Cuarta Unidad Libro Economía 4º ESO

Las empresas y su responsabilidad
social con el entorno
Reflexionemos
¿Qué pasaría con una empresa si
no obtuviera beneficios?
¿Qué es la financiación?
¿Influyen las empresas en su en-
torno? ¿Qué aportan las empre-
sas a la sociedad y cómo podemos
mejorar esta aportación?
Índice:
1. Ingresos, costes y beneficios
2. La financiación empresarial
2.1. Fuentes de financiación habituales
3. Obligaciones fiscales de las empresas
3.1. Impuesto sobre la Renta de las Personas
Físicas (IRPF)
3.2. Impuesto sobre Sociedades (IS)
3.3. Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA)
3.4. Las cotizaciones a la Seguridad Social
4. La responsabilidad social de las empresas
4.1. Ámbitos de la RSC
“Donde hay una empresa de éxito, alguien tomó alguna
vez una decisión valiente.”
Peter Drucker
En esta unidad seguiremos estudiando la figura de la em-
presa, comenzando con el análisis de su dimensión econó-
mica. Veremos que los beneficios de una empresa depen-
den de sus ingresos y de sus diferentes tipos de costes. En
segundo lugar, veremos de qué diferentes modos pueden
las empresas captar fondos para su funcionamiento. Es
decir, examinaremos la financiación empresarial.
A continuación, presentaremos las obligaciones de las em-
presas con el Estado, viendo los diferentes tributos a los
que deben hacer frente y la importancia de esta contribu-
ción para el bienestar general y la riqueza nacional.
Por último, analizaremos la interrelación existente entre
la empresa y su entorno, presentando el concepto de
responsabilidad social de la empresa. Veremos los dife-
rentes ámbitos en los que la empresa influye en su entor-
no y justificaremos por qué es bueno para la empresa y
para el conjunto de la sociedad que sus actuaciones sean
socialmente responsables.

Unidad 4. Las empresas y su responsabilidad social con el entorno Unidad 4. Las empresas y su responsabilidad social con el entorno
4 5
Todas las empresas deben asegurarse de generar un beneficio. De lo contrario,
no sobrevivirían. Por ello, en este punto vamos a presentar de qué depende el
beneficio de una empresa, de forma simplificada. Realizaremos el análisis desde
un punto de vista tanto analítico como gráfico. Comencemos con los ingresos.
Los ingresos de una empresa provienen de las ventas de sus produc-
tos y/o servicios a sus clientes. El término ingresos es sinónimo de
ventas o facturación. Para simplificar nuestro análisis, asumiremos
que la empresa vende un solo producto. Por lo tanto, sus ingresos
totales (IT) serán iguales a la cantidad vendida de producto (Q) mul-
tiplicado por el precio de venta (p):
IT = p ∙ Q
Porlotanto,lafuncióndeIT,gráficamente,seráunarectadependien-
te positiva que parte del origen de coordenadas. Fijémonos en que:
La función de IT parte del origen de coordenadas porque si la em-
presa no vende ninguna unidad del producto (Q = 0), su facturación
(p ∙ Q) será igual a cero. Por lo tanto, parte del punto (0, 0).
La pendiente de la función de IT es igual al precio de venta. Recorde-
mos que los ingresos se miden en unidades monetarias (en nuestro
caso, euros). Por lo tanto, el IT aumenta, al crecer en uno la cantidad
vendida (Q), en la cantidad en euros a la que se vende el producto (p).
El segundo determinante del beneficio de una empresa son los costes. Estos son
la expresión monetariadesus gastos. Es decir,elconsumodefactoresproductivos
realizado por la empresa. Existen dos tipos de costes en la empresa:
Costes fijos
Son aquellos que no dependen del volumen de producción. Es decir, como su propio nombre
indica, son fijos. Para una panadería, por ejemplo, el alquiler del local sería un ejemplo de cos-
te fijo, dado que independientemente del número de barras de pan producidas y vendidas, el
importe del alquiler no varía.
Costes variables
Son aquellos que sí dependen del volumen de producción: crecen a medida que crece la can-
tidad de producto producido y vendido. Siguiendo con el ejemplo anterior, la harina sería un
ejemplo de coste variable para una panadería: cuantas más barras de pan se produzcan, mayor
será el coste en harina.
Pasemos a estudiar analítica y gráficamente la función de costes de la empresa. El
coste total (CT) depende de los costes fijos (CF), el coste variable unitario (CVu
) y
el volumen de producción (Q). El CVu
es el coste variable por unidad de producto.
CT = CF + CVu
∙ Q
Fijémonos en que:
• La parte del coste que es fija no depende de Q. Por lo tanto,
gráficamente, se corresponde con una recta horizontal.
• El coste variable crece al aumentar Q, lo que determina
la pendiente tanto del coste variable (CV) como del coste
total (CT). Por cada unidad de producto adicional, el coste
crece en CVu euros.
• El coste total es la suma del coste fijo y el coste variable.
Gráficamente, es una suma vertical.
Por último, el beneficio (B) de una empresa no es más que la di-
ferencia entre sus ingresos y sus costes. Es decir:
B = IT – CT
Gráficamente, por lo tanto, es la diferencia entre la función de
ingreso total (IT) y la de coste total (CT). Cuando la primera es
inferior a la segunda, la empresa obtiene pérdidas, dado que sus
ingresos no son suficientes para cubrir sus costes.
Por el contrario, cuando el ingreso total es superior a los costes
totales, entonces la empresa sí obtiene beneficios.
Actividad resuelta 1
Marina está considerando alquilar un puesto en el mercadillo de su pueblo, por
el que tendría que pagar un alquiler de 100€. Se dedicaría a vender las alcacho-
fas que cultiva su tía, quien está dispuesta a venderle el kilogramo de alcachofas
a Marina a 1€. Ella vendería el kilogramo de alcachofas al público a 3€. La tía de
Marina le permite llevarse hasta 125 kilogramos de alcachofas, devolviendo los
que no haya vendido y pagando únicamente por los que sí se han vendido.

