Smart Audit Venezuela Edgar Mariño-Marilu Salazar

1. “Smart Audit”
“Auditorías Inteligentes”
Jornada Vivencial
Caracas 8 Horas académicas
Ponentes:
Yvan Suárez
Edgar Mariño
Marilú Salazar
¿Cómo lograr Auditorías
Inteligentes?
Contáctenos: Iecsam@hotmail.com
04265178959/0412-8891412:

2. “Smart Audit”
“Auditorías Inteligentes”
Jornada Vivencial
8 Horas académicas Ponentes:
Marilú Salazar
Edgar Mariño
¿Cómo lograr Auditorías
Inteligentes?
Contáctenos: Iecsam@hotmail.com
04265178959/04128891412:

3. “Auditorias inteligentes en Venezuela”

4. Base y Legal de las Auditorias
Inteligentes (Smart Audit) en Venezuela

5. las Auditorias Inteligentes (Smart Audit)
en Venezuela
Fuente: Reproducción parcial de Infografía de Nahun Frett y ajustada al conversatorio por Edgar Mariño

6. Contenido Programático
Que son las Auditorias Inteligentes. Definición. Componentes y Análisis
La normativa CGR y de la LCC Vinculada a las auditorias eficientes
La Eficiencia, la transparencia, la oportunidad del ejercicio del control, el
análisis de el costo del control y los beneficios esperados
El control preventivo o persuasivo como mitigador de las auditorias
ineficientes
El Rol de las Tic`s en las Auditorías Inteligentes
Mejores Prácticas
Enemigos mortales de la auditoría inteligente (“Smart Audit”)
“¿Como ejecutar auditorías inteligentes?.”
Las Auditorias Inteligentes de cara al examen de la cuenta
El Dictamen de la CGR de fecha ------- y su vinculación con las Auditorias
eficientes

7. la Auditorias Inteligentes (Smart Audit) en
Venezuela
¿Que son las Auditorias Inteligentes?. Definición
¿Qué significa realmente el término eficiencia? o, ¿cuál es su definición?
La palabra eficiencia proviene del latín efficientia que en español quiere decir: acción, fuerza,
producción. Se define como la capacidad de disponer de alguien o de algo para conseguir un
efecto determinado. Podemos definir la eficiencia como la relación entre los recursos utilizados
en un proyecto y los logros conseguidos con el mismo.
Resumiendo la eficiencia significa hacer más con menos.
Los Órganos de Control fiscal, somos juzgados por los productos y servicios que ofertamos a
nuestros clientes, sino que también se nos exige credibilidad en la calidad del trabajo que
realizamos,
El agregar valor contribuye a que los auditores se conviertan en catalizadores del cambio para
procesos de actuaciones inefectivas e ineficientes.
Ante esta situación es vital que nos preguntemos: ¿Cuáles son las estrategias más
efectivas?; ¿Cómo puedo hacer más con menos? ¿Cuáles son las mejores prácticas?; ¿Qué
debo cambiar?; y lo más importante: ¿Cómo puedo alcanzar el éxito?

8. las Auditorias Inteligentes
(Smart Audit) en Venezuela
A continuación los principales problemas que afectan la profesión de auditoría en la actualidad
destacadas por el especialista Nahun Frett:
Plan Anual
1. No desarrollar un plan anual de auditoría con base a riesgos. Hacer siempre lo mismo. Esto significa que las
auditorías son “el enfoque del trabajo siempre es el mismo” o “exactamente una lista de trabajo igual a la año pasado”.
.
2. No brindar servicios de consultoría. Esconderse detrás de la independencia y objetividad para no agregar valor.
3. Incumplimiento en plazos de tiempo establecidos
4. Plan anual inflexible, no actualizado periódicamente, Trabajo
5. Olvidarnos de las mejores prácticas y del uso de la tecnología para realizar el trabajo.
Informes
8. Ser un proveedor de datos en vez de un generador de conocimientos. Desarrollo de informes kilométricos. Tales
informes son tan largos y tan detallados que los usuarios navegan en un mar repleto de información.
9. Falta de relevancia - Incluir problemas insignificantes en el informe. Sin preocuparse en lo que realmente es
importante.
10. Emisión de informes de auditoría tardíos. No dar seguimiento adecuado. No preocuparse de lo ocurrido
después de finalizada una asignación.

