El documento define el sistema tributario como el conjunto de instituciones, normas y principios que regulan el traslado de tributos de personas e individuos hacia el Estado. Explica que los tributos son prestaciones en dinero que el Estado exige para cubrir sus gastos y funciones. Además, describe las características de los tributos, los objetivos del sistema tributario y los elementos que lo componen como la política tributaria, normas y administración tributaria.

1. P R O F. J U A N A R M A N D O R E Y E S M E N D O Z A
SISTEMA
TRIBUTARIO

2. DEFINICIÓN
• Conjunto de instituciones, normas y principios con los
cuales se regula el traslado de los tributos de las
personas naturales o jurídicas hacia el Estado.
Los tributos son la columna
vertebral que sostiene el
Estado
Tributo: Son las prestaciones que el Estado en
ejercicio de sus facultades exige a los
integrantes de la sociedad con el fin de obtener
medios que le permitan cubrir los gastos que
demanden el cumplimiento de sus funciones.

3. SISTEMA TRIBUTARIO
TRIBUTOS
Contribuyente Estado
Gracias al pago de tributos, el Estado puede cumplir con sus
obligaciones

4. CARACTERÍSTICAS DE LOS TRIBUTOS
• Obligatoriedad. El Estado esta
investido de coacción y coerción
para exigir su cumplimiento.
• Publicidad: Para ser exigible, la
norma tributaria debe ser publicados
para su validez.
• Legalidad: Los tributos se elaboran
siguiendo los preceptos
establecidos en la ley.
• Pecuniaria. Son prestaciones en
suma dineraria a favor del Estado.

5. ARTÍCULO 44 DE LA CONSTITUCIÓN
POLÍTICA
• Son deberes primordiales del Estado:
Garantizar la plena vigencia de los
derechos humanos
Defender la soberanía nacional
Proteger a la población de las
amenazas contra su seguridad
Promover el bienestar general que se
fundamenta en la justicia y en el
desarrollo integral y equilibrado de la
Nación.

6. • Lo que es libertad para las personas, es la soberanía
para los países.
• La soberanía implica, la autonomía de un estado, frente
a otros, por ello la importancia de defender la soberanía
nacional

7. Garantizar la plena vigencia de los derechos humanos

8. Proteger a la población de las amenazas contra su seguridad

9. Promover el bienestar general que se fundamenta en la justicia y en el
desarrollo integral y equilibrado de la Nación.

10. SON OBJETIVOS DEL SISTEMA
TRIBUTARIO
Decreto Legislativo No. 771. Ley Marco del Sistema
Tributario Nacional
Incrementar la recaudación.
Brindar al sistema tributario una mayor eficiencia,
permanencia y simplicidad.
Distribuir equitativamente los ingresos que
corresponden a las Municipalidades

11. ELEMENTOS DEL SISTEMA
TRIBUTARIO
Conjunto de medidas para orientar y dirigir el sistema
tributario y la recaudación. Son diseñadas por el Ministerio
de economía y finanzas (MEF), en base a sus objetivos en
materia económica y social.
Política tributaria

12. • Conjunto de disposiciones
legales a través de las cuales se
regula la aplicación de medidas
de política tributaria. Ej.
• Código tributario
• Ley del impuesto general a las
ventas
• Ley del impuesto a la renta
Norma tributaria

13. CONSTITUCIÓN POLÍTICA. ARTÍCULO
74
Los tributos se crean,
modifican o derogan, o se
establece una exoneración,
exclusivamente por ley o
decreto legislativo en caso
de delegación de
facultades, salvo los
aranceles y tasas, los
cuales se regulan mediante
decreto supremo.

14. CONSTITUCIÓN POLÍTICA. ARTÍCULO
74
Los Gobiernos Regionales y los
Gobiernos Locales pueden crear,
modificar y suprimir
contribuciones y tasas, o
exonerar de éstas, dentro de su
jurisdicción, y con los límites que
señala la ley. El Estado, al
ejercer la potestad tributaria,
debe respetar los principios de
reserva de la ley, y los de
igualdad y respeto de los
derechos fundamentales de la
persona. Ningún tributo puede
tener carácter confiscatorio.