6 7
En base a la información anterior, se pide:
a) Completa la siguiente tabla, viniendo Q expresado en kilo-
gramos de alcachofas.
b) Representa gráficamente las funciones de coste fijo, coste
variable, coste total e ingreso total. Indica en el gráfico, ade-
más, a partir de qué punto Marina obtendría beneficios.
Actividad resuelta 1
Q CF CV CT IT B
0
25
50
75
100
125
Solución
a) La explicación de cada una de las columnas de la tabla es la siguiente:
• Los 100€ de alquiler son un coste fijo y, como tal, permanecen constantes independientemente de la
cantidad de alcachofa vendida.
• Los costes variables parten de 0 (si no se venden alcacho-
fas, Marina no debe pagarle nada a su tía) y crecen a razón
de 1€ por kilogramo de alcachofas vendidas.
• Los costes totales son la suma de los costes fijos
y los variables.
• Los ingresos son el resultado de multiplicar la cantidad por
el precio de venta (3€).
• El beneficio es igual a los ingresos menos los costes.
b) La representación gráfica es la siguiente:
Q CF CV CT IT B
0 100 0 100 0 -100
25 100 25 125 75 -50
50 100 50 150 150 0
75 100 75 175 225 50
100 100 100 200 300 100
125 100 125 225 375 150
El siguiente vídeo explica este ejercicio paso a paso a través del uso
de la pizarra de cristal:
https://youtu.be/XdnKL_FmqqU
Todas las empresas necesitan fondos para poder llevar a cabo su actividad con
normalidad. Financiarse consiste en obtener dichos fondos.
La financiación empresarial consiste en la captación de los fondos
necesarios para el desarrollo de la actividad de la empresa.
Es decir, en este punto vamos a analizar el origen de los fondos que se invierten
en la empresa. Las fuentes de financiación se pueden clasificar en base a diferen-
tes criterios, entre los que cabe destacar tres de ellos: según la titularidad que
generan, según el origen de los mismos y según el plazo.
Criterio Clasificación Descripción (y ejemplos)
Titularidad
Propia
Aquellos fondos que generan titularidad en la empresa para quien los
aporta (aportaciones de los socios).
Ajena
Financiación que no genera titularidad en la empresa para quien la aporta,
sino que se establece una relación de deuda entre la empresa y el agente
en cuestión (préstamo de un banco).
Origen
Interna o
autofinanciación
Fondos generados por la propia empresa a través de su funcionamiento
(beneficios generados por la empresa y reinvertidos en la misma).
Externa
Fondos que provienen de un tercero (aportaciones de los socios, préstamo
de un banco).
Plazo
A corto plazo
Financiación a cuya devolución la empresa debe hacer frente en un periodo
no superior a un año (crédito concedido por los proveedores a la empresa).
A largo plazo
Fondos cuya devolución debe afrontarse en un periodo superior a un año
(préstamo hipotecario para financiar la compra de un local).
2.1. Fuentes de financiación habituales
A continuación, presentaremos los instrumentos de financiación más común-
mente utilizados en el mundo empresarial.
Préstamo
Es una operación a través de la cual un agente (denominado prestamista) en-
trega una cantidad de dinero a otro agente (denominado prestatario), quien se
compromete a devolver al prestamista el importe recibido, más intereses, en los
plazos y términos pactados en la operación. Esta puede ser tanto a largo como
a corto plazo. Aunque es habitual que el prestamista sea una entidad financiera,
como un banco, la operación puede realizarse entre dos partes cualesquiera.
Se trata, por tanto, de una fuente de financiación externa (por proceder de un ter-
cero) y ajena (por no generar titularidad en la empresa). A su vez, es importante
distinguir entre dos tipos de préstamos:

8 9
Préstamos con
garantía real
El prestatario garantiza la devolución del préstamo a través de un bien de su propiedad (nor-
malmente inmuebles). Por lo tanto, si no devuelve el préstamo en las condiciones y plazos
pactados, el prestamista puede exigir la propiedad del bien empleado como garantía. Dado
que suponen un menor riesgo de impago para el prestamista (por poder disponer del bien
ante un incumplimiento), suelen tener un coste (tipo de interés) menor para el prestatario.
Préstamos con
garantía personal
Son aquellos en los que no hay un bien en garantía, sino que la garantía se establece de ma-
nera personal a través del prestatario. Debido al mayor riesgo de impago para el prestamis-
ta (por no disponer de ningún bien en garantía), suponen un mayor coste (tipo de interés)
para el prestatario.
Un préstamo hipotecario (más común-
mente conocido como hipoteca) es un
préstamo con garantía real, en el que el
bien en garantía es la propia vivienda ad-
quirida a través del préstamo.
Crédito bancario
Una entidad financiera pone una cantidad de dinero a disposición de la empresa
en una cuenta. La empresa puede disponer de la cantidad que necesite hasta el
límite establecido, pagando intereses únicamente sobre el importe empleado.
Suele haber gastos reducidos asociados sobre el importe restante hasta el límite.
Debido a que la empresa goza de una mayor flexibilidad, el tipo de interés de los
créditos suele ser mayor que el de los préstamos. Por lo tanto, la empresa debe
hacer uso de este tipo de financiación cuando desconoce el importe exacto que
necesitará financiar.
Se trata, pues, de una fuente de financiación ajena y externa, pudiendo ser tanto
a corto como a largo plazo, si bien es común que sea inferior a los doce meses.
Crédito comercial
Es habitual que las compras que la empresa realiza a sus proveedores no se pa-
guen al contado, esto es, en el momento de realizar la compra. En su lugar, se
pacta un pago aplazado del importe, a un plazo no superior a 60 días. De este
modo, la empresa obtiene financiación, al poder obtener los bienes que necesita
de sus proveedores aplazando el pago asociado.
Por lo general, los proveedores suelen premiar el pago al contado de sus clien-
tes, por lo que la empresa debe ser consciente que el uso del crédito comercial
acarrea un gasto financiero, pues incrementa el coste de la adquisición de los
productos con respecto a la opción de pagar al contado.
En base a lo anterior, podemos clasificar esta fuente de financiación como ajena,
externa y a corto plazo.
Descuento bancario
Del mismo modo que las empresas pagan de forma aplazada a sus proveedores,
los clientes pagan de modo aplazado a las empresas. Estas pueden, a través del
uso del descuento bancario, adelantar el derecho de cobro futuro que tienen
sobre sus clientes. Como sucede con cualquier otra fuente de financiación, tiene
un coste financiero. En este caso, la entidad adelantará el importe descontando
los intereses, de ahí su nombre.
La normativa actual limita el plazo
de pago a proveedores a un máximo
de 60 días.
En caso de que, llegado el momento, el cliente no haga frente a la deuda, la enti-
dad financiera reclamará el importe a la empresa. Es decir, la entidad no asume
el riesgo de impago del cliente.
Se trata, por lo tanto, de una fuente de financiación ajena, externa y a corto plazo.
Factoring
Es una operación similar al descuento bancario, con la salvedad de que la empre-
sa de factoring sí asume el riesgo de impago del cliente. Por lo tanto, a cambio de
estemayorriesgoasumido,sucosteesmáselevadoqueeldeldescuentobancario.
Su clasificación es idéntica a la del descuento bancario.
Aportaciones de los socios
Como ya sabemos, los socios son los dueños de una empresa. Son dueños, preci-
samente, porque han sido los que han aportado el capital de dicha empresa. Por
lo tanto, las aportaciones de capital que los socios hacen a la empresa constitu-
yen una fuente de financiación para la misma.
Estas aportaciones pueden hacerse tanto en el momento de constitución de la
empresa (aportaciones iniciales), como en cualquier momento posterior (am-
pliación de capital), siempre y cuando se disponga del acuerdo de los socios para
llevarla a cabo.
El coste para la empresa de dichas aportaciones es la rentabilidad que los socios
exigen a su inversión. Esta depende, principalmente, de la rentabilidad que po-
drían obtener en una inversión con muy poco riesgo y del riesgo asumido invir-
tiendo en la empresa. A mayor riesgo asumido, mayor rentabilidad exigida.
Por ello, se trata de una fuente de financiación propia (pues genera titularidad en
la empresa por parte de los socios), externa (proviene de un tercero, no la genera
la propia empresa) y a largo plazo (no existe obligación por parte de la empresa
de devolver a los socios el importe prestado en un plazo determinado).
Nos informamos.
El coste de la
financiación propia
Dado que el riesgo asumido por
los inversores es mayor, exigen
una mayor rentabilidad a su
inversión comparado con la fi-
nanciación ajena, situación en
la que hay una relación legal
de obligación de devolución de
la deuda. Por lo tanto, el coste
para la empresa de la financia-
ción propia es siempre mayor al
coste de la financiación ajena.
Reservas
Las reservas son beneficios generados por la empresa, fruto del desarrollo de su
actividad, que son reinvertidos en la misma. Es decir, cuando la empresa genera
un beneficio, se puede decidir entre repartir dicho beneficio entre los socios (en
forma de dividendos) o retener el dinero en la empresa como fuente de finan-
ciación de la misma.
Su coste radica en que no se remunera a los socios de la empresa, por lo que
se debe obtener con esta reinversión en la empresa una rentabilidad que le
compense en el futuro.
Se trata, por lo tanto, de una fuente de financiación propia (genera titularidad en
la empresa para los socios que renuncian a repartir dichos beneficios), interna
(pues la ha generado la propia empresa a través de su funcionamiento) y a largo
plazo (no existe obligación de devolución).

10 11
Tanto las empresas como las familias debemos contribuir al Estado, lo cual
queda reflejado en las obligaciones fiscales. De lo contrario, el Estado no ten-
dría fondos con los que intervenir en la actividad económica, lo que es necesa-
rio, tal y como vimos en la unidad anterior. Veamos cuáles son las figuras más
importantes de la fiscalidad empresarial.
Un tributo es una contribución dineraria obligatoria, cuyo importe se
destina al sostenimiento de los gastos públicos.
El fraude fiscal y la im-
portancia de las contribuciones
fiscales de empresas y familias
Una parte de las necesidades que
experimentan las personas puede
satisfacerse de forma individual
con sus propios recursos, pero
hay otras cuya satisfacción indivi-
dualizada no resulta posible, sino
que es preciso atenderlas de forma colectiva, aunando esfuerzos mediante la aportación por cada uno de una porción de
sus ingresos.
Esa aportación se hace fundamentalmente mediante el pago de impuestos, con el fin de constituir lo que podríamos deno-
minar un fondo común con el que cubrir el coste de los bienes y servicios públicos, es decir, los que se dirigen a satisfacer
esas necesidades que cada persona no puede cubrir por sí sola.
Sin embargo y, por desgracia, la economía sumergida en España todavía representa más del 15% del PIB. El fraude fiscal y la
economía sumergida es algo contra lo que todos deberíamos luchar.
Existen tres tipos de tributos. Comencemos describiendo cada uno de ellos des-
de una perspectiva general para, a continuación, detenernos en aquellos más
relevantes que afectan a las empresas.
• Tasas. El agente que los paga recibe algo que desea a cambio del Estado. Es
decir, existe una contraprestación directa y una relación de voluntariedad.
Ejemplo: las tasas que paga un alumno para poder realizar un examen en una
institución pública, como una escuela de idiomas.
• Contribuciones especiales. A diferencia de las tasas, el agente económico
no solicita un servicio u obra pública, pero se beneficia directamente de al-
guno de ellos, por lo que se le solicita un pago a cambio. Ejemplo: el pago,
en forma de contribución especial, de un vecino que se ve beneficiado por la
pavimentación de una calzada llevada a cabo por la administración pública.
• Impuestos. Son una contribución sin contraprestación. Es decir, cada agente
económico debe pagarlos en función de su capacidad económica, sin recibir
de modo directo ningún beneficio o servicio. Suponen la principal fuente de
ingresos del Estado. Ejemplo: el IVA que se paga al comprar un libro de texto.
• Los impuestos, a su vez, pueden ser:
ɤɤ Directos. Gravan las manifestaciones directas de riqueza, es de-
cir, la renta y el patrimonio de los agentes económicos. Dicho de
un modo simple, se pagan por el hecho de tener o ingresar algo.
Ejemplos: Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF),
Impuesto sobre Sociedades (IS).
ɤɤ Indirectos. Gravan las manifestaciones indirectas de riqueza, es de-
cir, el consumo. Simplificando, se pagan por el hecho de comprar.
Ejemplos: Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA).
Los elementos básicos de todo tributo son, de modo simplificado, los siguientes:
Hecho imponible Es el motivo que da lugar al nacimiento de la obligación de pagar el tributo.
Sujeto pasivo Es el agente económico obligado al pago del tributo como contribuyente.
Base imponible
Es la valoración económica del hecho imponible. Es decir, el importe sobre el que se
aplicará el tipo de gravamen.
Tipo impositivo o tipo de
gravamen
Es el porcentaje por el que multiplicamos la base imponible para determinar el
importe del tributo.
Cuota tributaria
Es el resultado de aplicar el tipo impositivo a la base liquidable. Es decir, es el
importe del tributo que el sujeto pasivo debe pagar.
Los impuestos más importantes son el Impuesto sobre la Renta de las Perso-
nas Físicas (IRPF), el Impuesto sobre Sociedades (IS) y el Impuesto sobre el
Valor Añadido (IVA). El siguiente gráfico muestra el porcentaje que supone
cada uno de ellos sobre el total de los ingresos tributarios en España en 2018,
según la Agencia Tributaria.
A continuación, presentaremos el funcionamiento básico de cada
uno de ellos.
3.1. Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF)
El IRPF es un impuesto directo y progresivo que recae sobre las rentas obte-
nidas por las personas físicas. Se entiende por rentas al conjunto de los ingre-
sos obtenidos por las personas. Es decir, es un impuesto que debemos pagar
todas las personas por el hecho de generar ingresos. Entre estos ingresos,
encontramos los siguientes:
Tipos de rentas Descripción
Rentas del trabajo por cuenta
ajena
Sueldos y salarios cobrados a cambio de trabajo.
Rentas del capital
inmobiliario
Alquileres cobrados por propiedades.
Rentas del capital mobiliario
Intereses o dividendos cobrados de inversiones financieras, como depósitos
o acciones.
Rendimientos de actividades
económicas
Beneficios generados por actividades por cuenta propia, en el caso de
empresarios individuales.
Ganancias y pérdidas
patrimoniales
Ingresos provenientes de ventas de propiedades o inversiones financieras por un
valor superior al precio de adquisición.
Ingresos tributarios en España 2018

