Este documento presenta una introducción a las técnicas y procedimientos de auditoría. Explica brevemente las técnicas de auditoría como la apreciación, análisis, inspección, confirmación, investigación, declaración, certificación, observación, cálculo y procedimientos como la entrevista. El documento también incluye detalles sobre cómo aplicar estas técnicas y procedimientos en el proceso de auditoría.
El documento habla sobre las Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas (NAGAs). Explica que las NAGAs son principios fundamentales que deben guiar el trabajo de los auditores y garantizan la calidad de su trabajo profesional. Se originaron en 1948 en Estados Unidos y fueron adoptadas en Perú en 1968. Actualmente hay 10 NAGAs vigentes en Perú, divididas en tres grupos: normas generales o personales, normas de ejecución del trabajo y normas de preparación del informe. Las normas establecen pautas sobre la capacitación, independ
Las Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas (NAGAs) son los principios fundamentales de auditoría que deben seguir los auditores durante una auditoría para garantizar su calidad. Estas normas se originaron en Estados Unidos en 1948 y fueron adoptadas en Perú en 1968, clasificándose actualmente en 10 normas generales sobre capacitación, independencia y cuidado profesional del auditor, y normas sobre planeamiento, control interno, evidencia y preparación de informes.
Este documento presenta una introducción a las Normas Internacionales de Auditoría (NIAS) y las Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas (NAGAS). Explica que las NIAS son las normas internacionales que los auditores deben seguir para realizar trabajos de auditoría de calidad, mientras que las NAGAS son las normas establecidas a nivel nacional. También incluye un enlace a un cuadro comparativo de las NIAS y NAGAS.
La norma internacional de auditoría NIA 540 establece las responsabilidades del auditor respecto a las estimaciones contables. La NIA 550 trata sobre las partes relacionadas y el entendimiento que debe tener el auditor sobre sus relaciones y transacciones. La NIA 560 cubre los hechos posteriores a la fecha de los estados financieros y cómo el auditor debe responder a ellos.
NIAS 600-700.TRABAJOS DE OTROS, CONCLUSIONES E INFORME DE AUDITORIACRISTINAGARATEZELA1
Este documento resume las Normas Internacionales de Auditoría (NIA) 600-720 relacionadas con el trabajo de otros auditores, las conclusiones e informe de auditoría. La NIA 600 trata sobre las consideraciones especiales en auditorías de grupos donde participan auditores de componentes. La NIA 610 cubre la utilización del trabajo de los auditores internos y la NIA 620 trata sobre la utilización del trabajo de expertos del auditor. La NIA 700 establece los requisitos para la formación de opinión y emisión del informe de auditoría. Finalmente, la N
Las NIAS son las Normas Internacionales de Auditoría, que establecen los principios y requisitos que debe seguir un auditor independiente al realizar una auditoría.
Estas normas buscan estandarizar la práctica de auditoría a nivel internacional para garantizar cierta calidad y confiabilidad en los informes de auditoría entre países.
Además de las NIAS, cada país puede tener sus propias normas de auditoría conocidas como NAGAS (Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas) que complementan
Las NIAS (Normas Internacionales de Auditoría) y las NAGAS (Normas Argentinas de Auditoría) establecen parámetros para la planeación y ejecución de una auditoría. Mientras que las NIAS se enfocan en principios como la independencia del auditor y la aplicación de las normas a auditorías de estados financieros, las NAGAS también incluyen consideraciones sobre el conocimiento de la industria del cliente y normas administrativas generales. Ambos conjuntos de normas buscan que el auditor lleve a cabo procedimientos que cumplan con
El resumen analiza los estados financieros de la empresa Tecnosoft S.A. para los años 2012 y 2013. Muestra que la utilidad bruta en ventas aumentó 56% entre 2012-2013. Los gastos operacionales aumentaron solo 8%, pero el costo de ventas subió 44%, representando más de un tercio de las ventas totales. En general, la empresa tuvo un mayor crecimiento en 2013 comparado con 2012.
El documento habla sobre las Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas (NAGAs). Explica que las NAGAs son principios fundamentales que deben guiar el trabajo de los auditores y garantizan la calidad de su trabajo profesional. Se originaron en 1948 en Estados Unidos y fueron adoptadas en Perú en 1968. Actualmente hay 10 NAGAs vigentes en Perú, divididas en tres grupos: normas generales o personales, normas de ejecución del trabajo y normas de preparación del informe. Las normas establecen pautas sobre la capacitación, independ
Las Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas (NAGAs) son los principios fundamentales de auditoría que deben seguir los auditores durante una auditoría para garantizar su calidad. Estas normas se originaron en Estados Unidos en 1948 y fueron adoptadas en Perú en 1968, clasificándose actualmente en 10 normas generales sobre capacitación, independencia y cuidado profesional del auditor, y normas sobre planeamiento, control interno, evidencia y preparación de informes.
Este documento presenta una introducción a las Normas Internacionales de Auditoría (NIAS) y las Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas (NAGAS). Explica que las NIAS son las normas internacionales que los auditores deben seguir para realizar trabajos de auditoría de calidad, mientras que las NAGAS son las normas establecidas a nivel nacional. También incluye un enlace a un cuadro comparativo de las NIAS y NAGAS.
La norma internacional de auditoría NIA 540 establece las responsabilidades del auditor respecto a las estimaciones contables. La NIA 550 trata sobre las partes relacionadas y el entendimiento que debe tener el auditor sobre sus relaciones y transacciones. La NIA 560 cubre los hechos posteriores a la fecha de los estados financieros y cómo el auditor debe responder a ellos.
NIAS 600-700.TRABAJOS DE OTROS, CONCLUSIONES E INFORME DE AUDITORIACRISTINAGARATEZELA1
Este documento resume las Normas Internacionales de Auditoría (NIA) 600-720 relacionadas con el trabajo de otros auditores, las conclusiones e informe de auditoría. La NIA 600 trata sobre las consideraciones especiales en auditorías de grupos donde participan auditores de componentes. La NIA 610 cubre la utilización del trabajo de los auditores internos y la NIA 620 trata sobre la utilización del trabajo de expertos del auditor. La NIA 700 establece los requisitos para la formación de opinión y emisión del informe de auditoría. Finalmente, la N
Las NIAS son las Normas Internacionales de Auditoría, que establecen los principios y requisitos que debe seguir un auditor independiente al realizar una auditoría.
Estas normas buscan estandarizar la práctica de auditoría a nivel internacional para garantizar cierta calidad y confiabilidad en los informes de auditoría entre países.
Además de las NIAS, cada país puede tener sus propias normas de auditoría conocidas como NAGAS (Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas) que complementan
Las NIAS (Normas Internacionales de Auditoría) y las NAGAS (Normas Argentinas de Auditoría) establecen parámetros para la planeación y ejecución de una auditoría. Mientras que las NIAS se enfocan en principios como la independencia del auditor y la aplicación de las normas a auditorías de estados financieros, las NAGAS también incluyen consideraciones sobre el conocimiento de la industria del cliente y normas administrativas generales. Ambos conjuntos de normas buscan que el auditor lleve a cabo procedimientos que cumplan con
El resumen analiza los estados financieros de la empresa Tecnosoft S.A. para los años 2012 y 2013. Muestra que la utilidad bruta en ventas aumentó 56% entre 2012-2013. Los gastos operacionales aumentaron solo 8%, pero el costo de ventas subió 44%, representando más de un tercio de las ventas totales. En general, la empresa tuvo un mayor crecimiento en 2013 comparado con 2012.
