auditoria de contrataciones publicas

REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA
MINISTERIO DEL PODER POPULAR PARA LA DEFENSA
UNIVERSIDAD NACIONAL EXPERIMENTAL POLITECNICA
DE LA FUERZA ARMADA
UNEFA
NÚCLEO CARACAS
Estudio de las normas y procedimientos para realizar auditorías
de Contrataciones Públicas en un Órgano o Ente del Estado
Venezolano.
Autor:
Ing. Rafael Daniel Santos
C.I.: 19.203.459
Caracas, 04 de diciembre del 2019

DE LA FUERZA ARMADA
UNEFA
NÚCLEO CARACAS
Estudio de las normas y procedimientos para realizar auditorías
de Contrataciones Públicas en un Órgano o Ente del Estado
Venezolano.
Trabajo Especial de Grado presentado como requisito parcial, para
optar el título de Especialista en Gerencia Pública
Tutor:
Esp. Eucaris González
C.I.: 15.505.379
Autor:
Ing. Rafael Daniel Santos
C.I.: 19.203.459
Caracas, 04 de diciembre del 2019

iv
INDICE GENERAL
pp.
APROBACION DEL JURADO……………………………………………….. iii
ÍNDICE GENERAL…………………………………………………………... iv
LISTA DE TABLAS..………………………………………………………… vi
RESUMEN………………………………………………………………..……. vii
INTRODUCCIÓN………………………………………………………………. 8
CAPÍTULO I EL PROBLEMA
Contexto del problema………………………………………………. 10
Objetivo general……………………………………………………... 14
Objetivos específicos………………………………………..……...…. 14
Justificación de la investigación…………………………………..…. 14
Limitaciones…………………………………………………….……... 15
II MARCO TEÓRICO REFERENCIAL
Antecedentes de la investigación………..…………………….………..... 17
Bases teóricas……………………………..……………….………………. 20

v
Bases Legales……….……………………..……………….…………...…. 28
Definiciones de Auditoría……………………….……….……………….. 33
Definiciones de Contrataciones Públicas……………….………………. 34
Relación de Acrónimos………………………………………………….42
III MARCO METODOLÓGICO
Tipo de investigación………………………………………………….. 43
Diseño de la Investigación…………………………………………….. 44
Tipo de Investigación según el Nivel de objetivos …………...….......... 46
Definición y Operacionalización de variables………………………...47
Definición de variables…………………………………...…….……… 48
Población y Muestra objeto de estudio………...………………………50
Técnicas e Instrumentos de recolección de datos...………...…………50
IV ANÁLISIS DE LOS DATOS
Evaluación de la etapa de Actividades Previas……………..….…… 54
Evaluación de la etapa de Selección de Contratistas………..……… 57
Evaluación de la etapa de formalización del Contrato……………… 63
Evaluación de la etapa de Administración del Contrato..…..……… 64
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES……………….…..…………. 71
REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS…………………………….……...…. 76

vi
LISTA DE CUADROS
N. pp.
1. Cuadro de variables……………………………………...………………. 48
2. Operacionalización de las variables..….……………………….………. 49
3. Aspectos a verificar en la etapa de Actividades Previas …….………... 54
4. Aspectos a verificar en la etapa de Selección de Contratistas………....58
5. Aspectos a verificar en la etapa de Formalización de la Contratación.. 63
6. Aspectos a verificar en la etapa de Administración del Contrato……...66

DE LA FUERZA ARMADA
NÚCLEO CARACAS
EQUIPO DE ALTO DESEMPEÑO DE POSTGRADO
MAESTRÍA EN TECNOLOGÍA EDUCATIVA
Estudio de las normas y procedimientos para realizar auditorías de
Contrataciones Públicas en un Órgano o Ente del Estado Venezolano.
Autor: Ing. Rafael D. Santos.
Tutora: Esp.. Eucaris Gonzalez.
Fecha: Dciembre 2019
RESUMEN
La presente investigación tiene como finalidad de realizar un estudio documental y
descriptivo de las normas y procedimientos para realizar auditorías de Contrataciones Públicas
en un Órgano o Ente del EstadoVenezolano, según lo establecido en la normativa legal vigente,
las consideraciones del estudio seránpresentadasde talmanera que puedan servir de referencia
para ser aplicado en organismos de la administración pública nacional en cualquiera de sus
niveles. La investigación es de tipo documental y descriptiva, por cuanto en cada uno de las
etapas de una contratación pública, se hace una descripción de las comprobaciones que deben
realizarse a fin de determinar el cumplimiento de los extremos establecidos en las normas, por
parte de las unidades o dependencias que participaron en las distintas etapas de la contratación
pública, desde la definición de la necesidad, pasando por la selección de contratistas,
formalización del contrato, administración y cierre administrativo del contrato, y con ello
detectar las debilidades de control administrativo y determinar la efectividad y eficiencia en el
uso y administración de los recursos públicos. Como resultado de esta investigación se
consolida un esquema de trabajo que puede ser consultado como guía genérica y ser aplicada
al momento de una actuación de control.
Descriptores: Auditoría de Estado, Contrataciones Públicas, Administración Pública,
Control Posterior.

INTRODUCCIÓN
Los Órganos y Entes del Estado venezolano, son organizaciones creadas para lograr
la misión establecida en sus lineamientos estratégicos, requieren de planes operativos,
recursos económicos y financieros, y personas que se encarguen de llevar a cabo estos
planes, no obstante, toda estructura organizacional tiene un límite en cantidad y
especialización del recurso humano, este recurso o talento, se orienta en primer lugar
a dar cumplimiento a las actividades y tareas que apunten al logro de las metas de
dicha organización, por esto vemos que en las organizaciones relacionada con la salud
abundan médicos, en una empresa de construcción la mayor parte del personal tiene
formación técnica, así como, en un órgano relacionado con la justicia el mayor
porcentaje de sus empleados serán abogados.
Siendo esto así, un Órgano o Ente, durante la ejecución de sus planes, requerirá
satisfacer necesidades de obras, bienes y servicios que no podrán ser cubiertas con los
recursos humanos disponibles a nivel interno, esto conllevará a requerir el trabajo de
una empresa especializada en la ejecución de estos requerimientos, a tales efectos, el
Órgano o Ente a través de sus distintas unidades organizacionales, definirá las
características legales, técnicas y económicas de su necesidad y seguidamente
procurará contratar una empresa que le ofrezca experiencia y calidad para llevar a cabo
objeto solicitado, ahora bien, para concretar la mencionada contratación, se invertirán
recursos públicos, cuyo uso correcto y transparente debe ser garantizado a través de la
implementación de mecanismos de control interno.
Una vez ejecutado el objeto de la contratación la Unidad de Auditoría Interna del
Órgano o Ente, en el ejercicio de sus atribuciones podrá realizar actuaciones de control
posterior a los proyectos y acciones contratadas, con el fin de determinar la sinceridad,
exactitud y corrección de los trámites y operaciones realizadas por la administración
activa durante cada una de las etapas de la contratación, estas actuaciones abarcan: la
realización de evaluaciones, verificaciones, exámenes e inspecciones del objeto

9
contratado, y su propósito es determinar que los recursos invertidos fueron utilizados
respetando los principios de eficiencia, eficacia, economía y calidad..
El contenido de esta investigación pretende estudiar de manera secuencial y lógica
las normas y procedimientos que regulan la planificación, ejecución, entrega de
resultados y seguimiento de una auditoría de contratación pública, así como los
aspectos que deben ser verificados en cada etapa de la actuación de control.
Para el desarrollo de esta tesis se utilizó una investigación de tipo documental con
un nivel descriptivo a fin de analizar cómo es la auditoría de una contratación pública;
para su presentación, el trabajo se estructuró de la siguiente manera:
Capítulo I: Aborda el problema de la investigación, así como el objetivo
general, los objetivos específicos, la justificación, importancia, alcance y limitación
Capítulo II: El marco teórico, describe los antecedentes del estudio, las bases
teóricas e incluyen el conjunto de conceptos que soportan el problema planteado y las
bases legales.
Capítulo III: Marco Metodológico, donde se describe el tipo, diseño y nivel de
investigación, Operacionalización de variables, la población y muestra, técnicas e
instrumentos de recolección de datos, técnica de análisis, procedimiento de la
investigación, finalizando con el cronograma de actividades.
Capítulo IV: En este capítulo se presentan y analizan los resultados del Trabajo.
Capítulo V: Finalmente se muestran las conclusiones y recomendaciones que se
derivan de la investigación.

CAPÍTULO I
EL PROBLEMA
Planteamiento del Problema
En la presente sección del Proyecto de Trabajo Especial de Grado se expone el
contexto del Estudio, las preguntas que se pretenden abordar, concluyendo con la
definición de los objetivos, justificación del estudio y las limitaciones.
Contexto del estudio
Bajo el enfoque organizacional del Estado, para Echebarría y Cortazar; 2007; la
administración pública es el agregado de organizaciones, personas, reglas formales e
informales, capacidades y prácticas, cuya misión normativa es convertir las políticas,
las leyes y el presupuesto en servicios útiles a los ciudadanos.
Por lo tanto, la administración pública puede entenderse como, la función
desarrollada por los distintos Órganos y Entes del Estado, que consiste en actividades
organizativas y ejecutivas cuyo propósito está dirigido a la atención de los
requerimientos y satisfacción de las necesidades de los ciudadanos, así como el disfrute
de sus derechos, garantizando el logro de los fines del Estado dentro del orden jurídico
fundado en la Constitución, por ello en la administración pública, cada Órgano y Ente
del estado se crea con una misión específica dentro de su estructura; y para dar
cumplimiento a esta misión deberá concretar actividades, ejecutar proyectos, adquirir
insumos para realizar tareas cotidianas y comprar bienes para el dominio público o
privado, igualmente, contratar servicios para el mantenimiento de los bienes públicos.

11
Los Órganos y Entes del Estado, según la magnitud del objeto pueden ejecutar
algunos proyectos y obras, producir algunos bienes y brindar servicios utilizando sus
propios recursos y talento humano, sin embargo, con la intención de descongestionar
sus estructuras organizativas, darle prioridad a sus actividades principales y aprovechar
las potencialidades técnicas que ofrecen empresas privadas especializadas en sectores
comerciales, productivos y tecnológicos de su interés, el estado podrá contratar a
personas naturales o jurídicas, utilizando sus recursos económicos.
Bajo el postulado que una contratación pública se hace para un fin público, se puede
afirmar que; toda obra, bien o servicio contratado por un Órgano del estado, incide en
la calidad de vida de los ciudadanos, pues ellos se desenvuelven en esta civilización,
constituida por las obras, bienes y servicios que el estado pone a disposición de manera
directa o indirecta.
Para Billington (1982) “La Civilización se compone de las obras civiles, por eso,
a medida que las obras civiles se deterioran, la civilización también se deteriora, a
pesar de que se posea una gran tecnología”, extrapolando esto al tema de una
contratación pública, la cual además de obras civiles, incluye también a los bienes y
servicios que un Órgano o Ente del estado contrate, debido a que al partir de una
correcta detección de necesidades, pasando por una buena planificación de los recursos
a ser utilizados en la contratación, selección de la empresa más adecuada para cumplir
el requerimiento y buena administración del contrato, se alcanza la satisfacción de las
necesidades del Órgano o Ente; las cuales están asociadas directamente con el bienestar
social, por el contrario, si se hace una mala gestión de la contratación, los recursos
públicos que se inviertan, no tendrán el impacto adecuado en el funcionamiento del
Órgano, por lo cual este puede ver limitado de manera parcial el cumplimiento de sus
funciones ante los ciudadanos, y en la medida que las obras, bienes y servicios se
deterioran, la sociedad se irá deteriorando proporcionalmente.

