Trabajo final de IRPF del curso de Tributacion Practia del CEF.

1. CURSO DE TRIBUTACIÓN PRÁCTICA
Impuesto sobre la Renta de las Personas Fı́sicas
(IRPF)
Actividad de Evaluación Continua:
Supuesto Práctico
16 de enero de 2022
Igor Garcı́a Atutxa

2. Índice
1. Resumen de los datos 2
1.1. Rendimientos del trabajo (Lucı́a Luca) . . . . . . . . . . . . . . . . 2
1.2. Rendimientos actividad económica (Raúl Ruiz) . . . . . . . . . . . 3
1.3. Rendimientos capital mobiliario (matrimonio) . . . . . . . . . . . . 3
1.4. Rendimientos del capital inmobiliario (Lucı́a Luca) . . . . . . . . . 4
1.5. Ganancias y pérdidas patrimoniales . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4
2. Análisis comparativo importe mı́nimo personal y familiar, en
régimen de tributación individual y de tributación conjunta 5
3. Determinar porcentaje de retención que se debe aplicar a doña
Lucı́a. 6
4. Determinar el importe de las bases liquidables, general y del
ahorro, de don Raúl en tributación individual 7
5. Determinar el importe de las bases liquidables, general y del
ahorro, de doña Lucı́a en tributación individual 8
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3. AEC IRPF Igor Garcia Atutxa
1. Resumen de los datos
1.1. Rendimientos del trabajo (Lucı́a Luca)
RENDIMIENTO ÍNTEGRO
Dinerarios 75.000
Plan pensiones 8.000
Seguro de enfermedad -
Vehı́culo
(78.000+16.380)
·60 %·20 % =
11.325,60
94.325,60
GASTOS
Seguridad social (2.500)
(2.500,00)
RENDIMIENTO NETO
91.825,60
RENDIMIENTO NETO REDUCIDO
Otros gastos (2.000)
Discapacidad (7.750)
(9.750,00)
82.075,60
Tabla 1: Rendimientos del trabajo de Lucı́a Luca.
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4. AEC IRPF Igor Garcia Atutxa
1.2. Rendimientos actividad económica (Raúl Ruiz)
RENDIMIENTO ÍNTEGRO
95.000,00
GASTOS
Cotización RETA (1.200)
Personal (19.000)
Cotización SS perso-
nal
(3.280)
Teléfono, luz y agua (3.000)
Libros y material de
papelerı́a
(2.000)
Amortizaciones (2.840)
(31.320,00)
RENDIMIENTO NETO (63.680·5 % = 3.184, máx 2.000)
63.680,00
Máx (2.000)
RENDIMIENTO NETO REDUCIDO
61.680,00
Tabla 2: Rendimientos actividad económica Raúl Ruiz.
1.3. Rendimientos capital mobiliario (matrimonio)
RENDIMIENTO ÍNTEGRO
Intereses 6.000
Dividendos 5.000
Obligaciones 18.000–17.250 =
750
11.750,00
GASTOS
(50,00)
RENDIMIENTO NETO
11.700,00
Reducción -
RENDIMIENTO NETO REDUCIDO
11.700,00
Tabla 3: Rendimientos capital mobiliario.
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5. AEC IRPF Igor Garcia Atutxa
1.4. Rendimientos del capital inmobiliario (Lucı́a Luca)
RENDIMIENTO ÍNTEGRO (alquiler sobrino)
3.000,00
GASTOS
Justificados (1.000)
Valor adquisición
200.000·3 %
·50 %=(3.000)
(4.000,00)
RENDIMIENTO NETO
(1.000,00)
Tabla 4: Rendimientos del capital inmobiliario.
1.5. Ganancias y pérdidas patrimoniales
GANANCIA PATRIMONIAL EXENTA (matrimonio)
Precio venta vivienda 270.000
IIVTNU (28.000)
Valor adquisión (160.000)
82.000,00
PÉRDIDA PATRIMONIAL (fondos inversión, Raúl Ruiz)
Valor transmisión 130.000
Valor adquisición (156.000)
(26.000,00)
GANANCIA PATRIMONIAL (Raúl Ruiz)
Venta escáner 1.500
1.500,00
Tabla 5: Ganancias y pérdidas patrimoniales.
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6. AEC IRPF Igor Garcia Atutxa
2. Análisis comparativo importe mı́nimo perso-
nal y familiar, en régimen de tributación in-
dividual y de tributación conjunta
Figura 1: Tributación individual de Lucı́a Luca y Raúl Ruiz.
Figura 2: Tributación conjunta de Lucı́a Luca y Raúl Ruiz.
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7. AEC IRPF Igor Garcia Atutxa
3. Determinar porcentaje de retención que se
debe aplicar a doña Lucı́a.
El rendimiento neto reducido de doña Lucı́a es 82.075,60.
Cuota 1 = 60.000*0,37 + 22.075,60*0,45 = 32.134,02.
Cuota 2 (mı́nimo personal Lucı́a) = 9.750
Rendimientos brutos = 75.000
%Retencion =
Cuota 1 − Cuota 2
Rendimientos brutos
· 100 % (1)
% Retención = (32.134,02 - 9.750)/75.000 * 100 % = 29,85 %
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8. AEC IRPF Igor Garcia Atutxa
4. Determinar el importe de las bases liquida-
bles, general y del ahorro, de don Raúl en
tributación individual
Figura 3: Bases liquidable, general y del ahorro de Raúl Ruiz.
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9. AEC IRPF Igor Garcia Atutxa
5. Determinar el importe de las bases liquida-
bles, general y del ahorro, de doña Lucı́a en
tributación individual
Figura 4: Bases liquidable, general y del ahorro de Lucı́a Luca.
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