El documento resume las principales novedades normativas en materia de impuestos sobre la renta y sociedades para 2015 en España. En el impuesto sobre la renta, se elimina la exención para los primeros 1.500€ de dividendos y se establecen nuevos límites para las aportaciones a planes de pensiones. En el impuesto de sociedades, el tipo general pasa del 30% al 25% y las sociedades civiles con objeto mercantil pasan a declarar bajo este impuesto desde 2016.

1. 21 de Noviembre de 2014
NOVEDADES NORMATIVAS
2015

2. Índice de Novedades
- Impuesto sobre la Renta
• El Reparto de Dividendos
• Planes de Pensiones
• Módulos
• Fiscalidad de la vivienda Habitual
• Retenciones IRPF
- Impuesto de Sociedades
• Tipos de gravamen Impuesto de Sociedades
• Las Sociedades Civiles
• Remuneración Administradores

3. IMPUESTO SOBRE LA
RENTA

4. RENTA: Reparto de
Dividendos
 Hasta 2014 los primeros 1.500 € que se
reciben como dividendos, están exentos.
 Se elimina la exención anterior para
rendimientos obtenidos por la participación en
el capital de cualquier entidad, se perciban
como dividendos, primas de asistencia a
juntas o participación en beneficios.

5. RENTA: Planes de
Pensiones
 Límites:
 Actualmente el máximo de aportación es de 12.500 €.
 Se establece un límite de reducción de la aportación en
8.000 € anuales.
 Máximo de aportaciones a favor del cónyuge sin ingresos
superiores a 8.000 euros, será de 2.500 €
 Rescate Ahora:
 Por jubilación
 Por enfermedad grave
 Por desempleo de larga duración
 Además desde 2015 se podrá rescatar:
 Desde los 10 años de su aportación.
 Los derechos consolidados a 31.12.2014 se podrán cobrar
desde el 1.01.2025

6. RENTA: Módulos -desde
1.1.2016-
 Límite de ingresos:
 Se establece de forma general 150.000 euros anuales,
teniendo en cuenta la totalidad de los mismos
independientemente de la obligatoriedad de expedir
factura.
 El límite de la emisión de facturas a empresarios o
profesionales, se establece en 75.000 euros.
 En caso de actividades agrícolas, ganaderas y
forestales, el límite se establece en 200.000 euros.
 Respecto al volumen de compras, se establece
en 150.000 euros anuales.
 Sólo podrán acogerse actividades de:
 Reparación
 Comercio y de Restauración
 Hospedaje

7. RENTA: Fiscalidad de la Vivienda
Habitual
 Compra
 Se mantiene la disposición transitoria: no son
deducibles viviendas compradas desde el 01.01.2013
y sí las anteriores
 Son deducibles obras de rehabilitación comenzadas
antes de esa fecha y que finalicen antes de
01.01.2017
 Alquiler
 Desaparece la Deducción para alquileres celebrados
a partir del 01.01.2015
 Se suprime la reducción existente para el propietario
del 100% del rendimiento para alquileres.
 Se mantiene la reducción del 60%, pero sólo para los
rendimientos positivos

8. RENTA: Retenciones de
IRPF
 Profesionales: 15% con ingresos inferiores a
15.000 € y que representen más del 75% de
los ingresos totales
 Retenciones actuales al 21%: pasan al 19%
siendo en 2015 el 20%
 La retención para los administradores pasa a
35%, 37% para 2015, salvo empresas con
CN<100.000 €, que será del 19% (20% en
2015)

9. IMPUESTO DE
SOCIEDADES

10. Sociedades: Tipos de
Gravamen
 Actualmente
 Tipo General 30%
 Para PYMEs, dos tramos 25% hasta los 300.000 € de
beneficio y luego el 30%
 Con mantenimiento de empleo respecto al dato de 2008, los
tipos se reducen en un 5%
 Las entidades de nueva creación tributan al 20%, 15% hasta
300.000 €
 A partir de ahora
 El tipo general será del 25%
 No existe esa bonificación de 5 puntos por mantenimiento de
empleo
 Para las entidades de nueva creación será del 15%
 Durante 2015
 El tipo general será del 28%
 En caso de PYMEs será de 25% hasta los 300.000 €
 Las entidades de nueva creación tendrán el 15%

11. Sociedades: Las Sociedades
Civiles
 Las sociedades civiles con objeto mercantil
pasan a declarar en el Impuesto de
Sociedades desde el año 2016.
 Se establece un régimen transitorio para
disolver y liquidar las sociedades civiles que
no quieran estar en este nuevo régimen.

12. Sociedades: Remuneración de los
Administradores
Labores que puede hacer un Administrador:
1. Propias del Administrador: para ser deducible debe
constar en Estatutos.
2. Labores de Alta Dirección: debe existir contrato
laboral para que sea deducible
3. Labores Administrativas:
1. Actividad Económica si está en RETA
2. Rendimiento del trabajo si no está en RETA
4. Otras Labores: Será Rendimiento del Trabajo

13. MUCHAS GRACIAS