12
Para Dugarte (2012) en la ardua tarea que ejerce la administración pública es
imprescindible el seguimiento y control de sus actividades en los distintos tramos de la
estructura organizacional, y a presentando una analogía entre el ser humano y una
organización de naturaleza pública explica en ambos casos el examen interno es una
necesidad esencial y una obligación legal que no se debe posponer, pues basta con que
una unidad administrativa funcione de forma deficiente para que repercuta en el resto
de la organización y por ende en sus resultados finales; en los actos y trámites
necesarios para la llevar a cabo las etapas de una contratación pública intervienen
diferentes unidades del Órgano o Ente, cuyas actuaciones obedecen a una planificación
que debe ser examinada para comprobar que los resultados obtenidos se corresponden
con los objetivos planificados por la administración.
Con respecto al control, Mantilla (2005) presentó el control como “el conjunto de
normas, procedimiento y técnicas a través de las cuales se mide y se corrige el
desempeño para asegurar la consecución de objetivos” (p59); pero estas normas y
procedimientos deben adaptarse al contexto de la organización o la parte de la
organización que se plantee controlar, puesto que cada unidad administrativa tendrá
sus funciones y sus actividades bien definidas, y es en base a estas que se plantea el
control, en el ámbito de la administración pública puede hablarse del control, como la
función pública encargada de vigilar las gestiones de la administración y de los
particulares que hagan uso de recursos presupuestarios del Estado en cualquiera de sus
niveles organizativos.
Con el propósito de garantizar que los recursos utilizados por los Órganos y Entes
de la administración pública sean invertidos con eficacia, eficiencia, economía, calidad
e impacto; el estado venezolano a través de la Ley Orgánica de la Contraloría General
de la República y del Sistema Nacional de Control Fiscal, publicada en la Gaceta
Oficial de la República Bolivariana de Venezuela No. 6.013 Extraordinario del 23 de
diciembre de 2010; en cuyo artículo 4 define el Sistema Nacional de Control Fiscal,
como:

13
“el conjunto de órganos, estructuras, recursos y procesos que, integrados bajo la
rectoría de la Contraloría General de la República, interactúan coordinadamente a fin
de lograr la unidad de dirección de los sistemas y procedimientos de control que
coadyuven allogrode losobjetivosgeneralesde losdistintosentesy organismossujetos
a esta Ley, así como también al buen funcionamiento de la Administración Pública.”
El principal objetivo del Sistema Nacional de Control Fiscal es “fortalecer la
capacidad del Estado para ejecutar eficazmente su función de gobierno, lograr la
transparencia y la eficiencia en el manejo de los recursos del sector público y
establecer la responsabilidad por la comisión de irregularidades relacionadas con la
gestión (...)”; esto conforme a lo establecido en el artículo 23 de la Ley Ejusdem para
el objeto de esta investigación, se observa que las gestiones de las distintas
dependencias de un Órgano o Ente que intervienen en las etapas de una contratación
pública, se encuentran reguladas según lo establecido en el Decreto con Rango, Valor
y Fuerza de Contrataciones Públicas publicada en la Gaceta Oficial de la República
Bolivariana de Venezuela N° 6.154 Extraordinario del 19 de noviembre de 2014, y de
manera supletoria por las leyes que regulan los procedimientos administrativos
realizados durante estas gestiones; a tal efecto, la unidad encargada de realizar el
control posterior de una contratación pública, se encargará de verificar a través de
auditorías, inspecciones, fiscalizaciones, exámenes, estudios, análisis e
investigaciones, la ejecución de los fondos públicos, con fundamento en los principios
de legalidad, exactitud, sinceridad y corrección de las operaciones realizadas durante
las distintas etapas de una contratación pública.
Sobre la base de las consideraciones anteriores se plantea una serie de interrogantes,
tales como: ¿Cuáles son las dependencias que intervienen en la gestión de una
contratación pública?, ¿Cuales son los extremos legales a considerar durante una
auditoría de contrataciones públicas?, ¿Cuáles son los resultados esperados de una
auditoría de contrataciones públicas?

14
Objetivos de la Investigación
Objetivo General:
Estudiar de las normas y procedimientos para realizar auditorías de contrataciones
públicas en un Órgano o Ente del Estado Venezolano.
Objetivos Específicos:
1. Evaluar los procedimientos administrativos que deben llevarse a cabo para
completar una contratación pública y las unidades que intervienen.
2. Describir las normas y procedimientos que regulan las auditorías de
contrataciones públicas.
3. Determinar los extremos legales que se deben verificarse durante la ejecución
de una auditoría de contrataciones públicas.
4. Referir la contribución de los hallazgos de la auditoría a la mejora de los
procesos de contratación pública.
Justificación de la Investigación
Conocer y estudiar los procedimientos relacionados con la ejecución de auditorías
de contrataciones públicas, enfocado como proceso de control en la gerencia pública,
permite evaluar la eficacia, eficiencia, economía, calidad e impacto de una
organización a través de la verificación de sus actos, medición de los objetivos
alcanzados, así como los recursos utilizados para el lograrlos.
Con el desarrollo de esta investigación se incluirán en el trabajo aspectos
administrativos y técnicos que resultarán en un marco referencial y metodológico para
la ejecución de auditorías, útil para la aplicación en todos los Órganos y Entes del
Estado.
La razón principal para la realización de esta investigación en la especialización de
Gerencia pública responde a la necesidad de incrementar los mecanismos de control y
fiscalización de los recursos públicos en la ejecución de las operaciones de la

15
administración pública activa. Se resalta además que con la realización de auditorías
de contrataciones, se optimiza el uso de los recursos públicos y los resultados arrojados
de las actuaciones representan datos relevantes para la Gerencia Pública a nivel de re-
diseño y re-planificación de los planes y proyectos, asimismo sirven como
herramientas para mejorar los procedimientos y operaciones realizadas por los Órganos
o Entes de la administración pública. La presente investigación tiene un valor agregado,
por cuanto pudiera servir de base en la Universidad Nacional Experimental Politécnica
de la Fuerza Armada Bolivariana, a futuros aportes relacionados con la auditoría de
Estado, el control, la administración, y las contrataciones públicas.
Limitaciones de la Investigación
En la presente investigación comporta un carácter genérico de los procedimientos a
ser realizados al momento de realizar una auditoría de contrataciones públicas, siendo
su alcance presentar la estructura legal y normativa que rige la materia, abordando el
tema desde el punto de vista documental, sin incluir en su contenido, información
confidencial de algún Órgano o Ente en particular.
No se pretende presentar un manual operativo para la realización de una auditoría
de contrataciones públicas sino un cuerpo estructurado de los conocimientos
fundamentales que deben considerarse en cada una de las revisiones y evaluaciones
que se hagan durante una auditoría de contrataciones públicas. La investigación se
limita únicamente a los pasos que debe revisar el auditor, sin alcanzar a las sanciones
y determinación de responsabilidades de los funcionarios responsables de la
administración activa.
La investigación no ahonda en el tema presupuestario, limitándose a observar los
requerimientos de las disponibilidades presupuestarias en los momentos de inicio del
proceso de contratación, adjudicación y pago del objeto ejecutado. Se hace énfasis en
el la verificación del uso de los medios electrónicos por parte de la administración

16
activa durante las fases de una contratación pública, sin profundizar en los requisitos
exigidos por la Ley Sobre Mensajes de Datos y Firmas Electrónicas.
Para el desarrollo de la investigación no se realizó bajo el enfoque de Ley
comentada, no se aborda el tema de las contrataciones comunales y en cuanto al
Servicio Nacional de Contratistas, no se profundiza la evaluación de su estructura
organizativa y funciones. No se estudian los procedimientos excluidos de la Ley de
Contrataciones Públicas ni se hacen consideraciones para auditar procedimientos
excluidos de las modalidades de selección, como es el caso de las encomiendas entre
Órganos y Entes del Estado.
La presente investigación se limita a estudiar los aspectos procedimentales y
normativos para verificar cada ítem de la contratación, durante una actuación de control
posterior, sin abordar los temas de las etapas de planificación, presentación de
resultados y acciones correctivas en una auditoría de contrataciones, ni indicar las
instrucciones particulares que ha de realizar el auditor para obtener la información de
las diferentes unidades, que intervinieron durante el proceso de contratación,
adicionalmente, se da por entendido que aunque la Ley establece la unicidad de los
documentos en un expediente único de la contratación, la organización interna, y la
realidad de cada Órgano o Ente del Estado que realice contrataciones conlleva a que el
expediente único este en diferentes piezas o cuerpo, custodiados por las unidades que
sustancian las diferentes etapas de la contratación.

CAPÍTULO II
MARCO TEÓRICO
El marco Teórico, consiste en desarrollar el fundamento conceptual existente que
permite al autor de la investigación sustentar los objetivos, en el caso de la presente
investigación, se consideran adicionalmente las bases legales que regulan el objeto
estudiado.
Para Ramírez, T (2007) Un marco teórico (o conceptual) es el grupo central de
conceptos y teorías que uno utiliza para formulary desarrollarun argumento (o tesis).
Esto se refiere a las ideas básicas que forman la base para los argumentos, mientras
que la revisión de literatura se refiere a los artículos, estudios y libros específicosque
uno usa dentro de la estructura predefinida. (Pág. 34)
Es decir, que el marco teórico establece de manera genérica el contexto del tema, así
como los elementos que lo apoyan y permiten desarrollar el trabajo de investigación de
manera indiscutible. Así las cosas, el fundamento teórico de la presente investigación
se apoyó en consultas realizadas a investigaciones relacionadas al tema de auditoría y
control de obras, los cuales son presentados a continuación:
Antecedentes De La Investigación
Para iniciar esta investigación, se revisaron varios trabajos de investigación,
documentos e información que trataron temas similares, los cuales conforman los
antecedentes del presente Trabajo. Estos antecedentes constituyen un presupuesto
conceptual que permite tener una fuente informativa y referencial de los aspectos que
se tocaran en la investigación.
Aquipucho (2015), en su trabajo de grado denominado “Control Interno y su
influencia en los procesos de adquisiciones y contrataciones de la municipalidad

