreo de controles. La división del control interno en los cinco componentes proporciona un marco de referencia útil para que los auditores consideren cómo pueden afectar la auditoría los diferentes aspectos del control interno de una entidad. Diagonal Dr. Arturo Romero y 25 Avenida Norte San Salvador. El Salvador, Centroamérica. PBX (+503) 2226-4081 I Fax (+503) 2226-4486 info@pedagogica.edu.sv I www.pedagogica.edu.sv
  • 7. 1- AMBIENTE DE CONTROL El ambiente de control incluye las actitudes, conciencia y acciones de la administración y de los encargados del gobierno corporativo, respecto a la transparencia. El ambiente de control abarca los siguientes elementos: a) Comunicación y ejecución de la integridad y los valores éticos b) Compromiso con la competencia (conocimiento y habilidades para lograr tareas que definen el puesto) c) Participación de los encargados del gobierno corporativo. d) Filosofía y estilo operativo de la administración. e) Estructura organizacional f) Asignación de autoridad y responsabilidad g) Políticas y prácticas de recursos humanos Diagonal Dr. Arturo Romero y 25 Avenida Norte San Salvador. El Salvador, Centroamérica. PBX (+503) 2226-4081 I Fax (+503) 2226-4486 info@pedagogica.edu.sv I www.pedagogica.edu.sv
  • 8. 2- EL PROCESO DE EVALUACIÓN DEL RIESGO POR LA ENTIDAD El proceso de evaluación del riesgo por la entidad, es su proceso para identificar y responder al riesgo de negocio y los resultados consecuentes. Para fines de información financiera, el proceso de evaluación del riesgo por la entidad incluye: a) Cómo identifica la administración los riesgos relevantes para la preparación de estados financieros b) Cómo estima su importancia, c) Cómo evalúa la probabilidad de su ocurrencia y d) Cómo decide las acciones para manejarlos. Los riesgos pueden surgir o cambiar debido a circunstancias como las siguientes: Diagonal Dr. Arturo Romero y 25 Avenida Norte San Salvador. El Salvador, Centroamérica. PBX (+503) 2226-4081 I Fax (+503) 2226-4486 info@pedagogica.edu.sv I www.pedagogica.edu.sv
  • 9. a) Cambios en el entorno de operaciones. b) Personal nuevo. c) Sistemas de información nuevos o renovados d) Crecimiento rápido e) Nueva tecnología f) Nuevos modelos g) Reestructuraciones corporativas h) Operaciones extranjeras en expansión i) Nuevos pronunciamientos contables • 3- Sistemas de información y comunicación Un sistema de información consiste de infraestructura (física y componentes de hardware), software, personas, procedimientos y datos. Diagonal Dr. Arturo Romero y 25 Avenida Norte San Salvador. El Salvador, Centroamérica. PBX (+503) 2226-4081 I Fax (+503) 2226-4486 info@pedagogica.edu.sv I www.pedagogica.edu.sv
  • 10. Muchos sistemas de información hacen uso extenso de tecnología de la información (TI) Consecuentemente, un sistema de información abarca métodos y registros que: a) Identifican y registran todas las transacciones válidas. b) Describen oportunamente las transacciones con suficiente detalle para permitir la clasificación apropiada de las mismas para la información financiera c) Miden el valor de las transacciones en una manera que permite registrar su valor monetario apropiado en los EF d) Determinan el periodo de tiempo en que las transacciones ocurrieron para permitir registrar las transacciones en el ejercicio contable apropiado e)Presentan de manera apropiada las transacciones y revelaciones relacionadas en los estados financieros Diagonal Dr. Arturo Romero y 25 Avenida Norte San Salvador. El Salvador, Centroamérica. PBX (+503) 2226-4081 I Fax (+503) 2226-4486 info@pedagogica.edu.sv I www.pedagogica.edu.sv
