principios de auditoria

1. TEMA 1: CONCEPTO YTEMA 1: CONCEPTO Y
CLASIFICACIÓN DE LACLASIFICACIÓN DE LA
AUDITORÍAAUDITORÍA
1.1. LOS USUARIOS DE LALOS USUARIOS DE LA
INFORMACIÓN CONTABLEINFORMACIÓN CONTABLE
2.2. NECESIDAD DE LANECESIDAD DE LA
AUDITORÍAAUDITORÍA
3.3. CONCEPTO Y CLASESCONCEPTO Y CLASES
4.4. AUDITORÍA INTERNA-AUDITORÍA INTERNA-
AUDITORIA EXTERNAAUDITORIA EXTERNA

2. 1.
LOS USUARIOS
DE LA
INFORMACIÓN
CONTABLE

3. EMPRESA
ACCIONISTAS
TRABAJADORES
CLIENTES
SOCIEDAD
DIRECTIVOS
ADMINISTRACIÓN
PROVEEDORES
ENTIDADES FINANCIERAS

4. LOS DIRECTIVOSLOS DIRECTIVOS
• UTILIZAN LA INFORMACIÓNUTILIZAN LA INFORMACIÓN
CONTABLE PARA TOMARCONTABLE PARA TOMAR
DECISIONES QUE LESDECISIONES QUE LES
PEMITAN GESTIONAR LAPEMITAN GESTIONAR LA
EMPRESA.EMPRESA.

5. LOS ACCIONISTASLOS ACCIONISTAS
• TOMAN LA INFORMACIÓN CONTABLETOMAN LA INFORMACIÓN CONTABLE
PARA CONTROLAR LAS DECISIONESPARA CONTROLAR LAS DECISIONES
DE LOS DIRECTIVOS CUANDODE LOS DIRECTIVOS CUANDO
PROPIEDAD Y GESTIÓN ESTÁNPROPIEDAD Y GESTIÓN ESTÁN
SEPARADAS.SEPARADAS.

6. FINALIDADES DE LAFINALIDADES DE LA
CONTABILIDADCONTABILIDAD
• SERVIR PARA CONTROLAR LASERVIR PARA CONTROLAR LA
GERENCIA REALIZADA POR LOSGERENCIA REALIZADA POR LOS
DIRECTIVOS.DIRECTIVOS.
• SER ÚTIL PARA LA TOMA DESER ÚTIL PARA LA TOMA DE
DECISIONESDECISIONES
• QUE PERMITA REPARTIR ELQUE PERMITA REPARTIR EL
EXCEDENTE ENTRE LOS AGENTESEXCEDENTE ENTRE LOS AGENTES
PARTICIPANTES.PARTICIPANTES.

7. 2. NECESIDAD DE LA2. NECESIDAD DE LA
AUDITORIAAUDITORIA

8. LA INFORMACIÓN CONTABLELA INFORMACIÓN CONTABLE
NO ES NEUTRAL POR:NO ES NEUTRAL POR:
• ERRORES INVOLUNTARIOS EN SUERRORES INVOLUNTARIOS EN SU
APLICACIÓNAPLICACIÓN
• POR ERRORES VOLUNTARIOS QUEPOR ERRORES VOLUNTARIOS QUE
OCULTEN O MANIPULEN LAOCULTEN O MANIPULEN LA
INFORMACIÓNINFORMACIÓN
• POR LA FLEXIBILIDAD DE APLICACIÓNPOR LA FLEXIBILIDAD DE APLICACIÓN
DE LAS NORMAS A FAVOR DE UNOS YDE LAS NORMAS A FAVOR DE UNOS Y
EN DETRIMENTO DE OTROS.EN DETRIMENTO DE OTROS.

