Niif 7 estado flujo de efectivo

COMPAÑÍA MARCHENA S.A. ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO Al 31/12/X2 GUÍA DE HOJAS QUE CONTIENE EL ARCHIVO Guía de hojas de cálculo+A32 Diagrama de Flujo para aplicar la Norma Datos para el ejercicio de aplicación Balance General Estado de Resultados Consolidado Hoja de Trabajo del Balance General Hoja de Trabajo del Estado de Resultados Método Directo, para la elaboración del Estado de Flujos de Efectivo Conciliación de la Utilidad Neta con el flujo de operación del método directo Movimiento de Cuentas Método Indirecto, para la elaboración del Estado de Flujos de Efectivo Notas al Estado de Flujos de Efectivo: Métodos Directo e Indirecto Estado de Flujos de Efectivo en moneda extranjera Efecto de cambios de la tasa de cambio sobre el efectivo Resumen analítico de la(s) Norma(s) que trata(n) el Tema Cuadros de Resumen de NIIF 7

COMPAÑÍA MARCHENA S.A.
ESTADO CONSOLIDADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
Al 31/12/X3
Expresado en U.S.D.
200X2
200X3
ACTIVOS
Caja y Equivalentes de Efectivo
600
1,680
Cuentas por Cobrar
2,370
2,390
Reserva para cuentas incobrables
-600
-450
Documentos por cobrar
400
150
Intereses por cobrar
-
100
Inventarios
1,230
1,375
Inversiones
250
260
Propiedad, planta y equipo
6,460
8,460
Depreciación acumulada
-2,100
-2,300
Intangibles
40
175
Otros Activos
110
135
TOTAL ACTIVOS
8,760
11,975
PASIVOS:
Cuentas por pagar
1,085
1,090
Intereses por pagar
30
45
Impuesto a la renta por pagar
50
85
Obligaciones a corto Plazo
450
750
Obligaciones por Arrendamiento
-
725
Obligaciones a largo Plazo
2,150
2,425
Impuestos diferidos
375
525
Otros pasivos
225
275
TOTAL PASIVOS
4,365
5,920
PATRIMONIO DE LOS ACCIONISTAS
Capital
2,000
3,000
Utilidades Retenidas
2,395
3,055
TOTAL PATRIMONIO
4,395
6,055
TOTAL PASIVOS Y PATRIMONIO
8,760
11,975

ESTADO CONSOLIDADO DE RESULTADOS
Al 31/12/X3
Expresado en U.S.D.
VENTAS (CIFRA DE NEGOCIOS)
13,965.00
Costo de Ventas
(10,290.00)
Gastos de Administración y Ventas
(1,690.00)
Depreciación
(430.00)
Amortización
(15.00)
Provisión Cuentas Incobrables
(200.00)
Gasto Intereses
(205.00)
Intereses Ganados
155.00
Participación en ganancia de afiliada
100.00
Ingresos por cobro de seguro
45.00
Ganancia (Pérdida) en Diferencial Cambiario
20.00
Ganancia (Pérdida) Violación de Patente
(165.00)
Ganancia (Pérdida) Venta Inversiones
(3.00)
Ganancia (Pérdida) Venta Propiedad
80.00
Ganancia (Pérdida) Venta Intangibles
(10.00)
Ganancia (Pérdida) Venta Obligaciones Largo Plazo
13.00
Utilidad antes de Impuestos
1,370.00
PROVISIÓN PARA IMPUESTOS
Corriente
(360.00)
Diferidos
(150.00)
UTILIDAD (PÉRDIDA) NETA
860.00

DATOS ADICIONALES PARA LA ELABORACIÓN DEL ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO (1)
Al 31/12/X3
Expresado en U.S.D. CEDULAS DE TRANSACCIONES PARA CADA MOVIMIENTO DE AUMENTO O DISMINUCIÓN
1 Cuentas por cobrar dadas de baja 350.00 NE OP
Provisión C. Incobrables (incluida en gastos generales)
200.00
NO
OP 2
Cobro documento de c x cobrar años anteriores (sobre inventarios)
100.00
SE
OP Cobro de intereses sobre estos documentos 55.00 SE OP
Se registró intereses pendientes de cobro a clientes
100.00
NE
OP 3
Participación en dividendo de afiliada (contabilizado x método patrimonial)
100.00
Ganancia no realizada 80.00 NO OP
Recibido en efectivo
20.00
SE
OP 4
Vende en efectivo activo fijo, valor libros 410,costo adquisición 640
490.00
SE
INV Depreciación acumulada 230.00 NE OP
Ganancia en venta de equipo
80.00
NE
OP
Se cobra además una cuota por venta de planta
110.00
SE
INV 5
Construye activo fijo para su uso, monto efectivo acumulado al año
1,000.00
SE
INV Incluye intereses capitalizados 10.00 NADA
6 Registro arrendamiento de capital x nuevos equipos (valor razonable) 850.00 NE FIN
Pagos de capital sobre la obligación
125.00
SE
FIN 7
Compra total del capital de Cía. S, registrada bajo método patrimonial
925.00
900
SE Valores justos de activos y pasivos adquiridos
- Caja
25.00
- Cuentas por cobrar 155.00
- Inventarios
350.00
- Propiedad Planta y Equipo 900.00
- Patente
80.00
- Goodwill 45.00
- Cuentas por pagar y gastos acumulados
(255.00)
- Deuda a largo plazo (375.00)
- ACTIVOS NETOS ADQUIRIDOS
925.00
8
Se solicita préstamo: restituye valores bajo convenio de crédito, los
valores son pagaderos después de 30 días con incremento neto anual 300.00 SE FIN
9 Emisión de obligaciones a largo plazo para efectivización futura 400.00 NADA
10 Se provisiona Impuesto a la renta 150.00 NE OP
11 Registro por depreciación 430.00 NE OP
Registro por amortización activos intangibles
15.00
NE
OP 12
Provisión bonificación retiro ejecutivos (gastos generales), otros pasivos
50.00
NE
OP 13
Contrato obligaciones a largo plazo
365.00
SE
FIN Pago para disminuir obligaciones a largo plazo 77.00 SE FIN
Ganancia en venta de obligaciones a largo plazo
13.00
NE
OP 14
Compra de Inversiones (acciones de terceros)
25.00
SE
INV Venta de Inversiones 12.00 SE INV
Pierde en venta de inversiones
3.00
NE
OP 15
Adquisición de Intangibles
180.00
SE
INV Venta de Intangibles 20.00 SE INV
Pérdida en venta de Intangibles
10.00
NE
OP 16
Emisión de acciones adicionales de capital (recaudado en efectivo)
1,000.00
SE
FIN