  • 11. • 4- Actividades de control Actividades de control son las políticas y procedimientos que ayudan a asegurar que las directrices de la administración se llevan a cabo, por ejemplo: que se toman las acciones necesarias para atender a los riesgos que amenazan el logro de los objetivos de la entidad. Las actividades de control, tienen objetivos diversos y se aplican a diversos niveles organizacionales y funcionales. Generalmente, las actividades de control que pueden ser relevantes para una auditoría pueden categorizarse como políticas y procedimientos correspondientes a lo siguiente: Diagonal Dr. Arturo Romero y 25 Avenida Norte San Salvador. El Salvador, Centroamérica. PBX (+503) 2226-4081 I Fax (+503) 2226-4486 info@pedagogica.edu.sv I www.pedagogica.edu.sv
  • 12. a) Revisiones de desempeño b) Procesamiento de información c) Controles físicos d) Segregación de deberes • 5- Monitoreo de controles Una importante responsabilidad de la administración es establecer y mantener el control interno de manera continua. El monitoreo de los controles por la administración incluye considerar si están operando como se planeó y que éstos se modifican según sea apropiado por cambios en las condiciones. Diagonal Dr. Arturo Romero y 25 Avenida Norte San Salvador. El Salvador, Centroamérica. PBX (+503) 2226-4081 I Fax (+503) 2226-4486 info@pedagogica.edu.sv I www.pedagogica.edu.sv
  • 13. El monitoreo de los controles es un proceso para evaluar la calidad del desempeño del control interno después de un tiempo. Implica evaluar el diseño y operación de los controles de manera puntual y tomar las acciones correctivas necesarias. El monitoreo se hace para asegurar que los controles siguen operando de manera efectiva. Por ejemplo, si la puntualidad y exactitud de las conciliaciones bancarias no se monitorean, es probable que el personal deje de prepararlas. El monitoreo de los controles se logra mediante actividades continuas de monitoreo, evaluaciones separadas, o una combinación de ambas Diagonal Dr. Arturo Romero y 25 Avenida Norte San Salvador. El Salvador, Centroamérica. PBX (+503) 2226-4081 I Fax (+503) 2226-4486 info@pedagogica.edu.sv I www.pedagogica.edu.sv
  • 14. EL CONTROL INTERNO EN LA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS Al estudiar las normas de auditoría se concluye, que el Contador Público debe efectuar un estudio y evaluación adecuados del control interno existente en la empresa que examina, con el fin básico de determinar la confianza que puede asignar a cada fase y actividad del negocio, para precisar la naturaleza, alcance y oportunidad que ha de dar a sus pruebas de auditoría. El estudio de la evaluación del control interno, tienen como objeto primario la formulación de un programa de auditoría, que al ejecutarse permite al Contador Público emitir un dictamen sobre los estados financieros. Diagonal Dr. Arturo Romero y 25 Avenida Norte San Salvador. El Salvador, Centroamérica. PBX (+503) 2226-4081 I Fax (+503) 2226-4486 info@pedagogica.edu.sv I www.pedagogica.edu.sv
  • 15. El fin de la revisión de los procedimientos de contabilidad y de control interno, es averiguar cuáles son los procedimientos empleados y la eficiencia del sistema de control interno existente, como base para determinar el alcance del examen. La revisión no termina con las investigaciones realizadas al principio de la auditoría sino que continúan en el transcurso de ella. Otro objetivo es el de tomar nota sobre cualquier modificación que pueda recomendarse para reforzar, mejorar o simplificar el sistema existente. Estos aspectos se deben comunicar por medio de memorándums de sugerencias, conteniendo las deficiencias localizadas en la organización del negocio. Diagonal Dr. Arturo Romero y 25 Avenida Norte San Salvador. El Salvador, Centroamérica. PBX (+503) 2226-4081 I Fax (+503) 2226-4486 info@pedagogica.edu.sv I www.pedagogica.edu.sv