18
Distrital Carmen de la Legua Reynoso Callao, periodo: 2010-2012”; presentado
ante la Universidad Nacional Mayor De San Marcos (Lima), para optar el Grado
Académico de Magister en Auditora con Mención en Auditoria en la Gestión y Control
Gubernamental; tuvo como objetivo analizar y mejorar el sistema de control interno en
los procesos de adquisiciones y contrataciones de la Municipalidad, así como verificar
la confiabilidad de acuerdo a sus funciones establecidas en sus instrumentos de gestión
cuya finalidad es brindar servicios a la población, asimismo, recomendó a la
municipalidad, acciones correctivas para optimizar los servicios y disminuir riesgos,
irregularidades y negligencias en las prestaciones de servicios que brinda a la sociedad.
La autora fundamentó su trabajo en el marco legal que rige las contrataciones de la
municipalidad, adicionalmente investigó los conceptos teóricos de procesos de
contrataciones y adquisiciones, control interno, conjuntamente con el análisis de los
expedientes de contratación, con la finalidad de determinar las carencias y deficiencias
en los procesos de contrataciones y adquisiciones así como los efectos y causas que los
ocasionaron; con el objetivo de propiciar la adopción de lineamientos de mejoras en la
aplicación de criterios básicos de eficiencia, eficacia, economía y legalidad que realiza
el sector público en los procesos de adquisiciones y contrataciones.
La presente investigación se relaciona con la anterior referencia, ya que se ha
estructurado con fundamento en el marco legal que rige las contrataciones públicas,
desde la perspectiva de un examen posterior a la finalización del contrato, observando
los conceptos legales y principios que rigen el proceso de la contratación.
Dugarte (2012), en su Tesis denominada Estándares de Control Interno
administrativo en la ejecución de obras civiles de los Órganos de la
Administración Pública Municipal, presentada ante la Universidad de los Andes
(Venezuela), para optar al grado de Magister en Ciencias Contables. Tuvo como
objetivo establecer estándares de control interno administrativo para prevenir defectos
y deficiencias en obras civiles realizadas por los órganos ejecutivos de la
administración pública municipal ubicados en el área metropolitana del estado Mérida.
Y con tales estándares fortalecer los sistemas de control interno e incrementar la

19
eficacia y efectividad de la gestión administrativa en relación con los actos de
administración, manejo y disposición de recursos públicos, asimismo se constituirán
como un marco de referencia para cualquier órgano de la administración pública
municipal.
Este trabajo es análogo con la investigación aquí planteada, ya que la recolección de
datos y presentación de resultados se aborda como un marco referencial que puede
emplearse en cualquier organismo que realice contrataciones utilizando para ello
recursos públicos, con la finalidad de detectar y corregir fallas en las distintas etapas
de la contratación, así mismo, la orientación final del trabajo es presentar
recomendaciones y aportes orientados a mejorar los procesos de contrataciones
públicas.
Escalona (2005), realizó el trabajo especial de grado cuyo título es: Lineamientos
de Control Interno en Los Procesos de Contratación de Obras de Infraestructura
en la Empresa Municipal de Infraestructura y Conservación del Ambiente, S.A.
(EMICA); presentado ante la Universidad Centro Occidental Lisandro Alvarado para
optar al Título de Especialista en Contaduría Mención Auditoria. En la citada
investigación el objetivo general fue proponer lineamientos de control interno para los
procesos de contratación de obras en Infraestructura de la empresa EMICA, ubicada en
la Ciudad de Barquisimeto estado Lara; por consiguiente, se establecieron como
objetivos específicos los siguientes: Conocer la situación actual del sistema de control
interno en los procesos de contratación de obras en infraestructura para el conocimiento
efectivo de las operaciones internas de la empresa; estudiar el ciclo del proceso de
contratación de obras para la identificación de las fortalezas y debilidades y elaborar
los lineamientos para los procesos de contratación de obras en infraestructura de la
Empresa Municipal de Infraestructura y Conservación del Ambiente, S.A.
El aporte más significativo de la referencia mencionada al presente trabajo de
investigación, consiste en que se estudia y conceptualiza la contratación pública como

20
un ciclo, esto permite identificar en cada fase del ciclo, la normativa de comparación y
la forma de abordar la revisión de control, desde el punto de vista del auditor que
examina el objeto contratado, posterior a la ejecución de todas la etapas establecidas
en el marco legal en que se fundamentaron las actividades administrativas.
Bases Teóricas
Con la finalidad de dar sustento a la presente investigación, se detallan a
continuación, los fundamentos teóricos relacionados con el tema objeto de estudio.
A continuación, se expone una perspectiva amplia de referencias teóricas, que permitirá
guiar al lector en su comprensión del tema, iniciando con el desarrollo del concepto
administración y luego administración pública, siendo esta última de interés para
contextualizar el tema pues entre las actividades de la administración pública se
realizan, entre otras tantas, las actividades de contratación utilizando recursos públicos,
siendo el control del manejo de estos recursos el objetivo fundamental de una auditoría
de contrataciones y por ende de este trabajo de investigación.
Administración para Fayol (1916), la administración es una actividad común para
cualquier tipo de negocio, organizaciones lucrativas y no lucrativas, organismos
políticos, deportivos, religiosos o de diversión, etc., y juega un papel muy importante
en la sociedad. Toda empresa necesita aplicar una metodología en sus actos, y el
proceso administrativo es sin duda esa metodología que se exige para la solución de
los problemas que surgen en cualquier organización. Esta universalidad se manifiesta
no sólo en el concepto de estructura social, sino también en la estructura interna de
los organismos, es decir, la administración es universal porque se maneja en todos
los niveles internos de la organización.

21
Procesos de la Administración
Según Fayol (1916), dicho proceso está compuesto por funciones básicas:
planificación, organización, dirección, coordinación, control, los cuales se definen a
continuación:
 Planificar: Es el proceso que comienza con la visión que tiene la persona que
dirige a una organización; la misión de la organización; fijar objetivos,
las estrategias y políticas organizacionales, usando como herramienta el mapa
estratégico; todo esto teniendo en cuenta las fortalezas/debilidades de la
organización y las oportunidades/amenazas del contexto (Análisis DAFO). La
planificación abarca el largo plazo (de 5 a 10 o más años), el mediano plazo (entre
1 y 5 años) y el corto plazo, donde se desarrolla el presupuesto anual más
detalladamente. En la actualidad los cambios continuos generados por factores
sociales, políticos, climáticos, económicos, tecnológicos, generan un entorno
turbulento donde la planificación se dificulta y se acortan los plazos de la misma,
y obligan a las organizaciones a revisar y redefinir sus planes en forma sistemática
y permanente.
 Organizar: Responde a las preguntas ¿Quién va a realizar la tarea?, implica
diseñar el organigrama de la organización definiendo responsabilidades y
obligaciones; ¿cómo se va a realizar la tarea?; ¿cuándo se va a realizar?; mediante
el diseño de proceso de negocio,3 que establecen la forma en que se deben realizar
las tareas y en qué secuencia temporal; en definitiva organizar es coordinar y
sincronizar.
 Dirigir: Es la influencia o capacidad de persuasión ejercida por medio
del Liderazgo sobre los individuos para la consecución de los objetivos fijados;
basado esto en la toma de decisiones usando modelos lógicos y también
intuitivos de toma de decisiones.

22
 Controlar: Es la medición del desempeño de lo ejecutado, comparándolo con los
objetivos y metas fijados; se detectan los desvíos y se toman las medidas necesarias
para corregirlos. El control se realiza a nivel estratégico, nivel táctico y a nivel
operativo; la organización entera es evaluada, mediante un sistema de Control de
gestión; por otro lado también se contratan auditorías externas, donde se analizan
y controlan las diferentes áreas funcionales.
Para el tema del presente trabajo de investigación el enfoque principal se hace en el
control, que es la etapa relacionada con la auditoría, por ello se define control con fines
de contextualizar el estudio.
Control: Según Anzola (2002) " la función de control consiste en la medición y
corrección del rendimiento de los componentes de la empresa, con el fin de asegurar
que se alcancen los objetivos y los planes ideados para su logro."
Para Daft (2004) "control significa vigilar las actividades de los empleados,
determinar si la empresa se dirige a la consecución de las metas y tomar las acciones
correctivas que vayan necesitándose. Los directivos deben asegurarse que la empresa
se dirija a la obtención de sus metas. Las tendencias recientes al empowerment (delegar
el poder o facultar) y dar confianza a los empleados han hecho que muchas compañías
den ahora menos importancia al control de arriba abajo y más a capacitar a sus
empleados para que vigilen y se corrijan ellos mismos."
Control
Para Dugarte (2012), el control es una función elemental en la administración, pues,
aunque una organización cuente con magníficos planes, una estructura organizacional
adecuada y una dirección eficiente, la gerencia no podrá verificar cuál es la situación
real de la organización si no existe un mecanismo que se cerciore o informe si los

23
hechos van de acuerdo con los objetivos. Así mismo Santillana (2003) citado por
Dugarte (2012), señala que: “el control es la fase del proceso administrativo que tiene
como propósito coadyuvar al logro de los objetivos de las otras cuatro fases que la
componen: Planeación, organización, captación de recursos y administración; éstas
se organizan de tal manera que, todas participan en el logro de la misión y objetivos
de la entidad.” (p.3).
De lo anterior, Dugarte (2012) concluye que no puede considerase al control como
una fase aislada del proceso administrativo, sino que interactúa con las otras cuatro. No
se puede concebir una buena planeación sin control, ni una organización eficiente sin
control, ni captar recursos (humanos, materiales y financieros) sin control, ni una
administración sin control. El control en resumen, es una fase del proceso
administrativo y, a su vez, forma parte de las otras cuatro fases. Tradicionalmente, se
ha concebido el control como una serie de procedimientos complicados que se utilizan
para corregir defectos o desviaciones en la ejecución de planes, de tal manera que esta
función se percibe como un modelo que reprime y presiona a los individuos de la
organización estableciendo limites arbitrarios para la actuación. La anterior concepción
es por demás equivocada, ya que el control, bien aplicado es dinámico y promueve las
potencialidades de los individuos miembros de la organización.
Concepto de Administración Pública:
Desde el punto de vista constitucional, consagrado en el artículo 141 de la Carta
Magna de la República Bolivariana de Venezuela;
(…) la Administración Pública estará al servicio de los ciudadanos y ciudadanas
y se fundamenta en los principios de honestidad, participación, celeridad,
eficacia, eficiencia, transparencia,rendición de cuentasy responsabilidad en el
ejercicio de la función pública, con sometimiento pleno a la ley y al derecho.
Con fundamento en el principio de responsabilidad se ha desarrollado este trabajo de
investigación que pretende identificar en cada etapa de la contratación determinar la

24
correcta actuación de las diferentes unidades que participan en el uso y administración
de los recursos públicos destinados a contratar obras, bienes y servicios.
Auditoría
Diversos son los conceptos que los estudiosos y especialistas en la materia de auditoría
han expresado para definirla, habiendo emitido otras tantas definiciones, desde
genéricas, hasta aquellas que van en función del enfoque o alcance de cada tipo de
Auditoría.
La American Accounting Association, citada por Ortiz (2007) define: “Auditoría es un
proceso sistemático para obtener y evaluar de manera objetiva las evidencias
relacionadas con informes sobre actividades económicas y otros acontecimientos
relacionados. El fin del proceso consiste en determinar el grado de correspondencia
que le dio origen, así como determinar si dichos informes se han elaborado, observando
principios establecidos para cada caso”.
En otro concepto, La auditoría es el examen crítico y sistemático que realiza una
persona o grupo de personas independientes del sistema auditado, que puede ser una
persona, organización, sistema, proceso, proyecto o producto.
Auditoría Técnica
Auditoría Técnica de Obra Pública, según el documento de Auditoría Técnica y
Supervisión, citado por Ortiz (2007), se define de la siguiente manera: “Se orienta a
verificar el cumplimiento del proyecto y los programas de obra pública; la correcta
aplicación del presupuesto asignado, en términos de eficiencia, economía y honradez,
la observancia de las disposiciones legales aplicables en la materia, comprobación de
los programas establecidos en el contrato, revisión de que las obras se inicien y
concluyan en el tiempo pactado y que se supervisen en todas las fases conforme a las
disposiciones legales establecidas”.

