Este documento describe los principales principios de la tributación y las fuentes del derecho tributario en Colombia. Los principios de la tributación incluyen legalidad, igualdad, proporcionalidad, generalidad, neutralidad, no confiscatoriedad, eficiencia, eficacia, progresividad, irretroactividad, economía, justicia, certeza, comodidad, representación, practicabilidad, debido proceso y buena fe. Las fuentes del derecho tributario son la Constitución, las ramas legislativa y ejecutiva, tratados internacionales, le

1. PRINCIPIOS DE LA TRIBUTACIÓN
• Legalidad.
• Igualdad o Equidad.
• Proporcionalidad.
• Generalidad.
• Neutralidad.
• No confiscatoriedad.
• Eficiencia.
• Eficacia.
• Progresividad.
• Irretroactividad.
• Economía.
• Justicia.
• Certeza.
• Comodidad.
• Representación.
• Practicabilidad.
• Debido proceso.
• Buena fe.

2. PRINCIPIO DE LA LEGALIDAD
PRINCIPIOS DE LA TRIBUTACIÓN
En tiempos de paz, solamente el
Congreso, las asambleas
departamentales, los concejos distritales y
municipales podrán imponer contribuciones
fiscales o parafiscales”. Art. 338 CN

3. PRINCIPIO DE IGUALDAD O EQUIDAD
En un estado de derecho, todos los ciudadanos son
iguales frente a la ley.
Equidad Horizontal: los contribuyentes con iguales
bases gravables tendrán igual tratamiento tributario.
Equidad Vertical: “el rico debe contribuir a las cargas
sociales en cantidad superior a la proporcional
respecto al pobre”.
PRINCIPIOS DE LA TRIBUTACIÓN

4. A mayor capacidad de pago, mayor impuesto, pero
únicamente en términos relativos, es decir, la tarifa
permanece constante pero el monto del impuesto
aumenta a medida que se eleva la base gravable.
PRINCIPIOS DE LA TRIBUTACIÓN
PRINCIPIO DE PROPORCIONALIDAD

5. PRINCIPIO DE GENERALIDAD
PRINCIPIOS DE LA TRIBUTACIÓN
Un impuesto se aplica por igual a todas las
personas afectadas o sometidas al mismo. Es
tratar por igual a todas las personas que se hallan
en la situación contemplada en la norma.

6. PRINCIPIO DE NEUTRALIDAD
PRINCIPIOS DE LA TRIBUTACIÓN
“Un impuesto es neutro cuando no tiene por objeto
ejercer una presión sobre los contribuyentes para
incitarlos a una acción o abstención cualquiera”.
Maurice Duverger.

7. • PRINCIPIO DE NO CONFISCATORIEDAD
PRINCIPIOS DE LA TRIBUTACIÓN
Consiste en que el tributo no puede atentar contra la
propiedad.
Este principio es prohibido en el Art. 34 de la CN
Se prohíben las penas de destierro, prisión perpetua y
confiscación.
No obstante, por sentencia judicial, se declarará
extinguido el dominio sobre los bienes adquiridos
mediante enriquecimiento ilícito, en perjuicio del
tesoro público o con grave deterioro de la moral
social.

8. PRINCIPIO DE EFICIENCIA
PRINCIPIOS DE LA TRIBUTACIÓN
Tiene relación a la economía en tiempo y
recursos, así como la simplificación de los
procedimientos para alcanzar las metas y objetivos.
Se refleja tanto en el diseño de los impuestos por el
legislador, como en su recaudo por la
administración.

9. PRINCIPIO DE LA EFICACIA
PRINCIPIOS DE LA TRIBUTACIÓN
Habrá eficacia cuando la administración tributaria
pone a funcionar los mecanismos y estrategias para
hacer llegar el recaudo a las arcas del estado y este se
acerca a lo presupuestado.

10. PRINCIPIO DE PROGRESIVIDAD.
PRINCIPIOS DE LA TRIBUTACIÓN
Hace referencia al reparto de la carga tributaria
entre los diferentes obligados a su pago, según la
capacidad contributiva de la que disponen.
Un tributo debe ser económico, esto es, que no
tenga un costo muy elevado en su recaudo, control y
administración.
PRINCIPIO DE ECONOMÍA.

11. PRINCIPIO DE IRRETROACTIVIDAD
PRINCIPIOS DE LA TRIBUTACIÓN
Las normas tributarias no pueden regular hechos
fiscales sino a partir de su promulgación. No
pueden tener vigencia sobre períodos anteriores a
la misma ley.
Para aplicar este principio, debe tenerse en cuenta
si el impuesto es instantáneo o de período.

12. PRINCIPIO DE JUSTICIA.
PRINCIPIOS DE LA TRIBUTACIÓN
El legislador debe procurar que las leyes sean
justas, no excesivas, que graven a cada uno según su
capacidad contributiva.
PRINCIPIO DE COMODIDAD
Toda contribución ha de ser recaudada en la época y
forma que más convengan para el contribuyente

13. PRINCIPIO DE CERTEZA.
PRINCIPIOS DE LA TRIBUTACIÓN
Se dice que se tiene certeza cuando es claro el
conocimiento sobre los elementos del tributo y
demás aspectos referidos al mismo, tanto para
los servidores públicos que tienen a su cargo la
administración de los impuestos como para el
contribuyente.