  • 16. ESTUDIO Y EVALUACIÓN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO El control interno comprende el plan de organización y todos los métodos y procedimientos que en forma coordinada se adoptan en una entidad para salvaguardar sus activos, verificar la razonabilidad y confiabilidad de su información financiera y la complementaria administrativa y operacional, promover eficiencia en la operación y provocar adherencia a las políticas prescritas por la administración. El estudio del control interno tiene por objeto conocer como es dicho control interno, no solamente en los planes de la dirección sino en la ejecución real de las operaciones cotidianas. Diagonal Dr. Arturo Romero y 25 Avenida Norte San Salvador. El Salvador, Centroamérica. PBX (+503) 2226-4081 I Fax (+503) 2226-4486 info@pedagogica.edu.sv I www.pedagogica.edu.sv
  • 17. La evaluación del control interno es la estimación del auditor, hecha sobre los datos que ya conoce a través del estudio, y con base en sus conocimientos profesionales, del grado de efectividad que ese control interno suministre. De este estudio y evaluación, el Contador Público podrá desprender la naturaleza de las pruebas diferentes sobre una misma partida. De ello dependerá la extensión que deba dar a los procedimientos de auditoría empleados y la oportunidad en que los va a utilizar para obtener los resultados más favorables posibles. Formas de hacer el estudio y evaluación del control interno Métodos: a) Método Descriptivo o de memorándum. b) Método Gráfico. c) Método de Cuestionario. Diagonal Dr. Arturo Romero y 25 Avenida Norte San Salvador. El Salvador, Centroamérica. PBX (+503) 2226-4081 I Fax (+503) 2226-4486 info@pedagogica.edu.sv I www.pedagogica.edu.sv
  • 18. MÉTODO DESCRIPTIVO: Consiste en la descripción de las actividades y procedimientos utilizados por el personal en las diversas unidades administrativas que conforman la entidad, haciendo referencia a los sistemas o registros contables relacionados con esas actividades y procedimientos. La descripción debe hacerse de manera tal que siga el curso de las operaciones en todas las unidades administrativas que intervienen, nunca se practicará en forma aislada o con subjetividad Detallar ampliamente por escrito los métodos contables y administrativos en vigor, mencionando los registros y formas contables utilizadas por la empresa, los empleados que los manejan, quienes son las personas que custodian bienes, cuanto perciben por sueldos, etc. Diagonal Dr. Arturo Romero y 25 Avenida Norte San Salvador. El Salvador, Centroamérica. PBX (+503) 2226-4081 I Fax (+503) 2226-4486 info@pedagogica.edu.sv I www.pedagogica.edu.sv
  • 19. La información se obtiene y se prepara según lo juzgue conveniente el Contador Público, por funciones, por departamentos, por algún proceso que sea adecuado a las circunstancias. La forma y extensión en la aplicación de este procedimiento dependerá desde luego de la práctica y juicio del Contador Público observada al respecto, y que puede consistir en: a) Preparar sus notas relativas al estudio de la compañía de manera que cubran todos los aspectos de su revisión b) Que las notas relativas contengan observaciones únicamente respecto a las deficiencias del control interno encontradas y deben ser mencionadas en sus papeles de trabajo, también cuando el control existente en las otras secciones no cubiertas por sus notas es adecuado. Diagonal Dr. Arturo Romero y 25 Avenida Norte San Salvador. El Salvador, Centroamérica. PBX (+503) 2226-4081 I Fax (+503) 2226-4486 info@pedagogica.edu.sv I www.pedagogica.edu.sv
  • 20. Ventajas: El estudio es detallado de cada operación con lo que se obtiene un mejor conocimiento de la empresa. Se obliga al Contador Público a realizar un esfuerzo mental, que acostumbra al análisis y escrutinio de las situaciones establecidas. Desventajas: Se pueden pasar inadvertidos algunas situaciones anormales. No se tiene un índice de eficiencia. MÉTODO GRÁFICO Señala por medio de cuadros y gráficas el flujo de las operaciones a través de los puestos o lugares donde se encuentran establecidas las medidas de control para el ejercicio de las operaciones. Diagonal Dr. Arturo Romero y 25 Avenida Norte San Salvador. El Salvador, Centroamérica. PBX (+503) 2226-4081 I Fax (+503) 2226-4486 info@pedagogica.edu.sv I www.pedagogica.edu.sv