17
Se pago dividendos
200.00
SE
FIN 18
La cuenta Efectivo y Equivalentes incluye inversiones hasta 90 días:
Para finales de 200X1 220.00 NOTA EF
Para finales de 200X2
870.00
NOTA EF 19
Se registraron las siguientes tasas de cambio en el período
(1) Tasa promedio ponderada 0.52
(2) Tasa vigente a la fecha del balance
0.61
(3) Tasa vigente al momento de la transacción: Se exponen directa-
mente en la columna "tasa de cambio" de la hoja "Moneda Extg."
NOTA (1): Este ejercicio es una adaptación del que presenta tanto por el Dr. Pedro Zapata en su libro Contabilidad General, como de la versión ofrecida en los apuntes de seminarios del Ing. Jorge Brito. En esta nueva versión, Edi-Ábaco incorpora todos los eventos posibles presentados en las Normas FAS 95 y NIC 7 (Nec 3). Las FAS: 102 y 104 se refieren a especificidades de las Empresas Financieras, no se tratan en este ejercicio.

PAÑÍA MARCHENA S.A.
HOJA DE TRABAJO PARA LA PREPARACIÓN DEL ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO
Al 31/12/X3
BALANCE GENERAL
Expresado en U.S.D.
ACTIVIDADES DE
200X2
200X3 VARIACIÓN
OPERACIÓN
INVERSIÓN
FINANCIAMIENTO
ELIMINACIÓN TOTAL
ACTIVOS
Caja y Equivalentes de Efectivo
600.00
1,680.00 1,080.00
0.00
Cuentas por Cobrar
2,370.00
2,390.00 20.00
20.00
20.00
Reserva para cuentas incobrables
(600.00)
(450.00) 150.00
(200.00)
350.00 150.00
Documentos por cobrar
400.00
150.00 (250.00)
100.00
(350.00) (250.00)
Intereses por cobrar
0.00
100.00 100.00
100.00
100.00
Inventarios
1,230.00
1,375.00 145.00
145.00
145.00
Inversiones
250.00
260.00 10.00
25.00
25.00
(3.00)
(12.00)
(15.00)
Propiedad, planta y equipo
6,460.00
8,460.00 2,000.00
1,900.00
850.00 2,750.00
(110.00)
80.00
(490.00)
(230.00) (750.00)
Depreciación acumulada
(2,100.00)
(2,300.00) (200.00)
(430.00)
230.00 (200.00)
0.00
Intangibles
40.00
175.00 135.00
(15.00)
180.00
165.00
(10.00)
(20.00)
(30.00)
Otros Activos
110.00
135.00 25.00
25.00
25.00
TOTAL ACTIVOS
8,760.00
11,975.00 3,215.00
(188.00)
1,473.00
0.00
850.00 2,135.00
2,135.00
PASIVOS:
Cuentas por pagar x insumos
1,085.00
1,090.00 5.00
5.00
5.00
Intereses por pagar
30.00
45.00 15.00
15.00
15.00
Impuesto a la renta por pagar
50.00
85.00 35.00
35.00
35.00
Obligaciones a corto Plazo (inc. annual)
450.00
750.00 300.00
300.00
300.00
Obligaciones por Arrendamiento
0.00
725.00 725.00
(125.00)
850.00 725.00
Obligaciones a largo Plazo
2,150.00
2,425.00 275.00
365.00
275.00
(13.00)
(77.00)
Impuestos diferidos
375.00
525.00 150.00
150.00
150.00
Otros pasivos
225.00
275.00 50.00
50.00
50.00
TOTAL PASIVOS
4,365.00
5,920.00 1,555.00
PATRIMONIO DE LOS ACCIONISTAS
Capital
2,000.00
3,000.00 1,000.00
1,000.00
1,000.00
Utilidades Retenidas
2,395.00
3,055.00 660.00
860.00
(200.00)
660.00
TOTAL PATRIMONIO
4,395.00
6,055.00 1,660.00
TOTAL PASIVOS Y PATRIMONIO
8,760.00
11,975.00 3,215.00
1,102.00
0.00
1,263.00
850.00 3,215.00
1,290.00
(1,473.00)
1,263.00
0.00 1,080.00
1,080.00