Las normas de auditoría generalmente aceptadas (NAGAS) y las Normas Internacionales de Auditoría (NIAS) establecen requisitos similares en cuanto a la independencia mental del auditor y los objetivos de control de calidad. Sin embargo, las NIAS especifican con más detalle los procedimientos de planeación de una auditoría e incluyen consideraciones adicionales sobre partes relacionadas.
Esta norma establece lineamientos para que los auditores externos consideren el trabajo de auditoría interna al planificar y realizar una auditoría. Indica que la auditoría interna puede ser útil para modificar la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos de auditoría externa, pero no elimina la responsabilidad del auditor externo. También describe cómo los auditores externos deben evaluar preliminarmente y probar el trabajo específico de auditoría interna.
El documento describe los regímenes de retención, percepción y detracción del IGV en Perú. La tasa de retención del IGV es actualmente del 3% del importe de la operación. El régimen de percepción constituye un pago adelantado del IGV mediante el cual el agente de percepción percibe un porcentaje adicional del importe de una venta que será cancelado por el cliente. El sistema de detracciones permite al comprador deducir un porcentaje del importe pagado por una operación afecta para luego depositarlo en la cuenta
Evaluacion de riesgos_en_auditoria-power pointMeinzul ND
El documento explica los conceptos de riesgo de auditoría, riesgo inherente, riesgo de control y riesgo de detección. La evaluación de riesgos es la base para determinar el enfoque de auditoría y permite concentrar el trabajo en áreas de mayor riesgo. Existen tres niveles de riesgo de control: bajo, medio y alto. A mayor riesgo de control y riesgo inherente, menor es el riesgo de detección. La auditoría debe ampliar su enfoque a la evaluación de riesgos para avanzar hacia una auditoría
El documento explica que el Registro Único de Contribuyentes (RUC) es un documento que identifica a una persona como contribuyente ante la Administración Tributaria en Ecuador y le permite desarrollar actividades económicas de manera formal. También describe los requisitos para obtener el RUC y las razones por las que es importante tanto para los contribuyentes como para el Servicio de Rentas Internas (SRI).
Este documento presenta información sobre el estado de flujo de efectivo de la Corporación Comercial la Victoria para el ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 2018. Incluye los estados financieros básicos, objetivos y componentes del estado de flujo de efectivo, así como los estados de flujo de efectivo del periodo utilizando los métodos directo e indirecto.
Este documento compara las Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas (NAGAS) con las Normas Internacionales de Auditoría (NIAAS). Las NAGAS son los principios fundamentales que deben seguir los auditores en el desempeño de su trabajo, mientras que las NIAAS son un conjunto de principios, reglas y procedimientos obligatorios para auditores de estados financieros. Ambos conjuntos de normas establecen requisitos de calidad, independencia y cuidado profesional que deben seguir los auditores.
Esta NIA trata de la responsabilidad que tiene el auditor, en una auditoría de estados financieros, de diseñar e implementar respuestas a los riesgos de incorrección material identificados y valorados por el auditor de conformidad con la NIA 315.
Este documento describe las técnicas y procedimientos de auditoría. Define técnicas como los métodos de investigación y prueba que utiliza el auditor, mientras que los procedimientos son el conjunto de técnicas aplicables a partidas o hechos relacionados con los estados financieros. Describe técnicas como inspección, observación y cálculo, e incluye definiciones de confirmación, estudio general y declaración. También cubre conceptos como alcance, que se refiere a la profundidad de la aplicación de los procedimientos, y o
Papeles de trabajo del impuesto a la rentaElis Córdova O
Este documento contiene varios papeles de trabajo relacionados con la auditoría tributaria de la empresa DELISK ELECTRODOMESTIC S.A.C. para el periodo 2015. Los papeles de trabajo muestran que la empresa omitió declarar S/./87,000 en ingresos, lo que generó una renta presunta de S/./188,198. Adicionalmente, la empresa no mantenía al día sus libros y registros contables. Como resultado, se calcularon multas por S/./94,099 e intereses moratorios por S/./9,409.
Este documento presenta la agenda de un evento de actualización normativa en contabilidad y aseguramiento que se llevará a cabo el 19 de septiembre de 2019 en la Universidad de Manizales, Colombia. La agenda incluye presentaciones sobre las nuevas normas de información financiera para microempresas, normas de control de calidad y contabilidad simplificada, y sobre el código de ética para contadores públicos.
A partir del 2018, la totalidad de las provisiones para JP y D serán consideradas como “gastos no deducibles” (tributan el 25% de I/R), sin embargo deberán reconocer un “activo por impuesto a la renta diferido”, para recuperar en lo posterior tal tributo al momento de efectuarse el pago del beneficio o reversión dela provisión.
Este documento describe los lineamientos de la NIA 510 sobre encargos iniciales de auditoría y saldos de apertura. La NIA 510 establece que el auditor debe obtener evidencia suficiente sobre los saldos de apertura para determinar si contienen incorrecciones que afecten los estados financieros. El auditor debe revisar la congruencia de las políticas contables y la información relevante proporcionada por el auditor anterior. El auditor emite una opinión modificada si encuentra que los saldos de apertura no reflejan adecuadamente la aplicación de polí
El documento resume los temas del Impuesto al Valor Agregado (IVA) y la Mayorización. Explica cómo se calcula y declara el IVA, los asientos contables relacionados, y las transferencias y servicios sujetos a tarifas 0% de IVA.
La Norma 250 establece la responsabilidad del auditor de considerar el cumplimiento de las disposiciones legales y reglamentarias durante una auditoría de estados financieros. El auditor debe identificar posibles incumplimientos que podrían tener un efecto material y comunicarlos a la dirección de la empresa. Sin embargo, no es responsabilidad del auditor prevenir incumplimientos ni detectar todos los casos posibles. La dirección es responsable de asegurar el cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables a la empresa.
Las NAGAS son normas de auditoría que establecen los principios y requisitos que deben seguir los auditores. Se originaron en 1948 en Estados Unidos y clasifican en normas generales, de ejecución del trabajo y de preparación del informe. Algunas normas clave son la independencia del auditor, obtener evidencia suficiente y apropiada, y expresar opiniones sobre los estados financieros.
La Norma Internacional de Auditoría 706 establece requisitos para incluir párrafos de énfasis y párrafos sobre otras cuestiones en el informe de auditoría. Los párrafos de énfasis llaman la atención sobre cuestiones fundamentales presentadas en los estados financieros, mientras que los párrafos sobre otras cuestiones se refieren a asuntos relevantes para la comprensión de la auditoría. El objetivo es comunicar claramente estas cuestiones a los usuarios de los estados financieros.
Este documento presenta un dictamen sobre los elementos y tipos de dictámenes de auditoría. Explica que un dictamen contiene elementos como el título, párrafos de responsabilidad de la administración y el auditor, y la opinión. Describe los tipos de dictámenes como opinión sin salvedades, con salvedades, abstención de opinión y adversa. También cubre asuntos que no afectan la opinión como párrafos explicativos sobre negocios en marcha o incertidumbres.
Este documento resume los principios y normas que guían la auditoría de calidad. Describe las normas generales que rigen al auditor, como el entrenamiento profesional, independencia y cuidado en el trabajo. También detalla las normas para la ejecución del trabajo de auditoría, como el planeamiento, evaluación del control interno y obtención de evidencia suficiente. Por último, cubre las normas para la preparación del informe del auditor en términos de revelación, consistencia y opinión. El objetivo general es establecer uniformidad y calidad en la profesión de
El documento describe los procedimientos de auditoría y las técnicas utilizadas por los auditores para obtener evidencia que les permita emitir una opinión sobre los estados financieros de una empresa. Explica que los procedimientos de auditoría incluyen inspección, confirmación, investigación y cálculo, y que su objetivo es obtener una base sólida para la opinión del auditor.