9. LA CONTABILIDAD DEBELA CONTABILIDAD DEBE
SER:SER:
• COMPRENSIBLECOMPRENSIBLE
• RELEVANTERELEVANTE
• FIABLEFIABLE
• COMPARABLECOMPARABLE
• OPORTUNAOPORTUNA

10. 3. CONCEPTO Y CLASES3. CONCEPTO Y CLASES
DE AUDITORÍADE AUDITORÍA
““ACTIVIDAD REALIZADA POR UN PROFESIONALACTIVIDAD REALIZADA POR UN PROFESIONAL
INDEPENDIENTE QUE CONSISTE EN REVISAR YINDEPENDIENTE QUE CONSISTE EN REVISAR Y
VERIFICAR LA INFORMACIÓN CONTABLE CONVERIFICAR LA INFORMACIÓN CONTABLE CON
EL OBJETO DE EMITIR UN INFORMEEL OBJETO DE EMITIR UN INFORME
EXPRESANDO SU OPINIÓN SOBRE SI DICHASEXPRESANDO SU OPINIÓN SOBRE SI DICHAS
CUENTAS EXPRESAN LA IMAGEN FIEL DELCUENTAS EXPRESAN LA IMAGEN FIEL DEL
PATRIMONIO Y DE LA SITUACIÓN FIANANCIERAPATRIMONIO Y DE LA SITUACIÓN FIANANCIERA
DE LA EMPRESA, ASÍ COMO EL RESULTADO DEDE LA EMPRESA, ASÍ COMO EL RESULTADO DE
SUS OPERACIONES Y LOS RECURSOSSUS OPERACIONES Y LOS RECURSOS
OBTENIDOS Y APLICADOS EN EL PERIODOOBTENIDOS Y APLICADOS EN EL PERIODO
EXAMINADO, DE ACUERDO CON LOSEXAMINADO, DE ACUERDO CON LOS
PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTEPRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE

11. CLASIFICACIÓN:

12. EN FUNCIÓN DEL SUJETOEN FUNCIÓN DEL SUJETO
• AUDITORÍA INTERNAAUDITORÍA INTERNA: REALIZADA POR: REALIZADA POR
UN TRABAJADOR ASESOR DE LAUN TRABAJADOR ASESOR DE LA
EMPRESAEMPRESA
• AUDITORÍA EXTERNA:AUDITORÍA EXTERNA: REALIZADAREALIZADA
POR PERSONAL INDEPENDIENTEPOR PERSONAL INDEPENDIENTE

13. EN FUNCION DEL OBJETOEN FUNCION DEL OBJETO
• AUDITORÍA FINANCIERA O CONTABLE:AUDITORÍA FINANCIERA O CONTABLE:
AUDITORÍA DE LOS ESTADOSAUDITORÍA DE LOS ESTADOS
CONTABLESCONTABLES
• AUDITORÍA ADMINISTRATIVA:AUDITORÍA ADMINISTRATIVA:
EVALUACIÓN DE LOS SISTEMAS DEEVALUACIÓN DE LOS SISTEMAS DE
CONTROL INTERNOCONTROL INTERNO
• AUDITORÍA DE SISTEMAS:AUDITORÍA DE SISTEMAS: ANALIZAANALIZA
LOS PROCEDIMIENTOSLOS PROCEDIMIENTOS
ORGANIZATIVOSORGANIZATIVOS
• AUDITORÍA OPERATIVA:AUDITORÍA OPERATIVA: EVALÚA LAEVALÚA LA
EFICACIA DE LOS PROCEDIMIENTOSEFICACIA DE LOS PROCEDIMIENTOS
ORGANIZATIVOS.ORGANIZATIVOS.