12 13
Fijémonos en que:
• Se trata de un impuesto directo, dado que grava los ingresos de las personas
(no su consumo).
• Es un impuesto progresivo, lo que implica que al aumentar la base imponible
(los ingresos), aumenta el tipo impositivo (el porcentaje que se aplica sobre
la base imponible para determinar el importe del impuesto a pagar).
• Recae sobre las personas físicas, es decir, sobre las familias y los empresarios
individuales. Recordemos que las sociedades pagan por sus beneficios el Im-
puesto de Sociedades, que trataremos a continuación.
Nos informamos: impuestos progresivos versus impuestos proporcionales
En ambos casos la persona con más ingresos paga más impuestos, pero en el caso del impuesto progresivo no solo
paga más, sino una proporción mayor.
En España, el tipo impositivo máximo a pagar del IRPF es del 45%. Encontramos países con tipos superiores, como
Suecia (57%) o Dinamarca (55%), así como países con tipos inferiores, como República Checa (15%) o Polonia (32%).
3.2. Impuesto sobre Sociedades (IS)
3.3. Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA)
Es un impuesto directo y proporcional que grava la renta obtenida por las socie-
dades mercantiles. Se entiende por renta el beneficio generado, el cual se calcula
tal y como hemos aprendido en el punto 1 de esta unidad. Esto es, restando el
conjunto de gastos a los ingresos de la empresa.
El tipo aplicable es:
• El 25% con carácter general.
• El 20% para las cooperativas, por tratarse de sociedades de interés social.
• El 15% para empresas de nueva creación. La finalidad de esta reducción es,
precisamente, la de incentivar la creación de nuevas empresas ya que, como
hemos visto, son fuente de empleo, riqueza y bienestar.
Estamos, por lo tanto, ante un impuesto directo (pues grava las rentas), propor-
cional (dado que el tipo impositivo no varía al aumentar la base imponible, es
decir, el beneficio) que recae sobre las sociedades (no sobre las familias o los
empresarios individuales).
Numerosas empresas multinacionales (como Facebook, Google, Amazon, Microsoft o Apple) utilizan pa-
raísos fiscales con la finalidad de pagar menos impuestos. Es decir, es una forma de fraude fiscal legal.
Ello implica que, a pesar de enriquecerse vendiendo sus productos en países como España, no pagan
prácticamente impuestos en nuestro país.
El procedimiento consiste en que trasladan sus beneficios a países donde el tipo impositivo es mucho más reduci-
do, basando allí sedes de sus empresas que emiten facturas a las filiales españolas.
Según la ONG OXFAM Intermón, los 15 paraísos fiscales más agresivos del mundo, teniendo en cuenta su falta
de transparencia, los privilegios fiscales injustos y la ausencia de cooperación en iniciativas contra la evasión y la
elusión de impuestos, son los siguientes:
1. Islas Bermudas
2. Países Bajos
3. Singapur
4. Luxemburgo
5. Hong Kong
6. Bahamas
7. Barbados
8. Islas Vírgenes
9. Islas Caimán
10. Suiza
11. Irlanda
12. Curazao
13. Chipre
14. Jersey
15. Mauricio
La Unión Europea y la OCDE están trabajando en la elaboración de un impuesto con la finalidad de que estas empre-
sas tributen allí donde prestan el servicio y no en su sede fiscal, ubicada en paraísos fiscales. Es el denominado im-
puesto del siglo XXI. La idea básicaesque las empresastributenpor su facturación enelpaís donde segenere,consi-
guiendo así que puedan evitar tributar por un beneficio, que sí pueden trasladar a los paraísos fiscales enumerados.
Caso práctico: paraísos fiscales y los impuestos del siglo XXI
Es un impuesto indirecto que recae sobre el consumo de bienes y servicios. Las
empresas tienen la obligación de incluirlo en el precio final de sus productos,
debiendo posteriormente abonarlo a la Agencia Tributaria.

