Este documento presenta una introducción a la contabilidad básica. Explica conceptos clave como la definición de contabilidad, objetivos, marco normativo, pasos para crear una empresa, transacciones comerciales, ecuación fundamental de la contabilidad, cuentas, ley de movimiento de cuentas, ciclo contable y clases de asientos contables.
Contabilidad I: Conceptos básicos y ciclo contable
1. Lic. Roger Choque 1
UNIVERSIDAD PRIVADA DOMINGO
SAVIO
CONTABILIDAD I
Capacitador: Lic. Roger Choque Lozano
Santa Cruz de la Sierra
2. 2
CONTENIDO
Definición de Contabilidad
Objetivos de la Contabilidad
Marco Normativo PCGA y Normas contables
Pasos para constituir una empresa
Transacciones comerciales
Ecuación Fundamental de la Contabilidad
Cuentas, Ley de Movimiento de Cuentas
Ciclo Contable
Clases de asientos contables
Lic. Roger Choque
3. 3
unidad i.- Conceptos de contabilidadunidad i.- Conceptos de contabilidad
La Contabilidad es un sistema de información que consiste en el arte de registrar, clasificar y seLa Contabilidad es un sistema de información que consiste en el arte de registrar, clasificar y se
resumir en forma significativa y en términos de dinero, las operaciones mercantiles de carácterresumir en forma significativa y en términos de dinero, las operaciones mercantiles de carácter
financiero que realizan las empresas, así como es parte de la contabilidad el interpretar susfinanciero que realizan las empresas, así como es parte de la contabilidad el interpretar sus
resultados.resultados. Feeney - MillerFeeney - Miller
Definicion.-
Registrar Comprobantes
Libro Diario
Clasificar Libro Mayor
BCSS
Resumir Estados
Financieros
Lic. Roger Choque
4. 4
OBJETIVO DE LA CONTABILIDAD
Es brindar información de los estados financieros a los
usuarios internos y externos
Estado
Entidades Financieras
Nuevos inversionistas
Clientes/ proveedores
Otros
Administradores
Propietarios
Funcionarios
USUARIOS INTERNOSUSUARIOS INTERNOS
USUARIOS EXTERNOSUSUARIOS EXTERNOS
Lic. Roger Choque
5. 5
* ENTE
* BIENES ECONOMICOS
* MONEDA DE CUENTA
* VALUACION AL COSTO
* REALIZACION
* DEVENGADO
* UNIFORMIDAD
* MATERIALIDAD
* EJERCICIO
* EMPRESA EN MARCHA
* PRUDENCIA
* OBJETIVIDAD
* EXPOSICION
MARCO NORMATIVO CONTABLE ( P.C.G.A)MARCO NORMATIVO CONTABLE ( P.C.G.A)
FUNDAMENTAL
* EQUIDAD
Lic. Roger Choque
6. 6
NORMAS CONTABLES NACIONALESNORMAS CONTABLES NACIONALES
Las normas contables emitidas por el Consejo Técnico de Auditoria y Contabilidad
CTNAC, en nuestro país son las siguientes:
NC 1 Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados
NC 2 Tratamiento Contable de Hechos Posteriores
NC 3 Estados Financieros a Moneda Constante *
NC 4 Revalorizacion Técnica de Activos Fijos
NC 5 Principios de la Contabilidad para la Industria Minera
NC 6 Tratamiento Contable de las Diferencias de Cambio *
NC 7 Valuación de las Inversiones Permanentes
NC 8 Consolidación de los Estados Financieros
NC 9 Tratamiento Contable para la Industria Petrolera
NC 10 Tratamiento Contable de las Operaciones de Arrendamiento
NC 11 Información Esencial Requerida para una adecuada exposición de los
estados financieros.