HOJA DE TRABAJO PARA LA PREPARACIÓN DEL ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO
Al 31/12/X3
ESTADO DE RESULTADOS Expresado en U.S.D. ELIMINACIONES DE INGRESOS
Y GASTOS QUE NO CONSTITUYEN
MOVIMIENTOS DE EFECTIVO
DISMINUCIÓN
AUMENTO
TOTAL EFECTIVO
VENTAS
13,965.00
13,850.00
+ Cobro de venta a plazos por venta inventarios
100.00
- Incremento (+ Disminución) Cuentas por Cobrar
(20.00)
- Cuentas por Cobrar dadas de Baja
(350.00)
+Cuentas por Cobrar Compañía comprada
155.00
FAS 95
Costo de Ventas
(10,290.00)
(10,360.00)
+ Incremento (- Disminución) Inventarios
145.00
- Inventarios de la Compañía comprada
(350.00)
FAS 95
+ Incremento (- Disminución) otros activos (prepagados)
25.00
- Incremento (+ Disminución) cuentas por pagar x insumos
(5.00)
+ Cuentas por pagar Compañía comprada
255.00
FAS 95
Gastos de Administración y Ventas
(1,690.00)
50.00
(1,640.00)
- Incremento (+ Disminución) otros pasivos
Depreciación
(430.00)
430.00
0.00
Provisión Amortización Intangibles
(15.00)
15.00
0.00
(200.00)
200.00
0.00
Gasto Intereses
(205.00)
15.00
(190.00)
Intereses Ganados
155.00
(100.00)
55.00
Participación en ganancia de afiliada
100.00
(80.00)
20.00
REVISAR
Ingresos por cobro de seguro
45.00
45.00
Ganancia (Pérdida) en Diferencial Cambiario
20.00
(20.00)
0.00
Ganancia (Pérdida) Violación de Patente
(165.00)
(165.00)
Ganancia (Pérdida) Venta Inversiones
(3.00)
3.00
0.00
Ganancia (Pérdida) Venta Propiedad
80.00
(80.00)
0.00
Ganancia (Pérdida) Venta Intangibles
(10.00)
10.00
0.00
Ganancia (Pérdida) Venta Obligaciones Largo Plazo
13.00
(13.00)
0.00
REVISAR
Utilidad antes de Impuestos
1,370.00
1,615.00
Pago de utilidades a trabajadores
PROVISIÓN PARA IMPUESTOS
Corriente
(360.00)
35.00
(325.00)
Diferidos
(150.00)
150.00
0.00
UTILIDAD (PÉRDIDA) NETA
860.00
1,290.00

ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO
Al 31/12/X3
Expresado en U.S.D.
MÉTODO DIRECTO
FLUJOS DE EFECTIVO DE ACTIVIDADES DE EXPLOTACIÓN
Recibido de Clientes
13,850.00
Pagado a Proveedores y Empleados
(12,000.00)
Dividendo recibido de Afiliada (1)
20.00
Intereses Pagados
(190.00)
Intereses Recibidos (1)
55.00
Ingreso por cobro de seguro
45.00
Impuesto a la Renta Pagado
(325.00)
Pago por violación de patente
(165.00)
Efectivo Neto Proveniente de Actividades de explotación 1,290.00
FLUJOS DE EFECTIVO DE ACTIVIDADES DE INVERSIÓN
Compra de Valores Negociables (inversiones)
(25.00)
Venta de Inversiones
12.00
Construcción de Propiedad (Nota 3)
(1,000.00)
Adquisición de Compañía S. Neto del efectivo (Nota 2)
(900.00)
Cobro de cuota por venta de planta
110.00
Venta de Propiedades
490.00
Compra de Intangibles
(180.00)
Venta de Intangibles
20.00
Efectivo Neto Proveniente de Actividades de Inversión
(1,473.00)
FLUJOS DE EFECTIVO DE ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO
Obligaciones, Neto
300.00
Pagos de Capital de Obligaciones por Arrendamiento
(125.00)
Contrato Obligaciones a Largo Plazo
365.00
Disminución de Obligaciones a Largo Plazo
(77.00)
Aumento de Capital en Efectivo
1,000.00
Dividendos Pagados
(200.00)
Efectivo Neto Proveniente de Actividades de Financiamiento
1,263.00
EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO:
Incremento Neto de Efectivo Durante el Año 1,080.00
Efectivo y Equivalentes de Efectivo al inicio del Año
600.00
EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO A FIN DE AÑO
1,680.00
(1) Según la NIC 7 (Nec 3), estos rubros pueden clasificarse como actividades de Inversión

Al 31/12/X3
Expresado en U.S.D.
MÉTODO DIRECTO
CONCILIACIÓN DE LA UTILIDAD NETA CON LA CAJA
NETA UTILIZADA EN ACTIVIDADES OPERACIÓN
Utilidad (Pérdida) Neta
860.00
AJUSTES PARA CONCILIAR LA UTILIDAD (PÉRDIDA) NETA CON EL
EFECTIVO NETO UTILIZADO EN ACTIVIDADES DE OPERACIÓN
Depreciación
430.00
Amortización de Intangibles
15.00
200.00
Ganancia no Distribuida de Afiliada
(80.00)
(Ganancia) Pérdida en Diferencial Cambiario
(20.00)
(Ganancia) Pérdida Venta Inversiones
3.00
(Ganancia) Pérdida Venta Propiedades
(80.00)
(Ganancia) Pérdida Venta Intangibles
10.00
(Ganancia) Pérdida Venta Disminuciones Obligaciones a Largo Plazo
(13.00)
CAMBIOS EN ACTIVOS Y PASIVOS:
(Aumento) Disminución en Cuentas por Cobrar
(20.00)
Cuentas por cobrar dadas de baja
(350.00)
Cobro por cuentas x cobrar dadas de baja por años anteriores 100.00
(Aumento) Disminución en Documentos por Cobrar
250.00
(Aumento) Disminución en Intereses por Cobrar
(100.00)
(Aumento) Disminución en Inventarios
(145.00)
(Aumento) Disminución en Otros Activos
(25.00)
Aumento (Disminución) en Cuentas por Pagar
5.00
Aumento (Disminución) en Intereses por Pagar
15.00
Aumento (Disminución) en Impuesto a la Renta por Pagar
35.00
Aumento (Disminución) en Impuestos Diferidos
150.00
Aumento (Disminución) en Otros Pasivos
50.00
TOTAL AJUSTES
430.00
EFECTIVO NETO PROVENIENTE DE ACTIVIDADES DE OPERACIÓN 1,290.00