14 15
Existen tres tipos impositivos:
• El tipo general del 21%. Es el aplicable a la mayoría de bienes y servicios.
• El tipo reducido del 10%. Se aplica a productos básicos como la vivienda o las
comidas en restaurantes.
• El tipo superreducido del 4%. Es el tipo aplicable a productos de primera ne-
cesidad, tales como el pan, la leche o los libros.
• Adicionalmente, algunos bienes y servicios están exentos del pago de este
impuesto, entre los que cabe destacar los servicios de sanidad o educación.
Fijémonos en que se trata de un impuesto indirecto, dado que grava el con-
sumo (no los ingresos o el patrimonio). Además, es importante destacar que
recae sobre las personas, dado que el consumidor final es el sujeto pasivo
que soporta el impuesto.
Nos informamos.
Los impuestos especiales.
Los impuestos especiales son
impuestos indirectos que gra-
van el consumo (como el IVA) de
determinados bienes cuya utili-
zación se considera perjudicial
para el conjunto de la sociedad.
Se aplican sobre productos tales
como el alcohol, el tabaco o los
hidrocarburos. De este modo,
no solo se consigue generar una
mayor recaudación impositiva,
sino que también se desincen-
tiva el consumo de este tipo de
bienes.
4. La responsabilidad social de las empresas
Como vimos en la unidad anterior, toda empresa genera una interrelación con el
entorno. Esta relación es bidireccional: no solo el entorno influye en la empresa,
sino que la propia empresa lo hace sobre su entorno. Por lo tanto, es importante
que las empresas se responsabilicen del impacto generado en él.
La responsabilidad social de la empresa (RSE) o responsabilidad so-
cial corporativa (RSC) hace referencia a la contribución activa y volun-
taria por parte de la empresa con la finalidad mejorar su entorno social,
económico y medioambiental.
La importancia de la RSE es doble:
• Por un lado, el hecho de que las empresas sean socialmente responsables
genera un impacto positivo en su entorno. Es decir, mejoran la sociedad en
la que vivimos, a través de numerosos aspectos, tales como:
ɤɤ Su contribución fiscal, analizada en el punto anterior.
ɤɤ La creación de empleo, riqueza y bienestar.
ɤɤ El desarrollo profesional y personal de los trabajadores.
ɤɤ La satisfacción de las necesidades de sus clientes.
ɤɤ El cuidado del medioambiente, a través de actividades sostenibles.
• Por otro lado, las empresas socialmente responsables tienden a mejorar su
situación competitiva, de diversos modos:
ɤɤ Al mejorar su imagen de empresa de cara a la población, lo que reper-
cute positivamente en sus ventas.
ɤɤ Al generar un mejor clima laboral, lo que potencia la motivación y pro-
ductividad de sus trabajadores.
Si una empresa es socialmente responsa-
ble, ¿mejora la imagen que percibes de
ella? ¿Afecta ello a tus compras?
3.4. Las cotizaciones a la Seguridad Social
La Seguridad Social es un organismo público diferente e independiente de la
Hacienda Pública. La Seguridad Social se financia a través de las cotizaciones que
empresas y trabajadores deben aportar a la misma, siempre que se de una rela-
ción laboral o actividad económica. A cambio, la Seguridad Social garantiza la pro-
tección social adecuada a las personas comprendidas en su campo de aplicación.
Existen dos grandes tipos de cotizaciones a la Seguridad Social:
• Cotización a cargo del trabajador. Del sueldo bruto de cada trabajador, la
empresa está obligada a retenerle una parte en forma de cotización, debien-
do la empresa ingresarla en la Seguridad Social. Su importe depende de cir-
cunstancias varias, pero oscila entorno al 6% del sueldo bruto del trabajador.
• Cotización a cargo de la empresa. El empresario debe, además, de ingresar
a la Seguridad Social un importe adicional al sueldo bruto del trabajador,
conocido como cotización a cargo de la empresa. Al igual que sucede con
la cotización a cargo del trabajador, su importe depende de varios factores,
oscilando alrededor del 30% del sueldo bruto del trabajador. Por lo tanto, el
coste salarial total para la empresa es igual a la suma del sueldo bruto de sus
trabajadores más la cotización a cargo de la empresa.
Las principales prestaciones que la Seguridad Social cubre con estos ingresos
(cotizaciones), son:
• Jubilación. El pago de las prestaciones a los trabajadores jubilados corre a
cargo de la Seguridad Social. En la unidad 5 de este libro analizaremos de qué
factores depende su importe.
• Desempleo. Prestaciones para aquellos trabajadores que han cotizado a la
Seguridad Social y están en situación de desempleo.
• Incapacidad. Cuando un trabajador se encuentra de baja, la Seguridad Social
cubre gran parte de la prestación que recibe mientras no puede trabajar, sea
de modo temporal o permanente.
• Otros. Existen otro tipo de prestaciones: riesgo durante el embarazo, du-
rante la lactancia natural, nacimiento y cuidado de un menor, viudedad,
orfandad, etc.
La economía circular es más que una frase de moda. Dado que se prevé que la población mundial se acer-
que a 9 mil millones de personas para 2030, estamos usando más recursos de los que puede proporcionar
el planeta. Nuestro futuro depende de reutilizar lo que tenemos de
forma sostenible. Afortunadamente, un recurso que es ilimitado es la
innovación, y muchas compañías están desarrollando formas ingenio-
sas de reducir, reutilizar y reciclar.
El Foro Económico Mundial y el Grupo de Jóvenes Líderes Globales, en
colaboración con Accenture Strategy, reconocieron a las mejores de
ellas en los premios The Circulars. Hubo 450 postulantes de 45 países.
Puedes comprobar cuáles son los 11 ganadores en el siguiente enlace.
Caso práctico: Estas once empresas están liderando el camino de la economía circular.