1) Los procedimientos de auditoría son técnicas de investigación aplicadas por el auditor para obtener la información necesaria para fundamentar su opinión sobre los estados financieros de una empresa.
2) Las técnicas de auditoría incluyen inspección, confirmación, investigación, declaración, certificación, observación, cálculo y análisis, entre otras. Cada técnica se utiliza para diferentes propósitos como verificar la existencia de activos o comprobar saldos.
3) El código de ética profesional establece principios como el resp
Las normas de auditoría generalmente aceptadas (NAGAS) y las Normas Internacionales de Auditoría (NIAS) establecen requisitos similares en cuanto a la independencia mental del auditor y los objetivos de control de calidad. Sin embargo, las NIAS especifican con más detalle los procedimientos de planeación de una auditoría e incluyen consideraciones adicionales sobre partes relacionadas.
Esta norma establece lineamientos para que los auditores externos consideren el trabajo de auditoría interna al planificar y realizar una auditoría. Indica que la auditoría interna puede ser útil para modificar la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos de auditoría externa, pero no elimina la responsabilidad del auditor externo. También describe cómo los auditores externos deben evaluar preliminarmente y probar el trabajo específico de auditoría interna.
El documento describe los regímenes de retención, percepción y detracción del IGV en Perú. La tasa de retención del IGV es actualmente del 3% del importe de la operación. El régimen de percepción constituye un pago adelantado del IGV mediante el cual el agente de percepción percibe un porcentaje adicional del importe de una venta que será cancelado por el cliente. El sistema de detracciones permite al comprador deducir un porcentaje del importe pagado por una operación afecta para luego depositarlo en la cuenta
Evaluacion de riesgos_en_auditoria-power pointMeinzul ND
El documento explica los conceptos de riesgo de auditoría, riesgo inherente, riesgo de control y riesgo de detección. La evaluación de riesgos es la base para determinar el enfoque de auditoría y permite concentrar el trabajo en áreas de mayor riesgo. Existen tres niveles de riesgo de control: bajo, medio y alto. A mayor riesgo de control y riesgo inherente, menor es el riesgo de detección. La auditoría debe ampliar su enfoque a la evaluación de riesgos para avanzar hacia una auditoría
El documento explica que el Registro Único de Contribuyentes (RUC) es un documento que identifica a una persona como contribuyente ante la Administración Tributaria en Ecuador y le permite desarrollar actividades económicas de manera formal. También describe los requisitos para obtener el RUC y las razones por las que es importante tanto para los contribuyentes como para el Servicio de Rentas Internas (SRI).
Este documento presenta información sobre el estado de flujo de efectivo de la Corporación Comercial la Victoria para el ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 2018. Incluye los estados financieros básicos, objetivos y componentes del estado de flujo de efectivo, así como los estados de flujo de efectivo del periodo utilizando los métodos directo e indirecto.
Este documento compara las Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas (NAGAS) con las Normas Internacionales de Auditoría (NIAAS). Las NAGAS son los principios fundamentales que deben seguir los auditores en el desempeño de su trabajo, mientras que las NIAAS son un conjunto de principios, reglas y procedimientos obligatorios para auditores de estados financieros. Ambos conjuntos de normas establecen requisitos de calidad, independencia y cuidado profesional que deben seguir los auditores.
Esta NIA trata de la responsabilidad que tiene el auditor, en una auditoría de estados financieros, de diseñar e implementar respuestas a los riesgos de incorrección material identificados y valorados por el auditor de conformidad con la NIA 315.
Este documento describe las técnicas y procedimientos de auditoría. Define técnicas como los métodos de investigación y prueba que utiliza el auditor, mientras que los procedimientos son el conjunto de técnicas aplicables a partidas o hechos relacionados con los estados financieros. Describe técnicas como inspección, observación y cálculo, e incluye definiciones de confirmación, estudio general y declaración. También cubre conceptos como alcance, que se refiere a la profundidad de la aplicación de los procedimientos, y o
Papeles de trabajo del impuesto a la rentaElis Córdova O
Este documento contiene varios papeles de trabajo relacionados con la auditoría tributaria de la empresa DELISK ELECTRODOMESTIC S.A.C. para el periodo 2015. Los papeles de trabajo muestran que la empresa omitió declarar S/./87,000 en ingresos, lo que generó una renta presunta de S/./188,198. Adicionalmente, la empresa no mantenía al día sus libros y registros contables. Como resultado, se calcularon multas por S/./94,099 e intereses moratorios por S/./9,409.
Este documento presenta la agenda de un evento de actualización normativa en contabilidad y aseguramiento que se llevará a cabo el 19 de septiembre de 2019 en la Universidad de Manizales, Colombia. La agenda incluye presentaciones sobre las nuevas normas de información financiera para microempresas, normas de control de calidad y contabilidad simplificada, y sobre el código de ética para contadores públicos.
A partir del 2018, la totalidad de las provisiones para JP y D serán consideradas como “gastos no deducibles” (tributan el 25% de I/R), sin embargo deberán reconocer un “activo por impuesto a la renta diferido”, para recuperar en lo posterior tal tributo al momento de efectuarse el pago del beneficio o reversión dela provisión.
Este documento describe los lineamientos de la NIA 510 sobre encargos iniciales de auditoría y saldos de apertura. La NIA 510 establece que el auditor debe obtener evidencia suficiente sobre los saldos de apertura para determinar si contienen incorrecciones que afecten los estados financieros. El auditor debe revisar la congruencia de las políticas contables y la información relevante proporcionada por el auditor anterior. El auditor emite una opinión modificada si encuentra que los saldos de apertura no reflejan adecuadamente la aplicación de polí
El documento resume los temas del Impuesto al Valor Agregado (IVA) y la Mayorización. Explica cómo se calcula y declara el IVA, los asientos contables relacionados, y las transferencias y servicios sujetos a tarifas 0% de IVA.
La Norma 250 establece la responsabilidad del auditor de considerar el cumplimiento de las disposiciones legales y reglamentarias durante una auditoría de estados financieros. El auditor debe identificar posibles incumplimientos que podrían tener un efecto material y comunicarlos a la dirección de la empresa. Sin embargo, no es responsabilidad del auditor prevenir incumplimientos ni detectar todos los casos posibles. La dirección es responsable de asegurar el cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables a la empresa.
Las NAGAS son normas de auditoría que establecen los principios y requisitos que deben seguir los auditores. Se originaron en 1948 en Estados Unidos y clasifican en normas generales, de ejecución del trabajo y de preparación del informe. Algunas normas clave son la independencia del auditor, obtener evidencia suficiente y apropiada, y expresar opiniones sobre los estados financieros.
La Norma Internacional de Auditoría 706 establece requisitos para incluir párrafos de énfasis y párrafos sobre otras cuestiones en el informe de auditoría. Los párrafos de énfasis llaman la atención sobre cuestiones fundamentales presentadas en los estados financieros, mientras que los párrafos sobre otras cuestiones se refieren a asuntos relevantes para la comprensión de la auditoría. El objetivo es comunicar claramente estas cuestiones a los usuarios de los estados financieros.