  • 21. Este método permite detectar con mayor facilidad los puntos o aspectos donde se encuentran debilidades de control, aún cuando hay que reconocer que se requiere de mayor inversión de tiempo por parte del auditor en la elaboración de los flujogramas y habilidad para hacerlos. VENTAJAS Proporciona una rápida visualización de la estructura del negocio. DESVENTAJAS Pérdida de tiempo cuando no se está familiarizado a este sistema o no cubre las necesidades del Contador Público. Dificultad para realizar pequeños cambios o modificaciones ya que se debe elaborar de nuevo. Se recomienda como auxiliar a los otros métodos. Diagonal Dr. Arturo Romero y 25 Avenida Norte San Salvador. El Salvador, Centroamérica. PBX (+503) 2226-4081 I Fax (+503) 2226-4486 info@pedagogica.edu.sv I www.pedagogica.edu.sv
  • 22. MÉTODO DE CUESTIONARIOS Consiste en el empleo de cuestionarios previamente elaborados por el auditor, los cuales incluyen preguntas respecto a cómo se efectúa el manejo de las operaciones y quién tiene a su cargo las funciones. Los cuestionarios son formulados de tal manera que las respuestas afirmativas indican la existencia de una adecuada medida de control, mientras que las respuestas negativas señalan una falla o debilidad en el sistema establecido. VENTAJAS Representa un ahorro de tiempo. Por su amplitud cubre con diferentes aspectos, lo que contribuye a descubrir si algún procedimiento se alteró o descontinuó. Es flexible para conocer la mayor parte de las características del control interno. Diagonal Dr. Arturo Romero y 25 Avenida Norte San Salvador. El Salvador, Centroamérica. PBX (+503) 2226-4081 I Fax (+503) 2226-4486 info@pedagogica.edu.sv I www.pedagogica.edu.sv
  • 23. DESVENTAJAS El estudio de dicho cuestionario puede ser laborioso por su extensión. Muchas de las respuestas si son positivas o negativas resultan intrascendentes; si no existe una idea completa del por qué de estas respuestas. Su empleo es el más generalizado, debido a la rapidez de la aplicación. De los métodos vistos anteriormente, ninguno de ellos trata con relativa profundidad, el elemento clave de la entidad, el humano. Para cubrir ese vacío se presenta un cuarto método: DETECCIÓN DE FUNCIONES INCOMPATIBLES El auditor mediante el uso de sencillos cuestionarios, detectará funciones incompatibles del personal involucrado en la operación, administración, control y marcha de la entidad sujeta a auditoría. Diagonal Dr. Arturo Romero y 25 Avenida Norte San Salvador. El Salvador, Centroamérica. PBX (+503) 2226-4081 I Fax (+503) 2226-4486 info@pedagogica.edu.sv I www.pedagogica.edu.sv
  • 24. EJEMPLO DE UN CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO 1- DISPONIBLE A- OBJETIVOS DEL EXAMEN Objetivos generales 1. Verificar la correcta valoración de acuerdo con principios de contabilidad generalmente aceptados y su adecuada presentación en los estados financieros. Y 2. Obtener seguridad razonable acerca de: a) Todos los conceptos relacionados con el disponible han sido estimados adecuadamente. b) Los valores correspondientes a las cuentas del componente estén debidamente clasificados y revelados de acuerdo a sus condiciones. Diagonal Dr. Arturo Romero y 25 Avenida Norte San Salvador. El Salvador, Centroamérica. PBX (+503) 2226-4081 I Fax (+503) 2226-4486 info@pedagogica.edu.sv I www.pedagogica.edu.sv
  • 25. OBJETIVOS ESPECÍFICOS 1. Verificar la existencia física de los recursos de liquidez inmediata con que cuenta la entidad 2. Determinar si los fondos y depósitos que se presentan dentro de rubro de efectivo, caja y bancos cumplen las condiciones básicas de disponibilidad. 3. Comprobar si se presentan todos los fondos y depósitos existentes 4. Determinar si los fondos de efectivo y de depósitos a la vista que se representan en los estados financieros son auténticos 5. Examinar el manejo adecuado de los procedimientos políticas y prácticas que se siguen en la administración de los recursos de liquidez 6. Verificar la existencia de manuales de funciones y procedimientos del efectivo Diagonal Dr. Arturo Romero y 25 Avenida Norte San Salvador. El Salvador, Centroamérica. PBX (+503) 2226-4081 I Fax (+503) 2226-4486 info@pedagogica.edu.sv I www.pedagogica.edu.sv
