Rendimientos del trabajo y planes de pensiones, rendimientos del capital inmobiliario de imputación de rentas inmobiliarias, rendimientos del capital mobiliario, rendimientos de actividades económicas, ganancias y pérdidas patrimoniales, integración y compensaciones de rentas a partir del 2015, integración y compensación de rentas de bases imponibles generadas antes del 2015, reducciones de la base imponible, minimo personal y familiar, tarifa general 2015 y 2016, tarifa del ahorro 2015 y 2016, deducciones, régimen impatriados, retenciones, exit-tax.

1. CJD
IMPUESTO SOBRE LA RENTAIMPUESTO SOBRE LA RENTA
DE LAS PERSONAS FÍSICASDE LAS PERSONAS FÍSICAS
- LEY 26/2014 DE MODIFICACION IRPF-- LEY 26/2014 DE MODIFICACION IRPF-
-REFORMA 2015--REFORMA 2015-

2. CJD
2
I.- RENDIMIENTOS DEL TRABAJO (i)I.- RENDIMIENTOS DEL TRABAJO (i)
• El importe máximo de la indemnización por despido se fija en 180.000
€, con efectos 1/8/2014
• Los RT obtenidos por personas discapacitadas y los derivados de
aportaciones a patrimonios protegidos exentos hasta el triple del IPREM,
de forma individual
• La reducción del 40% pasa al 30% con una base máxima de 300.000 €
en todos los rendimientos.
• Reducción por rendimientos del trabajo general, pasa a ser un gasto de
2.000 € sólo duplicándose por movilidad geográfica y no por mayores
de 65 años.
• Reducción por rendimientos del trabajo inferiores a 14.450 € y sin otros
rendimientos superiores a 6.500 €, aplicarán una reducción de hasta
3.700 €.

3. CJD
3
I.- RENDIMIENTOS DEL TRABAJO (ii)I.- RENDIMIENTOS DEL TRABAJO (ii)
• Para la exención de entrega de acciones a trabajadores de hasta 12.000
€, será necesario que se realice en las mismas condiciones a todos los
trabajadores.
• La retribución en especie de cesión de vehículos podrá reducirse un 30%
si son vehículos energéticamente eficientes.

4. CJD
4
I.- RENDIMIENTOS DEL TRABAJO (iii) – PLANES DEI.- RENDIMIENTOS DEL TRABAJO (iii) – PLANES DE
PENSIONESPENSIONES
• Ventanas de liquidez: los partícipes de sistemas de previsión social
podrán disponer de los derechos consolidados, antes de que se
produzcan las contingencias, en la parte correspondiente a aportaciones
realizadas con al menos 10 años de antigüedad
• Hay que tener en cuenta que, a estos efectos, hasta 01-01-25 no se
podrán hacer efectivos los derechos consolidados a 31-12-15 (las
aportaciones y su rentabilidad hasta esa fecha)

5. CJD
5
I.- RENDIMIENTOS DEL TRABAJO (iv) – PLANES DE PENSIONESI.- RENDIMIENTOS DEL TRABAJO (iv) – PLANES DE PENSIONES
• Régimen transitorio rescate plan de pensiones
– Contingencias acaecidas en 2010 o anteriores
√ Se puede aplicar la reducción del 40% si se percibe la prestación en forma de
capital (correspondientes a primas aportadas hasta 01-01-07), como hasta 2014,
pero solo si las prestaciones se perciben hasta el 31-12-18
– Contingencias acaecidas de 2011 a 2014
√ Solo se puede aplicar la reducción del 40%, a las prestaciones percibidas en
forma de capital (correspondientes a primas aportadas hasta 01-01-07), pero
para ello es necesario que la prestación se perciba hasta el fin del octavo
ejercicio siguiente al de la contingencia
– Contingencias acaecidas en 2015 y siguientes
√ La reducción del 40% a las prestaciones en forma de capital (correspondientes
a las primas aportadas hasta 01-01-07) solo se puede aplicar si las prestaciones
se perciben en el ejercicio en el que acaezca la prestación y en los 2 siguientes