Este documento presenta un dictamen sobre los elementos y tipos de dictámenes de auditoría. Explica que un dictamen contiene elementos como el título, párrafos de responsabilidad de la administración y el auditor, y la opinión. Describe los tipos de dictámenes como opinión sin salvedades, con salvedades, abstención de opinión y adversa. También cubre asuntos que no afectan la opinión como párrafos explicativos sobre negocios en marcha o incertidumbres.
Este documento resume los principios y normas que guían la auditoría de calidad. Describe las normas generales que rigen al auditor, como el entrenamiento profesional, independencia y cuidado en el trabajo. También detalla las normas para la ejecución del trabajo de auditoría, como el planeamiento, evaluación del control interno y obtención de evidencia suficiente. Por último, cubre las normas para la preparación del informe del auditor en términos de revelación, consistencia y opinión. El objetivo general es establecer uniformidad y calidad en la profesión de
El documento describe los procedimientos de auditoría y las técnicas utilizadas por los auditores para obtener evidencia que les permita emitir una opinión sobre los estados financieros de una empresa. Explica que los procedimientos de auditoría incluyen inspección, confirmación, investigación y cálculo, y que su objetivo es obtener una base sólida para la opinión del auditor.
1) Los procedimientos de auditoría son técnicas de investigación aplicadas por el auditor para obtener la información necesaria para fundamentar su opinión sobre los estados financieros de una empresa.
2) Las técnicas de auditoría incluyen inspección, confirmación, investigación, declaración, certificación, observación, cálculo y análisis, entre otras. Cada técnica se utiliza para diferentes propósitos como verificar la existencia de activos o comprobar saldos.
3) El código de ética profesional establece principios como el resp
Auditoria i tecnicas y procedimientos de auditoria1Masiljo Peru
Los procedimientos de auditoría son el conjunto de técnicas de investigación aplicables a partidas o hechos en los estados financieros para que el auditor obtenga bases para su opinión. Estas técnicas incluyen análisis, inspección, confirmación, declaración y cálculo. Debido a la cantidad de transacciones, el auditor examina una muestra representativa en lugar de cada transacción individual. La oportunidad para aplicar los procedimientos no siempre es la fecha de los estados financieros.
El documento describe los procedimientos y técnicas de auditoría que utiliza un contador público para verificar la información financiera de una empresa y emitir una opinión profesional. Describe técnicas como la apreciación general, el análisis de saldos y movimientos, la confirmación, la observación física y la verificación matemática. También explica la diferencia entre técnicas, que son las herramientas del auditor, y los procedimientos, que son las combinaciones de técnicas para un estudio particular.
El documento describe las técnicas y procedimientos de auditoría. Explica que las técnicas son los métodos utilizados por los auditores para investigar y probar la información financiera, mientras que los procedimientos son las combinaciones de técnicas aplicadas a estudios particulares. Luego detalla nueve técnicas comunes como el estudio general, análisis, inspección, confirmación, investigación, declaración, certificación, observación y cálculo.
Este documento describe varias técnicas de auditoría, incluyendo el estudio general, análisis, inspección y confirmación. El estudio general ofrece una visión panorámica de la empresa y su sistema para orientar la aplicación de otras técnicas. El análisis implica descomponer elementos en partes más pequeñas para su estudio. La inspección implica examinar registros, documentos y activos para verificar su existencia. La confirmación implica obtener comunicación escrita de terceros para corroborar información.
Este documento describe los conceptos, objetivos, características y etapas de una auditoría fiscal externa. Explica que una auditoría fiscal es el proceso de obtener y evaluar evidencia de manera objetiva sobre declaraciones económicas. El objetivo principal es emitir una opinión sobre si los estados financieros se prepararon de acuerdo con los principios contables. Luego detalla las características, clases, etapas de ejecución e informes de una auditoría fiscal externa independiente.
La auditoría financiera, administrativa y operativa comparten el objetivo de evaluar el desempeño y la eficiencia de una empresa. La auditoría financiera examina los estados financieros, la administrativa revisa la estructura y operaciones de una empresa, y la operativa evalúa procesos y procedimientos específicos. Todas proveen recomendaciones de mejora, aunque cada una se enfoca en un área diferente.
La auditoría financiera, administrativa y operativa comparten el objetivo de evaluar el desempeño y la eficiencia de una empresa. La auditoría financiera examina los estados financieros, la administrativa evalúa la eficiencia administrativa, y la operativa revisa las operaciones. Si bien sus enfoques difieren, todas buscan mejorar el rendimiento de la empresa mediante la detección de deficiencias y la recomendación de medidas correctivas.
1) El documento presenta los fundamentos generales de la auditoría de estados financieros, incluyendo su concepto, propósito, definición y elementos básicos como el marco normativo.
2) Explica que el objetivo de la auditoría es expresar una opinión razonable sobre la situación financiera de una empresa para apoyar la toma de decisiones de los usuarios.
3) Describe las tres normas de auditoría generalmente aceptadas que rigen el trabajo del auditor: normas generales, normas sobre la ejecución del trabajo y normas sobre el
Este documento describe los procedimientos de una auditoría financiera. Brevemente resume que la ejecución de una auditoría financiera involucra el uso de técnicas de auditoría como pruebas para investigar la información financiera, y la generación de papeles de trabajo. También describe las principales técnicas de auditoría como inspección, confirmación e investigación. Finalmente, explica que los hallazgos de auditoría se documentan para sustentar la opinión del auditor.
El documento analiza las técnicas de auditoría, definiéndolas y describiendo 9 técnicas específicas: estudio general, análisis, inspección, confirmación, investigación, declaración, certificación, observación y cálculo. El objetivo de estas técnicas es recolectar evidencia durante una auditoría de manera de emitir una opinión fundamentada.
El documento habla sobre la importancia de la auditoría y el trabajo del auditor. La auditoría es el principal instrumento para revisar y evaluar los resultados obtenidos de una empresa pública o privada. Consiste en controlar y medir los resultados de una empresa. Para llevar a cabo una auditoría, se necesita seguir una serie de pasos y lineamientos que incluyen obtener información, analizarla, y formular informes y programas.
Auditoria financiera, gestion, ambiental, Andres Eras
Este documento presenta información sobre la ejecución de la auditoría financiera y los papeles de trabajo en auditoría. Brevemente, explica que la ejecución de la auditoría financiera involucra técnicas de auditoría como observación, análisis e inspección, así como hallazgos y papeles de trabajo. Luego, provee detalles sobre diferentes técnicas de auditoría y cómo se clasifican. Finalmente, describe los requisitos de los hallazgos de auditoría y las características y propósitos de los papeles de trabajo.
Este documento describe las técnicas y procedimientos de auditoría. Explica que las técnicas son métodos para investigar y probar la información de la entidad auditada, mientras que los procedimientos son conjuntos de técnicas aplicadas de manera sistemática. Luego detalla las principales técnicas como estudio general, análisis, inspección, confirmación e investigación. Finalmente, cubre aspectos clave de los procedimientos como su naturaleza, alcance y oportunidad de aplicación.
El documento presenta una clasificación de las técnicas y procedimientos de auditoría, incluyendo definiciones de estudio general, análisis, inspección, confirmación, investigación, declaración, certificación, observación y cálculo. También describe la extensión o alcance de los procedimientos, los papeles de trabajo del auditor, incluyendo su propiedad, clasificación, ordenamiento e índices, y las marcas utilizadas para documentar el trabajo realizado.