Al 31/12/X3
Expresado en U.S.D.
MÉTODO DIRECTO
CEDULAS DE CALCULO DE EFECTIVO RECIBIDO DE CLIENTES Y
PAGO A PROVEEDORES Y EMPLEADOS (1)
RECIBIDO DE CLIENTES
13,850.00
Ventas
13,965.00
+ Cobrado de ventas a plazos (período anterior)
100.00
14,065.00
- Incremento (+ Disminución) en cuentas por cobrar
(20.00)
+ Cuentas por Cobrar Cía. Comprada 155.00
. - Cuentas por Cobrar dadas de Baja Netas
(350.00)
AUMENTO (DISMINUCIÓN) CUENTAS POR COBRAR
(215.00)
PAGOS EFECTUADOS A PROVEEDORES Y EMPLEADOS
12,000.00
Costo de Ventas
10,290.00
+ Incremento (- Disminución) en Inventario Mercadería
145.00
- Inventario de mercadería de la Compañía comprada (350.00)
AUMENTO (DISMINUCIÓN) EN INVENTARIOS
(205.00)
- Gastos de Administración y ventas
1,890.00
- Gastos cuentas malas (provisión ctas incobrables)
(200.00)
GASTOS QUE REQUIEREN DESEMBOLSOS DE EFECTIVO
1,690.00
AJUSTES POR CAMBIOS EN ACUMULACIONES:
+ Incremento en otros activos
25.00
- Incremento en cuentas por pagar
(5.00)
- Incremento en otros pasivos
(50.00)
+ Cuentas por pagar de la Compañía comprada 255.00
DESEMBOLSO DE EFECTIVO NO INCLUIDOS EN GASTOS
225.00
NOTA (1): La Norma requiere presentar en cédula separada el cálculo de los rubros de Ingresos recibidos y pago a proveedores y empleados

Al 31/12/X3
Expresado en U.S.D.
MOVIMIENTO DE LAS CUENTAS:
RESERVA CTAS. DOCUMENTOS INVERSIONES PROPIEDADES DEPRECIACIÓN INTANGIBLES OBLIGACIONES
INCOBRABLES POR COBRAR ACUMULADA LARGO PLAZO
SALDO AL INICIO DEL AÑO
600.00
400.00
250.00
6,460.00
2,100.00
40.00
2,150.00 INCREMENTO
200.00
100.00
25.00
2,750.00
430.00
180.00
(90.00) DISMINUCIONES
(350.00)
(350.00)
(15.00)
(750.00)
(230.00)
(30.00)
365.00 AMORTIZACIONES
(15.00)
SALDO AL FINAL DEL AÑO
450.00
150.00
260.00
8,460.00
2,300.00
175.00
2,425.00
PRECIO DE VENTA
12.00
490.00
20.00
(77.00) COSTO
(15.00)
(410.00)
(30.00)
90.00 GANANCIA / (PERDIDA)
(3.00)
80.00
(10.00)
13.00

Al 31/12/X3
Expresado en U.S.D.
MÉTODO INDIRECTO
FLUJOS DE EFECTIVO DE ACTIVIDADES DE OPERACIÓN:
860.00
.
Depreciación
430.00
Amortización
15.00
200.00
(80.00)
(20.00)
3.00
(80.00)
10.00
(13.00)
(20.00)
Cuentas por cobrar dadas de baja
(350.00)
Cobro por venta a plazo de inventario 100.00
250.00
(100.00)
(145.00)
(25.00)
5.00
15.00
35.00
150.00
50.00
TOTAL AJUSTES
430.00
Efectivo Neto Proveniente de Actividades de Operación 1,290.00
Continua

Continuación
FLUJOS DE EFECTIVO DE ACTIVIDADES DE INVERSIÓN
Compra de Valores Negociables
(25.00)
Precio de Venta de Inversiones
12.00
Construcción de Propiedades (Nota 3)
(1,000.00)
(900.00)
110.00
Precio de Venta de Propiedades
490.00
(180.00)
Precio de Venta de Intangibles
20.00
(1,473.00)
Obligaciones, Neto
300.00
(125.00)
(77.00)
365.00
1,000.00
Dividendos Pagados
(200.00)
1,263.00
EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO:
Incremento Neto de Efectivo Durante el Año 1,080.00
600.00
1,680.00

Al 31/12/X3
Expresado en U.S.D.
Notas al Estado de Flujos de Efectivo (Métodos DIRECTO E INDIRECTO) Nota 1: Política Contable.- La compañía MARCHENA S.A. clasifica como equivalentes de efectivo a todas sus inversiones de alta liquidez con vencimiento de 90 días o menos a la fecha de adquisición. Nota 2: Adquisición de Compañía S.
Valores justos de activos y pasivos adquiridos
Caja
25.00
Cuentas por cobrar
155.00
- Inventarios
350.00
- Propiedad Planta y Equipo
900.00
- Patente
80.00
- Goodwill
45.00
- Cuentas por pagar y gastos acumulados
(255.00)
- Deuda a largo plazo
(375.00)
- ACTIVOS NETOS ADQUIRIDOS
925.00
- Efectivo de X
(25.00)
Flujo neto de efectivo por adquisición de subsidiaria
900.00
Nota 3: Propiedad Planta y Equipo
Construcción de activo fijo, incluye 10 de intereses capitalizables
(1,000.00)
Total adquirido:
(1,000.00)
Nota 4: Arrendamiento.- La empresa incurrió en una obligación de arrendamiento de capital por $ 850 para compra de equipo. El pago de capital para ese arrendamiento fue de $ 125. Nota 5: Impuesto a la renta.- Durante 19X2 la empresa pagó impuestos por S/. 360, además se registró un impuesto diferido por $150 Nota 6: Venta de Activo.- En 19X2 la empresa vendió un activo en $ 490, con depreciación acumulada de $ 410 y costo de adquisición de $ 640 . Nota 7: Capital Contable.- Durante 19X2, la empresa emitió $ 1000 en acciones adicionales de capital, y se recaudó en efectivo. Se pagó dividendos por $ 200 Nota 8: Efectivo y Equivalentes de Efectivo
El efectivo y sus equivalentes incluidos en el Estado de
Flujos de Efectivo, comprendan las siguientes cifras;
20X1
20X2
Efectivo disponible y saldos en bancos
380.00
810.00
Inversiones a corto plazo
220.00
870.00
Efectivo y equivalentes previamente informados
600.00
1,680.00
Efecto de las variaciones de tipo de cambio
-
-
Efectivo y equivalentes actualizado
600.00
1,680.00

ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO EN MONEDA EXTRANJERA
Al 31/12/X3 Expresado en U.S.D.
FLUJO DE CAJA DE ACTIVIDADES DE OPERACIÓN:
MONEDA
TASA DE
MONEDA
LOCAL
CAMBIO
EXTRANJERA
860.00
0.52
(.1)
446.34
.
Depreciación
430.00
0.52
(.1)
223.17
Amortización
15.00
0.52
(.1)
7.79
200.00
0.52
(.1)
103.80
(80.00)
0.52
(.1)
(41.52)
(20.00)
0.52
(.1)
(10.38)
Cobro por venta a plazo de inventario 100.00
0.52
(.1)
51.90
3.00
0.52
(.1)
1.56
(80.00)
0.52
(.1)
(41.52)
10.00
0.52
(.1)
5.19
(13.00)
0.52
(.1)
(6.75)
(370.00)
0.52
(.1)
(192.03)
250.00
0.52
(.1)
129.75
(100.00)
0.52
(.1)
(51.90)
(145.00)
0.52
(.1)
(75.26)
(25.00)
0.52
(.1)
(12.98)
5.00
0.52
(.1)
2.60
15.00
0.52
(.1)
7.79
35.00
0.52
(.1)
18.17
150.00
0.52
(.1)
77.85
50.00
0.52
(.1)
25.95
TOTAL AJUSTES
430.00
223.17
Efectivo Neto Proveniente de Actividades de Operación
1,290.00
669.51
FLUJOS DE CAJA DE ACTIVIDADES DE INVERSIÓN
(25.00) 0.56
(.3)
(14.03)
12.00 0.59
(.3)
7.04
Construcción de Propiedades (Nota 3)
(1,000.00) 0.51
(.3)
(511.00)
(900.00) 0.51
(.3)
(459.90)
110.00 0.53
(.3)
57.75
490.00 0.60
(.3)
295.96
(180.00) 0.56
(.3)
(100.98)
20.00 0.60
(.3)
12.04
(1,473.00)
(713.11)
FLUJOS DE CAJA DE ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO
Obligaciones, Neto
300.00 0.52
(.3)
155.70
(125.00)
0.52
(.1)
(64.88)
(77.00)
0.52
(.1)
(39.96)
365.00 0.51
(.3)
185.42
1,000.00 0.56
(.3)
555.00
Dividendos Pagados
(200.00)
0.61
(.2)
(121.80)
1,263.00
669.48
Efecto de los cambios de tasa de cambio sobre el efectivo 90.64
CAJA Y EQUIVALENTES DE CAJA:
Incremento Neto de Efectivo Durante el Año
1,080.00
625.88
600.00
0.51
(.3)
306.60
1,680.00
0.61
(.2)
1,023.12
1,023.12

COMPAÑÍA MARCHENA S.A. ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO EFECTO DE LOS CAMBIOS DE TASA DE CAMBIO SOBRE EL EFECTIVO Al 31/12/X3 Expresado en U.S.D.
Efecto sobre el saldo inicial en efectivo:
Saldo inicial efectivo en moneda local
600.00
Cambio neto en tasa de cambio durante el año
0.10
58.80
Efecto de actividades operacionales:
Efectivo neto provisto en moneda local por actividades operativas
1,290.00
Tasa de cambio de fin de año
0.61
785.61
Menos: Flujo de efectivo operacional reportado en moneda extranj.
669.51
116.10
Efecto de actividades de inversión:
Efectivo neto utilizado en moneda local por actividades de inversión
(1,473.00)
0.61
(897.06)
Menos: Flujo de efectivo de inversión reportado en moneda extranjera
(713.11)
(183.95)
Efecto de actividades de financiamiento:
local por actividades de inversión
1,263.00
0.61
769.17
Menos: Flujo de efectivo de Financiamiento reportado en moneda extranj.
669.48
99.69
Efecto de los cambios de tasa de cambio sobre el efectivo
90.64

