Este documento describe los conceptos clave relacionados con el muestreo en auditoría. Explica que una muestra es un subgrupo representativo de una población más grande que se analiza para obtener conclusiones sobre la población total. También describe los diferentes tipos de muestreo como muestreo estadístico vs no estadístico y muestreo por atributos vs variables. Finalmente, cubre temas como el cálculo del tamaño de la muestra y los elementos de riesgo asociados con el muestreo.

1. Fácil de analizar Reducción de Rapidez
poblaciones costos selección de
infinitas datos
La Muestra La Muestra
¿PORQUÉ TRABAJAR CON UNA
MUESTRA?
Debe definir la
Una muestra es un unidad de
subgrupo de la análisis
población Luego se
Viabilidad sobre
del cual se el total de la delimita la
recolectan los población población
datos, y debe ser El interés es
Representativo. que la muestra
sea
estadísticamente
representativa

2. CÓMO DELIMITAMOS LA POBLACIÓN?
Una población son todos los casos que concuerdan
con una serie de especificaciones
• Desestimar o no elegir casos que deberían ser
parte de la muestra y no fueron seleccionados
Debemos ser
• Incluir casos que no deberían ir, porque no
cuidadosos con:
forman parte de la población
• Seleccionar casos que son inelegibles

3. EL MUESTREO
Se refiere al procedimiento empleado para obtener una
o más muestras de una población, se realiza una vez
que se ha establecido un marco muestral
representativo de la población, luego se procede a la
selección de los elementos de la muestra aunque hay
muchos diseños de la muestra.
En esta se define el universo y la
población a partir de la cual se va
a extraer la muestra.
PREPARACION DEL MUESTREO En esta fase se determina la
técnica más apropiada en función
del problema, las hipótesis y el
diseño.
DOS ENFOQUES DE LAS De apreciación o no estadísticos
TÉCNICAS DE
MUESTREO Estadísticos

4. • Los ítems a ser incluidos en la muestra son determinados de
acuerdo a criterio del auditor.
• En este tipo de muestreo el tamaño, selección y evaluación de
las muestras son completamente subjetivas.
• Es más fácil que ocurran desviaciones. Esta técnica es la más
tradicional que viene aplicando el auditor, se sustenta en una
base de juicio personal.
Aplica técnicas estadísticas para el diseño, selección y
evaluación de la muestra; provee al auditor de una medición
cuantitativa de su riesgo. Este muestreo ayuda al auditor a:
1. Diseñar una muestra eficiente.
2. Medir la eficiencia de la evidencia comprobatoria obtenida.
3. Evaluar los resultados de la muestra.

5. PROCESO DEL MUESTREO
Tamaño de la Muestra.
• Fórmula:
Población finita: n = Z2 p * q N / e2 (N-1) + Z2p*q
• Donde:
n = tamaño de la muestra.
N= Población o universo.
Z = nivel de confianza.
p = probabilidad a favor.
q = probabilidad en contra.
e = error muestral.

6. MUESTREO NO ESTADISTICO
Este método para establecer
conclusiones sobre la población,
implica riesgos muy graves,
debido a que la selección de la Este muestreo no permite expresar
muestra depende del criterio de conclusiones de medición cuantitativa
las personas que la obtienen y del nivel de confianza.
pueden introducir desviaciones
muy importantes sin que el
auditor se de cuenta.
MUESTREO ESTADISTICO
Se puede dividir en muestreo El muestreo para datos métricos
para datos cualitativos, llamados o de tipo cuantitativo, también
también pruebas de control por llamado de pruebas
tributos. sustanciales.