14. SEGÚN LA AMPLITUD DEL TRABAJOSEGÚN LA AMPLITUD DEL TRABAJO
• AUDITORIA TOTAL O COMPLETA:AUDITORIA TOTAL O COMPLETA:
REVISA LA TOTALIDAD DEREVISA LA TOTALIDAD DE
OPERACIONESOPERACIONES
• AUDITORIA PARCIAL O DE ALCANCEAUDITORIA PARCIAL O DE ALCANCE
LIMITADO:LIMITADO: SE CENTRA EN UN ÁREASE CENTRA EN UN ÁREA
DE LA EMPRESA, EN UNA OPERACIÓNDE LA EMPRESA, EN UNA OPERACIÓN
O CONJUNTO DE OPERACIONESO CONJUNTO DE OPERACIONES
ESPECÍFICASESPECÍFICAS

15. AUDITORIA INTERNA-AUDITORIA INTERNA-
EXTERNAEXTERNA
• LA AUDITORIA INTERNA ES UNALA AUDITORIA INTERNA ES UNA
ACTIVIDAD INDEPENDIENTE DEACTIVIDAD INDEPENDIENTE DE
EVALUACIÓN DENTRO DE UNAEVALUACIÓN DENTRO DE UNA
EMPRESA, QUE CONSISTE ENEMPRESA, QUE CONSISTE EN
REVISAR LAS OPERACIONES, COMOREVISAR LAS OPERACIONES, COMO
UN SERVICIO A LA DIRECCIÓN. ES UNUN SERVICIO A LA DIRECCIÓN. ES UN
ÓRGANO ASESOR A LA DIRECCIÓNÓRGANO ASESOR A LA DIRECCIÓN

16. FUNCIONES DE LA A. INTERNAFUNCIONES DE LA A. INTERNA
• EXAMINAR LA SUFICIENCIA Y APLICACIÓN DE LOSEXAMINAR LA SUFICIENCIA Y APLICACIÓN DE LOS
CONTROLES INTERNOS, FINANCIEROS,CONTROLES INTERNOS, FINANCIEROS,
CONTABLES Y OPERATIVOS.CONTABLES Y OPERATIVOS.
• EVALUAR EL GRADO DE CUMPLIMIENTO DE LASEVALUAR EL GRADO DE CUMPLIMIENTO DE LAS
NORMAS Y PROCEDIMIENTOS ESTABLECIDOS.NORMAS Y PROCEDIMIENTOS ESTABLECIDOS.
• VERIFICAR LA EXISTENCIA DE ACTIVOS YVERIFICAR LA EXISTENCIA DE ACTIVOS Y
PROMOVER MEDIDAS DE PROTECCIÓNPROMOVER MEDIDAS DE PROTECCIÓN
• VERIFICAR LA FIABILIDAD DE LA INFORMACIÓNVERIFICAR LA FIABILIDAD DE LA INFORMACIÓN
RECIBIDARECIBIDA
• INFORMAR DE LAS IRREGUALAREINFORMAR DE LAS IRREGUALARE
• COLABORAR CON LA AUDITORÍA EXTERNACOLABORAR CON LA AUDITORÍA EXTERNA

17. American Institute of
Certified Public
Accountants
NAGAS
Son los principios
fundamentales de
auditoría en los que debe
enmarcarse el desempeño
de los auditores durante el
proceso de la auditoria
Normas generales
Normas de Trabajo
Normas de
Información
Entrenamiento y
capacidad profesional
Independencia mental
Cuidado y esmero
profesional
Planteamiento y
supervisión
Estudio y evaluación del
CI
Evidencia suficiente y
competente
Aplicación de los
PCGA
Consistencia
Revelación suficiente
Opinión del auditor
La auditoría la realizara una
persona que tenga una formación
técnica adecuada y competencia
como auditor
En todos los asuntos concernientes a
la auditoria el auditor mantendrá su
independencia de actitud mental
Debe ejercerse el debido cuidado
profesional al planear y efectuar la
auditoria y al preparar el informe
El trabajo se planeara
adecuadamente y los asistentes
deberán ser supervisados
. se obtendrá un conocimiento
suficiente del CI a fin de determinar el
alcance, la extensión de otros
procedimientos de auditoria.
Se obtendrá evidencia suficiente y
competente mediante la inspección, la
observación y la confirmación
El informe especificará en que
circunstancias los principios no se
observaron consistentemente
La información que revelan los edos
fin se consideran razonablemente
suficientes
El auditor considera si puede
emitir o no una opinión s/ los
Edos Fin