Esta unidad de aprendizaje, persigue identificar los diferentes instrumentos de recaudación de ingresos públicos recurrentes y ordinarios del Estado, de naturaleza tributaria desde el punto de vista jurídico, doctrinal y jurisprudencial.

1. Presentado por:
Lorayne Finol Romero.
Doctora en Derecho (Luz).
Abogada, Summa Cum Laude (Luz)- Especialista en
Tributación (Luz). Certificada como experta en Políticas
Fiscales y en Tributación por el CIAT.
(*) Jefe de la Cátedra Finanzas Públicas de la Facultad de Ciencias Jurídicas y
Políticas de Luz.
(*) Prof. Del Departamento de Economía y Finanzas Públicas. Facultad de Ciencias
Jurídicas y Políticas de Luz. Pre y Post Grado.
(*) Investigadora adscrita al PPI, Nivel I.
LOS TRIBUTOS.LOS TRIBUTOS.

2. OBJETIVO 2OBJETIVO 2::
LOS TRIBUTOS.LOS TRIBUTOS.

3. LOS TRIBUTOS.LOS TRIBUTOS.
 El sistema tributario como mecanismo de financiamiento
fiscal por excelencia.
 El sistema tributario como instrumento de ordenación y deEl sistema tributario como instrumento de ordenación y de
intervención del Estado en la economía.intervención del Estado en la economía.
 INSTRUMENTOS DE POLÍTICA TRIBUTARIA: Impuestos,
Tasas y Contribuciones.
 Los Tributos: Principios Constitucionales.
 POTESTAD TRIBUTARIA: Sistema Federal Fiscal. Reparto
constitucional del poder tributario.

4. LOSLOS
TRIBUTOS.TRIBUTOS.
OBLIGACIONES
PECUNIARIAS A CARGO DE
LOS SUJETOS PASIVOS DEF.
POR LEY.
(ART. 133 CN)
Mecanismo de
recaudación de
ingresos
públicos por
excelencia.
(Dirigido a
elevar el nivel
de vida de la
población).
Instrumento de
intervención
publica, en la
economía.
(Estimulando,
Recaudado,
Protegiendo).
SISTEMA DE TRIBUTACIÓN:
CONJUNTO DE OBLIGACIONES + DEBER DE COADYUVAR + MECANISMO
RECAUDATORIO + ORDENAMIENTO DE LA ACTIVIDAD ECONOMICA
(protección de la economía nacional, elevación del nivel de vida de la población)
+ Sustentado en una ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA eficiente.

5.  OBLIGACIÓN LEGAL.OBLIGACIÓN LEGAL. Entendida como unEntendida como un
vínculo jurídico, que surge por mandato devínculo jurídico, que surge por mandato de
una ley, es decir, se materializan con la solauna ley, es decir, se materializan con la sola
exteriorización de la conducta intersubjetivaexteriorización de la conducta intersubjetiva
tipificada por la norma como supuesto fáctico,tipificada por la norma como supuesto fáctico,
independientemente de la manifestación deindependientemente de la manifestación de
voluntad del obligado.voluntad del obligado.
 Su objeto es una prestación económica:Su objeto es una prestación económica:
Contiene una prestación, constituida por unaContiene una prestación, constituida por una
conducta que involucra un dar, hacer o noconducta que involucra un dar, hacer o no
hacer susceptible de valoración económica.hacer susceptible de valoración económica.
CARECTERISTICAS DE LOSCARECTERISTICAS DE LOS
TRIBUTOS.TRIBUTOS.

6.  Es exigida por el EstadoEs exigida por el Estado, investido de su poder, investido de su poder
de mando, como instrumento proclive ade mando, como instrumento proclive a
garantizar el cumplimiento de sus fines.garantizar el cumplimiento de sus fines.
 Son instrumentos fiscales de regulación:Son instrumentos fiscales de regulación:
Cumplen funciones estabilidazoras,Cumplen funciones estabilidazoras,
redistributivas y asignativas en la economía.redistributivas y asignativas en la economía.
 Se clasifican:Se clasifican: Tradicionalmente han sidoTradicionalmente han sido
categorizados por la doctrina en impuestos,categorizados por la doctrina en impuestos,
tasas y contribuciones.tasas y contribuciones.
CARECTERISTICAS DE LOSCARECTERISTICAS DE LOS
TRIBUTOS.TRIBUTOS.