Lic. Roger Choque
7. 7
PASOS PARA CREAR UNA EMPRESAPASOS PARA CREAR UNA EMPRESA
NORMAS LEGALES, COMERCIALES YNORMAS LEGALES, COMERCIALES Y
TRIBUTARIASTRIBUTARIAS
LEY 843 TEXTO ORDENADO, CODIGO DE COMERCIO
LEY GENERAL DEL TRABAJO Y OTRAS DISPOSICIONES
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14. 14
ECUACION FUNDAMENTAL DE LAECUACION FUNDAMENTAL DE LA
CONTABILIDADCONTABILIDAD
CAPITALPASIVOSACTIVOS = +
BIENES Y DERECHOS QUE
POSEE LA EMPRESA
VALUADOS EN TERMINOS
MONETARIOS DE LOS
CUALES SE ESPERA
RENTABILIDAD POR EJ:
TERRENO, EDIFICIOS,
MUEBLES, ETC
BIENES Y DERECHOS QUE
POSEE LA EMPRESA
VALUADOS EN TERMINOS
MONETARIOS DE LOS
CUALES SE ESPERA
RENTABILIDAD POR EJ:
TERRENO, EDIFICIOS,
MUEBLES, ETC
TAMBIEN SE DENOMINA
PATRIMONIO, YA QUE
REPRESENTA LA PARTE
DEL CAPITAL DE
PROPIEDAD INVERTIDA
POR LOS DUEÑOS EN UNA
EMPRESA
TAMBIEN SE DENOMINA
PATRIMONIO, YA QUE
REPRESENTA LA PARTE
DEL CAPITAL DE
PROPIEDAD INVERTIDA
POR LOS DUEÑOS EN UNA
EMPRESA
OBLIGACIONES QUE TIENE
LA EMPRESA CON
TERCERAS PERSONAS DE
HECHOS PASADOS POR EJ:
CUENTAS POR PAGAR,
PRESTAMOS BANCARIOS,
IMPUESTOS POR PAGAR,
ETC
OBLIGACIONES QUE TIENE
LA EMPRESA CON
TERCERAS PERSONAS DE
HECHOS PASADOS POR EJ:
CUENTAS POR PAGAR,
PRESTAMOS BANCARIOS,
IMPUESTOS POR PAGAR,
ETC
Lic. Roger Choque
15. 15
EJERCICIO 1
INDIQUE CUAL DE LAS AFIRMACIONES ES
LA CORRECTA
A) PASIVO = ACTIVO – CAPITAL
B) CAPITAL = ACTIVO + PASIVO
C) PASIVO = CAPITAL + ACTIVO
D) CAPITAL = ACTIVO - PASIVO
Lic. Roger Choque
16. 16Lic. Roger Choque
ECUACION FUNDAMENTAL DE LA CONTABILIDAD
Activo = Pasivo + Capital
10.000 = 2.000 + ?
Donde: capital = activo – pasivo
capital = 10.000 – 2.000
capital = 8.000.-
17. 17
Definición de Cuentas y su movimiento
LA CUENTA ES UNA CLASIFICACION METODICA Y ORDENADA DE
OPERACIONES SIMILARES BAJO UN TITULO COMUN Y APROPIADO
DONDE SE REGISTRAN LOS CARGOS Y/O ABONOS DE DICHO TITULO
QUE ES EL DEBE.- ES LA COLUMNA QUE ESTA A LA IZQUIERDA DE LOS REGISTROS
CONTABLES, EN LA CONTABILIDAD, EN EL CUAL SE REGISTRAN TODAS LAS
OPERACIONES O USOS DE LOS RECURSOS QUE OBTIENEN LAS EMPRESA.
QUE ES EL HABER.- ES LA COLUMNA QUE ESTA A LA DERECHA DE LOS REGISTROS
CONTABLES, EN EL CUAL SE REGISTRAN TODOS LOS ORIGENES O FUENTES DE LOS
RECURSOS OBTENIDOS.
DEBE HABER
IZQUIERDO DERECHO
DEBITAR ACREDITAR
CARGAR ABONAR
APLICACIONES O ORIGENES O
RECURSOS FUENTES
ACTIVO + PASIVOS +
GASTOS + INGRESOS +
PASIVOS – ACTIVOS –
INGRESOS – GASTOS –Lic. Roger Choque
18. Lic. Roger Choque 18
LEY DE MOVIMIENTO DE CUENTA
Activo EgresoActivo Egreso Ingreso, Pasivo, PatrimonioIngreso, Pasivo, Patrimonio
(+) (-) (-) (+)
Saldo Deudor Saldo Acreedor
19. 19
EJERCICIO 2
Dinero depositado en una
cuenta corriente
Dinero depositado en una
cuenta corriente
En el siguiente ejercicio indicar a que cuenta pertenece: Caja, Banco, Cliente
Proveedor, capital, muebles y enseres o equipo de computación
Computadora para uso de la
empresa
Computadora para uso de la
empresa
Deuda de la empresa compra
de mercadería
Deuda de la empresa compra
de mercadería
Dinero disponible en efectivoDinero disponible en efectivo
Computadoras para la ventaComputadoras para la venta
Deuda de un cliente con la
empresa
Deuda de un cliente con la
empresa
CajaCaja
Cliente o Cuentas por cobrarCliente o Cuentas por cobrar
Equipo de ComputaciónEquipo de Computación
BancosBancos
Inventario de mercaderíaInventario de mercadería
Proveedores o cuentas por
pagar
Proveedores o cuentas por
pagar
Lic. Roger Choque
20. Lic. Roger Choque 20
RUBRO INGRESOS
INGRESOSINGRESOS..-- Ordinarios es la fuente
principal para un ente, porque ahí se busca
obtener la utilidad.