25
Control de Obras
Según Puyana (1989), el control en la administración moderna consiste en la función
de comprobar corregir las labores de las personas que trabajan en una empresa a fin de
adecuarles a los objetivos y planes de la misma. Igualmente, dice que cualquier ciclo
racionalizado de producción n posee una esencial función, la de control, la cual se
constituye como una herramienta clave en la gestión empresarial para hacer cumplir
los planes trazados y el alcance de las metas propuestas.
Ornes (1978), describe que el Ingeniero Inspector es el representante de los intereses
del propietario en todo lo que concierne a la obra objeto del contrato que se inspecciona,
debiendo velar por sus intereses y el cumplimiento estricto de lo indicado en los planos
y especificaciones, abarcando además todos los aspectos de coordinación necesarios
para concluir debidamente los trabajos en beneficio del interés colectivo.
Requisito para realizar una auditoría:
1. Independencia mental: El estado mental que permite proporcionar una opinión
sin ser afectados por influencias que comprometan el juicio profesional y su dirección,
permitiendo a una persona actuar con integridad, y ejercer objetividad y escepticismo
profesional.
2. Independencia aparente: Cuando se evitan hechos y circunstancias que sean tan
importantes que un tercero juicioso e informado, con conocimiento de toda la
información relevante, incluyendo cualesquiera salvaguardas que se apliquen,
concluiría de manera razonable que la integridad, objetividad o escepticismo
profesional del equipo auditor para atestiguar hubieran sido comprometidos.

26
El Principio de la Responsabilidad de los Funcionarios:
Este Principio se encuentra regulado en el artículo 139 de la Constitución de la
República Bolivariana de Venezuela, que recoge otra norma tradicional de nuestro
constitucional y dispone lo siguiente:
El ejercicio del Poder público acarrea responsabilidad individual por abuso o
derivación de poder o por violación de esta Constitución o de la Ley.
Este mismo principio lo repite el artículo 8 de la LOAP, en relación con los
funcionarios "de la Administración Pública". En estos casos conforme al artículo 10 de
la LOAP, y sin perjuicio del derecho de acceso a la justicia establecido en la CRBV
(art. 26) y la ley, los particulares cuyos derechos humanos hayan sido violados o
menoscabados por un acto u orden de un funcionario público pueden, directamente o a
través de su representante, acudir ante el Ministerio Público para que éste ejerza
las acciones a que hubiere lugar para hacer efectiva "la responsabilidad civil, laboral,
militar, penal, administrativa o disciplinaria" en que hubiere incurrido dicho
funcionario. Igualmente, pueden acudir ante la Defensoría del Pueblo para que ésta
inste al Ministerio Público a ejercer dicha acciones y, además, para que la Defensoría
del Pueblo solicite ante el Consejo Moral Republicano que adopte las medidas a que
hubieren lugar con respecto a tales funcionarios, de conformidad con la ley.
A los efectos incluso, de la posibilidad de exigencia de responsabilidad, la LOAP
establece el principio de rendición de cuentas, al disponer su artículo 11 que las
autoridades y funcionarios de Administración Pública deben "rendir cuentas de los
cargos que desempeñan en los términos y condiciones que determine la ley".
Contratación Pública
Es el procedimiento por el cual un ente del sector público selecciona a la persona física
o jurídica que tiene que ejecutar una obra, prestar un servicio o suministrar un bien,
para satisfacer una finalidad pública

27
Principios que rigen las Contrataciones Públicas
Principio de Transparencia
Este principio garantiza la publicidad de los documentos del proceso de selección y
sustanciación de los actos surgidos dentro del proceso, para que todos los interesados
tengan igualdad de oportunidades para intervenir en el proceso de contratación. La
transparencia es el deber ser de toda contratación, que se orienta en la selección objetiva
atendiendo al interés general, y se fundamenta en:
 La igualdad de oportunidades de los proponentes.
 La publicidad de todos los procedimientos y actos del proceso de Contratación.
 El respeto por los procedimientos: Cumplir con los extremos legales establecidos
en las modalidades de selección.
Principio de Planificación
Este principio tiene como finalidad lograr los objetivos institucionales de la
contratación, esto es, armonizar y articular los requerimientos técnicos del proyecto a
desarrollar con miras a satisfacer las necesidades de la Órgano o Ente contratante.
Principio de Economía
Se tendrá en cuenta que las normas del procedimiento sean utilizadas para agilizar
las decisiones, y las etapas sean las estrictamente necesarias para asegurar que la
selección sea lo más objetiva posible; que los procedimientos se desarrollen en el
menor tiempo y con la menor cantidad de gastos de quienes intervengan en ellos y que
no se exija sino los documentos necesarios.
Por lo anterior, el principio de economía se traduce en la eficiencia y eficacia que exige
adelantar un proceso contractual y que se estructura en:
 Simplificación de trámites injustificados que dilaten el proceso.

28
 Cumplimiento de ciertos requisitos y deberes pre-contractuales contractuales y
post-contractuales que aseguren la ejecución correcta.
 Asignación de costos ajustados de mercado.
Bases Legales
Para el desarrollo de los aspectos legales del tema, se inicia con la carta magna, en
virtud de lo cual se hace una cita de la Constitución de la República Bolivariana de
Venezuela, que relativo a la materia de auditoría y control, en su artículo 287 establece:
Artículo 287. La ContraloríaGeneralde la República eselórganode control,vigilancia
y fiscalización de losingresos,gastos, bienes públicosy bienes nacionales,así como de
las operaciones relativas a los mismos. Goza de autonomía funcional, administrativa y
organizativa, y orienta su actuación a las funciones de inspección de los organismos y
entidades sujetas a su control”. (2009 p. 76).
Artículo 289. Son atribuciones de la Contraloría General de la República:
1. Ejercer el control, la vigilancia y fiscalización de los ingresos, gastos y bienes
públicos,asícomo lasoperacionesrelativasa losmismos,sin perjuicio de lasfacultades
que se tribuyan a otrosórganos en el caso de los Estados y Municipios, de conformidad
con la ley.
2. Controlar la deuda pública, sin perjuicio de las facultadesque se atribuyan a otros
órganos en el caso de los Estados y Municipios, de conformidad con la ley.
3. Inspeccionar y fiscalizar los órganos, entidades y personas jurídicas del sector
público sometidos a su control; practicar fiscalizaciones, disponer el inicio de
investigacionessobre irregularidadescontra el patrimonio público,así como dictar las
medidas, imponerlos reparos y aplicar las sanciones administrativas a que haya lugar
de conformidad con la ley.
4. Instar al Fiscal o Fiscala y al Procuradoro Procuradora General de la República
que ejerzan las accionesjudiciales a que hubiere lugar con motivo de las infracciones
y delitos cometidos contra el patrimonio público y de los cuales tenga conocimiento en
el ejercicio de sus atribuciones.
5. Ejercer el control de gestión y evaluarel cumplimiento y resultado de las decisiones
y políticas públicas de los órganos, entidades y personasjurídicasdel sector público
sujetos a su control, relacionadas con sus ingresos, gastos y tienes.
6. Las demás que le atribuyan esta Constitución y la ley.

29
En este orden de ideas se recoge lo establecido en la Ley Orgánica de la
Contraloría General de la República y del Sistema Nacional de Control Fiscal
(2010), determina en su artículo 23 que el Sistema Nacional de Control Fiscal tiene
como objetivo fortalecer la capacidad del Estado para ejecutar eficazmente su función
de gobierno, lograr la transparencia y la eficiencia en el manejo de los recursos del
sector público y establecer la responsabilidad por la comisión de irregularidades
relacionadas con la gestión de las entidades aludidas en el artículo 9, numerales 1 al
11, de esta Ley.
Artículo 26. Son órganos del Sistema Nacional de Control Fiscal los que se indican a
continuación:
1. La Contraloría General de la República.
2. La Contraloría de los Estados, de los Distritos, Distritos Metropolitanos y de los
Municipios.
3. La Contraloría General de la Fuerza Armada Nacional Bolivariana.
4. Las unidades de auditoría interna de las entidades a que se refiere el artículo 9,
numerales 1 al 11, de esta Ley a saber:
 Los órganos y entidades a los que incumbe el ejercicio del Poder Público
Nacional.
Estadal.
 Los órganos y entidades a los que incumbe el ejercicio del PoderPúblico en los
Distritos y Distritos Metropolitanos.
Municipal y en las demás entidades locales previstas en la Ley Orgánica del
Poder Público Municipal.
 Los órganos y entidades a los que incumbe el ejercicio del PoderPúblico en los
Territorios Federales y Dependencias Federales.
 Los institutos autónomos nacionales, estadales, distritales y municipales.
 El Banco Central de Venezuela.
 Las universidades públicas.
 Las demás personas de derecho público nacionales, estadales, distritales y
municipales.
 Las sociedades de cualquier naturaleza en las cuales las personas a que se
refieren los numeralesanteriorestengan participación en su capital social, así
como las que se constituyan con la participación de aquéllas.

30
 Las fundaciones,asociaciones civiles y demás institucionescreadascon fondos
públicos o que sean dirigidas porlas personasa que se refieren los numerales
anterioreso en las cuales tales personas designen sus autoridades,o cuando
los aportes presupuestarios o contribuciones efectuados en un ejercicio
presupuestario por una o variasde las personas a que se refieren losnumerales
anterioresrepresenten el cincuenta porciento (50%) o más de su presupuesto.
Las personas naturales o jurídicas que sean contribuyentes o responsables, de
conformidadconlo previstoen elCódigoOrgánicoTributario,o queen cualquierforma
contraten, negocien o celebren operaciones con cualesquiera de los organismos o
entidadesmencionadas en los numerales anterioreso que reciban aportes, subsidios,
otras transferencias o incentivos fiscales,o que en cualquier forma intervengan en la
administración, manejo o custodia de recursos públicos.
Con lo cual se enmarca la atribución de control sobre las actividades realizadas por los
órganos y entes públicos, esta atribución se hace efectiva a través de actuaciones de
control o auditorías, el sustento legal para realizar estas actividades por parte de los
Órganos que conforman el Sistema Nacional de control Fiscal, viene expresado en la
ley ejusdem en el artículo 41, el cual contempla lo siguiente:
Las unidades de auditoría interna en el ámbito de sus competencias, podrán realizar
auditorías, inspecciones,fiscalizaciones, exámenes, estudios, análisise investigaciones
de todo tipo y de cualquier naturaleza en el ente sujeto a su control, para verificar la
legalidad exactitud,sinceridad y corrección de sus operaciones, así como para evaluar
elcumplimiento y losresultadosde losplanesy lasaccionesadministrativas,la eficacia,
economía, calidad e impacto de su gestión.
El presente trabajo, pretende establecer un estándar de verificación de legalidad en
las operaciones relativas a contrataciones públicas, haciendo control comparativo con
los instrumentos de la normativa legal vigente.
Adicionalmente se ha consultado el Plan de la Patria 2019-2025, a fin de contextualizar
el tema objeto de investigación, dentro de las líneas establecidas para el desarrollo de
la nación; a pesar de que todo proyecto u organización requieren de la actividad
administrativa, y de las cuatro funciones de la administración definidas en el marco
teórico de este trabajo, las cuales son planificar, organizar, dirigir y controlar; por lo