Este documento resume la historia y propósito de la auditoría a través del tiempo. Explica que la auditoría se originó en el siglo XI en Inglaterra para verificar cuentas públicas. En el siglo XIX, la auditoría se enfocó en detectar fraude, y se reconoció como una profesión en el siglo XX. Hoy en día, la auditoría evalúa si un sistema salvaguarda activos, mantiene integridad de datos y usa recursos de manera eficiente. También puede identificar errores, mejorar operaciones y lograr ahorros.
Este documento clasifica las principales técnicas de auditoría en 9 categorías: estudio general, análisis, inspección, confirmación, investigación, declaraciones o certificaciones, observación y cálculo. Brevemente describe cada técnica y sus usos comunes en la auditoría. También discute los principios de contabilidad relacionados con gastos e impuestos sobre la renta.
Este documento describe los elementos esenciales para realizar una auditoría, incluyendo los objetivos de la auditoría, los instrumentos y conceptos básicos utilizados, los principios de contabilidad generalmente aceptados, el conocimiento global de la empresa y su entorno, y el control interno de la empresa. Explica que la responsabilidad de los estados financieros recae en la gerencia aunque el auditor también juega un papel clave en evaluarlos y asegurar su integridad.
Similar a Técnicas y procedimientos de auditoría.docx (20)
El-Codigo-De-La-Abundancia para todos.pdfAshliMack
Si quieres alcanzar tus sueños y tener el estilo de vida que deseas, es primordial que te comprometas contigo mismo y realices todos los ejercicios que te propongo para recibieron lo que mereces, incluso algunos milagros que no tenías en mente
Bienvenido al mundo real de la teoría organizacional. La suerte cambiante de Xerox
muestra la teoría organizacional en acción. Los directivos de Xerox estaban muy involucrados en la teoría organizacional cada día de su vida laboral; pero muchos nunca se
dieron cuenta de ello. Los gerentes de la empresa no entendían muy bien la manera en que
la organización se relacionaba con el entorno o cómo debía funcionar internamente. Los
conceptos de la teoría organizacional han ayudado a que Anne Mulcahy y Úrsula analicen
y diagnostiquen lo que sucede, así como los cambios necesarios para que la empresa siga
siendo competitiva. La teoría organizacional proporciona las herramientas para explicar
el declive de Xerox, entender la transformación realizada por Mulcahy y reconocer algunos pasos que Burns pudo tomar para mantener a Xerox competitiva.
Numerosas organizaciones han enfrentado problemas similares. Los directivos de
American Airlines, por ejemplo, que una vez fue la aerolínea más grande de Estados
Unidos, han estado luchando durante los últimos diez años para encontrar la fórmula
adecuada para mantener a la empresa una vez más orgullosa y competitiva. La compañía
matriz de American, AMR Corporation, acumuló $11.6 mil millones en pérdidas de 2001
a 2011 y no ha tenido un año rentable desde 2007.2
O considere los errores organizacionales dramáticos ilustrados por la crisis de 2008 en el sector de la industria hipotecaria
y de las finanzas en los Estados Unidos. Bear Stearns desapareció y Lehman Brothers se
declaró en quiebra. American International Group (AIG) buscó un rescate del gobierno
estadounidense. Otro icono, Merrill Lynch, fue salvado por formar parte de Bank of
America, que ya le había arrebatado al prestamista hipotecario Countrywide Financial
Corporation.3
La crisis de 2008 en el sector financiero de Estados Unidos representó un
cambio y una incertidumbre en una escala sin precedentes, y hasta cierto grado, afectó a
los gerentes en todo tipo de organizaciones e industrias del mundo en los años venideros.
Mario Mendoza Marichal — Un Líder con Maestría en Políticas Públicas por ...Mario Mendoza Marichal
Mario Mendoza Marichal: Un Líder con Maestría en Políticas Públicas por la Universidad de Chicago
Mario Mendoza Marichal es un profesional destacado en el ámbito de las políticas públicas, con una sólida formación académica y una amplia trayectoria en los sectores público y privado.
1. UNIVERSIDAD NACIONAL DE SAN MARTIN
FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS
ESCUELA NACIONAL DE ADMINISTRACION
ASIGNATURA
Auditoria Administrativa II
TEMA
Técnicas y procedimientos de auditoría
DOCENTE
Lic. Adm. Mg. Carlos Alberto Saldaña Pinto
ESTUDIANTES
Benavides Caballero Charys Jagony
Cruz Rojas Aydita Juliana
Delgado Salazar Diana
Ramírez Vela Alex
Sánchez Insapillo Esperanza DelCarmen
Sinarahua Amasufuen Jack Antony
CICLO
X
MORALES – 2021
PERÚ
2. INTRODUCCION
A través de este trabajo, desarrollaremos una visión general sobre las Técnicas
y Procedimientos de Auditoria, así como de Papeles de Trabajo, observaremos
los objetivos y alcances de los Papeles de Trabajo dentro de la Auditoria en las empresas.
Por medio de dicha visión crearemos las bases para un análisis y estudio de la Auditoría
como herramienta administrativa y financiera para encontrar errores y fraudes en las
empresas y diferentes entes económicos donde en un futuro laboremos como Contadores
Públicos y Auditores.
3. TÉCNICAS Y PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
TÉCNICAS DE AUDITORIA
Apreciación sobre la fisonomía o características generales de la empresa, de sus estados
financieros de los rubros y partidas importantes, significativas o extraordinaria. Esta
apreciación se hace aplicando el juicio profesional del Contador Público, que basado en su
preparación y experiencia, podrá obtener de los datos e información de la empresa que va a
examinar, situaciones importantes o extraordinarias que pudieran requerir atención especial.
Por ejemplo, el auditor puede darse cuenta de las características fundamentales de un saldo,
por la simple lectura de la redacción de los asientos contables, evaluando la importancia
relativa de los cargos y abonos anotados. En esta forma semejante, el auditor podrá observar
la existencia de operaciones extraordinarias, mediante la comparación de los estados de
resultados del ejercicio anterior y del actual. Esta técnica sirve de orientación para la
aplicación antes de cualquier otra.
El estudio general, deberá aplicarse con cuidado y diligencia, por lo que es recomendable
que su aplicación la lleve a cabo un auditor con preparación, experiencia y madurez, para
asegurar un juicio profesional sólido y amplio.
ANÁLISIS. Clasificación y agrupación de los distintos elementos individuales que forman
una cuenta o una partida determinada, de tal manera que los grupos constituyan unidades
homogéneas y significativas.
El análisis generalmente se aplica a cuentas o rubros de los estados financieros para conocer
cómo se encuentran integrados y son los siguientes:
a) Análisis de saldos
Existen cuentas en las que los distintos movimientos que se registran en ellas son
compensaciones unos de otros, por ejemplo, en una cuenta de clientes, los abonos por pagos,
devoluciones, bonificaciones, son compensaciones totales o parciales de los cargos por
ventas.
En este caso, el saldo de la cuenta está formado por un neto que representa la diferencia entre
las distintas partidas que se registraron en la cuenta. En este caso, se pueden analizar
4. solamente aquellas partidas que forman parte del saldo de la cuenta. El detalle de las partidas
residuales y su clasificación en grupos homogéneos y significativos, es lo que constituye el
análisis de saldo.
b) Análisis de movimientos
En otras ocasiones, los saldos de las cuentas se forman no por compensación de
partidas, sino por acumulación de ellas, por ejemplo, en las cuentas de resultados; y en
algunas cuentas de movimientos compensados, puede suceder que no sea factible relacionar
los movimientos acreedores contra los movimientos deudores, o bien. Por razones
particulares no convenga hacerlo.