COMPAÑÍA MARCHENA S.A. ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO ANÁLISI FINANCIERO CON BASE EN EL ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO Al 31/12/X3
RATIOS DE SUFICIENCIA / EFICACIA
FORMULA
CALCULO
RATIO
INTERPRETACION (LO que mide)
1.1
Suficiencia de flujo de caja =
Flujo de Operaciones (F.O.)
1290
0.56
El F.O. se utilizó para pagar el 56% de: compras
Compras A. F. + Pago Deudas + Dividendos
2302
de A.F, pago de deuda y de dividendos.
1.2
Inversión =
Inversiones de capital en activo fijo
1900
1.47
De cada unidad monetaria de F.O., se
Total fondos generados por operación (F.O.)
1290
invirtió 1,47 en compra de A. Fijo.
1.3
Pago de deuda a largo plazo =
Pago de deudas
202
0.16
0,16 de cada unidad monetaria de flujo operativo se dedicó a pagar deudas.
1290
1.4
Pago de dividendos =
Pago de dividendos
200
0.16
Con el 16% de F. O. se pagó dividendos
1290
.
1.5
Cobertura de deuda =
Total deuda
665
0.52
Con el 52% de F. O. puedo pagar la deuda total
1290
1.6
Impacto depreciación / Amortización =
Depreciación + Amortización
445
0.34
Los gastos no desembolsables representan el 34 % del F. Operativo
1290
2.0
Aporte del efectivo de clientes al F.O. =
Efectivo recibido de clientes
13850
1.15
El efectivo recibido de clientes, cubrió el pago a proveedores y empleados con un excedente de 0,15 cvs por $1
Efectivo pagado a proveedores y empleados
12000
RATIOS DE EFICIENCIA
FORMULA
CALCULO
RATIO
INTERPRETACION (LO que mide)
2.1
Capacidad de generación de recursos
en actividades operativas =
13850
0.99
El 99% de las ventas se cobraron en el período.
Ingreso por ventas
13,965
2.2
Flujo de caja a ventas =
1290
0.09
Por cada unidad monetaria de ventas se generó 0,09 de efectivo

Ingreso por ventas
13,965
2.3
Índice de operaciones =
1290
1.50
El F.O. supera en 1.5 veces a la utilidad operativa
Utilidad operativa
860
2.4
Productividad =
13850
2.25
Por cada unidad monetaria invertida en A.F.se produjo un ingreso efectivo de 2,25
Activo fijo neto
6,160
2.5
Reinversión =
Inversión en activo fijo
1900
2.64
Se repuso activo fijo en razón de 2,64 a 1, respecto del vendido.
Precio de venta de activo fijo + depreciación
720
2.6
Rentabilidad =
1290
0.11
Por cada $1 de activo se generó 0,11 de F.O.
Activo total
11,975
1290
0.21
Cada unidad monetaria de patrimonio generó un 21% de efectivo representado en el F.O
Patrimonio
6,055
.
Nota: Se exhorta al lector e estructurar y formular nuevos y mayor número de ratios según su creatividad analítica

ESTADOS DE FLUJO DE EFECTIVO ESTRUCTURA COMPARATIVA
ENTIDAD COMERCIAL
ENTIDAD FINANCIERA
ENTIDAD PUBLICA
MÉTODO DIRECTO
MÉTODO DIRECTO
MÉTODO DIRECTO
FLUJO DE CAJA DE ACTV. DE OPERACIÓN:
FLUJO DE EFECTIVO DE ACTVIDAES DE EXPLOTACIÓN (OPERACIÓN):
FLUJO DE CAJA DE ACTV. DE OPERACIÓN:
Entradas
Recibido de Clientes
+ Cobros de intereses y comisiones
Impuestos
Pagado a Proveedores y Empleados
- Pagos por intereses
Ventas de bienes y servicios
Dividendo recibido de Afiliada (1)
+ Recuperación de préstamos dados de baja por incobrables
Subvenciones
Intereses Pagados
- Pagos a empleados y proveedores
intereses percibidos
Intereses Recibidos (1)
Beneficio de las actividades de operación antes de cambios en los activos de operación
Otras entradas
Ingreso por cobro de seguro
Incremento (decremento) en activos de operación
Pagos
Impuesto a la Renta Pagado
- Fondos colocados a largo plazo
Costos de empleados
Pago por violación de patente
+ Depósitos mantenidos por motivos de control y regulación monetaria
Jubilación
- Fondos anticipados a clientes
Proveedores
- Incremento neto en cuentas por cobrar de tarjetas de crédito
Intereses pagados
- Otros títulos a corto plazo negociables
Otros pagos
Incremento (decremento) en pasiv.de operación
+ Depósitos de clientes
- Certificados de depósito negociables
Efectivo neto de actividades de operación antes de impuestos
- Impuestos sobre las ganancias pagadas
Efectivo Neto Proveniente Actividades de Operación
FLUJOS DE EFECTIVO DE ACTVIDADES DE INVERSION
- Compra de títulos (cartera permanente)
Compra de títulos en moneda extranjera
+ Cobros por venta de títulos (cartera permanente)
Producto de la venta de inversiones
Construcción Propiedades
+ Intereses cobrados
Compra de compañía
+ Dividendos recibidos (1)
- Compra de propiedades, planta y equipo
Compra de planta y equipo
+ Venta de Subsidiaria
Producto de la venta de planta y equipo
- Compra de Intangibles
+ Precio de Venta de Intangibles
Efectivo Neto Proveniente Activ.de Inversión
Efectivo Neto Proveniente Actividades de Inversión
Efectivo Neto Proveniente Activ.de Inversión

Incremento en Obligaciones, Neto
+ Emisión de obligaciones para financiar inversiones
Producto de empréstitos
- Decremento neto en otros préstamos
Amortización de empréstitos
Precio de Venta de Obligaciones a Largo Plazo
+ Precio de Venta de Obligaciones a Largo Plazo
- Reembolso de préstamos a largo plazo
+ Emisión de acciones preferidas en subsidiarias
Dividendos Pagados
- Dividendos pagados a los propietarios
Distribuciones/dividendos al gobierno
Efectivo Neto Proveniente Actividades de Financiamiento
Efectivo provisto por diferencias en cambio extranjero
+/- Efectivo provisto por diferencias en cambio extranjero
Efectivo provisto por diferencias en cambio extranjero
INCREMENTO (DEC) NETO DE EFECTIVO Y EQUVALENTES DE EFECTIVO
INCREMENTO (DEC) NETO DE EFECTIVO Y EQUVALENTES DE EFECTIVO:
INCREMENTO (DEC) NETO DE EFECTIVO Y EQUVALENTES DE EFECTIVO
Incremento (Disminución)Neto de Efectivo Durante el Año
EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO FIN DE AÑO
(1) Según la NIC 7 (Nec 3), estos rubros pueden clasificarse como actividades de Inversión