6. CJD
6
II.- RENDIMIENTOS DEL CAPITAL INMOBILIARIO EII.- RENDIMIENTOS DEL CAPITAL INMOBILIARIO E
IMPUTACION DE RENTAS INMOBILIARIASIMPUTACION DE RENTAS INMOBILIARIAS
• Desaparece la reducción del 100% por arrendamiento de viviendas a
menores de 30 años con determinados requisitos
• Se mantiene la reducción del 60% en el arrendamiento de viviendas,
pero sólo aplicable cuando el rendimiento es positivo.
• La imputación de rentas del 1.1%, pasa de ser las revisiones catastrales
desde el año 94, a los revisados el año en curso y los últimos 10 años.
• La reducción del 40% pasa a ser del 30%, con una base máxima de
300.000 €.

7. CJD
7
III.- RENDIMIENTOS DEL CAPITAL MOBILIARIO (i)III.- RENDIMIENTOS DEL CAPITAL MOBILIARIO (i)
• Desaparece la exención de 1.500 € de dividendos
• Disminuye el plazo de mantenimiento de los PIAS de 10 a 5 años para
conseguir la exención de la rentabilidad, siempre que se rescaten en
forma de renta vitalicia. (incluso a los formalizados antes de 1/1/2015)
• Las antiguas reducciones del 40% por rendimientos obtenidos en
régimen transitorio, pasan a ser del 30%, con una base máxima de
300.000 €
• Desaparece la compensación por régimen transitorio, por productos
adquiridos antes 20/1/2006.
• La vinculación será a partir de una participación en la sociedad del 25%.

8. CJD
8
III.- RENDIMIENTOS DEL CAPITAL MOBILIARIO (ii)III.- RENDIMIENTOS DEL CAPITAL MOBILIARIO (ii)
• Se crean los siguientes productos financieros:
– Con una entidad aseguradora: Seguros individuales de Ahorro a L/P
– Con una entidad financiera: Cuentas Individuales de Ahorro a L/P
• Las características comunes de estos planes de ahorro a L/P son:
– Aportación máxima anual de 5.000 €
– Sólo rescatables en forma de capital
– Se garantiza la recuperación de cómo mínimo el 85% de las aportaciones
– Si el importe se recupera transcurrido un mínimo de 5 año, los rendimientos
producidos estarán EXENTOS.
– No se pueden tener más de un productos
– Los rendimientos de los Planes de Ahorro a Largo Plazo, si se rescatan
transcurridos 5 años desde su contratación, quedan exentos.

9. CJD
9
III.- RENDIMIENTOS DEL CAPITAL MOBILIARIO (iii)III.- RENDIMIENTOS DEL CAPITAL MOBILIARIO (iii)
• La distribución de la prima de emisión y la reducción de capital de
sociedades no cotizadas, será rendimiento del capital mobiliario con el
límite de la diferencia entre: Incremento de los fondos propios que se
generan desde que se compró la participación hasta el balance del año
que se distribuyó la prima o se realizó la reducción, y el valor de
adquisición de la participación. El resto reduce el valor de adquisición
de la cartera.
• En el caso de acciones cotizadas continua igual: disminuye el valor de
adquisición hasta su anulación, el exceso es capital mobiliario.

10. CJD
10
III.- RENDIMIENTOS DEL CAPITAL MOBILIARIO (iv)III.- RENDIMIENTOS DEL CAPITAL MOBILIARIO (iv)
• Ejemplo: Sociedad no cotizada que se constituye en 2010, el
contribuyente adquiere en 2012 el 10% por 1.400 €. Los fondos propios
al repartir la prima son de 14.800 €, y se reparten 200 € de prima.
• Solución: El posee el 10% de la sociedad, por tanto le corresponden
10% sobre 14.800 = 1.480. Busquemos la diferencia con su valor de
adquisición: 1.480 – 1.400 = 80 € tributaran como rendimiento del
capital mobiliario.
El resto de la prima, 200 – 80 = 140 disminuye el valor de adquisición.
Así, su valor de adquisición será 1.400 – 120 = 1.280
• Si al año siguiente se perciben 100 € de dividendos: Los primeros 80 no
tributarán porque ya lo hicieron el año anterior, el exceso si, es decir 20,
serán rendimientos de capital mobiliario. Y los 80, disminuirán el valor
de adquisición que pasará a ser: 1.280 – 80 = 1.200..