15. Administración tributaria
Comprende a los órganos del Estado, encargados de ejecutar la
política tributaria, de la recaudación de tributos. Dichos órganos son:
La Superintendencia Nacional de Administración Tributaria (SUNAT),
los gobiernos locales, y otras entidades que administran tributos para
fines específicos, como SENATI, SENCICO, etc.
SUNAT
Municipalidad

16. SUNAT
• Entidad pública descentralizada que se encarga de la
administración tributaria en el nivel del gobierno
nacional, recauda el impuesto general a las ventas, el
impuesto a la renta, entre otros

17. SUNAT
• Desde el 2002, la administración de la Superintendencia
Nacional de Aduanas, ha pasado a formar parte de la
SUNAT, por lo que esta última recauda también,
derechos arancelarios, tasas y sobretasas que se
aplican a las importaciones

18. SUNAT
• Por la ley 27334, se confía a la SUNAT la administración
de las aportaciones de la ONP (Oficina de
Normalización Previsional) y a Essalud

19. GOBIERNOS LOCALES
(MUNICIPALIDADES)
• Ejercen la administración tributaria mediante los
concejos municipales, quienes administran, fiscalizan y
recaudan impuestos, tales como; impuesto predial,
impuesto de alcabala, etc. Además de tasas municipales
tales como licencias, arbitrios, derechos y otros.

20. Servicio de Administración
Tributaria, principal órgano de
administración tributaria para
los gobiernos locales
SAT EMAPE
Empresa Municipal Administradora
de Peajes, cobra derechos de uso
de carreteras para la
municipalidad de Lima

21. CLASES DE TRIBUTOS
IMPUESTOS TASAS CONTRIBUCIONES
I. Directo
I. indirecto
Arbitrio
Derecho
Licencia
SENATI
SENCICO
ESSALUD
ONP

22. IMPUESTOS
• Son tributos que no generan una
contraprestación directa por parte del
Estado al contribuyente. El Estado al
emplear estos tributos beneficia a todos los
miembros de la comunidad, no solo a los
contribuyentes, como cuando, construye
carreteras, puentes, postas médicas, de
manera general, entre otros

23. CLASES DE IMPUESTOS
Impuestos directos Impuestos indirectos
Gravan a los
ingresos y el
patrimonio de los
contribuyentes
Gravan a la
producción, lo venta
y el consumo de
algunos bienes y
servicios.

24. TASAS
• Tributo cuya obligación tiene como hecho generador la
prestación efectiva por el Estado de un servicio público
individualizado en el contribuyente.
La tasa es una prestación exigida por
el Estado, en base a su ius imperium
Como todo tributo, solo puede ser
creada por ley
El producto de la recaudación será
destinado al servicio que presta el
Estado
CARACTERÍSTICAS

25. CLASIFICACIÓN
Arbitrios
• Pago realizado
por el
mantenimiento o
prestación de un
servicio público
Derechos
• Pago para la
obtención de
autorizaciones
específicas para
la realización de
actividades de
provecho
particular, sujetas
a control y
fiscalización.
Licencias
• Pago por el uso o
aprovechamiento
de bienes
públicos, o por la
prestación de
servicio
administrativo
público.
Pago para obtener una
copia de una partida de
nacimiento, pago para
ingresar a un museo,
pago de peaje, etc.
Licencia para el
funcionamiento de
centros comerciales,
entre otros.
Mantenimiento de
parques y jardines,
limpieza pública,
seguridad ciudadana
(serenazgo), etc.

26. CONTRIBUCIONES
• Son pagos destinados a construir un fondo por el que el
contribuyente recibe una contraprestación directa por
parte del Estado. Ya sea en forma de bienes o de
servicios.