COMPAÑÍA MARCHENA S.A. ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO l 31/12/X2 RESUMEN ANALÍTICO DE LA(s) NORMA(s)
Ingresos de efectivo de actividades operativas: - Ingresos en efectivo, cobrado por la venta de bienes o prestación de servicios, incluyendo la venta de cartera o cuentasy documentos por cobrar a corto y largo plazo obtenido de dichas ventas. - Ingresos en efectivo por rendimiento sobre préstamos otorgados, otros instrumentos de deuda de otras entidades yvalores accionarios o de capital (intereses y dividendos). - Ingresos por liquidación de algún litigio o reclamo de seguro, etc. Siempre que no estén relacionados con actividadesde inversión o financiamiento como destrucción de un edificio o reembolso de proveedores. Egresos de efectivo de actividades operativas: - Pagos en efectivo por la compra de materiales para fabricar, o por mercaderías para la reventa, incluyendo documentospor pagar a corto y largo plazo a proveedores por la compra de dichos materiales o mercaderías. - Pagos en efectivo a otros proveedores y empleados por concepto de otros bienes y servicios. - Pagos en efectivo al gobierno por impuestos, derechos, multas y otros gravámenes similares. - Pagos en efectivo por intereses a prestatarios y otros acreedores. - Pagos en efectivo no clasificados como de inversión y financiamiento. Las Actividades de Inversión, incluyen el otorgamiento y cobro de préstamos, así como la adquisición y venta deinstrumentos de deuda o accionarios, propiedades, planta y equipo y otros activos productivos; esto es, retenidos o usadospor la empresa para la producción de bienes y servicios. Ingresos de efectivo de actividades de inversión: - Ingresos en efectivo, por cobro o venta de préstamos hechos por la empresa, y de instrumentos de deuda de otrasentidades (que no constituyan equivalentes de efectivo) comprados por la empresa. - Ingresos en efectivo por la venta de instrumentos accionarios de otras empresas y por el rendimiento de la inversión enesos instrumentos. O por la venta de segmentos de negocios. - Ingresos por la venta de propiedad planta y equipo y otros activos productivos. Egresos de efectivo de actividades de inversión: - Pagos en efectivo por préstamos hechos por la empresa, y pagos para adquirir instrumentos de deuda de otrasentidades (que no sean equivalentes de efectivo). - Pagos en efectivo para adquirir instrumentos accionarios o valores de otras entidades. O por la compra de negocios. - Pagos en efectivo al momento de la compra o prontamente antes o después de la compra de propiedad planta y equipoy otros activos productivos. Las Actividades de Financiamiento, incluyen la obtención de recursos de los accionistas (emisión de nuevas acciones enefectivo), así como facilitar un rendimiento sobre la inversión y el retorno de la misma (dividendos en efectivo). Tomardinero a préstamo y su pago, o liquidar otra forma de obligación. La obtención y pago de otros recursos a largo plazo. Ingresos de efectivo de actividades de financiamiento: - Ingresos en efectivo, recibidos por la emisión de instrumentos accionarios o valores de capital. - Ingresos en efectivo por la emisión de bonos, hipotecas, documentos y otros préstamos a corto y largo plazo. Egresos de efectivo de actividades de financiamiento: - Pagos en efectivo por dividendos u otras formas de distribución a los accionistas, incluyendo desembolsos parareadquirir los instrumentos accionarios de la empresa. - Pagos en efectivo por préstamos contraídos. - Pagos en efectivo de principal a otros acreedores que han concedido créditos a largo plazo a la empresa.

Otro Ejercicio de Razones Financieras Empresa El Oriente, S.A. Balance General en miles de Córdobas
31 de Diciembre
Aumento
31 de Diciembre
Aumento
2010
2009
Disminución
2010
2009
Disminución
Nombre de las Cuentas
Monto
%
ACTIVO
PASIVO Y CAPITAL CONTABLE
Activo Circulante
Pasivo Circulante
Efectivo
150.00
57.00
93.00
163.2%
Cuentas por Pagar
90.00
65.00
25.00
38.5%
Cuentas por Cobrar
95.00
70.00
25.00
35.7%
Sueldos Acum. X Pagar
24.00
10.00
14.00
140.0%
Otras Ctas. X Cobrar
15.00
15.00
-
0.0%
Imptos.S/la Rta.Acum.xPagar
16.00
12.00
4.00
33.3%
Inventario de Mercadería
20.00
60.00
(40.00)
-66.7%
Intereses Acumul.xPagar
9.00
9.00
-
0.0%
Renta pag.xAnticipado
10.00
10.00
Ingresos S/Vtas. No Devengados
-
5.00
(5.00)
-100.0%
Total Activo Circulante
290.00
202.00
88.00
43.6%
Porción Circ.Doc.xPag.Cto.Plazo
80.00
-
80.00
Total Pasivo Circulante
219.00
101.00
118.00
116.8%
Doc.xPagar a Lgo. Plazo
40.00
120.00
(80.00)
-66.7%
Total Pasivo
259.00
221.00
38.00
17.2%
Activo a Largo Plazo
-
Capital Contable
Doc. X Cobrar a Lgo. Plazo
288.00
288.00
-
0.0%
Capital Pagado
102.00
102.00
-
0.0%
Equipo :Menos Dep.Acumulada
-
Utilidadades Retenidas
297.00
287.00
10.00
3.5%
de $120 y $80.
80.00
120.00
(40.00)
-33.3%
Total Cap. Contable
399.00
389.00
10.00
2.6%
Total Activo
658.00
610.00
48.00
7.9%
Total Pasivo y Cap. Contable
658.00
610.00
48.00
7.9%
Precio de mercado de acción común = $4.0, Total acciones comunes 200 Acc.