16 17
Ámbito social
• Protección y vigilancia del cumplimiento de los derechos humanos.
• Prevención de riesgos laborales y promoción de la salud de sus empleados.
• Planes de igualdad, conciliación, integración, comunicación y formación de sus trabajado-
res para garantizar un desarrollo profesional y personal igualitario y adecuado.
• Protección de datos y privacidad tanto de sus clientes como de sus trabajadores y otras
personas relacionadas con la organización.
• Comunicación, transparencia y trato justo con el cliente, evitando situaciones de abuso de
poder de mercado.
Ámbito económico
• Cumplimiento de sus obligaciones fiscales.
• Gestión sostenible de la cadena de suministro con sus proveedores.
• Política de recursos humanos en base a la legislación laboral.
• Gestión económica y de la relación con el cliente justa, evitando situaciones de abuso de
poder de mercado.
Ámbito
medioambiental
• Programas de reducción de consumos y residuos.
• Desarrollo y difusión de tecnologías respetuosas con el medioambiente, minimizando o
eliminado la contaminación.
• Cumplimiento de los objetivos de un desarrollo sostenible, evitando la contribución al
cambio climático y al calentamiento global.
• Fomentar la formación medioambiental de sus trabajadores.
• Uso eficiente de los recursos, especialmente la energía y el agua.
Para conseguir que todas estas iniciativas se lleven a cabo de un modo satisfac-
torio es fundamental conseguir, por un lado, la concienciación del conjunto de
la sociedad de la importancia de las mismas. Debemos ser las personas las que
exijamos un comportamiento socialmente responsable de las empresas, recor-
dando que los consumidores decidimos qué empresas sobreviven y cuáles no, a
través de nuestras compras.
Por otro lado, el Estado debe desarrollar un papel de regulación, establecimien-
to de incentivos y vigilancia en el cumplimiento de la conducta socialmente
responsable por parte de las empresas.
Entre ellas, encontramos:
• Medidores inteligentes que analizan nuestra basura
• Procesos de teñido que no utilizan agua ni productos químicos
• El uso de cartuchos de impresora y plásticos blancos para la construcción de carreteras
• La introducción de sistemas de devolución
• La reutilización de aguas residuales contaminadas por procesos industriales
• La reconversión de dispositivos móviles y sus componentes
• La reutilización de la basura para hacer funcionar coches.
El problema del plástico es un
problema global que nos atañe a todos.
En poco más de 50 años el uso de plásti-
co en todos los ámbitos de nuestra vida ha
aumentado exponencialmente y todas las
industrias lo usan para crear sus productos:
desde el sector de la automoción hasta la
industria textil, la construcción y por su-
puesto, los embalajes de la comida de los
supermercados.
Estos materiales, en muchas ocasiones, tie-
nen una vida muy corta, pero tardan cien-
tos de años en degradarse y acaban conta-
minando el medio ambiente. Los científicos se afanan en encontrar una solución al problema. Desde la invención
de nuevos materiales biodegradables que sustituyan al plástico hasta conseguir enzimas y organismos que se “co-
man” el plástico. Sin embargo, todavía queda mucho camino por recorrer en la lucha contra el plástico. Y como no
podía ser de otra manera, las empresas también han empezado a aportar su granito de arena en esta lucha global.
En enero de 2019 la ONG Greenpeace publicó un ranking de los mejores supermercados en su
compromiso a frenar el uso excesivo de plásticos de un solo uso en sus establecimientos.
En el siguiente enlace puedes comprobar los resultados del estudio:
https://bit.ly/2VFbJGc
Por otro lado, este es un artículo de la revista National Geographic que presenta algunos pro-
yectos empresariales cuya finalidad es luchar contra el mismo problema:
https://bit.ly/2QPK4il
Caso práctico: Estas once empresas están liderando el camino de la economía circular.
Caso práctico: Ranking de supermercados según su huella plástica
4.1. Ámbitos de la RSC
Podemos clasificar todos los aspectos que debe incluir la responsabilidad social
de la empresa en tres grandes ámbitos: el social, el económico y el medioam-
biental. Veamos a qué hace referencia cada uno de ellos.
https://bit.ly/32lFPSf

18 19
Podemos le hace a Ortega la mejor campaña de RSC de su historia (y gratis).
En redes sociales, en discursos, en la televisión y en todos los medios, los portavoces de Unidas Podemos han es-
tado denunciando a Amancio Ortega. ¿Lo denuncian por no pagar sus impuestos? ¿Por no implantar la igualdad
de género? ¿Por pagar mal? ¿Por hacer contratos basura? ¿Por contaminar?
Lo denuncian por donar a la sanidad española decenas de máquinas para detectar el cáncer. Para ponerlo más
claro: las palabras de Pablo Iglesias, líder de Unidas Podemos, han sido:
“Señor Amancio Ortega, tiene razón: una democracia digna no acepta limosnas de multimillonarios para dotar su
sistema sanitario; les hace pagar los impuestos que les corresponden y respetar los derechos de sus trabajado-
res”. Al principio, la noticia de que Unidas Podemos arremetía contra estas donaciones parecía la típica fake news.
“No puede ser”, decía la gente. Era difícil creer que un partido se opusiera a que alguien donara máquinas para
tratar el cáncer. Pero al conocerse la realidad, la reacción de miles de personas en los medios fue inmediata y
contundente. Locutores de radio, economistas, artistas y periodistas atacaron a la formación de Pablo Iglesias por
criticar una donación. Y fue en ese momento cuando empezó la campaña de RSC “gratis” para Amancio Ortega:
la gente recordó que Inditex aporta al estado el 2% del Impuestos sobre Sociedades, y que en España tiene más
de 40.000 puestos de trabajo.
Según David Martínez, la izquierda se equivoca con sus críticas: “Ortega hace las donaciones a través de su fun-
dación; es legal, e Inditex paga el Impuesto sobre Sociedades en España, cuando él y su empresa podrían decidir
trasladarse a Andorra o Bahamas”, añade. Pero la cosa fue a más: el diario ‘El Mundo’ hizo un reportaje sobre las
máquinas: se trata de aceleradores lineales de electrones que se fabrican en Estados Unidos y que algunos llegan
a valer unos cuatro millones de euros. Es lo más avanzado del mundo.
La campaña de RSC a favor de Ortega incrementó su intensidad cuando empezaron a aparecer mujeres tratadas
con los nuevos aparatos donados por Ortega. Inma Escriche, una paciente con cáncer, republicó en sus redes una
foto que ya había publicado en 2017: se trataba de ella en la cama de un hospital sosteniendo una bolsa de com-
pra de Zara. “La quimio de hoy es un homenaje a Amancio Ortega”, dijo. Hasta la Asociación contra el Cáncer se
movilizó a favor de Ortega en un comunicado que afirmaba que “ningún enfermo de cáncer rechazaría a Amancio
Ortega”. De modo que una campaña “contra” el empresario más rico del país se ha vuelto en una campaña de
RSC a favor del Ortega sin que la empresa haya movido un dedo para contrarrestarla.
Fuente: adaptado de Lainformación. Carlos Salas.
• ¿Qué opinas sobre la donación de Amancio Ortega?
• ¿Por qué ha sido polémica y criticada por algunos políticos? ¿Estás de acuerdo con la crítica?
MAPACONCEPTUAL
19
obligaciones
fiscales
responsabilidad
socialdelasempresas
financiación
empresarial
análisis
económico
LAEMPRESA
relacióncon
elentorno
ingresos
beneficio
costes
ámbito
irpf
is
iva
clasificación
fuentesdefinanciación
habituales
cotizacionesala
seguridadsocial
titularidad
origen
plazo
social
económico
medioambiental