31
cual el control a través de la auditoría es necesario en todo plan, en especial el Plan de
la Patria, sin embargo se contextualiza el tema del presente Trabajo Especial de Grado
en el Gran Objetivo Histórico N° 3 del Plan de la Patria 2019 – 2025, y seguidamente
el Objetivo Nacional 3.2; expresados a continuación:
Gran Objetivo Histórico N° 3: Convertir a Venezuela en un país potencia en lo social,
lo económico y lo político, dentro de la gran potencia naciente de América Latina y el
Caribe, que garantice la conformación de una zona de paz en Nuestra América
Objetivo nacional
3.2. Profundizar la construcción de una nueva geopolítica nacional, empleando como
elementos estructurantes la regionalización sistémica, geohistórica y funcional, el
sistema urbano-regional y la infraestructura, servicios y movilidad en el desarrollo de
la dimensión espacial del socialismo.
La Ley Orgánica de la Administración Pública, cuyo objetivo principal es el
establecimiento de los principios y bases que rigen la organización y el funcionamiento
de la Administración Pública, así como regular los compromisos de gestión, crear
mecanismos para promover la participación y el control sobre las políticas y resultados
públicos.
Ley Orgánica de Procedimientos Administrativos Publicada en la Gaceta Oficial
N° 2.818, del 01/07/1981. Esta Ley de Carácter Orgánico en plena vigencia normativa
es aplicable de acuerdo a lo establecido en su artículo 1.
Artículo 1. La Administración Pública Nacional y la Administración Pública
Descentralizada, integradas en la forma prevista en sus respectivas leyes orgánicas,
ajustarán su actividad a las prescripciones de la presente ley.
Las administraciones estadales y municipales, la Contraloría General de la República
y la Fiscalía General de la República, ajustarán igualmente sus actividades a la
presente ley, en cuanto les sea aplicable.

32
A tal efecto los aspectosprocedimentales no regulados por las leyes especiales en
materia de contrataciones públicas, así como de las normas aplicables al realizar
actuaciones de control fiscal, pueden resolverse de manera supletoria atendiendo a lo
establecido en este instrumento legal.
La Ley Orgánica de la Administración Financiera del Sector Público, la cual
regula, entre otros aspectos, todo lo concerniente al manejo de los fondos públicos y al
sistema de control interno.
Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley de Contrataciones Públicas,
publicada en la Gaceta Oficial de la República Bolivariana de Venezuela Nº 6.154
Extraordinario, del 19 de noviembre de 2014. Esta Ley junto con su Reglamento,
conforman los lineamientos a cumplir durante todas y cada una de las etapas de una
contratación pública por lo cual será la principal herramienta a utilizar durante nuestro
trabajo de investigación en materia de auditoría técnica.
Normas Generales de Auditoría de Estado, publicada en la Gaceta Oficial Nº
40.172 del 22 de mayo de 2013, estas normas están dirigidas a optimizar la labor de
auditoría, mediante el establecimiento de marco técnico normativo para el análisis y la
evaluación de la gestión pública.
Manual de Normas y Procedimientos en Materia de Auditoría de Estado de la
Contraloría General de la República aprobado según Cuenta N° 084; Punto N° 001del
05/10/2015. Cuyo objeto principal es desarrollar los aspectos normativos y
procedimentales que regulan el proceso de Auditoría, describiendo en forma
sistemática y secuencial cada una de las actividades que deben realizarse durante las
distintas fases de dicho proceso, tomando en consideración criterios generalmente
aceptados y estableciendo los sujetos responsables de llevarlas a cabo, con el fin de
dotar a las Direcciones de Control del Máximo Órgano de Control, de un instrumento
que sirva de apoyo para la planificación, ejecución, presentación de resultados de la

33
auditoría y seguimiento al plan de acciones correctivas; y a su vez como marco de
referencia para los órganos que integran el Sistema Nacional de Control Fiscal.
Este instrumento genérico, es utilizado en la presente investigación como apoyo en
cuanto a las definiciones de los conceptos, actividades, procedimientos y presentación
de resultados de una auditoría de contrataciones y constituye además un cuerpo
informativo y referencial para sustentar las actuaciones de control que realicen los
Órganos de Control Fiscal del Estado Venezolano en el marco de sus competencias
Definiciones de Auditoría de Estado
Acta fiscal: Documento escrito en el cual los funcionarios, recogen en forma
circunstanciada, los hechos y omisiones observados durante el desarrollo de la
auditoría.
Área crítica: Actividad que incide de manera directa y determinante en los procesos
sustantivos del órgano o ente, actividad, sector, unidad, que debe ser controlada para
asegurar el logro de los objetivos y metas planteados.
Auditoría: Examen objetivo, sistemático, profesional y posterior de las operaciones
financieras, administrativas y de gestión, practicado con la finalidad de verificarlas y
evaluarlas, con el objeto de efectuar las observaciones y recomendaciones pertinentes
Auditoría de cumplimiento: Examen objetivo, sistemático y profesional de un
órgano, ente o dependencia, para evaluar el cumplimiento de las disposiciones legales,
sublegales y técnicas aplicables en la materia que se especifique en el alcance, con el
fin de formular las respectivas observaciones.
Cédula de hallazgo: Instrumento donde se describen los hechos u observaciones
derivados de la auditoría, siguiendo la estructura siguiente: condición, criterio, causas
y efectos
Cédula de trabajo: Documento en el cual el auditor recoge datos relacionados con la
actividad objeto de la auditoría, y los resultados de su análisis, evaluación o revisión.

34
Contratación pública: Actividad del Estado relacionada con adquisición de bienes,
prestación de servicios o ejecución de obras, realizada por órganos y entes de la
Administración Pública.
Control interno: Conjunto de métodos y medidas adoptadas para salvaguardar los
recursos, verificar la exactitud y veracidad de la información financiera, administrativa,
promover la eficacia y la calidad en las operaciones, estimular la observancia de las
políticas prescritas y lograr el cumplimiento de las metas y objetivos programados.
Economía Utilización óptima y oportuna de los recursos para generar los productos al
menor costo en la cantidad y calidad requerida.
Eficacia: Cumplimiento de programas, objetivos y metas en la cantidad y calidad
requerida. Expresa la relación entre los resultados alcanzados y los objetivos y metas
programadas.
Eficiencia: Aprovechamiento máximo de los recursos y de la capacidad instalada, con
un mínimo de desperdicio para generar los productos con la calidad requerida. Es la
relación insumo producto.
Definiciones de Contrataciones Públicas
Contratante: Sujeto que ejecuta los procesos previstos en la Ley para la selección de
contratistas y administración de contratos, referidos a la adquisición de bienes,
prestación de servicios o ejecución de obras.
Unidad Usuaria: es la unidad responsable de efectuar las actividades previas a la
contratación, formular el requerimiento a la unidad contratante, administrar el contrato
y evaluar la actuación o desempeño del contratista en los procedimientos de
contratación.
Unidad contratante: es la unidad responsable de solicitar y analizar las ofertas
preparar el informe de recomendación, solicitar el otorgamiento de la adjudicación,
recomendar la declaratoria de desierta o terminación del procedimiento de
contratación.

35
Comisión de Contrataciones: es el cuerpo colegiado multidisciplinario, cuyos
miembros son designados, por la máxima autoridad de los contratantes, representando
las áreas legal, técnica y financiera.
Participante: es cualquier persona natural o jurídica que haya adquirido el pliego de
condiciones para participar en un concurso abierto o concurso abierto anunciado
internacionalmente, o que sea invitado a participar en un concurso cerrado, consulta de
precios, contratación directa o cualquier procedimiento excluido de las modalidades de
selección de contratistas.
Oferente: es la persona natural o jurídica que ha presentado una manifestación de
voluntad de participar, o ha presentado una oferta en un procedimiento de contratación
pública.
Contratista: persona natural o jurídica, seleccionado para suministrar un bien, prestar
un servicio o construir una obra pública a través de un contrato con el Órgano o Ente
público.
Obra: es la construcción, rehabilitación remodelación, restauración, ampliación o
reparación total o parcial de edificaciones, infraestructuras para servicios básicos,
vialidad, entre otros.
Oferta: es aquella propuesta para suministrar un bien, prestar un servicio o ejecutar
una obra, que ha sido presentada por una persona natural o jurídica, cumpliendo los
requisitos exigidos por el contratante.
Concurso Abierto: es la modalidad de selección pública del contratista, en la que
pueden participar personas naturales o jurídicas, nacionales y extranjeras, previo
cumplimiento de las condiciones establecidas por el contratante.
Concurso Cerrado: es la modalidad de selección de contratistas en la que al menos
cinco (05) participantes son invitados de manera particular a presentar ofertas por el
contratante, con base en su capacidad técnica, financiera y legal.
Consulta de Precios: es la modalidad de selección de contratistas en la que de manera
documentada, se consultan precios de por lo menos tres (03) proveedores de bienes,
ejecutores de obra o prestadores de servicios.

36
Contratación Directa: es la modalidad de selección de contratistas, que realiza el
contratante, aplicando los supuestos establecidos en la Ley.
Contrato: instrumento jurídico que regula la ejecución de una obra, prestación de un
servicio o suministro de bienes. Deberá contener: precio, cantidades, forma de pago,
tiempo, forma de entrega, especificaciones contenidas en el pliego de condiciones.
Elementos doctrinales del fraccionamiento de contratos: según Sentencia emanada
del Tribunal Supremo de Justicia (2018), sobre el Fraccionamiento de contratos; los
elementos que la doctrina ha señalado como definidores de la figura técnica indicada,
los cuales pasa a describir de la siguiente manera: a) identidad en la naturaleza jurídica
de los contratos; b) identidad de los sujetos contratantes; c) identidad de la imputación
presupuestaria, c) identidad temporal.
Contenido del Expediente administrativo según sentencia emanada del Tribunal
Supremo de Justicia (2018), sobre el orden de los expedientes administrativos.
Diccionario de la Real Academia Española de la Lengua, por “expediente” debe
entenderse el “Conjunto de todos los papeles correspondientes a un asunto o negocio.
Se usa señaladamente hablando de la serie ordenada de actuaciones administrativas, y
también de las judiciales…”. De igual forma, en la séptima acepción permitida por
dicha Academia, “expediente” es un “Procedimiento administrativo en que se
enjuicia la actuación de alguien”.
En España, según el Reglamento de Organización, Funcionamiento y Régimen Jurídico
de las Entidades Locales, aprobado por el Real Decreto 2568/1986 del 28 de noviembre
de 1986, se define al expediente administrativo como “el conjunto ordenado de
documentos y actuaciones que sirven de antecedentes y fundamento a la resolución
administrativa, así como las diligencias encaminadas a ejecutarla”, disponiendo
también que “los expedientes se formarán mediante la agregación sucesiva de cuantos
documentos, pruebas, dictámenes, decretos, acuerdos, notificaciones y demás
diligencias deban integrarlos, y sus hojas útiles serán rubricadas y foliadas por los
funcionarios encargados de su tramitación.”