9. las Auditorias Inteligentes (Smart Audit)
en Venezuela
La Eficiencia, la transparencia, la oportunidad del ejercicio del control, el
análisis de el costo del control y los beneficios esperados
¿No es este un momento excelente para emprender una acción para enfrentar los problemas de eficiencia
identificados?
El cambio de ser y ver es un proceso progresivo: el ser cambia al ver, que a su vez cambia al ser, y así sucesivamente en
una espiral ascendente de crecimiento. Trabajando sobre el conocimiento, la capacidad y el deseo, podemos irrumpir en
nuevos niveles de efectividad personal e interpersonal cuando rompemos con viejos paradigmas que pueden haber sido
para nosotros una fuente de pseudo seguridad durante años.
E. M. Gray dijo en una oportunidad:
La persona exitosa posee el hábito de hacer las cosas que los fracasados no les gusta hacer, no porque necesariamente
le guste hacerlas, sino porque subordina el desagrado a la fortaleza de su propósito.
Nuestro esquena crea una ruptura con la tradición, con los viejos modos de pensar, con los enfoques antiguos de cómo debe realizarse
el trabajo de auditoría interna. Resulta sumamente liberador aceptar la idea de que podemos aprender nuevos métodos, formulas y
enfoques, en lugar de tratar de usar constantemente formas antiguas, ineficientes e inefectivas para desarrollar nuestra función.
Estamos completamente convencidos que al implementar la metodología de auditoría inteligente o Smart Audit, la eficiencia y efectividad
de su departamento aumentará extraordinariamente. Obviamente, no es un proceso rápido. Pero le aseguro que experimentará
beneficios y obtendrá resultados inmediatos que le resultarán alentadores.
Según decía Thomas Paine:
“Lo que conseguimos con demasiada facilidad nunca es objeto de gran estimación. Sólo lo
que nos cuesta obtener otorga valor a las cosas. El cielo sabe poner un precio adecuado a
sus bienes”.

10. las Auditorias Inteligentes
(Smart Audit) en Venezuela
La normativa CGR y otras Vinculadas a las auditorias Inteligentes (eficientes)
CRBV-1999
LOCGRSNCF y su Reglamento-2010-2009
Ley Orgánica de Contraloría Social-
INSTRUCTIVO PRESIDENCIAL PARA LA ELIMINACIÓN DEL GASTO SUNTUARIO O SUPERFLUO EN EL SECTOR PÚBLICO NACIONAL GACETA OFICIAL N° 39146
DEL 25 DE MARZO DE 2009 DECRETO N° 6649 DEL 24 DE MARZO DE 2009
Normas Para Fomentar la Participación Ciudadana-2007
Normas Generales de Control Interno -2016
“Normas para la Formación, Participación, Rendición, Examen y Calificación de las Cuentas de los Órganos del Poder Público Nacional, Estadal, Distrital,
Municipal y sus Entes Descentralizados” 2014
Ley Contra la Corrupción 2014

11. las Auditorias Inteligentes
(Smart Audit) en Venezuela
El Dictamen de la CGR de fecha 04 de Agosto de 2005 y su vinculación
con las Auditorias eficientes
Dictamen emanado de la Contraloría General de la República
(CGR), inserto en el memorando N° 04-00-249 del 04 de agosto
de 2005 CGR
“CONTROL FISCAL: Imposibilidad de aplicar la figura de
indexación a los fines de ajustar los montos de reparos
relacionados con bienes del patrimonio público:
Memorándum 04-00-249 del 04 de agosto de 2005
Se solicita opinión con respecto a determinar si es procedente o
no aplicar los mecanismos de indexación a los montos de los
reparos formulados por concepto de daños a los bienes que
forman parte del patrimonio público de un determinado órgano o
ente. (Destacado EJMD)

12. las Auditorias Inteligentes
(Smart Audit) en Venezuela
Enemigos mortales de la auditoría inteligente (“Smart Audit”) Según
Nahun Frett
1. Sobre-auditar demasiado (uso de un alcance muy amplio). Los auditores más diligentes
tienden a tener serios problemas por establecer un alcance muy amplio, … Debemos de emplear
el juicio profesional para balancear el riesgo y los recursos limitados.
2. sobre-estimar las habilidades (Auditar Solo ). Los auditores experimentados, tienden en
muchas ocasiones a técnicas y trabajar solos sin la ayuda de un experto.
3. Olvidarnos de agregar valor. Todos sabemos que la auditoria no solamente trata de señalar lo
que esta mal (Hallazgos), si no que por el contrario busca ayudar a nuestros auditados a alcanzar
sus objetivos.
4. Perder la vista de los riesgos. Si su planificación esta basada en el enfoque del trabajo
realizado, sin tomar en consideración que los riesgos y las circunstancias del negocio cambian,
seguramente los resultados del trabajo no serán iguales a los del año pasado, serán peores,
debido a que fallará en la identificación de riesgos y oportunidades; y peor aun, su posibilidad de
agregar valor será mucho menor que en el pasado.
5. No involucrar al auditado. No consultar al auditado cuando identificamos una situación. Tratar
de lograr la máxima eficiencia por la vía de trabajar solo es como tratar de jugar al tenis con un
palo de golf: la herramienta no se adecúa a la realidad.
6. Prepotencia del Auditor: La predisposición de algunos auditores conduce a la ausencia de
objetividad e imparcialidad, que afecta la eficiencia.
7- Planificación divorciada de la realidad: Debe tomarse en cuenta el costo del control versus
los beneficios esperados de la actuación.