Extraordinarios, son ingresos que no se dan
con frecuencia, y que pocas veces se los
obtiene.
Como ejemplo tenemos: Ordinarios: Ventas,
Extraordinarios: las comisiones, intereses
percibidos por los bancos. Etc.
21. Lic. Roger Choque 21
RUBRO EGRESOS
EGRESOSEGRESOS.- Son gastos en los que la
empresa incurre para poder operar con
normalidad.
Como ejemplo tenemos: Pago de sueldo,
compra de material de escritorio, pago de
servicios básicos, compra de gasolina, etc.
22. 22
SEGÚN EL CODIGO DE COMERCIO:
- LIBRO DIARIO
- LIBRO MAYOR
- LIBRO DE INVENTARIOS
- LIBRO CAJA
- LIBRO DE BALANCES
SEGÚN EL SERVICIO DE IMPUESTOS NAL.
- LIBRO COMPRAS IVA
- LIBRO VENTAS IVA
LIBROS CONTABLES Y AUXILIARES QUELIBROS CONTABLES Y AUXILIARES QUE
DEBEN LLEVAR LAS EMPRESASDEBEN LLEVAR LAS EMPRESAS
Lic. Roger Choque
23. 23
Asiento de apertura o reapertura.-
Asiento de apertura es cuando se trata de una empresa nueva se
registra el balance inicial como primera transacción
Asiento de reapertura se refiere al registro del balance general
como asiento inicial de una empresa en marcha.
Registro de las operaciones.- La documentación fuente es
analizada y registrada en el libro diario – comprobantes de
ingreso, egreso y traspaso.
Pases al libo mayor.- Del libro diario o comprobantes son
traspasados a los libros mayores.
Balance de comprobación de sumas y saldos.- Del registro de
los libros mayores se efectúa una comprobación aritmética
denominada BCSS.
Estados Financieros.- De acuerdo al Art. 36 DS 24051 los
sujetos obligados a llevar registros contables presentan los
siguientes estados financieros:
Balance General
Estado de Resultados
Estados de Resultados Acumulados
Estado de Cambio en la situación financiera
Estado de Cambios en el Patrimonio Neto
Notas a los estados financieros
Asientos de cierre.- Consiste en saldar o cerrar las cuentas
nominales ( estado de resultados) en forma definitiva,
denominado también asiento de cierre preparatorio y cerrar o
saldar las cuentas reales ( Balance general ) en forma
momentánea ya que esta cuentas pasaran a la siguiente gestión
como saldos iniciales.
CICLO CONTABLECICLO CONTABLE
Lic. Roger Choque
24. Lic. Roger Choque 24
TIPOS DE IMPUESTOS
IVA.- Impuesto al Valor Agregado su alícuota es (13%).
Crédito Fiscal.- Factura que recibimos.
IVA.- Comprende
Debito Fiscal.- Factura que entregamos
IT.- Impuestos a las Transacciones su alícuota es (3%).
Este impuesto se calcula sobre los ingresos percibidos.
Ejemplo.- Se vende Mercadería por Bs. 10.000, el ingreso
percibido es Bs. 10.000 sobre ese monto calcular el 3%. O sea
(10.000 * 3%) el resultado es Bs. 300.-
25. Lic. Roger Choque 25
ASIENTOS SIMPLES.- Son donde solo
intervienen dos cuentas, una que se anota
en el DEBE y la otra en el HABER, en este
tipo de asiento no interviene la factura.
xx
Caja M/N 40.000.-
Capital 40.000.-
Gl. Incio de actividades
CLASES DE ASIENTOS
26. Lic. Roger Choque 26
ASIENTOS COMPUESTOS.- Intervienen mas de dos
cuentas, dos que se anotan en el DEBE y la otra en el
HABER, en este tipo de asiento interviene la factura.
xx
Sueldos al personal 1.000.-
Servicios Básicos 300.-
Material de Escritorio 200
Inventario de Mercadería 8.700.-
Crédito Fiscal 1.300.-
Caja M/N 11.500.-
Gl. Compra de mercadería según factura # 2451
y registros de gastos
CLASES DE ASIENTOS
27. CLASES DE ASIENTOS
Lic. Roger Choque 27
ASIENTOS MIXTOS.- Intervienen muchas cuentas, en
el DEBE y muchas en el HABER, en este tipo de asiento
interviene la factura.
XX
Caja M/N 7.000.-
Cuenta por Cobrar 8.000.-
IT 300.-
Costo de Ventas 4.200.-
Ventas 13.050.-
Debito Fiscal 1.950.-
IT Por Pagar 300.-
Inventario de merc 4.200
Gl. Venta de mercadería 50% al contado y 50% al
crédito.