14. PRINCIPIO DE REPRESENTACIÓN.
PRINCIPIOS DE LA TRIBUTACIÓN
Este principio se refiere a que en una democracia no
será obligatoria la ley creada sin representación del
pueblo.
Las normas tributarias deben ser acatadas por todos
ya que son aprobadas por los ciudadanos a través de
sus representantes.

15. PRINCIPIO DE PRACTICABILIDAD
PRINCIPIOS DE LA TRIBUTACIÓN
Las medidas tributarias deben ser
materializables, es decir, que se puedan realizar en
la práctica.
Bajo este principio deben examinarse los factores
sociológicos.

16. PRINCIPIO DE DEBIDO PROCESO
PRINCIPIOS DE LA TRIBUTACIÓN
Debe ser aplicado a todo tipo de actuaciones
judiciales y administrativas, ya que en caso
contrario puede generar nulidades.

17. PPRINCIPIO DE LA BUENA FE
PRINCIPIOS DE LA TRIBUTACIÓN
Art. 83 CN Las actuaciones de los particulares y de
las autoridades públicas deberán ceñirse a los
postulados de la buena fe, la cual se presumirá en
todas las gestiones que aquéllos delanten ante éstas.

18. FUENTES DEL DERECHO TRIBUTARIO
• La Constitución Nacional.
• Rama Legislativa.
• Rama ejecutiva.
• Convenios y tratados internacionales.
• Las leyes.
• Los decretos leyes.
• Los decretos legislativos.
• Decretos autónomos.
• Decretos reglamentarios.
• Actos administrativos de carácter general de la dirección
de impuestos y aduanas nacionales “DIAN” y de otras
entidades.

19. LA CONSTITUCIÓN NACIONAL
FUENTES DEL DERECHO TRIBUTARIO
Es la fuente jurídica de mayor jerarquía.
Contiene los principios fundamentales de todo
ordenamiento jurídico en general y del
ordenamiento jurídico tributario en particular.

20. RAMA LEGISLATIVA
FUENTES DEL DERECHO TRIBUTARIO
La rama legislativa está conformada por el Congreso, el
cual se divide en dos: el Senado de la República y la
Cámara de Representantes; y por las Asambleas
departamentales y los Concejos municipales.
Los miembros del Congreso son elegidos por medio del
voto popular para periodos de cuatro años, y sus
funciones esenciales son las de hacer las leyes,
mantener el control político dentro de la nación y
reformar la Constitución cuando sea necesario.
http://www.banrepcultural.org/blaavirtual/
ayudadetareas/poli/poli75.htm

21. RAMA EJECUTIVA
FUENTES DEL DERECHO TRIBUTARIO
La rama Ejecutiva es la que representa el gobierno.
Está conformada a nivel nacional por el Presidente de
la República, el Vicepresidente, los Ministros y los
directores de departamentos administrativos. A nivel
departamental está conformada por los Gobernadores
y los secretarios de gabinete; y a nivel municipal o
distrital por los Alcaldes y sus secretarios de gabinete.
http://www.banrepcultural.org/blaavirtual/
ayudadetareas/poli/poli76.htm

22. CONVENIOS Y TRATADOS INTERNACIONALES
FUENTES DEL DERECHO TRIBUTARIO
El ejecutivo puede celebrar convenios y tratados
con otros estados y entidades de derecho
internacional según lo previsto en el Art. 189
Numeral 2 de la CN.

23. LAS LEYES
FUENTES DEL DERECHO TRIBUTARIO
La ley es un acto emanado del poder legislativo cuyas
formas y modalidades de control son establecidos
por la CN.
Las leyes pueden ser propuestas por: La Corte
Constitucional, el Consejo Superior de la
Judicatura, la Corte Suprema de Justicia, el Consejo
de Estado, el Consejo Nacional Electoral, el
Procurador General de
la Nación, el Contralor General de la República

24. LOS DECRETOS LEYES
FUENTES DEL DERECHO TRIBUTARIO
Estos decretos son expedidos por el Gobierno, con
base en facultades extraordinarias recibidas del
congreso.
DECRETOS LEGISLATIVOS
Los decretos legislativos son expedidos por le
Presidente de la República, con la firma de todos los
ministros, cuando se configuran los estados de
excepción que prevé la constitución: de guerra
exterior, de conmoción interior o de emergencia
económica.

25. DECRETOS AUTÓNOMOS
FUENTES DEL DERECHO TRIBUTARIO
Son actos del Presidente de la República de
contenido general y le sirven como instrumento
para cumplir las unciones que le son propias, ya
sean de carácter administrativo o especial.

26. DECRETOS REGLAMENTARIOS
FUENTES DEL DERECHO TRIBUTARIO
Son actos administrativos de carácter
general, emanados del poder ejecutivo, en uso de la
potestad reglamentaria concedida por la CN para
implantar, precisar y especificar normas con el fin de
aplicar, ejecutar y cumplir la ley, dentro de lo que ella
disponga sin poder excederla o desvirtuarla por estar
subordinados a ella.

27. ACTOS ADMINISTRATIVOS DE CARÁCTER
GENERAL DE LA DIRECCIÓN DE IMPUESTOS Y
ADUANAS NACIONALES “DIAN” Y DE OTRAS
ENTIDADES
FUENTES DEL DERECHO TRIBUTARIO
La DIAN, en uso de sus facultades legales, profiere
resoluciones, órdenes
administrativas, instrucciones, conceptos, memorando
s, oficios, actas y circulares.