Información sobre temas fiscales de actualidad e interesantes para el contribuyente. Perparado por IBERAUDIT Kreston en Enero de 2014

1.
NEWS ALERT FISCAL “LPGE”
Enero 2014
LEY DE PRESUPUESTOS GENERALES DEL ESTADO
El pasado 26 de diciembre de 2013 se publicó la Ley 22/2013, de 23 de diciembre, de Presupuestos Generales del
Estado para el año 2014. En ella hay pocas novedades tributarias, pues en su mayoría se trata de prórrogas en 2014
de medidas que fueron introducidas con carácter temporal en 2011 y 2012, y que tenían vigencia hasta 2013.
Como de costumbre se aprueba el tipo de interés legal, el tipo de interés de demora, y el IPREM para el ejercicio
2014. También se publican los coeficientes de actualización en IRPF y los coeficientes de corrección monetaria en IS.
Aunque no esté incluido en esta misma Ley, aprovechamos para informarles de que se ha prorrogado, hasta 31 de
marzo de 2014, la posibilidad de registrarse en el Régimen especial del criterio de caja del IVA. El alta en dicho
periodo tendrá efectos a partir del 1 de abril de 2014 para los contribuyentes que presenten las declaraciones de
forma trimestral, y el día 1 del mes siguiente al alta para aquéllos que presenten declaración de IVA mensual.
A continuación se detallan las principales medidas fiscales recogidas en esta Ley, en función de los diferentes
impuestos:
IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS
• Como cada año, se aprueban los coeficientes de actualización del valor de adquisición, para transmisión de
bienes inmuebles no afectos a actividades económicas.
• Se prorroga el gravamen complementario para el 2014, tanto el tipo aplicable a la base general como al
tipo de la base del ahorro, quedando de la siguiente forma:
Base liquidable general:
Base
liquidable
general
‐
Hasta euros
Cuota
íntegra
‐
Euros
0,00
17.707,20
33.007,20
53.407,20
120.000,20
175.000,20
300.000,20
0,00
2.124,86
4.266,86
8.040,86
22.358,36
34.733,36
0,00
Incremento
en cuota
íntegra
estatal
‐
Euros
0,00
132,80
438,80
1.050,80
3.714,52
6.464,52
13.964,52
Resto base
liquidable
general
‐
Hasta euros
17.707,20
15.300,00
20.400,00
66.593,00
55.000,00
125.000,00
En adelante
Tipo
Tipo aplicable
aplicable
‐
‐
Porcentaje
Porcentaje complementario
normal
24%
28%
37%
43%
45%
47%
47%
0,75%
2%
3%
4%
5%
6%
7%
Tipo
aplicable
‐
Porcentaje
total
24,75%
30%
40%
47%
50%
53%
54%
NEWS ALERT FISCAL IBERAUDIT KRESTON “LPGE”
22 DE ENERO DE 2014

2.
Base liquidable del ahorro:
Base
liquidable del
ahorro
‐
Hasta euros
0
6.000,00
24.000,00
•
Incremento en
cuota íntegra
estatal
‐
Euros
0
120
840
Resto base
liquidable del
ahorro
‐
Hasta euros
6.000
18.000
En adelante
Tipo aplicable
‐
Porcentaje
normal
Tipo aplicable
‐
Porcentaje
complementario
Tipo aplicable
‐
Porcentaje
total
19%
21%
21%
2%
4%
6%
21%
25%
27%
Se prorroga el tipo de retención general al 21% para los siguientes rendimientos:
- Arrendamientos y subarrendamientos de muebles e inmuebles, negocios, minas…
-
Rendimientos Profesionales (9% para los que inicien actividad).
Rendimientos del trabajo derivados de impartir cursos y conferencias.
Rendimientos de capital mobiliario.
Ganancias patrimoniales sujetas a retenciones. Ej: venta fondos de inversión.
Rendimientos procedentes de propiedad industrial, intelectual…
•
•
Se prorroga también el tipo de retención del 42% aplicable a rendimientos del trabajo satisfechos a
administradores.
Prórroga de la reducción por mantenimiento o creación de empleo: consistente en el 20% de los
rendimientos netos siempre que se mantenga o se cree empleo en relación a la plantilla media de 2008.
•
Gastos e inversiones para habituar a los empleados en la utilización de las nuevas tecnologías de la
comunicación y de la información: se prorroga para el 2014 la consideración de estos gastos como gastos de
formación para el empleador, no constituyendo retribución en especie para el trabajador.
•
Compensación fiscal por percepción de determinados rendimientos del capital mobiliario con periodo de
generación superior a dos años: se mantiene la compensación por la pérdida de beneficios fiscales que afecta
a determinados rendimientos tales como seguros de vida, etc. suscritos con anterioridad al 20 de enero de
2006.
•
IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES
Como cada año, se establecen los coeficientes de corrección monetaria, en función del momento de
adquisición del elemento patrimonial transmitido.
•
Se mantiene para 2014 el sistema de determinación del pago fraccionado.
•
Tipo de gravamen reducido por mantenimiento o creación de empleo: Prórroga a 2014 de este tipo reducido
para entidades cuya cifra de negocios sea < 5MM€ y la plantilla media sea < 25 empleados y ≥ 1, siempre que
se mantenga o se cree empleo en relación a la plantilla media de 2008.
•
La LPGE no se ha previsto la prórroga del tipo de retención de arrendamientos, sin embargo nos consta que es
un error reconocido por el Ministerio y que será corregido en breve. Por lo tanto, si bien hasta que no se
modifique se debería aplicar el 19%, previsiblemente se aplicará el 21%.
NEWS ALERT FISCAL IBERAUDIT KRESTON “LPGE”
22 DE ENERO DE 2014

3.
IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE NO RESIDENTES
• Se prorrogan en 2014 los tipos de gravamen de:
o 21% para dividendos, intereses, ganancias patrimoniales y transferencias de rentas al extranjero
(excepto a un estado miembro de la UE) obtenidas por EP’s de entidades no residentes (este último
es un gravamen complementario).
o Asimismo el tipo de gravamen general para las rentas obtenidas sin establecimiento permanente se
eleva al 24,75%.
IMPUESTO SOBRE EL PATRIMONIO
Se prorroga en 2014 el restablecimiento del Impuesto sobre el Patrimonio y se vuelve a prever la
bonificación del 100% desde el 1 de enero del 2015.
•
•
•
IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO
Modificación del lugar de realización de las prestaciones de servicios: cuando los servicios se localicen en
Canarias, Ceuta y Melilla, quedarán sujetos a IVA si su utilización o explotación efectiva se realiza en el
territorio de aplicación del impuesto.
Procesos administrativos y judiciales de ejecución forzosa: con efectos de 31 de octubre de 2012 los
adjudicatarios que sean empresarios/profesionales a efectos del IVA, tienen la facultad (en nombre del sujeto
pasivo), de expedir factura, repercutir la cuota, presentar la declaración‐liquidación e ingresar el importe
resultante (salvo cuando el sujeto pasivo sea el destinatario, por inversión del sujeto pasivo).
OTROS DATOS DE INTERÉS
Se actualizan las tasas estatales al 1,01%, salvo las creadas o actualizadas en 2013.
Interés legal del dinero: sigue en el 4% para 2014.
Interés de demora: sigue en el 5% para 2014.
IPREM (indicador público de renta de efectos múltiples): 6.390,13€ para 2014.
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•
•
Quedamos a su disposición para cualquier duda o aclaración.
@IBERAUDIT
www.iberaudit.es
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IBERAUDIT Kreston
22 DE ENERO DE 2014