7. INTRUMENTOS TRIBUTARIOSINTRUMENTOS TRIBUTARIOS
DE RECAUDACIÓN.DE RECAUDACIÓN.
 TASAS:TASAS:
 CONTRIBUCIONES:CONTRIBUCIONES:
..
 IMPUESTOS: Directos e Indirectos.IMPUESTOS: Directos e Indirectos.
FISCALIDAD Y

8. LAS TASAS.LAS TASAS.
 Son exacciones legales exigidas por laSon exacciones legales exigidas por la
ley, a cargo del sujeto pasivo, en virtud deley, a cargo del sujeto pasivo, en virtud de
la obtención de un servicio prestado por ella obtención de un servicio prestado por el
Estado. Vale decir, que representan paraEstado. Vale decir, que representan para
el sujeto pasivo una prestación de dar,el sujeto pasivo una prestación de dar,
toda vez que ha obtenido para sí untoda vez que ha obtenido para sí un
servicio público inmediato, directo eservicio público inmediato, directo e
individualizable.individualizable.

9. Según criterio jurisprudencial del TSJ, mediante
Sentencia No. 01928 de fecha 27/07/2006, en Sala
Político Administrativa, Caso Inversiones
MUKAREN CA, la cual señala:
““La prestación de un servicio público oLa prestación de un servicio público o
realización de actividades en régimen derealización de actividades en régimen de
derecho público (servicios públicos), debenderecho público (servicios públicos), deben
reunir las siguientes circunstancias: 1) que seareunir las siguientes circunstancias: 1) que sea
de solicitud o recepción obligatoria por parte delde solicitud o recepción obligatoria por parte del
sujeto pasivo y 2) que el servicio público seasujeto pasivo y 2) que el servicio público sea
prestado por un ente público y no puedanprestado por un ente público y no puedan
prestarse por el sector privado; o que laprestarse por el sector privado; o que la
prestación del servicio este reservado a cargoprestación del servicio este reservado a cargo
del Estado mediante norma legal vigente”.(TSJ;del Estado mediante norma legal vigente”.(TSJ;
SPA; 2006).SPA; 2006).
LAS TASAS.LAS TASAS.

10. LOS IMPUESTOS.LOS IMPUESTOS.
 Son Tributos, de cuyo pago oSon Tributos, de cuyo pago o
cumplimiento por parte del sujeto pasivo,cumplimiento por parte del sujeto pasivo,
no se desprende a cargo del sujeto activono se desprende a cargo del sujeto activo
el ejercicio de contraprestación inmediatael ejercicio de contraprestación inmediata
alguna, ni directa, e individualizable aalguna, ni directa, e individualizable a
favor del obligado. Esto es, que la leyfavor del obligado. Esto es, que la ley
obliga al sujeto pasivo a cumplir con elobliga al sujeto pasivo a cumplir con el
contenido de la prestación económica, sincontenido de la prestación económica, sin
mediar nada a cambio, solo cumplir con elmediar nada a cambio, solo cumplir con el
mandato de la ley.mandato de la ley.

11. CONTRIBUCIONES:CONTRIBUCIONES:
 -- “Son exacciones recabadas por ciertos entes“Son exacciones recabadas por ciertos entes
públicos para asegurar su financiamiento autónomo,públicos para asegurar su financiamiento autónomo,
y tienen como características primordiales que:y tienen como características primordiales que:
 a) no se incluye su producto en los presupuestosa) no se incluye su producto en los presupuestos
estatales;estatales;
 b) no son recaudadas por los organismosb) no son recaudadas por los organismos
específicamente fiscales del Estado;específicamente fiscales del Estado;
 c) no ingresan a la tesorerías estatales, sinoc) no ingresan a la tesorerías estatales, sino
directamente a los entes recaudadoresdirectamente a los entes recaudadores yy
administradores de los fondos”administradores de los fondos”
Definición de la Sala Político-Administrativa, en sentencia de 27 de julio
de 2006.

12. Análisis cuantitativo delAnálisis cuantitativo del
comportamiento de la recaudacióncomportamiento de la recaudación
tributaria.tributaria.
Fuente: LEY DEL PRESUPUESTO PUBLICO 2007.

13. PREMISAS MACROECONOMICASPREMISAS MACROECONOMICAS::
Presupuesto 2007.Presupuesto 2007.
PIB (MM BS.)PIB (MM BS.) 352.203.000352.203.000
TASA DETASA DE
CRECIMIENTO DELCRECIMIENTO DEL
PIB (%)PIB (%)
5%5%
INFLACION PROMEDIOINFLACION PROMEDIO
(%)(%)
12 %12 %
TIPO DE CAMBIO (Bs. /TIPO DE CAMBIO (Bs. /
US$)US$)
2.150 Bs.2.150 Bs.
Precio barril de petróleoPrecio barril de petróleo 29 $/ Barril.29 $/ Barril.
Fuente: Ley de presupuesto publico 2007. www.onapre.gob.ve

14. 42%
51%
7%
Ingresos petroleros Ingresos Tributarios Crédito publico
Incidencia en el presupuesto 2007.
Crédito Público
Ingresos petroleros
Ingresos No Petrolero
(Tributos)