En este caso, el análisis de la cuenta debe hacerse por agrupación, conforme a conceptos
homogéneos y significativos de los distintos movimientos deudores y acreedores que
constituyen el saldo de la cuenta.
INSPECCION. Examen físico de los bienes materiales o de los documentos, con el objeto
de cerciorarse de la existencia de un activo o de una operación registrada o presentada en los
estados financieros.
En diversas ocasiones, especialmente por lo que hace a los saldos del activo, los datos de la
contabilidad están representados por bienes materiales, títulos de crédito u otra clase de
documentos que constituyen la materialización del dato registrado en la contabilidad.
En igual forma, algunas de las operaciones de la empresa o sus condiciones de trabajo,
pueden estar amparadas por títulos, documentos o libros especiales, en los cuales, de una
manera fehaciente quede la constancia de la operación realizada.
En todos estos casos, puede comprobarse la autenticidad del saldo de la cuenta, de la
operación realizada o de la circunstancia que se trata de comprobar, mediante el examen
físico de los bienes o documentos que amparan el activo o la operación.
CONFIRMACIÓN. Obtención de una comunicación escrita de una persona independiente
de la empresa examinada y que se encuentre en posibilidad de conocer la naturaleza y
condiciones de la operación y, por lo tanto, confirmar de una manera válida.
5. Esta técnica se aplica solicitando a la empresa auditada que se dirija a la persona a quien se
pode la confirmación, para que conteste por escrito al auditor, dándole la información que se
solicita y puede ser aplicada de diferentes formas:
Positiva.- Se envían datos y se pide que contesten, tanto si están conformes como si no lo
están. Se utiliza este tipo de confirmación, preferentemente para el activo.
Negativa.- Se envían datos y se pide contestación, sólo si están inconformes.
Generalmente se utiliza para confirmar pasivo o a instituciones de crédito.
INVESTIGACIÓN. Obtención de información, datos y comentarios de los funcionarios y
empleados de la propia empresa.
Con esta técnica, el auditor puede obtener conocimiento y formarse un juicio sobre algunos
saldos u operaciones realizadas por la empresa.
Por ejemplo, el auditor puede formarse su opinión sobre la contabilidad de los saldos de
deudores, mediante informaciones y comentarios que obtenga de los jefes de los
departamentos de crédito y cobranzas de la empresa.
DECLARACIÓN. Manifestación por escrito con la firma de los interesados, del resultado
de las investigaciones realizadas con los funcionarios y empleados de la empresa.
Esta técnica, se aplica cuando la importancia de los datos o el resultado de las investigaciones
realizadas lo ameritan.
Aun cuando la declaración es una técnica de auditoria conveniente y necesaria, su validez
está limitada por el hecho de ser datos suministrados por personas que participarlo en las
operaciones realizadas o bien, tuvieron injerencia en la formulación de los estados financieros
que se está examinando.
CERTIFICACIÓN. Obtención de un documento en el que se asegure la verdad de un hecho,
legalizado por lo general, con la firma de una autoridad.
OBSERVACIÓN. Presencia física de cómo se realizan ciertas operaciones o hechos.
El auditor se cerciora de la forma como se realizan ciertas operaciones, dándose cuenta
ocularmente de la forma como el personal de la empresa las realiza. Por ejemplo, el auditor
6. puede obtener la convicción de que los inventarios físicos fueron practicados de manera
satisfactoria, observando cómo se desarrolla la labor de preparación y realización de los
mismos.
CALCULO. Verificación matemática de alguna partida.
Hay partidas en la contabilidad que son resultado de cómputos realizados sobre bases
predeterminadas. El auditor puede cerciorarse de la corrección matemática de estas partidas
mediante el cálculo independiente de las mismas.
En la aplicación de la técnica del cálculo, es conveniente seguir un procedimiento diferente
al ampliado originalmente en la determinación de las partidas. Por ejemplo, el importe de los
intereses ganados originalmente calculados sobre la base de cómputos mensuales sobre
operaciones individuales, se puede comprobar por un cálculo global aplicando la tasa de
interés anual al promedio de las inversiones del periodo.
PROCEDIMIENTOS Y TÉCNICAS DE AUDITORÍA
Procedimientos.
La tercera norma de auditoría relativa a la ejecución del trabajo, establece la obligación del
auditor de obtener, mediante sus procedimientos de auditoría, evidencia comprobatoria
suficiente y competente para suministrar una base objetiva para su opinión. En cumplimiento
de las normas de auditoría relativas a la ejecución del trabajo y a la rendición de informes, el
Auditor desarrolla varios procedimientos que en su conjunto lo llevan a conocer en forma
objetiva las operaciones bajo examen. Para cumplir con los procedimientos, el Auditor utiliza
las denominadas "técnicas de Auditoría. El código de comercio se refiere a los
procedimientos en el artículo ', cuando dice en el curso de la revisión se tan seguido los
procedimientos aconsejados por la técnica de interventoría de cuentas), esto es equivalente a
decir, en el curso de la revisión se siguieron los procedimientos de auditoría que se
consideraron necesarios de acuerdo con las circunstancias). Lo anterior permite equiparar el
concepto de interventoría de cuentas con el concepto de auditoría en la forma que se a venido
tratando en el módulo. formalmente se tiende a contundir el termino ´procedimiento con
"técnica, por lo que se hace necesario clarificar los dos conceptos.
7. CONCEPTO DE PROCEDIMIENTO DE AUDITORÍA
con el conjunto de técnicas de investigación aplicado a una partida o a un grupo de
circunstancias relativas a los estados financieros sujetos a examen mediante los cuales el
contador público obtiene las bases para fundamentar su opinión. Los procedimientos de
auditoría son el conjunto de técnicas detalladas que integran el trabajo de investigación. La
guía usual de procedimientos de auditoría la constituye la inspección y/edificación de activos
del cliente, tales como disponible, inversiones y deudores.
Como ya se ha mencionado los procedimientos de auditoría son la agrupación de técnicas
aplicables al estudio particular de una operación o acción realizada por la empresa o entidad
a examinar, por lo que resulta prácticamente inconveniente clasificar los procedimientos ya
que la experiencia y el criterio del auditor deciden las técnicas que integran el procedimiento
en cada uno de los casos en particular. El auditor supervisor y los integrantes del equipo
mayor experiencia definirán la estrategia que consideren la más adecuada para desarrollar la
auditoría.
Estos criterios se basarán en el conocimiento de la entidad o empresa auditada, así como la
experiencia general de la especialidad, que les permita a determinar de antemano los
principales procedimientos de auditoría a aplicar en cada uno de los casos que se presentan
a lo largo del proceso.
Aplicación de técnicas y procedimientos
La entrevista es una conversación entre dos o más personas, en la cual uno es el que pregunta
(entrevistador) y otra la que responde (entrevistado). Estas personas dialogan con arreglo a
ciertos esquemas o pautas de un problema o cuestión determinada, teniendo un propósito
profesional.
Presupone la existencia de personas y la posibilidad de interacción verbal dentro de un
proceso de acción recíproca. Como técnica de recolección va desde la interrogación
estandarizada hasta la conversación libre, en ambos casos se recurre a una guía que puede ser
un formulario o esquema de cuestiones que han de orientar la conversación.
8. EL ENTREVISTADO
deberá ser siempre una persona que tenga responsabilidad y conozca el área objeto de la
auditoría. El entrevistado es la persona que tiene conocimiento o alguna experiencia
importante que transmitir.