  • 26. B- CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO Periodo evaluado: Enero 01-Diciembre 31/20XX Fecha de evaluación: Enero de 20XX Fecha de elaboración: Febrero de 20XX CRITERIOS DE EVALUACIÓN SI- NO- N/A – OBSERVACIÓN 1. CAJA  1.1 Protección 1.1.1 La dependencia de caja es un área restringida. 1.1.2 Existe caja fuerte para la custodia del efectivo y sus documentos. 1.1.3 Es conocida la clave por personal deferente al cajero, tesorero y gerente. Diagonal Dr. Arturo Romero y 25 Avenida Norte San Salvador. El Salvador, Centroamérica. PBX (+503) 2226-4081 I Fax (+503) 2226-4486 info@pedagogica.edu.sv I www.pedagogica.edu.sv
  • 27. 1.1.4 Se conservan en la caja fuerte los ingresos del día, hasta su depósito en bancos. 1.1.5 Se encuentran con pólizas de manejo el tesorero y el cajero. 1.1.6 Se ha responsabilizado a una sola persona el manejo de las cuentas con cheques, detallando claramente los nombres de los responsables. 1.1.7 Se archivan en un lugar seguro y apropiado todos los comprobantes que soportan tanto ingresos como egresos. 1.1.8 Son adecuados los custodios para salvaguardar físicamente el dinero en operación  1.2 Entrada de ingresos 1.2.1 Los valores recibidos diariamente son ingresados a caja. Diagonal Dr. Arturo Romero y 25 Avenida Norte San Salvador. El Salvador, Centroamérica. PBX (+503) 2226-4081 I Fax (+503) 2226-4486 info@pedagogica.edu.sv I www.pedagogica.edu.sv
  • 28. 1.2.2 Son registrados en respectivo libro. 1.2.3 Se expiden los respectivos recibos de caja. 1.2.4 Están debidamente clasificados de acuerdo a su naturaleza los ingresos. 1.2.5 Están debidamente registrados los ingresos en libro auxiliar. 1.2.4 Se endosan o cruzan los cheques al momento de ser recibidos para evitar que se cobren en efectivo 1.2.5 Son adecuados los controles para asegurar que se cubren las mercancías, servicios entregados o vendidos. 1.2.6 Se depositan intactos los ingresos, es decir se cuida de no disponer de ingresos entrantes para efectuar gastos. 1.2.7 Se listan los cheques y otros valores recibidos por correspondencia por una persona diferente al cajero antes de entregárselos a este. Diagonal Dr. Arturo Romero y 25 Avenida Norte San Salvador. El Salvador, Centroamérica. PBX (+503) 2226-4081 I Fax (+503) 2226-4486 info@pedagogica.edu.sv I www.pedagogica.edu.sv
  • 29.  1.3 Recibos de caja o facturas 1.3.1 Se expiden los recibos de caja al momento de efectuarse la recepción de valores. 1.3.2 Existe numeración consecutiva y prenumerada. 1.3.3 Los recibos anulados son conservados en forma consecutiva. 1.3.4 Los recibos en blanco son guardados en la caja fuerte. 1.3.5 Se confrontan los valores estipulados en números y letras. 1.3.6 Se confrontan los originales con las copias posteriormente. • 1.4 Arqueos 1.5.1 Se realizan arqueos sorpresivos a los fondos recaudados. Diagonal Dr. Arturo Romero y 25 Avenida Norte San Salvador. El Salvador, Centroamérica. PBX (+503) 2226-4081 I Fax (+503) 2226-4486 info@pedagogica.edu.sv I www.pedagogica.edu.sv
  • 30. 1.5.2 Existen formatos apropiados para realizar los arqueos. 1.5.3 Existen medidas correctivas cuando se presentan inconsistencias. 2. BANCOS  2.1 Apertura de cuentas 2.1.1 Son autorizadas por la junta directiva cada una de las cuentas corrientes. 2.1.2 Están registradas a nombre de la entidad las cuentas de cheques que se manejan en ella. 2.1.3 Son estudiados los servicios prestados por cada uno de los bancos, antes de la apertura de una cuenta corriente. 2.1.4 Las firmas giradoras están debidamente autorizadas. 2.1.5 Las cuentas corrientes tienen destinación específica Diagonal Dr. Arturo Romero y 25 Avenida Norte San Salvador. El Salvador, Centroamérica. PBX (+503) 2226-4081 I Fax (+503) 2226-4486 info@pedagogica.edu.sv I www.pedagogica.edu.sv