15. PREMISAS MACROECONOMICASPREMISAS MACROECONOMICAS::
Presupuesto 2008.Presupuesto 2008.
PIB (MM BS.)PIB (MM BS.)
TASA DETASA DE
CRECIMIENTO DELCRECIMIENTO DEL
PIB (%)PIB (%)
6%6%
INFLACION PROMEDIOINFLACION PROMEDIO
(%)(%)
12 %12 %
TIPO DE CAMBIO (Bs. /TIPO DE CAMBIO (Bs. /
US$)US$)
2.150 Bs.2.150 Bs.
Precio barril de petróleoPrecio barril de petróleo 35 $/ Barril.35 $/ Barril.
Fuente: Ley de presupuesto publico 2008. www.onapre.gob.ve

16. 37%
9%
54%
Ingresos Petroleros Ingresos tributarios
Crédito Público
Incidencia en el presupuesto 2008.
Crédito Público
Ingresos petroleros
Ingresos No Petroleros
(Tributos)

17. PREMISAS MACROECONOMICASPREMISAS MACROECONOMICAS::
Presupuesto 2009.Presupuesto 2009.
PIB (MM BS.)PIB (MM BS.)
TASA DETASA DE
CRECIMIENTO DELCRECIMIENTO DEL
PIB (%)PIB (%)
6%6%
INFLACION PROMEDIOINFLACION PROMEDIO
(%)(%)
15 %15 %
TIPO DE CAMBIO (Bs. /TIPO DE CAMBIO (Bs. /
US$)US$)
2.150 Bs.2.150 Bs.
Precio barril de petróleoPrecio barril de petróleo 60 $/ Barril.60 $/ Barril.
Fuente: Ley de presupuesto publico 2009. www.onapre.gob.ve

18. Ingresos Petroleros Ingresos tributarios
Crédito Público
Incidencia en el presupuesto 2009.
Crédito Público
7,4%
Ingresos petroleros
46.5%
Ingresos No Petroleros
(Tributos) 46.1%

19. Tributo/
Año ISLR IVA Importación Licores Cigarrillos
2002 2.127.358 3.525.370 1.220.301 137.864 331.632
2003 2.631.801 5.563.569 1.034.473 265.698 428.612
2004 4.402.982 11.862.502 2.250.125 335.070 577.861
2005 7.317.374 19.474.350 3.945.454 426.971 703.776
2006 10.830.716 26.011.324 5.555.970 664.121 1.068.974
2007 20.274.032 27.990.643 7.147.256 604.932 1.045.754
(medido de millones de bolívares actuales)

20. Tributo/
Año
Telecomunicaciones Sucesiones
Casinos y
Bingos
2002
106.644106.644 28.93228.932 8.5638.563
2003
88.65488.654 24.94524.945 11.50011.500
2004
186.537186.537 45.77645.776 21.29921.299
2005
236.979236.979 55.21855.218 26.14226.142
2006
245.302245.302 73.11373.113 20.26720.267
2007
311.582311.582 84.94484.944 15.63315.633
(medido de millones de bolívares actuales)

21. COMPARACIONES:COMPARACIONES:

22. 0
50
100
150
200
Millones de
bolivares
2002 2003 2004 2005 2006 2007
Años
Telecomunicaciones Sucesiones y Donaciones
Casinos y Bingos
Recaudación Tributaria: Otros ramosRecaudación Tributaria: Otros ramos
tributarios.tributarios.

23. Recaudación Tributaria:Recaudación Tributaria:
Imposición al consumo específico.Imposición al consumo específico.
0
500
1.000
1.500
millones de
bolivares
2002 2003 2004 2005 2006 2007
Licores Cigarrillos

24. Recaudación Tributaria:Recaudación Tributaria:
La Renta, Consumo General yLa Renta, Consumo General y
Trafico de mercancías.Trafico de mercancías.
0
5.000.000
10.000.000
15.000.000
20.000.000
25.000.000
30.000.000
2002 2003 2004 2005 2006 2007
ISLR IVA Imporatciones
MILLONE
S DE Bs.

25. CONCLUSIONES.CONCLUSIONES.
 Los tributos son fuente principal de recaudación de ingresos para el
Estado.
 Los tributos son instrumentos de intervención pública, que regulan
el comportamiento de los agentes económicos.
 El sistema tributario está estructurado por instrumentos de fácil
recaudo y control. (Principio de Eficiencia).
 El sistema tributario esta configurado sobre el principio: Mayor
recaudación fiscal, Disminución del endeudamiento público,
Generar (diseñar) escenarios de ingresos fiscales petroleros de
carácter conservador”, (Exposición de motivos, ley del presupuesto
público 2007).
 En consecuencia, cada vez es mayor la presencia de los triubtos
como fuente de financiamiento del sector público.