ACTIVIDADES
1. Indica si cada uno de los siguientes costes es un
coste fijo o un coste variable en la fabricación de au-
tomóviles, justificando brevemente tu respuesta:
• Sueldo de los directivos de la empresa
• Gasto en retrovisores
• Seguro de la nave industrial
• Gasto en neumáticos
• Alquiler de la nave industrial
• Gasto en tela para los asientos
• Gasto en pintura para la carrocería
2. Cristina está pensando en la posibilidad de ad-
quirir bicis de segunda mano y venderlas rehabili-
tadas. Llevaría a cabo la actividad en un local por el
que tiene que pagar 300€ de alquiler. Su coste de
adquisición y puesta a punto de cada bicicleta es de
40€, vendiéndolas a 70€ cada una de ellas.
En base a la información anterior, se pide:
a) Completa la siguiente tabla, viniendo Q
expresado en número de bicicletas. Expli-
ca qué información proporciona cada una
de las columnas.
b) Representa gráficamente las funciones de
coste fijo, coste variable, coste total e ingreso
total. Indica en el gráfico, además, a partir de
qué punto Cristina obtendría beneficios.
3.¿Quéventajastienelafinanciacióninternaoauto-
financiación con respecto a la financiación externa?
4. Completa la siguiente tabla, sobre clasificación
de fuentes de financiación:
5. ¿Por qué los préstamos con garantía real, como
unpréstamohipotecario,tienenuncostefinanciero
menor para el prestatario?
6. Es habitual que muchos empresarios conside-
ren que el crédito comercial concedido por sus
proveedores no tiene coste. Explica por qué esta
herramienta de financiación sí tiene un coste
para la empresa.
7. ¿Cuál es la principal diferencia entre el factoring
y el descuento bancario?
8. Explica brevemente cuál es el coste para la em-
presa de las aportaciones realizadas por sus socios.
9. ¿Qué es el fraude fiscal? ¿Por qué es negativo
para el conjunto de la sociedad?
¿Qué podemos hacer cada uno de nosotros
para evitarlo?
10. ¿Qué es un tributo? Haz un pequeño esquema
que muestre los tres tipos de tributos existentes,
describiendo en qué consiste cada uno de ellos.
11. Explica brevemente la diferencia entre un im-
puesto proporcional y un impuesto progresivo,
poniendo un ejemplo de cada uno de ellos.
¿Cuál crees que es el principal objetivo
que pretende conseguir el Estado con los
impuestos progresivos?
12. ¿Cuál es la diferencia entre un impuesto di-
recto y un impuesto indirecto? Pon un ejemplo de
cada uno de ellos.
13. De una empresa, constituida como SL, cono-
cemos la siguiente información:
• Ha vendido productos finales a sus clientes
por importe de 300.000€.
• Paga por el alquiler del local en el que desa-
rrolla su actividad 20.000€ anuales a Paula,
dueña del mismo.
• Tiene contratados dos trabajadores por cuen-
ta ajena, teniendo cada uno de ellos un suel-
do bruto anual de 30.000€.
• Ha generado un beneficio, fruto de su activi-
dad, de 60.000€.
• La empresa decide repartir 20.000€ en forma
de dividendos a sus socios.
Explica cuáles son las obligaciones fiscales que se
derivan de la información anterior, detallando en
cada caso cuál es el hecho imponible, el sujeto
pasivo y la base imponible.
14. Existe un consenso bastante amplio entre los
economistas acerca de que las personas que ge-
neran mayores ingresos deben pagar más impues-
tos. Por ello, el IRPF es un impuesto progresivo.
¿Estás de acuerdo con ello? En clase, organizad
un pequeño debate, en el que se discuta cuáles
deberían ser los tipos impositivos (porcentaje de
los ingresos a pagar en forma de impuestos) míni-
mos y máximos del IRPF en España.
15. ¿Por qué el tipo impositivo del IS aplicable a
las cooperativas es inferior al general?
¿Y por qué lo es el aplicable a sociedades de nue-
va creación?
16. Haz un esquema con los diferentes tipos im-
positivos del IVA, incluyendo al menos dos bienes
a los que se le aplique cada uno de ellos. Deben
ser diferentes a los expuestos como ejemplos en
el punto 3.3 de esta unidad.
17. ¿Qué son los impuestos especiales y sobre
qué tipo de productos aplican?
En grupos, proponed productos sobre los
que creéis que deberían aplicarse impuestos
especiales, justificando cada propuesta.
4. La responsabilidad social de las
empresas
18. Explica, con tus palabras, qué es la responsa-
bilidad social corporativa y por qué las todas em-
presas deben aplicarla.
19. Escoge una empresa de tu entorno y ex-
plica qué iniciativas desarrolla en materia de
RSC, clasificándolas en cada uno de los tres
ámbitos existentes.
20. ¿Qué podemos hacer los ciudadanos con
aquellas empresas cuyas acciones no son social-
mente responsables?
21. Pon ejemplos concretos de medidas que
pueda poner en práctica el Estado para fo-
mentar que las empresas actúen de un modo
socialmente responsable.
2120
Q CF CV CT IT B
0
5
10
15
20
25
Titularidad Origen Plazo
Propia Ajena Interno Externo CP LP
Reservas
Préstamo
a 5 años
Crédito
comercial
Aportaciones
de los socios
Descuento
bancario

