Este documento presenta un breve resumen de los principios constitucionales y legales que rigen la fiscalización tributaria en un país, incluyendo los derechos de los contribuyentes y las etapas del proceso de fiscalización. Explica conceptos clave como la administración tributaria, la acción fiscalizadora y los recursos administrativos disponibles para los contribuyentes. Además, incluye modelos de documentos utilizados en el proceso de fiscalización y referencias a disposiciones legales sobre el tema. El objetivo es informar a los contribuyentes

1. BREVIARIO TRIBUTARIO
FISCALIZACIÓN
TRIBUTARIAPrincipios, Etapas y Derechos del Contribuyente
Miguel Ángel Porras

2. FISCALIZACIÓN TRIBUTARIA
Principios, Etapas y Derechos del Contribuyente
BREVIARIO TRIBUTARIO

3. Derechos Reservados
Primera Edición - Enero 2015

4. Contenido
INTRODUCCIÓN...........................................................................7
CAPÍTULO I: .................................................................................9
PRINCIPIOS CONSTITUCIONALES QUE RIGEN AL
DERECHO TRIBUTARIO.................................................................9
CAPÍTULO II:..............................................................................15
OTROS PRINCIPIOS CONSTITUCIONALES VINCULANTES............15
CAPÍTULO III: .............................................................................19
DE LA NOTIFICACIÓN.................................................................19
CAPÍTULO IV:............................................................................. 23
DEL CÓMPUTO DE LOS PLAZOS..................................................23
CAPÍTULO V:.............................................................................. 32
DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA .......................................32
Concepto...................................................................................32
CAPÍTULO VI:.............................................................................35
DE LA ACCIÓN FISCALIZADORA..................................................35
Concepto:..................................................................................35
Plan de Fiscalización..................................................................35
ÓrganosFiscalizadores...............................................................37
Etapas de la Acción Fiscalizadora...............................................38
MODELO DE UNA CÉDULA TRIBUTARIA EN LA QUE SE
NOTIFICA UNA CREDENCIAL......................................................41
MODELO DE UN REQUERIMIENTO DE INFORMACIÓN
TRIBUTARIA...............................................................................45
MODELO DE COMUNICACIÓN DE FINALIZACIÓN
DE AUDITORÍA .......................................................................... 52
CONCEPTOS...............................................................................52
AJUSTES.....................................................................................52

5. MODELO DE EMISIÓN DE ACTA DE CARGOS..............................57
MODELO DE NOTIFICACIÓN POR CÉDULA TRIBUTARIA
DEL ACTA DE CARGOS................................................................58
MODELO DE EMISIÓN DE AUTO DE CONCLUSIÓN DE
PLAZO PROBATORIO Y ESTADO DE RESOLUCIÓN
DETERMINATIVA........................................................................59
CAPÍTULO VII:............................................................................81
DE LOS RECURSOS ADMINISTRATIVOS......................................81
RECURSO DE REVISIÓN (MÓDELO)..........................................109
RECURSO DE APELACIÓN (MODELO).......................................115
CAPÍTULO VIII..........................................................................125
MEDIOS DE PRUEBA
CARGA DE LA PRUEBA
RESPALDO DOCUMENTAL........................................................127
TÉRMINO PROBATORIO...........................................................128
AUTO DE TRAMITACIÓN DE RECURSOS ADMINISTRATIVOS
TRIBUTARIOS...........................................................................129
AUTO DE SUBSANACIÓN DE RECURSOS ADMINISTRATIVOS
TRIBUTARIOS (MODELO).........................................................130
DISPOSICIÓN TÉCNICA No.007-2006.......................................131
DISPOSICIÓN TÉCNICA No 17-2007.........................................135
DISPOSICIÓN TÉNICA No. 20-2007...........................................137

6. INTRODUCCIÓN
La Auditoría Tributaria se constituye en la principal herramienta
que utiliza la Administración Tributaria para ejercer una de sus
principales facultades, tal como es, la de fiscalizar los deberes
y obligaciones de los contribuyentes y/o responsables. Esta,
tradicionalmente se ha convertido en una de las actuaciones de
la Administración Tributaria más temida por los contribuyentes
y/o responsables, tomando en consideración la visión pro
estatal de esta institución que siempre procura ampliar la base
recaudatoria a través de ajustes tributarios que en algunas
de las ocasiones suele manifestarse excesiva e incongruente
con la capacidad generativa de renta del contribuyente y/o
responsable que es auditado. Sin embargo, el proceder de la
Administración Tributaria no es nuestro punto de preocupación,
su actuación es comprensible, sino la falta de conocimiento
por parte de la mayoría de los contribuyentes y/o responsables
acerca del proceso de fiscalización y de los derechos que les
asiste dentro de dicho proceso, lo que genera en algunas
ocasiones, impunidad sobre aquellos procedimientos fiscales
perpetrados al margen de la Ley y, sobre la determinación de
obligaciones tributarias y sanciones administrativas que causan
agravios a los intereses económicos y jurídicos del contribuyente
y/o responsable que es objeto de una auditoría fiscal. Por lo
anteriormente expuesto, se ha considerado crear un breviario,
a través del cual, podemos transmitir los conocimientos básicos
que le permitirá a los contribuyentes y/o responsables afrontar
un proceso de fiscalización por parte de la Administración
Tributaria convirtiéndose en sus propios guardianes de sus
derechos y garantías al debido proceso; así mismo, incorporamos
suficiente información adicional que les permitirá ejercer una
adecuada defensa en caso de que sus derechos y garantías sean
vulnerados.

7. Tratar y desarrollar el tema de la acción fiscalizadora como una
facultad de la Administración Tributaria, no es con el único fin
de resaltar el procedimiento que implica la ejecución de una
determinada acción fiscalizadora, sino también, con el objeto
de dar a conocer los derechos y garantías al debido proceso
que implícitamente le asisten al contribuyente y/o responsable
dentro de una acción de esta naturaleza. Desarrollar este
tema no sirve de nada, si no le damos a conocer al interesado
herramientas jurídicas que le permitan defender sus derechos y
garantías mínimas y, en el peor de los escenarios, reivindicarlos;
para ello, también abordamos los recursos impugnativos que
nos ofrece nuestra Legislación Tributaria.
Resulta importante aclarar que, nuestro máximo interés, no
es el de crear una tensión entre la Administración Tributaria
y el contribuyente y/o responsable, sino el de determinar
criterios basados en la Ley que contribuyan a la uniformidad
del procedimiento a emplear en las acciones de fiscalización
que realiza la Administración Tributaria, a portando a la vez,
a la creación de un escenario que permita la disminución de
los litigios administrativos entre los sujetos que componen la
relación jurídica tributaria.