37
En nuestro país, si bien la Ley Orgánica de Procedimientos Administrativos no
establece definición alguna de “expediente administrativo”, si regula esta figura,
pudiendo resaltarse entre esa regulación, las disposiciones siguientes:
“Artículo 31: De cada asunto se formará expediente y se mantendrá la unidad de éste
y de la decisión respectiva, aunque deban intervenir en el procedimiento oficinas de
distintos ministerios o institutos autónomos.
Artículo 32: Los documentos y expedientes administrativosdeberán ser uniformes de
modo que cada serie o tipo de ellos obedezca a igualescaracterísticas. El administrado
podrá adjuntar,en todo caso, al expediente, los escritos que estime necesarios para la
aclaración del asunto.
Artículo 34: En el despacho de todos los asuntos se respetará rigurosamente el orden
en que estos fueron presentados. Sólo por razones de interés público y mediante
providencia motivada, el jefe de la oficina podrá modificar dicho orden, dejando
constancia en el expediente. La administración racionalizara sus sistemasy métodos de
trabajoy vigilarasu cumplimiento.Atalesfines,adoptará lasmedidasy procedimientos
más idóneos.
Artículo 51: Iniciado el procedimiento se procederá a abrir expediente en el cual se
recogerá toda la tramitación a que de lugar el asunto.
De las comunicaciones entre las distintas autoridades, así como de las publicacionesy
notificaciones que se realicen, se anexara copia al expediente”.
Cierre Administrativo de Contratos
Una de las grandes debilidades que se observan en los procesos de contrataciones
públicas en Venezuela, está relacionada con los cierres administrativos de los contratos,
toda vez que cumplido el objeto de los contratos y pagadas las obligaciones de pago
por parte del contratante, la formalización administrativa a través de un acto
administrativo del cierre del contrato no se realiza de acuerdo a los principios de
paralelismo de la forma y oportunidad con que se da inicio a los mismos.
Es importante destacar que la etapa final de los contratos no está solamente
relacionada con la satisfacción de las partes en cuanto a cumplimiento del objeto del

38
contrato y pago, sino que entran en juego otros actores como lo son las empresas
aseguradoras, que garantizan y afianzan las obligaciones adquiridas por las empresas
contratistas y que requieren ser informados de que la empresa ha cumplido con el ente
contratante, por lo cual la vigencia de las fianzas expira.
De igual manera el Servicio Nacional de Contrataciones debe ser informado de la
actuación desenvolvimiento o desempeño de la empresa contratista en el cumplimiento
de las obligaciones derivadas del documento contractual, por el ente u organismo
público debe actuar bajo el principio de oportunidad para informar a este Ente Rector
de las contrataciones públicas en Venezuela del resultado de la Evaluación de
Desempeño de contratista, para que esta información sea cargada en el Registro
Nacional de Contratistas y así en cualquier ente u organismo del sector público que se
realice un proceso de selección de contratistas, los responsables puedan conocer la
experiencia positiva o negativa de tal empresa al momento de realizar una selección de
empresas para las modalidades concurso cerrado o consulta de precios, o evaluar a
dicha empresa si es participante y presenta ofertas en un procesos de selección bajo la
modalidad de concurso abierto por esta razón se hace necesario que los organismos y
entes del Estado gestionen de manera coordinada un instrumento normativo de carácter
interno que regule los trámites necesarios para el cierre administrativo de los contratos
de obras, bienes y servicios con fundamento los principios de simplicidad y
coordinación establecidos en el Decreto con Rango Valor y fuerza de Ley de
Administración Pública publicada en la Gaceta Oficial de la República Bolivariana de
Venezuela Nº 6.147 extraordinario de fecha 17 de noviembre de 2014.
Principio de simplicidad, transparencia y cercanía organizativa a las personas
Artículo 22. La organización de la Administración Pública procurará la simplicidad
institucional y la transparencia en su estructura organizativa, asignación de
competencias, adscripciones administrativas y relaciones interorgánicas.
La estructura organizativa preverá la comprensión, acceso, cercanía y participación de
las personasde manera que les permitan resolversus asuntos, ser auxiliados y recibir
la información que requieran por cualquier medio.

39
Principio de coordinación
Artículo 23. Las actividades que desarrollen los órganos y entes de la Administración
Pública deberán efectuarse de manera coordinada, y estar orientadas al logro de los
fines y objetivos del Estado, con base en los lineamientos dictados conforme a la
planificación centralizada.
Con respecto al cierre administrativo de los contratos de obras, bienes y servicios es
importante destacar lo establecido en la Ley de Contrataciones Públicas ejusdem.
Terminación del contrato de bienes y servicios por cumplimiento del objeto del
contrato
Artículo 146. Ejecutados los contratos de bienes y servicios a satisfacción del
contratante,este deberá procedera certificar el cumplimiento de todaslas obligaciones
contraídas, realizar el finiquito y liberar las garantías que correspondan. (…)
Recepción Pagos, liberación de garantías y cierre administrativo del contrato
Artículo 151.Efectuada la recepción definitiva, el contratante , procederá a certificar el
cumplimiento de todos los aspectos requeridos en el contrato, realizando el finiquito
contable para proceder a la devolución de las retenciones que aún existieren y a la
liberación de las fianzas que se hubiesen constituido y realizar el cierre del contrato.
En este sentido se deben recordar las responsabilidades que asigna la Ley de
Contrataciones Públicas ejusdem, a las dependencias actuantes, dentro del
procedimiento del cierre administrativo del contrato, en los procesos de contrataciones
públicas.
Definiciones
Artículo 6. A los fines del Presente Decreto Ley, se define lo siguiente: (…) Unidad
Usuaria: Es la unidad responsable de efectuar las actividades previas a la contratación,
formular el requerimiento a la Unidad Contratante, administrar el contrato y evaluar la
actuación y desempeño del contratista en los procedimientos de contratación previstos
en el presente Decreto Ley.
Atribuciones de la Comisión de Contrataciones
Articulo 15. Las comisiones de contrataciones tendrán las siguientes atribuciones:
(…) 16.Aprobarelcierredelcontratoen elsuministro de bienes,prestaciónde servicios
y la ejecuciónde obrasde contratacionesque hayansido recomendadasporla Comisión.
17. Aprobar la evaluación de desempeño del contratista, en el suministro de bienes,
prestación de servicios y la ejecución de obras de contrataciones que hayan sido

40
recomendadas por la Comisión, antes de su envío al Servicio Nacional de
Contrataciones. 18. Remitir a la unidad de auditoría interna del órgano o entre
contratante loscasos o hechos que puedan generar responsabilidad administrativa.
Considerando los artículos señalados anteriormente, es necesario el concurso
coordinado de las dependencias involucradas para establecer de manera formal el
procedimiento cierre administrativo de los contratos dentro de la normativa interna para
la materia de contrataciones, en el cual se establezcan los lapsos que deben cumplirse
en cada una de las etapas del cierre de contrato desde el momento en el cual el
contratista ha dado cumplimiento a las obligaciones del contrato, ejecutando el objeto
del mismo y cumpliendo con el Compromiso de Responsabilidad Social en caso de que
sea aplicable.
Proceso de Contrataciones simplificado
El autor ha considerado oportuno presentar una visión general del ciclo de una
contratación pública a manera de introducir al lector en el contexto del objeto
estudiado, con un breve esbozo del desarrollo de las actividades que realizan las
diversas unidades de la administración durante la sustanciación de sus actividades.
Para el inicio de la contratación pública, lo primero en surgir es una necesidad que
tiene el organismo de hacerse de una obra, bien o servicio, para su funcionamiento o
para el cumplimiento de un proyecto relativo a sus atribuciones, esta necesidad debe
ser reflejada por la unidad usuaria en su plan anual de contrataciones, y posteriormente
planteada a través de una solicitud o requerimiento que se genera por parte de la
unidad que necesita dicho bien, servicio o la construcción de una obra, esta solicitud
debe tener unas condiciones y unas especificaciones técnicas que describan lo que se
quiere y como se quiere; adicional a esto se debería tener un presupuesto que indique
un estimado de cuanto le costará a la organización contratar o adquirir ese recurso o

41
insumo que no se tiene internamente y se requiere para completar un proyecto, o
alcanzar uno de los objetivos de la organización.
La mencionada solicitud debe incluirse en un plan anual de contrataciones del
organismo y ser reportado al Ente Rector de las Contrataciones SNC, y con la
aprobación de dicha solicitud y disponibilidad presupuestaria la unidad contratante,
inicia la etapa de selección de la empresa contratista que ejecutará la contratación,
según la Ley existen diferentes modalidades para encontrar el contratista que presente
la mejor oferta y sea beneficioso para el organismo contratarlo, aunque el principio y
razón de la Ley nos habla de que todos los procesos deberían ser abiertos, también
permite que los organismo, elijan de manera cerrada a sus contratistas, invitando a
presentar ofertas a empresas que tengan en su registro interno de contratistas o
proveedores.
La modalidad a aplicar depende del monto estimado de la contratación y el tipo de
objeto a contratar, en todo caso, se la unidad contratante remite las invitaciones a
participantes para que ellos presenten las ofertas y luego elegir la que sea más
provechosa para la organización. Siempre y cuando cumpla con lo los requisitos
legales, financieros y técnicos que se plantearon en el pliego de condiciones de la
contratación.
Una vez elegida la oferta más favorable, se debe formalizar la contratación, para
ello el organismo le requiere a la empresa beneficiada con la adjudicación fianzas de
fiel cumplimiento, póliza de responsabilidad civil, entre otras, destinadas a avalar la
actuación o cumplimiento del contratista y resguardar los intereses del contratante,
estas garantías están relacionadas con la magnitud de la contracción y el lapso de
ejecución del contrato.