22 23
I. Otras alternativas de financiación: el “crowdfunding” o micromecenazgo
2. Diferencias autonómicas dentro de España en el IRPF
LA ECONOMÍA ESTÁ EN TODAS PARTES
El crowdfunding es una fuente de financiación externa que ha ganado popularidad en los últimos años. Consiste en me-
canismo colaborativo de financiación de proyectos, a través del uso de las nuevas tecnologías. Es decir, se busca pres-
cindir de la intermediación financiera tradicional, poniendo en contacto a agentes con proyectos que tienen necesidad
de financiación con inversores. Se basa en la unión de un gran número de inversores que aporten pequeñas cantidades.
Existen diversos tipos de crowdfunding. Puedes consultarlos en el siguiente vídeo: http://y2u.be/PAsmG4IJVqo
APRENDEMOS JUNTOS
Son numerosas las iniciativas en materia de responsa-
bilidad social corporativa llevadas a cabo por las gran-
des empresas. En grupos reducidos, elegid una em-
presa grande y conocida y buscad información acerca
de cómo aplica la RSC en la práctica.
Presentad ante vuestros compañeros la información
que habéis encontrado, ordenándola del siguiente
modo:
• Presentación de la empresa y de su actividad.
• Actividades en materia de RSC por ámbitos.
• Propuestas de mejora.
1. Los costes variables de una empresa:
a) Varían con el volumen de producción.
b) No varían con el volumen de producción.
c) Dependen del precio de venta del producto.
d) Gráficamente, son una recta horizontal.
2. Un mayor beneficio:
a) Implica siempre una mayor rentabilidad.
b) Puede suponer una reducción en la renta-
bilidad, dependiendo de la cantidad invertida
para generarlo.
c) Es el único objetivo de las empresas.
d) Todas las anteriores son ciertas.
3. Señala la fuente de financiación que sea interna:
a) Las aportaciones de los socios.
b) Un préstamo.
c) El crédito comercial.
d) Las reservas.
4. El coste del factoring:
a) El factoring no tiene coste.
b) Es siempre mayor que el del descuento
comercial.
c) Es siempre menor que el del descuento
comercial.
d) Es siempre mayor que el coste de la financiación
propia.
5. El fraude fiscal:
a)Nosafectanegativamenteatodoslosciudadanos.
b) Es algo contra lo que todos podemos luchar,
cumpliendo con nuestras obligaciones fiscales.
c) Debería reducirse en España.
6. Señala la afirmación correcta referente a las tasas:
a) Se pagan en función de la capacidad económica
de cada agente.
b) Quien paga la tasa no recibe nada a cambio por
parte del Estado.
c) Quien paga la tasa recibe una contrapartida di-
recta por parte del Estado.
d) Son la principal fuente de ingresos del Estado.
7. Señala cuál de los siguientes es un impuesto directo
y progresivo:
a) IRPF
b) IS
c) IVA
d) Impuestos especiales
8. Los paraísos fiscales:
a) Son negativos para el desarrollo económico
global.
b) Generan competencia desleal en materia fiscal.
c) Pueden ser contrarrestados con la creación de
nuevos impuestos.
9. La responsabilidad social de las empresas:
a) Debe ser incentivada por parte del Estado.
b) Es positiva para la imagen y productividad de la
propia empresa.
c) Debe ser juzgada y valorada por los ciudadanos.
10. Los ámbitos de la RSC son:
a) El social, el económico y el medioambiental.
b) La tierra, el trabajo y el capital.
c) Las familias, las empresas y el Estado.
d) Ninguna de las anteriores.
TEST DE REPASO
Son numerosas las plataformas existentes de crowdfun-
ding. Algunas de ellas son:
• lanzanos.com
• kickstarter.com
• indiegogo.com
• coavanza.com
• agriculturasocial.org
• ulule.com
• goteo.org
Haz un resumen de los cuatro principales tipos de crowdfunding exis-
tentes. Explica las ventajas e inconvenientes que tiene esta herramien-
ta de financiación en comparación con las tradicionales, estudiadas en
el punto 2 de esta unidad.
El IRPF tiene dos componentes: uno nacional (igual para todas las comunidades
autónomas) y otro autonómico, sobre el que puede decidir cada región. Así,
encontramos diferencias sustanciales entre el tipo máximo, que oscila desde
el 43,5% de Madrid al 48% de Cataluña, Comunidad Valenciana, Asturias, La
Rioja, Cantabria y Andalucía.
El tipo medio pagado en cada una de las autonomías también es diferente. En
este caso, curiosamente, el más alto es el madrileño (20,6%), siendo el menor
el de Extremadura (14,8%). Puedes consultar los datos en la siguiente noticia:
https://bit.ly/2Voo0PQ • Tras leer la lectura, explica a qué se debe que el
tipo máximo menor sea el madrileño y que, sin
embargo, estos sean los que más IRPF pagan.
• ¿Consideras justo que haya diferentes tipos
impositivos de un mismo impuesto dentro de
España? Da argumentos a favor de tu postura.

Cuarta Unidad Libro Economía 4º ESO

Recomendados

Recomendados

Más contenido relacionado

La actualidad más candente

La actualidad más candente (20)

Similar a Cuarta Unidad Libro Economía 4º ESO

Similar a Cuarta Unidad Libro Economía 4º ESO (20)

Más de jsande

Más de jsande (20)

Último

Último (20)

Cuarta Unidad Libro Economía 4º ESO