11. CJD
11
IV.- RENDIMIENTOS DE ACTIVIDADES ECONOMICAS (i)IV.- RENDIMIENTOS DE ACTIVIDADES ECONOMICAS (i)
• La reducción de los trabajadores autónomos dependientes, similar a la
del trabajo pero con determinados requisitos, pasa a ser de 2.000 €,
como gasto deducible.
• En general, para actividades económicas con ingresos inferiores a 8.000
€, se aplicará una reducción de 1.620 € que ira disminuyendo,
desapareciendo al llegar a los 12.000 € de ingresos.
• Para la actividad de arrendamiento de inmuebles, desaparece el requisito
del inmueble pero se mantiene el del empleado a jornada completa.
• Calificación de servicios prestados por profesionales: cuando los socios
presten servicios profesionales (sección 2ª del IAE), y el socio está
incluido en el RETA, el rendimiento se calificará como de actividad
económica.
• La reducción del 40% pasa a ser del 30%, con una base máxima de
300.000 €.

12. CJD
12
IV.- RENDIMIENTOS DE ACTIVIDADES ECONOMICAS (ii)IV.- RENDIMIENTOS DE ACTIVIDADES ECONOMICAS (ii)
• En Estimación directa deberemos aplicar todas las modificaciones
aprobadas en la nueva Ley del IS, entre otras:
– Limite de la deducción de gastos por atenciones a clientes del 1% del
importe neto de la cifra de negocios.
– No deducibilidad del deterioro de determinados activos afectos como
inmuebles, intangibles o inversiones inmobiliarias.
– En Estimación directa normal: nueva tabla de amortizaciones restringida a
33 elementos.
• En Estimación directa simplificada, el importe de los gastos de difícil
justificación del 5%, se limita a 2.000 €.

13. CJD
13
IV.- RENDIMIENTOS DE ACTIVIDADES ECONOMICAS (iii)IV.- RENDIMIENTOS DE ACTIVIDADES ECONOMICAS (iii)
• Se excluye del régimen de módulos, cuando en el año anterior se supera
alguno de los siguientes límites: (entrada en vigor: 1/1/2016)
– Facturación del conjunto de actividades superior a 150.000 €
– Facturación a empresas o profesionales superior a 75.000 €
– En actividades agrícolas, ganaderas o forestales, el límite son 200.000 €.
– El volumen de compras, excluido el inmovilizado supere los 150.000 €
– En 2016 desaparecerá la aplicación de este régimen a las divisiones 3,4 y 5
del IAE (fabricación, producción y construcción)

14. CJD
14
V.- GANANCIAS Y PERDIDAS PATRIMONIALES (i)V.- GANANCIAS Y PERDIDAS PATRIMONIALES (i)
• Desaparece la diferenciación entre mas y menos de un año, pasando
todas a declararse en la base del ahorro, siempre que se deba a
transmisión de bienes.
• Se elimina el coeficiente de corrección monetaria aplicable al valor de
adquisición en la transmisión de bienes inmuebles.
• Se elimina el régimen transitorio de los coeficientes de abatimientos por
adquisiciones anteriores a 31/12/1994, manteniéndose sólo para un valor
de transmisión acumulativo de 400.000 €.
• La venta de derechos de suscripción de acciones cotizadas ya no
disminuirá el valor de adquisición, sino que será una ganancia
patrimonial en el momento de su transmisión y sujeto a retención
(entrada en vigor 1/1/2017)

15. CJD
15
V.- GANANCIAS Y PERDIDAS PATRIMONIALES (ii)V.- GANANCIAS Y PERDIDAS PATRIMONIALES (ii)
• Nueva exención en la transmisión de elementos patrimoniales por
mayores de 65 años, siempre que antes de 6 meses se destine el importe
de la venta a constituir una renta vitalicia. Exención limitada a 240.000 €
• Estará no sujeta la extinción del régimen matrimonial de separación de
bienes cuando se producen compensaciones por imposición legal o
judicial, distinta de la pensión compensatoria
• Con efectos 1/1/2014, las daciones en pago de la vivienda habitual del
deudor queda exenta, si no tiene bienes ni derechos suficientes para
pagarlo.
• Las pérdidas de créditos incobrables serán deducibles, cuando haya
transcurrido un año desde la presentación del procedimiento judicial
(cuando el año se cumpla a partir de 1/1/2015).