42
Se firma el contrato y se realiza la entrega de lo contratado, como constancia
quedan las actas de aceptación o cumplimiento, y posterior a esto los lapsos de
garantía de funcionamiento, pagos, finiquito contable, devolución de garantías y
cierre de contrato,
Relación de Acrónimos
COVENIN Comité Venezolano de Normas Industriales
DRVFLCP Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley de Contrataciones Públicas
LOCGRYSNCF Ley Orgánica de la Contraloría General de la República y del Sistema
Nacional de Control Fiscal
LOPA Ley Orgánica de Procedimientos Administrativos
NGAE Normas Generales de Auditoría de Estado
ONAPRE Oficina Nacional de Presupuesto
RLCP Reglamento de la Ley de Contrataciones Públicas
RLOCGRYSNCF Reglamento de la Ley Orgánica de la Contraloría General de la
República y del Sistema Nacional de Control Fiscal
SNC Servicio Nacional de Contrataciones
UCAU Unidad del Cálculo de los Umbrales Máximos y Mínimos
UT Unidad Tributaria

CAPÍTULO III
MARCO METODOLÓGICO
En este capítulo se presenta la metodología que permitirá desarrollar el presente
Trabajo Especial de Grado. Se muestran aspectos como el tipo de investigación, la
población las técnicas y procedimientos que se utilizaran para llevar a cabo dicha
investigación.
Tipo, diseño y nivel de la investigación
Según Alfonso (1995), citado por Morales (2003) la investigación documental “es
un procedimiento científico, un proceso sistemático de indagación, recolección,
organización, análisis e interpretación de información o datos en torno a un
determinado tema. Al igual que otros tipos de investigación, éste es conducente a la
construcción de conocimientos”.
Sigue, Morales (2003), explicando que la investigación documental tiene la
particularidad de utilizar como una fuente primaria de insumos, mas no la única y
exclusiva, el documento escrito en sus diferentes formas: documentos impresos,
electrónicos y audiovisuales. Adicionalmente cita a los autores, Kaufman y Rodríguez
(1993), para quienes, los textos monográficos no necesariamente deben realizarse sobre
la base de sólo consultas bibliográficas; se puede recurrir a otras fuentes como, por
ejemplo, el testimonio de los protagonistas de los hechos, de testigos calificados, o de
especialistas en el tema. Las fuentes impresas incluyen: libros enciclopedias, revistas,
periódicos, diccionarios, monografías, tesis y otros documentos. Las electrónicas, por

44
su parte, son fuentes de mucha utilidad, entre estas se encuentran: correos electrónicos,
CD Roms, base de datos, revistas y periódicos en línea y páginas Web. Finalmente, se
encuentran los documentos audiovisuales, entre los cuales cabe mencionar: mapas,
fotografías, ilustraciones, videos, programas de radio y de televisión, canciones, y otros
tipos de grabaciones.
La presente investigación es por tanto una investigación documental, que recolectará
información de fuentes, bibliográficas (libros y revistas de control fiscal),
hemerográficas (Gacetas Oficiales), y electrónicas (Manuales de la Contraloría
General de la Republica, Jurisprudencias del Tribunal Supremo de Justicia)
Diseño de la Investigación
Para Hernández (2012), El diseño de la investigación hace explícitos los aspectos
operativos de la misma, es decir, el CÓMO, se emprenderá metodológicamente la
investigación. Así como el tipo de investigación se define con base en el objetivo, el
diseño de la investigación se define con base al procedimiento. El diseño alude al
proceso de recolección de datos que permita al investigador lograr la validez interna de
la investigación, es decir, generar un alto grado de confianza en las conclusiones
generadas, conclusiones que van en consonancia con los objetivos establecidos.
Continúa Hernández (2012), indicando que el diseño constituye el área, el contexto,
el entorno, la dimensión espacio-temporal que se convierte en fuente de información
para el investigador. Por tanto, significa que, todo abordaje investigativo, parte de saber
¿CÓMO se va a investigar? ¿Dónde se va a investigar? ¿Cuándo se va a investigar? y
parcialmente saber cuáles son los resultados que se desea obtener (si hay hipótesis) y
aquellos resultados que se puedan obtener que no se tengan expresados.
En tal sentido, el diseño
Criterios que definen el diseño de la presente investigación responde a los siguientes
criterios:

45
El diseño se refiere a DÒNDE y CUÀNDO se recopila la información, así como la
amplitud de la información a recopilar, de modo que se pueda dar respuesta a la pregunta
de investigación de la forma más idónea posible.
El DÓNDE
Según Hernández (2012), el diseño alude a las fuentes: si son vivas y la información
se recoge en su ambiente natural, el diseño se denomina de campo, pero si la
información se recoge en un ambiente artificial o creado, se habla de diseño de
laboratorio.
Por el contrario, si las fuentes no son vivas, sino documentos, el diseño es
documental. A su vez, las investigaciones pueden ser mixtas abarcando las dos tipos de
fuentes.
Para la presente investigación, la información se recolectará en las publicaciones a
ser consultadas, corresponden a documentos legales disponibles en las páginas web de
las instituciones del estado, por lo cual hablaremos de diseño de documental.
El CUÁNDO
Según Hernández (2012), el cuándo del diseño, alude a la temporalidad o a la
perspectiva temporal. Un diseño puede estar dirigido a reconstruir hechos pasados,
denominándose histórico o retrospectivo. Por el contrario, si se desea obtener
información de un evento actual se denomina contemporánea. Un diseño evolutivo es
aquel donde el investigador estudia el evento en su proceso de cambio a lo largo del
tiempo, para ello se hacen mediciones repetidas. Un diseño transeccional el investigador
estudia el evento en un único momento del tiempo.
Por tanto, se pueden hacer investigaciones con diseños:
-Históricos evolutivos
-Diseños históricos transeccionales
-Contemporáneas evolutivas
-Contemporáneos transeccionales

46
Con base en lo anteriormente expuesto, la información que se refiere a un evento
actual, en este caso los procedimientos actuales relativos a la ejecución de las auditorías
de contrataciones, en un momento único por lo cual la investigación será contemporánea
transaccional.
Tipo de Investigación según el Nivel de objetivos
Para Hernández (2012), el nivel de investigación: se refiere al grado de profundidad
con que se aborda un fenómeno o un evento de estudio. El Tipo de investigación:
permite darle la dimensión al nivel de acuerdo a los objetivos establecidos, el tipo de
investigación determina la manera de cómo el investigador abordara el evento de
estudio, de acuerdo a las técnicas, métodos, instrumentos y procedimientos propios de
cada uno.
Niveles de Investigación. Según el alcance del objetivo general y objetivos
específicos: Exploratoria, Documental, Descriptiva, Explicativa, Correlacional
Tipos de investigación
Según la naturaleza de los objetivos en cuanto al nivel de conocimiento que se desea
alcanzar
- La investigación exploratoria: es considerada como el primer acercamiento
científico a un problema. Se utiliza cuando éste aún no ha sido abordado o no ha sido
suficientemente estudiado y las condiciones existentes no son aún determinantes;
- La Investigación descriptiva: se efectúa cuando se desea describir, en todos sus
componentes principales, una realidad;
- La investigación correlacional: es aquel tipo de estudio que persigue medir el grado
de relación existente entre dos o más conceptos o variables.
- Investigación explicativa: es aquella que tiene relación causal; no sólo persigue

47
describir o acercarse a un problema, sino que intenta encontrar las causas del mismo.
Existen diseños experimentales y NO experimentales.
El presente trabajo Especial de grado será del tipo correlacional, pues estudiará el
grado de correlación entre los procedimientos de contrataciones públicas, las normas
que los regulan, las actuaciones de control posterior que se realizan y los aportes que se
pueden obtener de una auditoría para la mejora de las contrataciones en un órgano o
ente del estado. Y el Nivel de la investigación es documental.
Definición y Operacionalización de variables
Tamayo y Tamayo (2004) dicen: “Es la relación causa efecto que se da
entre uno o más fenómenos estudiados. (p. 109) Balestrini, M. (2004) “Las
definiciones nominales tienen la ventaja de proporcionar una mayor precisión en
el establecimiento de los objetivosde la investigación…la definición real, dentro
del proceso de operacionalización de las variables, está relacionado con los
enunciadosrelativosa laspropiedades(dimensiones)consideradasesencialesdel
objeto o hecho referido en la definición. (p. 103)
Por medio de la variable se puede obtener los datos necesarios en una expresión
específica, con la finalidad de alcanzar los indicadores precisos para el desarrollo del
Trabajo de Investigación. De los objetivos expuestos en esta investigación, se muestran
las diferentes variables e indicadores que se trabajarán para ser posible el cumplimiento
de los mismos, delimitando el lugar de estudio e identificando las técnicas utilizadas.
Hernández, y otros (2004) definen que una variable es una propiedad o
característica observable en un objeto de estudio, que puede adoptar diversos valores,
y esta variación es susceptible a medirse. (Pág. 212)
La Operacionalización permite evaluar en forma concreta el comportamiento de
las variables bien sea dependientes o independientes. Su definición se encuentra
estrictamente relacionada con el cuerpo teórico en el cual está contenida la variable de
estudio, en la etapa del proceso de Operacionalización de variables, se puede establecer

48
de forma específica el significado que se le puede otorgar a un término determinado
que represente importancia para la investigación.
Todo ello para poder afirmar que existen o no relaciones para medir las variables y
circunstancias precisas, es decir que para operacionalizar una variable es necesario
definir sus dimensiones, elaborar otra definición y llevarlas a la práctica. La
Importancia de las variables radica en que permite establecer, revisar y determinar
fenómenos diversos.
Para Arias, F. (2006) “variable es una característica o una cualidad; magnitud o
cantidad, que puede sufrir cambios y que es objeto de análisis, medición, manipulación
o control en una investigación” (Pág. 57)
Definición de Variable
Según Latorre et al (2005), la definición conceptual de la variable es la que se propone
explicar y desarrollar el contenido del concepto; es la definición de “libro”. Es una entidad
abstracta supuesta, bien definida y articulada, que consideramos que existe, aunque no sea
estrictamente observable y que sirve para explicar determinado fenómeno.
Cuadro N° 1
Definición de variable
Objetivos Específicos Variable Definición Conceptual
Definición
Operacional
1. Describir los procedimientos
administrativos que deben
llevarse a cabo para completar
una contratación pública y las
unidades que intervienen.
Procedimientos
administrativos.
Procedimientos de Derecho
Administrativo que deben ser
sustanciados porlas diferentes
dependencias que actúan en
una contratación publica
Ciclo de una
contratación
pública
2. Determinar las normas y
procedimientos que regulan las
auditorías de contrataciones
públicas.
Instrumentos
Legales
Cuerpo de Normas Legales y
Sublegales que rigen la
ejecución de auditorías, y
leyes específicas que regulan
las contrataciones públicas
Fundamento
legal de las
actuaciones,

49
Cuadro N° 2
Operacionalización de Variables
Objetivos Específicos Variables Dimensiones Fuente
Técnicas e
instrumento de
recolección.
1. Describir los
procedimientos
administrativos que deben
llevarse a cabo para
completar una
contratación pública y las
unidades que intervienen.
Procedimient
os
administrativ
os.
Articulado de
las leyes
aplicables.
Leyes,
Reglamentos,
Normas
Generales,
Manuales de
procedimientos.
Investigación
documental
2. Determinar las normas y
procedimientos que
regulan las auditorías de
Instrumentos
Legales
Constitución,
Leyes
Orgánicas,
Leyes
Especiales,
Reglamentos.
Leyes,
Reglamentos,
Normas
Generales,
Manuales de
procedimientos.
Investigación
documental
3. Describir los extremos
legales que se deben
verificarse durante la
ejecución de una auditoría
de contrataciones públicas.
Extremos
legales y
procedimient
ales
Articulado de
las leyes
aplicables.
Leyes,
Reglamentos,
Normas
Generales,
Manuales de
procedimientos.
Investigación
documental
4. Referir la contribución
de los hallazgos de la
auditoría a la mejora de los
procesos de contratación
pública.
Aportes de la
auditoría
Mejoras en el
cumplimiento
de lo
establecido en
las leyes que
regulan las
contrataciones
públicas
Leyes,
Reglamentos,
Normas
Generales,
Manuales de
procedimientos.
Investigación
documental
Población y Muestra objeto de estudio
3. Describir los extremos legales
que se deben verificarse durante
la ejecución de una auditoría de
Extremos legales y
procedimientales
Detalles que deben ser
verificados durante una
auditoría de contrataciones.
Secuencia de
revisión.
4. Referir la contribución de los
hallazgos de la auditoría a la
mejora de los procesos de
contratación pública.
Aportes de la
auditoría
Cuáles son los beneficios que
aporta una auditoría de
contrataciones a la
administración pública?
Resultados y
acciones
correctivas

