Presentación de Jordi Fábregas de Osborne Clark para el Legal Track adigital "Taller de fiscalidad en comercio electrónico y venta a distancia" organizado por adigital el pasado 14 de julio 2011.

1. Taller de Fiscalidad en Comercio Electrónico y Venta a Distancia Jordi Fábregas / Jose Ramón Mallol Barcelona, 14 de Julio de 2011

3. La Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del IVA y el Real Decreto 1624/1992, de 29 de diciembre, del IVA

4. Directiva 2006/112/CE, del Consejo, de 28 de noviembre

5. PAQUETE IVA, compuesto por 2 Directivas (Directiva 2008/8 y 2008/9) y un Reglamento (143/2008)

8. Obligaciones formales del prestador:

9. Condición del destinatario

10. Calidad del destinatario

12. Transacciones cuando el destinatario está establecido en la UE:

13. NIF IVA

14. Principio general de libertad de prueba

15. Presunción negativa a favor del prestador

16. Caso especial: NIF IVA en tramitación

17. Transacciones cuando el destinatario está establecido fuera de la UE:

18. Certificado emitido por las autoridades fiscales competentes

20. Declaración del cliente

21. Presunción “iuris tantum” a favor del cliente

22. Servicios con destino mixto

23. Lugar de establecimiento del destinatario:

24. Pluralidad de establecimientos

26. Sede de actividad económica: El lugar en el que se ejercen las funciones de administración central de la empresa

27. Medida cautelar: Dirección postal ≠ Sede de actividad económica

28. Establecimiento permanente: Permanencia + Estructura (medios técnicos y humanos)

29. Medida cautelar: NIF IVA ≠ EP por sí solo

30. EP que interviene. Presunción de intervención. Exclusión del criterio de intervención del EP

31. Domicilio

34. Concepto de sede de actividad económica y de establecimiento permanente

35. Sede de actividad económica: Lugar en el que los empresarios/profesionales centralizar la gestión y el ejercicio habitual de su actividad empresarial / profesional

36. Establecimiento permanente:

37. Lugar fijo de negocios

38. Conceptos especiales:

39. Sedes de dirección, sucursales, oficinas, fábricas, etc. y representaciones autorizadas para contratar en nombre y por cuenta del sujeto pasivo

40. Lugares de extracción de productos naturales /explotaciones agrarias

41. Obras >12 meses

42. Explotaciones permanentes para almacenamiento/distribución de mercancías

43. Centros de compras

45. El transporte se efectúa por el vendedor o por su cuenta

46. Condición de los destinatarios

47. Bienes excluidos del régimen

48. Ventas > límites fijados por los respectivos Estados Miembros de destino durante el año natural precedente / año en curso (tributación en destino)

49. Opción por la tributación en destino ventas < límites fijados por los respectivos Estados Miembros de destino (*) Puesta disposición (si coincide con el destinatario) o sede del destinatario (si no coincide con la sede del prestador)

51. B2B: Sede del destinatario

52. B2C: Sede del prestador (aunque sujeto a excepciones):

53. Reglas especiales de localización:Servicios relacionados con bienes inmuebles; servicios de transporte; servicios prestados por vía electrónica; servicios de restauración y catering; servicios de mediación; servicios accesorios a los transportes; servicios sobre bienes muebles corporales; servicios culturales; servicios de telecomunicaciones, de radiodifusión y de televisión; y servicios de arrendamiento de medios de transporte.

55. Suministro y alojamiento de sitios informáticos, el mantenimiento a distancia de programas y de equipos:

56. alojamiento de sitios web y de páginas web;

57. mantenimiento a distancia, automatizado y en línea, de programas;

58. administración de sistemas remotos;

59. almacenamiento de datos en línea en los casos en que los datos específicos se almacenan y obtienen electrónicamente;

60. suministro en línea de espacio de disco a petición.

61. Suministro de programas y su actualización:

62. acceso o descarga de programas informáticos, así como de sus actualizaciones;

63. programas para bloquear la descarga de banners publicitarios;

64. descarga de controladores;

65. instalación automatizada en línea de filtros de acceso a sitios web;

66. instalación automatizada en línea de cortafuegos.

67. Suministro de imágenes, texto e información y la puesta a disposición de bases de datos:

68. acceso o descarga de fondos de escritorio;

69. acceso o descarga de imágenes fotográficas o pictóricas o de salvapantallas;

70. contenido digitalizado de libros y otras publicaciones electrónicas;

71. subscripción a periódicos y revistas en línea;

72. estadísticas de weblog y de sitios web;

73. notificaciones en línea, información sobre el tráfico y pronósticos meteorológicos;

74. información en línea generada automáticamente por programas informáticas tras la introducción de datos específicos por el cliente;

75. suministro de espacio publicitario;

76. uso de motores de búsqueda y de directorios de internet.