7. Método estadístico y probalistico En un plan de auditoria se define la
de evaluación de muestras que partida para la muestra como un
da como resultado el calculo de saldo de una cuenta, una factura de
la proporción de partidas en una compra o cualquier parte contable
población que contiene una que tiene alguna importancia real o
característica. física.
MUESTREO POR ATRIBUTOS PARA PRUEBAS DE CONTROL
Una desviación critica de
cumplimiento es una condición
observada en una partida
El muestreo de tributos se dirige
especifica de una muestra la
a la estimación de la proporción
cual proporciona evidencia de
de una población que tenga o no
una desviación de un
un atributo especifico.
procedimiento de control clave
sobre el cual el auditor deseaba
confiar

8. Este tipo de muestreo se utiliza Esta técnica se usa principalmente
cuando se desean analizar los cuando se requiere sacar una
detalles de los saldos para muestra en la que los saldos de
encontrar desviaciones mayor tamaño monetario sean
monetarias incluidos en la muestra.
MUESTREO DE UNIDADES MONETARIAS O DE PRUEBAS SUSTANTIVAS
Consiste en un muestreo
sistemático en las unidades
muéstrales que representan
dinero, y se desea que las
partidas que contiene los
mayores montos tengan una
mayor probabilidad de ser
elegidas

9. Este tipo se caracteriza en que Todas las cuentas del universo tienen
cualquier elemento de la la misma probabilidad de ser
población puede ser elegido en auditadas.
la muestra.
MUESTREO POR VARIABLES CLASICAS
Este tipo de muestreo consiste
en la selección de muestras
sencillas al azar, en donde se
garantice que todas las partidas
de la población tienen igualdad
de oportunidad de ser elegidas
en la muestra.

10. CALCULO DEL TAMAÑO Es una parte importante del proceso de auditoria. Para calcular su
DE LA MUESTRA tamaño (n), es necesario primeramente determinar el tamaño de la
población (N) así como y el tipo de datos que se analizan. Los datos
pueden ser cualitativos y cuantitativos.
Los datos cualitativos se refieren a una cualidad o atributo de las
cosas, es decir una cuenta esta bien o presenta errores, solo se
califica un éxito o fracaso, es éxito si no hay desviaciones y fracaso si
se encuentra alguno.
Pruebas para el control Pruebas cualitativas
de operaciones para irregularidades
monetarias
Se utilizan para verificar En este tipo de auditoria
si las normas se busca detectar
especificadas por la regla desviaciones de dinero
contable se llevan a cabo registrando únicamente
y en caso negativo la desviación sin
detectar fallas. especificar el monto.

11. DATOS
CUANTITATIVOS
Se refieren a cantidades o montos específicos de dinero.
Pueden ser de dos tipos las auditorias para verificar los detalles
de saldos y las variaciones en los montos.
Pruebas para detalles de Pruebas para variaciones
saldos de montos
Este tipo de auditoria También conocido como método de
determina si el saldo de las variables. La finalidad de este
una cuenta se ha procedimiento consiste en medir el
declarado de manera monto verdadero del error en un
razonable. saldo de cuenta a fin de comprobar si
las diferencias no exceden una
cantidad tolerable.

12. ELEMENTOS RIESGO
MUESTRA
Riesgo de Muestreo (RE) Desviación critica (DC)
La estadística no es exacta Es una condición observada en una
y siempre incurre en un apartida especifica de una muestra,
error al conducir algo que en la cual proporciona evidencia de
realidad es falso, este error una desviación de un procedimiento
recibo el nombre de riesgo de control clave sobre el cual el
de error. auditor deseaba confiar.
Desviaciones tolerable (ET)
El riesgo de error se define para
Desviación esperada para
pruebas de control como: el
el universo (E)
porcentaje máximo de desviaciones
Es la tasa de desviaciones
de cumplimiento de control que el
criticas que el auditor
auditor este dispuesto a aceptar y
espera de la muestra.
todavía concluir que se puede
confiar en el control probado,

13. TIPO DE UNIVERSO
FINITO INFINITO
Cuando esta es contable, se Población infinita o universo infinito
conoce el numero total de cuando su tamaño es muy grande y
los elementos que la por los mismo no se conoce su
componen y el tamaño de la numero total de elementos
muestra no es muy
pequeño, relacionada con el
tamaño del universo. La estadística considera, cuando el
tamaño del universo es conocido
que la población es infinita cuando el
tamaño de la muestra es menor del
De manera semejante el caso de la
5% del total de la población
población infinita, la población se
considera finita cuando cumple la
siguiente condición.