50
La población, de acuerdo a Ballestrini (2004), “es cualquier conjunto de elementos
de los que se requiere conocer o investigador alguna o algunas de sus
características”, (Pág. 122)
En esta investigación la población está conformada por las normas y
procedimientos que rigen las auditorías de contrataciones públicas en un Órgano o Ente
del Estado Venezolano.
Según Flames (2012) “La muestra, es una parte representativa de la población
objeto de estudio. Las muestras se clasifican en probabilísticas y no probabilísticas”
(Pág. 31). Por ser una población finita y manejable no hay necesidad de seleccionar
muestra.
Para la presente investigación, la muestra a considerar será del tipo no
probabilísticas, pues se seleccionarán y estudiarán las normas y procedimientos, que
abarcan solo la fase de ejecución de una auditoría de contrataciones públicas. Para el
caso de la aplicación de las modalidades de selección de contratistas establecidas en el
Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Contrataciones Públicas.
Técnicas e Instrumentos de recolección de datos
En relación a las técnicas, Según Sabino, C (2002) las considera como: “las
técnicas de recopilación de datos pueden clasificarse en datos primarios y secundarios,
observación científica, la entrevista, cuestionarios auto administrados, entre otras
técnicas de recolección de datos, (Pág. 153)
En este caso, la recolección consiste en datos primarios debido a que se
obtendrán directamente de la realidad y a los cuales se les puede aplicar la técnica de
toma directa. La técnica utilizada en la presente investigación será la encuesta, ya que
se considera una forma fácil y rápida de obtener la información y es una de las más
útiles en este tipo de investigación.

51
Instrumentos de recolección de datos
Arias (2006) señala: “Los instrumentos son los medios materiales que se
emplean para recoger y almacenar la información” (Pág. 56) En tal sentido el
instrumento utilizado para la recolección de los datos en la presente investigación será
el Cuestionario.
Técnicas de análisis
Según Sabino,C.(2002).“La primera laborquehay que realizaresordenaresta
masa de datos de modo tal que se pueda efectuar sobre ella una inspección
sistemática y profunda.Tal clasificación sólo puede hacerse en base al esquema
general de exposición o presentación de la investigación, al listado ordenado de
capítulos y de puntos que ya se debe hacer elaborado. Este esquema permite
agrupar el material de acuerdo a los temas que se tratan y en función del marco
teórico que orienta el trabajo en general. (Pág. 130).
Luego de agrupar los cuestionarios, los mismos podrán ser analizados, según el
criterio del investigador, tomando en cuenta que el análisis se realizará con la
información que de modo general, se recopilará en las encuestas, este se efectuará
cotejando los datos de un mismo aspecto y tratando de evaluar la fiabilidad de la
información, por lo tanto, será realizado según el orden de los objetivos específicos y
los resultados serán presentados en cuadros estadísticos acompañados de los
respectivos gráficos.
Procedimiento de la investigación
Fase I. Recopilación de la información: En esta primera etapa de la investigación,
se realiza la recopilación y la revisión de información en las fuentes documentales que
aporten datos para el estudio; utilizando una técnica de recolección de datos, se

52
registrará la información, para lograr reportes documentales, referenciales y
bibliográficos de las fuentes primarias, se redacta el planteamiento del problema, los
objetivos, se sustentan los antecedentes, el fundamento teórico y se conforma el
fundamento metodológico.
Fase II. Revisióndocumental y registro: Luego de recopilar los datos, se definirán
las directrices de la investigación, con el fin de organizar las bases teóricas, legales y
toda la información que complemente el tema, se diseñan los instrumentos y se procede
a recopilar la información.
Fase III Registro de contenidos: Después de seleccionar, definir y registrar la
información recopilada se procederá a elaborar los cuadros, cuya información permita
realizar los respectivos análisis buscando con ello, dar respuesta a los objetivos de la
investigación, se conforma la propuesta que dará respuesta a la investigación.
Fase IV Análisis de contenidos: Luego de analizar los datos, se elaboraron las
respectivas conclusiones y recomendaciones.

CAPÍTULO IV
PRESENTACIÓN DE RESULTADOS
Una vez realizada la investigación documental las etapas de una contratación
pública, se determinaron los aspectos más resaltantes que deben ser considerados por
el auditor al momento de ejecutar una auditoría de contrataciones, y se han ordenado
estos aspectos para cada una de las etapas de la contratación, indicando en cada uno de
los ítems, el artículo o norma que debe ser consultado por el auditor y la información
que debe verificar al momento de ejecutar la actuación de control.
Como preámbulo de la verificación el auditor debe conocer que la contratación de
la construcción de una obra, adquisición de un bien o prestación de un servicio para un
órgano o ente del estado surge, de una necesidad de algo que el organismo no tiene o
no puede realizar por sí mismo, y es requerida para el cumplimiento de metas,
competencias, planificación u obligaciones del organismo, o bien una actualización
tecnológica en caso de obsolescencia de bienes o instalaciones existentes. Siendo que
las contrataciones se realizan con recursos públicos deben existir mecanismos de
control que regulen las actuaciones de los funcionarios involucrados en estos procesos
de contratación, para velar por el buen uso de los recursos y el logro de los objetivos
planteados, en este sentido la auditoría es un instrumento de control que verifica el
cumplimiento de los extremos legales en cada una de las etapas de la contratación

54
Evaluación de la etapa de Actividades Previas a la Contratación
La etapa de Actividades Previas corresponde por Ley a la Unidad Usuaria, que
tiene la necesidad de la contratación, pues es en esta unidad que se encuentran las
personas que conocen las especificaciones de lo que se requiere, y las características
genérales con las que se debería solicitar la contratación, en función de estas
características, deben fundamentar su solicitud y realizar un estudio de los costos de la
contratación para presentarlo como un presupuesto base de su requerimiento, pues con
ello se determina el valor que debe planificar el órgano o ente para acometer la
contratación en su programación anual. Mencionados estos aspectos fundamentales de
la etapa de actividades previas de la contratación, a continuación se presentan los
aspectos que debe considerar el auditor al momento de verificar el expediente de la
contratación o la pieza correspondiente a las actividades previas:
Cuadro Nº 3
Aspectos a verificar en la etapa de actividades previas
Nº Descripción
Normativa
Legal o
Sublegal
Que verifica el auditor?
1
La solicitud o requisición y
los documentos que la
acompañan.
(Art.2 y 32.1
RLCP)
El auditor debe revisar el legajo que constituye
la solicitud y que este conformada por todos los
documentos necesarios para la contratación.
Haciendo énfasis en que el objeto de la
contratación este definido con claridad, sin
ambigüedades y no genere lugar a dudas ni
confusiones.
2
Elaboración de un
presupuesto base.
(Arts. 6.16, 59,
60 del
DRVFLCP; 7 y
93 RLCP)
El auditor comprueba que se haya realizado el
presupuesto base, previo estudio de mercado del
objeto requerido, incluyendo los impuestos
aplicables y considerando los márgenes de
ganancia permitidapor la Ley de Precios Justos.

55
Nº Descripción
Normativa
Legal o
Sublegal
3
Programación
Presupuestaria
(Art. 7 RLCP).
El auditor comprueba que se haya realizado la
programación presupuestaria de la contratación
incluyendo en el presupuesto anual del
organismo, un monto igual o mayor al
presupuesto base elaborado por la Unidad
Usuaria, es decir, se verifica el presupuesto base
como el insumo para planificar el dinero de la
contratación.
4 Especificaciones Técnicas (Art. 7 RLCP).
El auditor debe verificar el contenido de las
especificaciones técnicas del objeto a contratar,
las cuales pueden ser más o menos complejas
dependiendo de la magnitud de la contratación,
se debe evaluar que las especificaciones hayan
sido bien definidas por la Unidad Usuaria, que
no dejen lugar a dudas de lo que se quiere, como
se quiere y cuando, un punto importante a
resaltar es que en estas especificaciones no debe
haber mención de marcas comerciales, a menos
que se trata de piezas y equipos especializados
que no tengan sustituto ni genéricos.
En este punto la unidad usuaria de los bienes,
servicios u obras, establecerá las normas
técnicas que regirán la entrega del bien,
prestación del servicio o la ejecución de la obra
a que se refiere la contratación, adicionalmente
presentará las condiciones de inspección o
supervisión de la fase de ejecución de la
contratación, así como los requisitos de
aceptación de lo contratado.
5
Determinación de las
ventajas económicas y
técnicas de la contratación
(Art. 7 RLCP)
El auditor debe hacer revisión de esteaspecto en
observancia del principio de planificación,
verificando que la Unidad Usuaria haya
preparado su solicitud indicando la relación
existente entre la contratación y los objetivos
estratégicos o funcionales del Órgano o Ente, es
decir, señalando como se beneficia económica y
estrategicamente el organismo al realizar esa
contratación de la manera propuesta.

56
Nº Descripción
Normativa
Legal o
Sublegal
6
Previsión en la
Programación Anual de
Compras
(Art. 7 RLCP)
El auditor comprobará la existencia de este
documento relativo a la planificación de las
contrataciones, así mismo verificará que haya
sido remitido al Órgano Rector de las
Contrataciones Públicas SNC. En este
documento se comprobará que la contratación,
objeto de auditoría, se encuentre planificada en
la citada programación o en sus respectivas
modificaciones trimestrales.
7
Evaluación de la recurrencia
de la contratación.
(Art. 7 RLCP).
El auditor verifica la recurrencia o frecuencia
con que el organismo requiere solicitar la
contratación, determinando si es una
contratación puntual o frecuente.
Se hará observancia en que la Unidad Usuaria
tiene la responsabilidad de definir la cantidad así
como la frecuencia de la contratación, puede
darse el caso de que se requiere una única vez,
como en el caso de una obra, esto sería puntual,
sin embargo, en el caso de requerir
contrataciones repetitivas de un mismo bien o
servicio, durante el ejercicio económico, puede
agruparse la necesidad en un contrato marco,
parabeneficio del organismo y simplificación de
trámites.
En el caso de contratación que por sus
características sea recurrente y que el auditor
detecte que no haya sido considerada como
contrato marco, se debe examinar, que no haya
sido dividida la contratación, para evadir
procedimientos de selección, o bien beneficiar a
oferentes con menor nivel financiero de
contratación, o bien caer en el supuesto del
fraccionamiento de contratos según lo
establecido en el artículo 57 DRVFLCP, para el
cual, la Contraloría General de la República
indicó que deben cumplirse los preceptos de
identidad objeto, identidad presupuestaria e
identidad temporal.

auditoria de contrataciones publicas

auditoria de contrataciones publicas

Recomendados

Recomendados

Más contenido relacionado

La actualidad más candente

La actualidad más candente (20)

Similar a auditoria de contrataciones publicas

Similar a auditoria de contrataciones publicas (20)

Más de Rafael Daniel Santos

Más de Rafael Daniel Santos (20)

Último

Último (13)

auditoria de contrataciones publicas