EL ENTREVISTADOR
es el que dirige la Entrevista debe dominar el dialogo, presenta al entrevistado el tema
principal, hace preguntas adecuadas y cierra la Entrevista.
Algunas características de la entrevista son:
a. Generalmente sólo dos personas hablan.
b. Generalmente hay muchas preguntas y respuestas en torno a un solo tema.
c. La entrevista tiene un propósito definido como puede ser obtener información, darla,
guiar, dar o recibir indicaciones o recomendaciones.
Propósitos de la entrevista:
Existen cuatro propósitos básicos y principales que cumple la entrevista en la auditoría:
a) Obtener información de los responsables de las operaciones u procesos objeto de
la auditoría
b) Facilitar la recolección de información
c) Establecer un acercamiento con el personal de la entidad, con el que se interactuará
durante el proceso de la auditoría (opiniones, sentimientos, comportamientos.)
d) Permite aclarar preguntas, orientar la investigación y resolver las dificultades que
puede encontrar la persona entrevistada. Es una herramienta y una técnica
extremadamente flexible, capaz de adaptarse a cualquier condición, situación y
personas.
Ventajas de la entrevista:
a. La entrevista es una técnica eficaz para obtener datos relevantes y significativos
b. La información que el entrevistador obtiene a través de la entrevista es muy superior
que cuando se limita a la lectura de respuestas escritas
c. A través de la entrevista se pueden captar los gestos, los tonos de voz, los énfasis,
que aportan una importante información sobre el tema y las personas
entrevistadas.
9. Desventajas:
a. Limitaciones en la expresión oral por parte del entrevistador y entrevistado.
b. Se hace muy difícil nivelar y darle el mismo peso a todas las respuestas, sobre todo
a aquellas que provienen de personas que poseen mejor elocuencia verbal, pero con
escaso valor informativo o científico.
c. Es muy común encontrar personas que mientan, deforman o exageran las respuestas
y muchas veces existe un divorcio parcial o total entre lo que se dice y se hace, entre
la verdad y lo real.
d. Muchas personas se inhiben ante un entrevistador y les cuesta mucho responder con
seguridad y fluidez una serie de preguntas.
Tipos de Entrevista
Considerando la complejidad del tema a tratar se pueden identificar diferentes tipos de
entrevistas, entre los tipos más conocidos tenemos:
Entrevista estructurada:
Llamada también formal o estandarizada. Se caracteriza por estar rígidamente
estandarizada, se plantean idénticas preguntas y en el mismo orden a varios entrevistados.
Por ejemplo, de una misma área de trabajo o que realizan actividades similares, quienes
deben escoger la respuesta entre dos, tres o más alternativas que se les ofrecen.
Para orientar mejor la entrevista se elabora un cuestionario, que contiene todas las preguntas.
Sin embargo, al utilizar este tipo de entrevista el entrevistador tiene limitada libertad para
formular preguntas independientes generadas por la interacción personal.
Entre las ventajas que tiene este tipo de entrevista, se mencionan:
La información es más fácil de procesar, simplificando el análisis comparativo.
El entrevistador no necesita estar entrenado arduamente en la técnica.
Hay uniformidad en la información obtenida.
Entre las desventajas se tienen:
Es difícil obtener información confidencial.
Se limita la posibilidad de profundizar en un tema que emerja durante la Entrevista.
10. Entrevista no estructurada:
Es más flexible y abierta, aunque los objetivos de la investigación rigen a las preguntas, su
contenido, orden, profundidad y formulación se encuentran por entero en manos del
entrevistador.
Si bien el entrevistador; sobre la base del problema, los objetivos y las variables; elabora las
preguntas antes de realizar la entrevista, modifica el orden, la forma de encauzar las
preguntas o su formulación para adaptarlas a las diversas situaciones y características
particulares de los sujetos de estudio.
Entre las ventajas de este tipo de entrevista se tienen:
Es adaptable y susceptible de aplicarse a toda clase de sujetos en situaciones diversas.
Permite profundizar en temas de interés.
Orienta posibles hipótesis y variables cuando se exploran áreas nuevas.
Entre sus desventajas se mencionan:
Se requiere de mayor tiempo.
Es más costoso por la inversión de tiempo de los entrevistadores.
Se dificulta la tabulación de los datos.
Se requiere mucha habilidad técnica para obtener la información y mayor conocimiento
del tema.
Tipos de preguntas
El entrevistador puede hacer cinco clases de preguntas: preliminares o introductorias,
informativas, de análisis o de evaluación, y de admisión o confirmación.
En una entrevista, donde el objeto es obtener información, solo tres de las cinco clases de
preguntas deben ser normalmente utilizadas: Introductorias, informativas y preguntas
personales. Si el entrevistador tiene razonable fundamento o causa para creer que el
entrevistado no está siendo honesto, preguntas de análisis o de evaluación pueden ser
utilizadas. Finalmente, si el entrevistador decide con razonable fundamento o causa que el
entrevistado esta respondiendo con vacilación, puede utilizar preguntas de confirmación o
admisión.
11. Procedimientos analíticos utilizados como procedimientos sustantivos.
La confianza del auditor en procedimientos sustantivos para reducir el riesgo de detección
en relación con la información incluida en las cuentas anuales, puede derivarse de pruebas
de detalle, de procedimientos analíticos o de una combinación de ambos. La decisión sobre
los procedimientos a utilizar para alcanzar un objetivo concreto de auditoría descansa en el
criterio profesional del auditor respecto a la eficacia y eficiencia de los procedimientos
disponibles en la reducción del riesgo de que no se detecten errores significativos en la
información incluida en las cuentas anuales.
En general, el auditor consultará a la dirección de la entidad sobre la disponibilidad y
fiabilidad de la información necesaria para poder aplicar procedimientos analíticos, así como
sobre el resultado de los procedimientos de esa naturaleza llevados a cabo por la entidad. En
aras a la eficiencia, pueden utilizarse datos analíticos preparados por la entidad, bajo el
supuesto de que el auditor tenga evidencia de que esos datos han sido preparados
adecuadamente.
La utilización de procedimientos analíticos como pruebas substantivas tomará en
consideración los factores siguientes:
a) La confianza en los resultados esperados.
b) La naturaleza de las actividades de la entidad auditada y su nivel de desagregación.
c) La relevancia y disponibilidad de información financiera (presupuestos, proyecciones),
y no financiera (estadísticas de producción, detalles analíticos).
d) La fiabilidad de la información disponible y del sistema de control interno diseñado para
su preparación y compilación.
e) Las fuentes de información disponibles, siendo preferibles las fuentes externas a las
internas.
f) La comparabilidad de la información disponible.
g) El conocimiento obtenido por el auditor en actuaciones anteriores respecto a su
percepción de la fiabilidad de los sistemas de control interno y los problemas que han
generado ajustes o salvedades en el informe de auditoría.
Existen casos que debido a la exactitud con que se puede estimar el resultado probable, un
procedimiento de revisión analítica puede convertirse en el principal procedimiento utilizado
12. para comprobar el saldo de una cuenta importante, tal es el caso del cargo a resultados por
concepto de depreciación del ejercicio o los gastos por intereses, los cuales pueden calcularse
con un alto grado de certeza.
Para aquellas cuentas con probabilidades mínimas de contener errores importantes y para
aquellas de menor importancia relativa, el auditor podrá decidir que un procedimiento de
revisión analítica es el único procedimiento de auditoría que será necesario aplicar para
concluir sobre el saldo de la cuenta.
