Fuentes del Derecho Tributario y el Tributo

1. UNIVERSIDAD FERMIN TORO
VICE RECTORADO ACADÉMICO
FACULTAD DE CIENCIAS JURÍDICAS Y POLÍTICAS
ESCUELA DE DERECHO
FUENTES DEL DERECHO TRIBUTARIO Y EL TRIBUTO
Estudiante: Marisela Sira
CI. 19.697.067
Profesora: Emily Ramirez
Sección: Saia A
Barquisimeto, 2015
Fuentes del Derecho Tributario

2. Según el Artículo 2 del Código Orgánico Tributario las Fuentes del Derecho
Tributario son:
1. Las Disposiciones Constitucionales: Conjunto de Normas fundamentales
relativas a la organización estatal y a los derechos y deberes individuales.
2. Los tratados, convenios o acuerdos internacionales celebrados por la
República: Son convenios o acuerdos entre Estados u Organizaciones
Internacionales, acerca de cuestiones diplomáticas, políticas, económicas y
culturales. En nuestro país, son aprobados por el Poder Legislativo y luego
publicados en Gaceta Oficial (Artículo 154 de la Constitución de la
República Bolivariana de Venezuela
3. Leyes y los Actos con Fuerza de Ley: Es la norma reguladora de los actos
y relaciones humanas, aplicables en determinado tiempo y lugar.
4. Los Contratos relativos a la Estabilidad Jurídica de regímenes de Tributos
nacionales, Estatales y Municipales, que cuenten con la opinión favorable
de la administración tributaria respectiva.
5. Las Reglamentaciones y demás disposiciones de carácter general
establecidas por los órganos administrativos facultados al efecto.
Ámbito de Aplicación de las Normas Jurídicas Tributarias
 Aplicación de la ley tributaria en el tiempo: Se refiere a determinar
cuando una ley tributaria comienza a tener vigencia y en consecuencia a
Aplicarse obligatoriamente. Según el Artículo 8 del COT la Ley Tributaria
Entrara en vigencia vencidos los 60 días continuos siguientes a su
publicación en Gaceta Oficial, si no se estableciere antes.
 Aplicación de la Ley Tributario en e! Espacio: Según el Artículo 11 COT,
establece que: Las normas tributarias tienen vigencia en el ámbito espacial

3. sometido a la potestad del órgano competente para crearlas. (órgano con
nacional, estadal o municipal). Ellas pueden hechos ocurridos total o
parcialmente fuera del territorio nacional, cuando el contribuyente tenga
nacionalidad venezolana, esté residenciado o domiciliado en Venezuela o
posea establecimiento permanente o base fija en el país. La Ley procurará
evitar los efectos de la doble tributación.
Interpretación de las Leyes Tributarias
El articulo 5 del COT establece que, las normas tributarias se interpretan
con arreglo a todos los métodos admitidos en Derecho, atendiendo a su fin y a
su significación económica, pudiéndose llegar a resultados restrictivos o
extensivos de los términos contenidos en las normas tributarias. Las
exenciones, exoneraciones, rebajas, desgravámenes y demás beneficios o
incentivos fiscales se interpretaran en forma restrictiva.
Vacatio Legis
La ordenanza que crea un tributo, fijará un lapso para su entrada en
vigencia. Si no la estableciera, se aplicará el tributo una vez vencidos los
sesenta días continuos siguientes a su publicación en Gaceta Municipal.
EL TRIBUTO
El Impuesto
Es el tributo que se exige en función de la capacidad económica de los
obligados a su pago.
 CLASIFICACIÓN DE LOS IMPUESTOS:
1. Ordinarios y Extraordinarios: Los primeros son aquellos que el Estado
recibe en forma periódica, puede repetir su recaudación período tras

4. período, y su generación no agota la fuente de donde provienen ni
compromete el patrimonio actual o futuro del Estado y sus entes. Es
decir, son ingresos cuya recaudación tiene la posibilidad de ser repetida
año tras año, porque provienen de la administración del patrimonio
estatal, o de tributos que son pagados por los particulares de manera
rutinaria.
Los segundos son los que presentan como característica distintiva que
la fuente que los genera no permite su repetición continua y periódica, y
afecta o compromete la disminución del patrimonio del Estado en el
presente o en el futuro.
2. Reales y Personales: Los impuestos reales son aquellos impuestos
directos que gravan las rentas objetivamente, con independencia de las
circunstancias personales del sujeto pasivo.
Y los Impuestos Personales son aquellos en que el hecho imponible
viene establecido con referencia a una persona determinada.
3. Proporcionales y Progresivos: Un impuesto es proporcional cuando la
tasa del impuesto se mantiene constante cualquiera sea la base
imponible.
Un impuesto es progresivo cuando la tasa del mismo aumenta a medida
que aumenta la base imponible.
4. Directos e Indirectos: Serán impuestos directos aquellos que gravan la
posesiónde un patrimonio o la obtención de una renta, en cuanto reflejan
directamente la capacidad económica del individuo. Los impuestos
indirectos someten a tributación manifestaciones mediatas o indirectas
de capacidad económica, como ocurre con la circulación o el consumo
de la riqueza.

5. Efectos Económicos de los Impuestos
A. Percusión: La percusión del impuesto se presenta cuando el causante
gravado por el legislador ocurre a pagarlo.
B. Traslación: Se da cuando el sujeto obligado por la ley al pago del
impuesto traslada a un tercero mediante la subida del precio, la cuantía
del tributo, de modo que se resarce de la carga del impuesto.
C. Incidencia: Es el lugar de descanso del impuesto, que se ubica cuando
el mismo llega a una persona que está imposibilitada para trasladar la
carga del gravamen a otro tercero.
D. Difusión: Es un fenómeno general que se manifiesta por las lentas,
sucesivas y fluctuantes modificaciones en los precios, en el consumo y
en el ahorro.
REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS
 Ts2525 (2007) Tema 2. Disponible en: http://es.slideshare.net/ts2525/tema-2-
126407
 Castillo Jhonny (2012) Derecho Tributario. Disponible en:
https://derecho2008.wordpress.com/2012/12/15/derecho-tributario/
 Ramirez Bertha (2009) Potestad Tributaria Municipal. Disponible en:
http://bertharamirez.blogspot.com

6.  Universia. Obligaciones Fiscales. Disponible en: http://desarrollo-
profesional.universia.es/emprendedores/obligaciones-
empresario/obligaciones-fiscales/obligaciones-fiscales-PRINTABLE.html
 Esthefy (2012) Efectos de los Impuestos Económicos. Disponible en:
http://m.taringa.net/posts/apuntes-y-monografias/16004106/Efectos-de-los-
impuestos-en-la-economia.html
 Wikipedia (2015) Impuesto. Disponible en:
https://es.m.wikipedia.org/wiki/Impuesto