16. CJD
16
VI.- INTEGRACION Y COMPENSACION DE RENTAS A PARTIRVI.- INTEGRACION Y COMPENSACION DE RENTAS A PARTIR
1/1/20151/1/2015
• Dentro de la base del ahorro, los rendimientos del capital mobiliario
negativos podrán ser compensados con las ganancias patrimoniales, con
el límite del 10-15-20-25 % de éstas (2015-2016-2017-2018) . Y
viceversa.
• Dentro de la base general, los pérdidas patrimoniales, podrán ser
compensadas con los rendimientos e imputaciones de renta, con el límite
del 25% de éstos.
• Régimen especial para la deuda subordinada y participaciones
preferentes.

17. CJD
17
VII.- INTEGRACION Y COMPENSACION DE RENTAS DE BASESVII.- INTEGRACION Y COMPENSACION DE RENTAS DE BASES
IMPONIBLES GENERADAS ANTES 1/1/2015IMPONIBLES GENERADAS ANTES 1/1/2015
• Las pérdidas y los rendimientos del capital mobiliario negativos de la
base del ahorro generadas entre 2011 y 2014, se seguirán compensando
sólo entre ellos, como la normativa vigente hasta 31/12/2014.
• Las pérdidas patrimoniales de la base general de los años 2011 y 2012,
sólo podrán compensarse con rendimientos e imputaciones de rentas,
con el límite del 25% de estas.
• Las pérdidas patrimoniales de la base general por transmisiones de
elementos del 2013 y 2014 podrán compensarse con variaciones
patrimoniales de la base del ahorro.

18. CJD
18
VIII.- REDUCCIONES DE LA BASE IMPONIBLEVIII.- REDUCCIONES DE LA BASE IMPONIBLE
• La aportación máxima a los planes de pensiones se reduce a 8.000 €, sin
tener en cuenta la edad del aportante y el límite fiscal será un 30% de la
suma de rendimientos del trabajo y actividades económicas,
independientemente de la edad.
• La aportación máxima a favor del cónyuge asciende a 2.500 €. Anuales.
• Desaparece la reducción por aportación a partidos políticos (ahora será
una deducción)

19. CJD
19
IX.- MINIMO PERSONAL Y FAMILIARIX.- MINIMO PERSONAL Y FAMILIAR
2014 2015
Mínimo personal 5.151 5.550
> 65 años o ascendiente > 75
años/discapacitado 918 1.150
> 75 años o ascendiente > 75 años 2.040 2.550
Primer hijo 1.836 2.400
Segundo hijo 2.040 2.700
Tercer hijo 3.672 4.000
Cuarto hijo y siguientes 4.182 4.500
Por cada hijo < 3 años 2.244 2.800
Descendiente fallecido 1.836 2.400
Ascendiente fallecido 0 1.150
Discapacidad < 65%
2.316 3.000
Discapacidad < 65% y movilidad
reducida 4.632 6.000
Discapacidad > 65%
9.354 12.000
Incremento por anualidades por
alimentos 1.600 1.980

20. CJD
20
Base Liquidable
Hasta Euros Cuota Estatal Resto Base Tipo Total
0 0 12.450,00 20
12.450,00 2.490,00 7.750,00 25
20.200,00 4.427,50 13.800,00 31
34.000,00 8.705,50 26.000,00 39
60.000,00 18.845,50 en adelante 47
X.- TARIFA GENERAL 2015 (sin modificaciones de las CCAA) (i)X.- TARIFA GENERAL 2015 (sin modificaciones de las CCAA) (i)

21. CJD
21
Base Liquidable
Hasta Euros Cuota Estatal Resto Base Tipo Total
0 0 12.450,00 19
12.450,00 2.365,50 7.750,00 24
20.200,00 4.225,50 13.800,00 30
34.000,00 8.725,50 26.000,00 37
60.000,00 17.901,50 en adelante 45
X.- TARIFA GENERAL 2016 (sin modificaciones de las CCAA) (ii)X.- TARIFA GENERAL 2016 (sin modificaciones de las CCAA) (ii)