Procedimientos analíticos utilizados en la revisión global del trabajo
El auditor debería aplicar procedimientos analíticos al terminar o estar próxima la fecha de
terminación del trabajo, como ayuda para formarse una opinión global sobre si la
información financiera, en su conjunto, es consistente con su conocimiento de la actividad
del cliente.
La conclusión de los procedimientos analíticos aplicados con este propósito pretende
corroborar la opinión que haya podido formarse respecto a las afirmaciones de la dirección
en el proceso de formular la información financiera auditada, ayudándole, en definitiva, a
formarse una conclusión global sobre su razonabilidad o a identificar áreas que requieran la
aplicación de pruebas de auditoría adicionales.
ALCANCE Y APLICACIÓN DE LOS PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA.
Se llama extensión o alcance a la amplitud que se da a los procedimientos, es decir, la
intensidad y profundidad con que se aplican prácticamente estos en cada uno de los casos
para lo cual dé deberá tomar en cuenta la actividad u operación que realizó la empresa o
entidad.
OPORTUNIDAD DE LOS PROCEDIMIENTOS.
Es la época en que deben aplicarse los procedimientos al estudio de partidas específicas, y
al análisis total de las actividades de la empresa.
Se debe tomar en cuenta que la oportunidad en que se aplica un procedimiento determina la
conclusión u observación que se puede obtener para el análisis al final del examen realizado.
13. PRUEBAS SELECTIVAS EN LA AUDITORIA.
El trabajo de revisión de las operaciones que realiza la empresa a lo largo de un año, no es
ni puede ser exhaustivo, ya que no es posible realizarlo en un período corto de tiempo (30,
45 o 60 días) con un grupo de tres o cuatro personas lo que a la empresa le lleva un año en
registrar las operaciones, por lo que no es razonable que el auditor disponga de un tiempo
tan limitado para obtener sus conclusiones. Por lo tanto se hace necesario que él establezca
sus evidencias con pruebas selectivas.
Los resultados que arrojen las pruebas selectivas deben ser sopesados cuidadosamente para
poder generalizarlos. Los resultados satisfactorios deben dar seguridad en tanto que los
resultados negativos pueden provocar una extensión del trabajo, bien ampliando la muestra
o cambiando el enfoque, o simplemente pueden considerarse plenamente aplicables al
universo, y en consecuencia considerarlo erróneo.
El auditor debe considerar en primer término los objetivos específicos de la auditoría que
debe alcanzar, lo que le permitirá determinar el procedimiento o combinación de
procedimientos más indicados para lograr dichos objetivos.
Además, cuando el muestreo debe ser el apropiado, de acuerdo a la naturaleza o evidencia
buscada, y a las condiciones de error posible u otras características relativas a tal evidencia.
LOS PAPELES DE TRABAJO. -
El trabajo del auditor queda anotado en una serie de papeles que constituyen en principio la
prueba material del trabajo realizado, además, en ellos se deja constancia de la profundidad
de las pruebas y de la suficiencia de los elementos en que se apoyó la opinión, en otras
palabras, son evidencia de la calidad profesional del trabajo.
Los papeles de trabajo son los documentos en que el auditor registra los datos e
informaciones obtenidas a lo largo de su examen y los resultados obtenidos de las pruebas
realizadas, las que le servirán para poder elaborar su informe o dictamen final que deberá
presentar.
Los papeles de trabajo deben ser claros y concisos respecto de la cuenta u operación a la que
14. se refieran, así como el trabajo desarrollado y las conclusiones obtenidas, esto se logra
estableciendo un mínimo de elementos que es conveniente tener en cuenta al elaborarlos.
Algunos de estos elementos que deben contener toda cédula o papel de trabajo de auditoría,
son:
Nombre de la empresa a la que se audita.
Fecha del cierre del ejercicio examinado.
Titulo o descripción breve de su contenido.
Fecha en que se preparó.
Nombre de quien lo preparó.
Fuentes de donde se obtuvieron los datos.
Descripción concisa del trabajo efectuado.
Conclusión.
Tomándose en cuenta todo lo enunciado, los objetivos e importancia de los papeles de
trabajo son:
1. En ellos el auditor respalda y fundamenta sus informes o dictamen, así como la carta de
observaciones.
2. Sirven de fuente de información posterior al propio cliente o entidad auditada, a otro
auditor que se le pueda contratar para opinar sobre el trabajo realizado, a las autoridades
de entidades fiscalizadoras.
3. Con ellos se evidencia el trabajo realizado, su alcance, sus limitaciones y su oportunidad
de presentación.
4. Estos sirven para comprobar que el auditor realizo un trabajo de calidad profesional.
5. Sirven de guía para la realización de futuras auditorías y como referencia para
determinar la consistencia en la aplicación de los principios de contabilidad
generalmente aceptados de un ejercicio a otro.
15. CLASIFICACION
Se acostumbra clasificar a los papeles de trabajo desde dos puntos de vista:
1. - Por su uso:
Papeles de uso continuo.
Papeles de uso temporal.
Los papeles de trabajo pueden contener información útil para varios ejercicios acta
constitutiva, contratos a plazos mayores a un año o indefinidos, cuadros de organización,
catálogos de cuentas, manuales de procedimientos.
Por su utilidad permanente a este tipo de papeles se les acostumbra conservar en un
expediente especial, particularmente cuando los servicios son requeridos por varios
ejercicios contables.
De la misma manera los papeles de trabajo pueden contener información útil solo para un
ejercicio determinado (confirmaciones de saldos a una fecha dada, contratos a plazo fijo
menor de un año, conciliaciones bancarias; en este caso, tales papeles se agrupan para
integrar el expediente de la auditoría del ejercicio a que se refieran.
2. Por su contenido:
Hoja de trabajo.
Cédulas sumarias o de resumen.
Cédulas de detalle o descriptivas.
Cédulas analíticas o de comprobación.
Aunque en diseño y contenido los papeles de trabajo son tan variados como la propia
imaginación, existe en el transcurso del trabajo de auditoría papeles claves cuyo contenido
esta definido.
PROPIEDAD
Los papeles de trabajo son propiedad del auditor, él los preparó y son la prueba material del
trabajo efectuado, pero, esta propiedad no es irrestricta ya que por contener datos que puedan
considerarse confidenciales, esta obligado a mantener absoluta discreción respecto a la
información que contienen.
16. CONCLUSIÓN:
Hacemos énfasis en la importancia de la Auditoría como herramienta gerencial para la toma
de decisiones y para poder verificar los puntos débiles de las organizaciones con el fin de
tomar medidas y precauciones a tiempo.
Observamos que el riesgo de los auditores se centra en concluir y opinar que los estados
financieros tomados en conjunto están presentados razonablemente, cuando en realidad no
lo están, esto sucede si las bases que se toman (Papeles de Trabajo), para poder
fundamentar dichas conclusiones, carecen de técnicas y procedimientos de Auditoria, los
cuales le dan la confiabilidad necesaria.
Un trabajo es reconocido cuando es de calidad, para que la auditoría sea considerada por
el administrador como actividad indispensable es necesario que los informes de los auditores
sean Útiles, relevantes y confiables, lo cual se logra a través de aplicación adecuada de
Técnicas y Procedimientos de Auditoria en la recopilación de información.
Por lo cual concluimos, que la base esencial para una Auditoria confiable, es el
conocimiento y aplicación adecuada de Técnicas y Procedimientos de Auditoria, en la
elaboración de Papeles de Trabajo.