Estado de Resultados por los años terminados
Estado de Resultados en porcentajes.
al 31 de Diciembre 2010 y de 2009 en miles
al 31 de Dic. 2010 y de 2009- (% rel.a Vtas.)
31 de Diciembre
Aumento
2010
2009
Disminución
2010
%
2009
Monto
%
Ventas Netas
999.00
800.00
199.00
24.9%
999.00
100.0
800
100.0
Costo de Ventas
399.00
336.00
63.00
18.8%
399.00
40%
336
42%
Utilidad Bruta
600.00
464.00
136.00
29.3%
600.00
60%
464
58%
Gastos de Operación
Sueldos
214.00
150.00
64.00
42.7%
214.00
21%
150
19%
Renta
120.00
120.00
-
0.0%
120.00
12%
120
15%
Diversos
100.00
50.00
50.00
100.0%
100.00
10%
50
6%
Depreciación
40.00
40.00
-
0.0%
40.00
4%
40
5%
Total Gastos de Operación
474.00
360.00
114.00
31.7%
474.00
47%
360
45%
Ingreso de Operac.o ( Uti.Oper)
126.00
104.00
22.00
21.2%
126.00
13%
104
13%
Otros Ingresos y Gastos
Ingresos por Intereses
36.00
36.00
-
0.0%
36.00
4%
36
5%
Gastos de Intereses
(12.00)
(12.00)
-
0.0%
(12.00)
-1%
-12
-2%
Utilidad Antes de IPSR.
150.00
128.00
22.00
17.2%
150.00
15%
128
16%
Gasto de Impuesto S/Renta
60.00
48.00
12.00
25.0%
60.00
6%
48
6%
Utilidad Neta
90.00
80.00
10.00
12.5%
90.00
9%
80
10%
Utilidad por Acción
0.45
0.40
0.05
12.5%
0.45
0.4
Dividendo por acción común $0.40

RAZONES FINANCIERAS
Uso de las cifras reflejadas en Estados Financieros
NOMBRE DE LA RAZON
Numerador
Denominador
de Empresa El Oriente S.A. al 31 de Diciembre de
2010
2009
Razones de Liquidez a corto plazo
Mientras más liquida es una empresa, mas fácil cumple sus obligaciones al vencimiento.
Capital de Trabajo
Activ.Circulante -
Pasivo Circulante
290-219= 71
202- 101 = 101
Razón Circulante
Activ.Circulante
Pasivo Circulante
290/219 = 1.3
202/101 = 2.0
Razón Acida
Efct.+Val.Cotz.+Ctas.xCob.
Pasivo Circulante
(150+0+95)/219=1.1
(57+0+70)/101=1.3
Periodo Promedio de cobros en días
Ctas.Prom.xCobx365
Ventas
((1/2(95+70)x365)/999=30 días
Desconocido
Rotación de Inventarios
Costo de Ventas
Inv. Prom. Al costo
399(/1/2(20+60) ) = 10
Desconocido
Razones de Solvencia a Lgo.Plazo
Razones de Apalancamiento, miden solidez del financiamiento. Mide capacidad de pago en el futuro.
Deuda Total a Activo Total
Pasivo Total
Activo Total
259/658 = 39.4%
221/110 = 36.2 %
Deuda Total a Capital Contable
Pasivo Total
Capital Contable
259/399 = 64.9 %
221/389 = 56.8 %
Cobertura de Intereses
Ut.A.Inter.e Imptos.
Gastos de Intereses
(150/12) = 13.5
(128+12)/12=11.7
Razones de Rentabilidad
Cuan rentable es la empresa , Cuanto se gana por cada Córdoba invertido, utilidad como % de las ventas.
Rendim. S/Capital Contable
Utilidad neta
Capital Contable Prom.
90/(1/1(399+389) = 22.8%
Desconocida
Tasa o porcentaje de Ut.Bruta
Utilidad Bruta
Ventas
600/999 = 60 %
464/800 = 58 %
Rendim. S/Ventas
Utilidad neta
Ventas 90/999=9%
80/800 = 10 %
Rotación de Inventarios
Ventas
Act.Total Disp.Prom.
999/1/2(658+610) = 1.6
Desconocida
Razón de DuPont=ROE=Ingr.Neto/Cap.
(Ingr. Netos/ventas net.)x(Vt.neta/Activ.)x(Act./Cap.)
Mide(Las mejoras rendimiento S/Vtas, cambios en admon.deActivos.uso fondos prstados en relacion al capital Social
Aplicacion Razón DuPont
(Ut.N/Vta=9%)x( Vta./Act.Tt.Pro.=1.6)x(Act.T.Pr./Cap.=1.59)
0.22896
Rendim.S/activos de Operc. A.Imptos.
Ingreso de Operac.
Activo Total Prom.
126/1/2(658+610)=19.9%
Desconocida
Utilidad por Accion
Ut.neta
Accio. Comun. En Circul.
90/200 =$0.45
80/200=$0.40
Razo. precio de mercado y de Divid.
Precio-Utilidades
Precio Merc.Acc.Comun
Utilid.xAccion
4/.45=8.9
3/.40=7.5
Rend. S/Dividendos
Div.xAccion Comun
Precio Merc.Acc.Comun
.40/4=10.%
.20/3=6.7
Pago de Dividendos.
Divid.xAcc. Comun
Utilidad por Accion
.40/.45 = 89%
.20/.40 = 50%
1.588972
634
0.888888889

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