22. CJD
22
• HASTA 6.000 € 20 %
• ENTRE 6.000,01 € Y 50.000,00 € 22 %
• MÁS DE 50.000,00 € 24 %
XI.- TARIFA DEL AHORRO 2015 (i)XI.- TARIFA DEL AHORRO 2015 (i)

23. CJD
23
• HASTA 6.000 € 19 %
• ENTRE 6.000,01 € Y 50.000,00 € 21 %
• MÁS DE 50.000,00 € 23 %
XI.- TARIFA DEL AHORRO 2016 (ii)XI.- TARIFA DEL AHORRO 2016 (ii)

24. CJD
24
XII.- DEDUCCIONESXII.- DEDUCCIONES
• Desaparece la deducción por cuenta ahorro y por alquiler (manteniendo
régimen transitorio si el contrato es anterior a 1/1/2015)
• Deducción por reinversión en beneficios: pasa del 10-5% al 5-2,5%
• Impuestos negativos: (además de la deducción por maternidad de 1.200
€): (necesario trabajar por cuenta ajena o propia y prorrateables):
– Descendiente discapacitado (1.200 €)
– Ascendiente discapacitado (1.200 €)
– Familia numerosa (1.200 € o 2.400 €)
• Deducción por donativos:
– Por aportaciones a partidos políticos un 20% con una base máxima de 600
€
– Desaparece el 10% para entidades no acogidas a la Ley 49/2002

25. CJD
25
XIII.- REGIMEN IMPATRIADOSXIII.- REGIMEN IMPATRIADOS
• Se suprime el régimen para deportistas profesionales
• Se incluye en el régimen a los administradores con un %
menor al 25% o sin porcentaje
• Ya no es importante el lugar de realización del trabajo
• Desaparece la limitación de 600.000 €
• El tipo impositivo para las rentas excepto las del ahorro,
tributan a un tipo del 24% hasta 600.000 € y el exceso al
47% en 2015 y 45% a partir del 2016.

26. CJD
26
XIV.- RETENCIONESXIV.- RETENCIONES
• Retenciones del capital mobiliario, ganancias por transmisión de
participaciones en IIC, y capital inmobiliario pasan en el 2015 al 20% y
en el 2016 al 19%
• Retenciones de actividades económicas profesionales: 19% en 2015, y
18% en 2016 (con efectos 5/7/2014 es del 15% cuando el volumen de
rendimientos íntegros del año anterior es inferior a 15.000 €)
• Retención de administradores:
√ 2014: 42%
√ 2015: 37% y 20% (entidades con cifra negocios inferior a 100.000 €)
√ 2016: 35% y 19% (entidades con cifra negocios inferior a 100.000 €)

27. CJD
27
XV.- EXIT-TAXXV.- EXIT-TAX
• Contribuyentes que dejen de serlo por cambio de residencia, que
hubieran sido contribuyentes por lo menos en 10 de los 15 anteriores,
deberán tributar como ganancia patrimonial cuando o:
– Posean acciones cuyo valor de mercado excede de 4.000.000 €
– Cuyo valor de mercado supere el 1.000.000 € y su participación sea
superior al 25%.
• La ganancia se calcula por la diferencia entre el valor de mercado de los
valores en la fecha de devengo del último periodo que deba tributar por
el IRPF y su valor de adquisición
• Si el traslado es por motivo laborales o a un país de la UE, puedo
solicitar aplazamiento de hasta 10 años.
• Si se traslada a un país de la UE o EEE, no tributa a no ser que en los 10
años posteriores:
– Transmito las participaciones o acciones
– Traslado a un país fuera de la UE
– Incumpla las obligaciones de comunicación.

28. CJD
28
XV.- OTRAS MODIFICACIONESXV.- OTRAS MODIFICACIONES
• Sociedades civiles privadas de carácter mercantil pasan a tributar en
Impuesto sobre sociedades. Se les da la posibilidad de disolución con un
régimen especial, si adoptan el acuerdo los seis primeros meses del 2016
• No obligación de declaración por obtención de rendimientos del trabajo
de más de un pagador, pasa de 11.200 a 12.000 €/año.