77. Suministro de música, películas y juegos, incluidos los de azar o de dinero, y de emisiones y manifestaciones políticas, culturales, artísticas, deportivas, científicas o de ocio:

78. acceso o descarga de música en ordenadores personales y teléfonos móviles;

79. acceso o descarga de melodías, fragmentos musicales, tonos de llamada u otros sonidos;

80. acceso o descarga de películas;

81. descarga de juegos a ordenadores personales y teléfonos móviles;

82. acceso automatizado a juegos en línea que dependan de internet.

83. Suministro de enseñanza a distancia:

84. enseñanza a distancia automatizada que dependa de internet;

86. Servicios de telecomunicaciones, radiodifusión y televisión

87. Mercancías cuyo pedido o tramitación se efectúa por vía electrónica

88. CD-ROM, disquetes o soportes tangibles similares

89. Material impreso, como libros, boletines, periódicos o revistas

90. CD y casetes de audio

91. Cintas de vídeo y DVD

92. Juegos en CD-ROM

93. Servicios de profesionales que asesoran a sus clientes por correo electrónico

94. Servicios de enseñanza que se impartan por conexión remota

95. Servicios de reparación física no conectados de equipos informáticos

96. Servicios de almacenamiento de datos fuera de línea

97. Servicios de publicidad (periódicos, carteles o por televisión)

98. Servicios de ayuda telefónica

99. Servicios de enseñanza por correspondencia

100. Servicios de videofonía

101. Acceso a Internet y a la WorldWide Web

102. Servicios telefónicos a través de Internet

103. Comunicación por correo electrónico

105. B2B: Tributan en sede del destinatario

106. B2C:

107. Destinatario establecido en la UE: Tributan en sede del prestador

108. Régimen especial cuando el prestador está establecido fuera de la UE

109. Tributan en sede del destinatario a partir de 1/01/2015

110. Destinatario establecido fuera de la UE: No tributan en el TAI español

111. Regla especial de localización:

112. B2B: Tributan en el TAI español cuando el destinatario está establecido fuera de la UE + utilización efectiva en el TAI español

114. Ámbito de aplicación:

115. B2C: Prestador establecido fuera de la UE / Destinatario establecido en la UE (*)

116. Regla especial de localización: Tributación en sede del destinatario

117. Carácter opcional

118. Obligaciones formales:

119. Estado Miembro de Identificación (NOE)

120. Presentar autoliquidaciones del IVA por cada trimestre natural (Modelo 367)

121. Mantener y conservar un registro de las operaciones incluidas en el régimen especial

122. Expedir y entregar facturas

125. Los arrendamientos o cesiones de uso por cualquier título de dichos bienes

126. Los servicios relativos a la preparación, coordinación y realización de las construcciones inmobiliarias / servicios de carácter técnico (arquitectos, aparejadores e ingenieros)

127. Los servicios de gestión relativos a bienes inmuebles y operaciones inmobiliarias

128. Los de vigilancia o seguridad

129. Los servicios de alquiler de cajas de seguridad / utilización de vías de peaje

130. Los servicios de alojamiento en establecimientos de hostelería

132. Los transportes por vía marítima o aérea procedentes de / con destino a un puerto o aeropuerto situado fuera del TAI español. Exentos

133. Localización de los transportes de bienes:

136. Servicios de mediación en la venta de entradas ≠ servicios accesorios al acceso

137. Localización de los servicios relacionados con dichas manifestaciones:

138. B2B: Tributan en sede del destinatario

140. Localización de los servicios de restauración y catering: Tributan donde se prestan materialmente (B2B / B2C)

142. Localización de los servicios de mediación en nombre y por cuenta ajena:

143. B2B: Tributan en sede del destinatario

144. B2C: Tributan en el mismo lugar que la operación principal

146. B2B: Tributan en sede del destinatario

147. B2C: Tributan donde se presten materialmente

148. Prestación de servicios de instalación / montaje de piezas de una máquina versus entrega de bienes con instalación / montaje

150. Localización de los arrendamientos de medios de transporte:(*) Puesta a disposición (si coincide con sede del prestador) o sede del destinatario (si no coincide con sede del prestador)

152. Los servicios prestados por vía electrónica y otros servicios intangibles (B2B)

153. Los servicios de telecomunicaciones, de radiodifusión y de televisión (B2B / B2C)

154. Los servicios de mediación en nombre y por cuenta ajena (B2B)

156. Las entregas de bienes muebles corporales que sean objeto de transporte

157. Las entregas de bienes que hayan de ser objeto de instalación / montaje

158. Las entregas de bienes inmuebles que radiquen en el TAI español

159. Las entregas de bienes a los pasajeros que se efectúen a bordo de un buque, avión o tren

160. Régimen de las ventas a distancia

161. Medios de transporte nuevos

162. Las entregas intracomunitarias de bienes

163. Operaciones triangulares

164. Las exportaciones indirectas(*) Puesta disposición (si coincide con el destinatario) o sede del destinatario (si no coincide con la sede del prestador)

166. Régimen especial de devoluciones a empresarios / profesionales no establecidos en Península y Baleares pero establecidos en la Comunidad, Canarias, Ceuta o Melilla.