  • 31. • 2.2 Protección 2.2.1 Es verificado el número de cheques, al momento de entregadas cada una de las chequeras por parte del banco. 2.2.2 Son guardadas en caja de seguridad las chequeras en blanco. 2.2.3 Se encuentran debidamente protegidos los cheques girados y no cobrados. 2.2.4 Se encuentran debidamente custodiados los diversos sellos restrictivos 2.2.5 Se mantiene en lugar seguro copia de las tarjetas donde aparecen las firmas autorizadas para expedir cheques. 2.2.6 Se mantienen permanentemente actualizado, en el banco y en las oficinas de la entidad, el registro y autorización para expedir cheques. Diagonal Dr. Arturo Romero y 25 Avenida Norte San Salvador. El Salvador, Centroamérica. PBX (+503) 2226-4081 I Fax (+503) 2226-4486 info@pedagogica.edu.sv I www.pedagogica.edu.sv
  • 32. 2.2.7 Se encuentran archivados en orden secuencial los cheques anulados.  2.3 Giro de cheques 2.3.1 Están prenumerados todos los cheques. 2.3.2 Se giran en orden secuencial 2.3.3 Se giran para toda clase de pagos excepto los de caja menor. 2.3.4 Se lleva su registro en libros auxiliares de bancos. 2.3.5 Existe verificación de soportes antes del giro. 2.3.6 Se realiza verificación de cifras y números antes de su firma. 2.3.7 Se utiliza sello restrictivo para pago para el primer beneficiario. 2.3.8 Existe más de una firma en el giro de pagos por cheque. Diagonal Dr. Arturo Romero y 25 Avenida Norte San Salvador. El Salvador, Centroamérica. PBX (+503) 2226-4081 I Fax (+503) 2226-4486 info@pedagogica.edu.sv I www.pedagogica.edu.sv
  • 33. 2.3.9 Se expiden cheques con firmas mancomunadas 2.3.10 Se realiza confirmación telefónica por parte del banco para pagos por sumas superiores a $500.000. 2.3.11 Se evita firmar cheques en blanco, al portador o a la vista. 2.3.12 Son entregados los cheques previa presentación de la respectiva autorización del beneficiario. 2.3.13 Existen horarios y días especiales para la entrega de cheques. 2.3.14 Se utiliza sello protector de cheques. 2.3.15 Existe alguna clase de política que contemple la posibilidad de cancelar en un tiempo determinado aquellos cheques en tránsito que no hayan sido cobrados. Diagonal Dr. Arturo Romero y 25 Avenida Norte San Salvador. El Salvador, Centroamérica. PBX (+503) 2226-4081 I Fax (+503) 2226-4486 info@pedagogica.edu.sv I www.pedagogica.edu.sv
  • 34. • 2.4 Conciliaciones 2.4.1 Se realizan conciliaciones de manera periódica. 2.4.2 Se descuentan oportunamente las notas débito. 2.4.3 Son archivadas en orden secuencial las conciliaciones. 2.4.4 El funcionario que realiza el pago y el que concilia son diferentes. 2.4.5 Se realizan los ajustes necesarios luego de elaborar las conciliaciones. 3. GENERALES A CAJA Y BANCOS 3.1 Están separadas adecuadamente las actividades de ingresos y egresos. 3.2 Se procura tener niveles adecuados a las circunstancias, en lo relacionado al dinero en operación. Diagonal Dr. Arturo Romero y 25 Avenida Norte San Salvador. El Salvador, Centroamérica. PBX (+503) 2226-4081 I Fax (+503) 2226-4486 info@pedagogica.edu.sv I www.pedagogica.edu.sv
  • 35. 3.3 Las monedas extranjeras propiedad de la entidad , se valúan, para efectos del balance general, a precios de cotización a la fecha del referido. Al final de este análisis se espera que el auditor o la persona que está realizando la evaluación empresarial de la gestión y el cumplimiento de los controles, pueda tener una clara visión de la entidad y su comportamiento frente al rubro del disponible. La información que se recopile de éste examen es vital para la toma de decisiones del auditor y por ende de la gerencia. El examen que el auditor realiza del disponible no debe estructurarse sobre un sistema de control débil o sobre procedimientos que afecten el óptimo funcionamiento de esta dependencia Diagonal Dr. Arturo Romero y 25 Avenida Norte San Salvador. El Salvador, Centroamérica. PBX (+503) 2226-4081 I Fax (+503) 2226-4486 info@pedagogica.edu.sv I www.pedagogica.edu.sv