13. las Auditorias Inteligentes
(Smart Audit) en Venezuela
Mejores Prácticas
 Tener presente en la Planificación si realmente vale la pena acudir
a una actuación de control.
 Aun realizada la actuación, y en el ámbito de la Valoración jurídica
preliminar del informe definitivo, precisar si vale la pena
formalizar la potestad en atención al principio de la economía y
celeridad (Pág. 12 del Manual de Potestad Investigativa CGR
Venezuela).
 Ser mas persuasivo y preventivo con las instituciones sujetas a
nuestro control
 Hacer énfasis en el cumplimiento del PAC. Plan de acciones
correctivas

14. las Auditorias Inteligentes (Smart Audit)
en Venezuela
El Rol de las Tic`s en las Auditorías Inteligentes
La solución a la crisis actual que enfrenta los departamentos de Auditoría es crear:
Un enfoque de auditoría Inteli-gente, es decir de un enfoque Smart.
Durante los últimos cinco años hemos sido testigos de las grandes transformaciones
tecnológicas, lo cual ha permitido que tengamos Smart Phones, Smart TV, etc. Así mismo para
hacer frente a los restos actuales se hace imprescindible el desarrollar un modelo de Smart Audit,
el cual nos permita combinar de forma efectiva:
 El plan estratégico
 Uso de Dashboard
 Implementación de un Balance ScoreCard
 Programa de Aseguramiento y Mejorara Calidad
 La tecnología de punta
 El personal del departamento
 Las mejores prácticas; y
 Las herramientas para medir nuestro desempeño

15. las Auditorias Inteligentes (Smart Audit)
en Venezuela
El control preventivo o persuasivo como mitigador de las auditorias
ineficientes

16. las Auditorias Inteligentes (Smart Audit)
en Venezuela
Como ejecutar auditorías inteligentes?.”

17. las Auditorias Inteligentes (Smart Audit)
en Venezuela
Las Auditorias Inteligentes de cara al examen de la cuenta
Artículo 10.
Planificación anual del
examen de las cuentas.
El examen de las cuentas
estará sujeto a una
planificación anual que
deberá considerar como
mínimo, la naturaleza de las
operaciones que las
conforman, el monto de los
recursos manejados, la
ubicación geográfica de las
dependencias objeto de
examen y las observaciones
contenidas en informes
anteriores, a los fines de
estimar los recursos
humanos, financieros, y
tiempo requerido para el
examen.
“Normas para la Formación,
Participación, Rendición,
Examen y Calificación de las
Cuentas de los Órganos del
Poder Público Nacional, Estadal,
Distrital, Municipal y sus Entes
Descentralizados”

18. las Auditorias Inteligentes
(Smart Audit) en Venezuela

19. Colombia En el foro regional "Hacia un Control Fiscal Orientado a Resultados", organizado por
la Auditoría General de la República en Cali, Mauricio Cabrera hizo especial énfasis en lo que llamó
las dimensiones olvidadas del control fiscal, las cuales a nuestro juicio tienen todo el valor para que
sean tenidas en cuenta en la filosofía del Sistema de Control Fiscal Nacional. Se refiere al juicio
acerca de la eficacia en las acciones de los funcionarios públicos y su impacto en la sociedad. Los
costos sociales en los cuales incurren los ciudadanos como consecuencia de errores en las
decisiones u omisiones por parte de altos directivos del Estado y cuya evaluación ha estado ausente
de los juicios que hacen las contralorías.49 Igualmente, Edgar Varela considera que en la evaluación
de resultados se deben incluir indicadores para medir la eficacia y la eficiencia de las acciones;
unos resultados pobres pueden convertirse en una forma de corrupción, afirma.50
Para evitar el despilfarro de los recursos financieros por parte de las contralorías departamentales y
municipales, y prevenir los indebidos acuerdos que podrían surgir entre los funcionarios cuyas
actuaciones son evaluadas y los funcionarios de las contralorías, la ley que reglamente la operación
del Sistema de Control Fiscal Nacional debe regular la forma de establecer los aportes de los
departamentos y municipios para sufragar los gastos de operación de las respectivas contralorías,
con base en un factor que se aplique al presupuesto de gastos de la entidad sobre la cual se ejerce
la vigilancia.
La Auditoría General de la República cumpliría, en este nuevo esquema, las funciones que le
señalan la Constitución y la ley en la vigilancia de la gestión fiscal de la Contraloría General de la
República. En este nuevo esquema integral del control fiscal es indispensable que exista un
organismo que con independencia y técnica le garantice a la sociedad que las funciones de
control fiscal de la administración pública se desarrollan eficazmente en todos sus niveles.
Fuente:http://www.scielo.org.co/scielo.php?script=sci_arttext&pid=S0123-59232003000400001

20. GRACIAS
POR SU ATENCIÓN
Docente:
Abogado: EDGAR JOSÉ MARIÑO DÍAZ
Móvil 0426-5178959
EMAIL: emarinodiaz@hotmail.com
* Especial agradecimiento a los Ponentes:

21. “ES NECESARIO TENER
TANTA DISCRECIÓN PARA
DAR CONSEJOS, COMO
DOCILIDAD PARA
RECIBIRLOS”
ROCHEFOUCALD, FRACOIS DE LA
Filósofo y Moralista Francés