En ocasiones, las materias que nos resultan cercanas y que constituyen el día a día de nuestra labor profesional no merecen la reflexión que su importancia exige. Tal es el caso de la fiscalización tributaria. De hecho, la primera aproximación que se tiene a la misma normalmente es con un auditor o un requerimiento a cuestas, siendo nuestra primera percepción la de un conjunto de actos coordinados entre sí que tienen una finalidad determinada. Es decir, abordamos el tema como un trámite previo a la emisión de una Resolución de Determinación, el cual, si no se sigue, sólo puede ocasionar que la Administración Tributaria emita una Orden de Pago. Entonces, las diferencias aparecen bastante claras: La emisión de una Resolución de Determinación implica un procedimiento de fiscalización previo, y la de una Orden de Pago un simple procedimiento de verificación. Ello es relevante porque cada uno de los valores antes mencionados tendrá un tratamiento tributario distinto, sea en cuanto a plazos de exigibilidad, a requisitos para su impugnación o requisitos de anulabilidad, entre otros.
El siguiente trabajo tiene el objetivo de desarrollas el tema del proceso de fiscalización, para ello veremos de que trata este procedimiento, los requerimientos que realiza la Administración Tributaria y sobre las conclusiones de este procedimiento.
El documento introduce conceptos clave sobre el Estado y las finanzas públicas. Explica que el Estado tiene funciones públicas exclusivas e indelegables como proveer servicios públicos esenciales. Las finanzas públicas se encargan de obtener ingresos (impuestos, deuda, empresas estatales) y gastarlos cubriendo necesidades públicas a través del presupuesto nacional. Los modelos económicos determinan cómo el Estado asigna recursos y su rol en la economía.
ENJ-100 Modos de Extinción de la Obligación TributariaENJ
Este documento describe los diferentes modos de extinguir una obligación tributaria, incluyendo el pago, la compensación, la confusión y la prescripción. Explica cada uno de estos modos con más detalle, describiendo los requisitos y procesos involucrados en cada uno para dar por terminada legalmente una obligación fiscal.
La obligación tributaria surge cuando se verifica el hecho imponible. Es un vínculo de carácter personal entre el estado y los sujetos pasivos (personas naturales y jurídicas). El hecho imponible es el presupuesto establecido por la ley que origina el nacimiento de la obligación tributaria y define la materia, base e imponible del tributo.
El documento describe los elementos fundamentales del sistema tributario peruano, incluyendo impuestos, contribuciones y tasas. Explica que la obligación tributaria nace cuando ocurre un hecho gravado por la ley, como tener ingresos o realizar una transacción comercial. Identifica a los contribuyentes como deudores tributarios y al estado como acreedor. Además, clasifica los tributos y describe elementos clave como la base gravable, tarifas e intereses aplicados a deudas tributarias.
Tema 4 facultades y funciones de la administración tributaria (22-10-12)calacademica
El documento habla sobre las facultades y funciones de la administración tributaria en Perú, incluyendo la determinación de obligaciones tributarias, la fiscalización, y los órganos responsables de la administración y resolución de asuntos tributarios. Explica que la SUNAT administra los tributos del gobierno central mientras que los gobiernos locales administran sus propios tributos. También describe las facultades de determinación, recaudación, sanción, y fiscalización de la administración tributaria.
Este documento describe el procedimiento de cobranza coactiva que lleva a cabo la SUNAT para hacer efectivo el cobro de deudas tributarias impagas. Explica que la cobranza coactiva se aplica cuando un contribuyente no cancela su deuda tributaria y consta de cuatro etapas: 1) notificación de la resolución de ejecución coactiva, 2) adopción de medidas cautelares, 3) ejecución forzada de bienes, y 4) conclusión del procedimiento una vez cancelada la deuda. También detalla los sujet
Derecho tributario clasificacion de los tributosMaple
El documento clasifica y define los diferentes tipos de tributos. Establece que los impuestos son tributos cuya obligación no origina una contraprestación directa del Estado, mientras que las contribuciones y tasas están vinculadas a beneficios o servicios específicos. También explica la obligación tributaria, los responsables solidarios y las formas de extinción de una deuda tributaria como el pago, compensación o condonación.
El documento introduce conceptos clave sobre el Estado y las finanzas públicas. Explica que el Estado tiene funciones públicas exclusivas e indelegables como proveer servicios públicos esenciales. Las finanzas públicas se encargan de obtener ingresos (impuestos, deuda, empresas estatales) y gastarlos cubriendo necesidades públicas a través del presupuesto nacional. Los modelos económicos determinan cómo el Estado asigna recursos y su rol en la economía.
ENJ-100 Modos de Extinción de la Obligación TributariaENJ
Este documento describe los diferentes modos de extinguir una obligación tributaria, incluyendo el pago, la compensación, la confusión y la prescripción. Explica cada uno de estos modos con más detalle, describiendo los requisitos y procesos involucrados en cada uno para dar por terminada legalmente una obligación fiscal.
La obligación tributaria surge cuando se verifica el hecho imponible. Es un vínculo de carácter personal entre el estado y los sujetos pasivos (personas naturales y jurídicas). El hecho imponible es el presupuesto establecido por la ley que origina el nacimiento de la obligación tributaria y define la materia, base e imponible del tributo.
El documento describe los elementos fundamentales del sistema tributario peruano, incluyendo impuestos, contribuciones y tasas. Explica que la obligación tributaria nace cuando ocurre un hecho gravado por la ley, como tener ingresos o realizar una transacción comercial. Identifica a los contribuyentes como deudores tributarios y al estado como acreedor. Además, clasifica los tributos y describe elementos clave como la base gravable, tarifas e intereses aplicados a deudas tributarias.
Tema 4 facultades y funciones de la administración tributaria (22-10-12)calacademica
El documento habla sobre las facultades y funciones de la administración tributaria en Perú, incluyendo la determinación de obligaciones tributarias, la fiscalización, y los órganos responsables de la administración y resolución de asuntos tributarios. Explica que la SUNAT administra los tributos del gobierno central mientras que los gobiernos locales administran sus propios tributos. También describe las facultades de determinación, recaudación, sanción, y fiscalización de la administración tributaria.
Este documento describe el procedimiento de cobranza coactiva que lleva a cabo la SUNAT para hacer efectivo el cobro de deudas tributarias impagas. Explica que la cobranza coactiva se aplica cuando un contribuyente no cancela su deuda tributaria y consta de cuatro etapas: 1) notificación de la resolución de ejecución coactiva, 2) adopción de medidas cautelares, 3) ejecución forzada de bienes, y 4) conclusión del procedimiento una vez cancelada la deuda. También detalla los sujet
Derecho tributario clasificacion de los tributosMaple
El documento clasifica y define los diferentes tipos de tributos. Establece que los impuestos son tributos cuya obligación no origina una contraprestación directa del Estado, mientras que las contribuciones y tasas están vinculadas a beneficios o servicios específicos. También explica la obligación tributaria, los responsables solidarios y las formas de extinción de una deuda tributaria como el pago, compensación o condonación.
El documento habla sobre el proceso de determinación de los tributos en 3 pasos: 1) Explica que la determinación es el acto por el cual la administración tributaria establece la existencia y monto de la deuda tributaria de un contribuyente. 2) Detalla que la determinación puede ser realizada por el sujeto pasivo, la administración tributaria o de manera mixta. 3) Señala que contra los actos de determinación, el contribuyente puede presentar recursos administrativos de alzada y jerárquico ante la autoridad de impugnación tributaria.
El documento describe los procedimientos contenciosos administrativos tributarios en Perú. Explica que las instancias son la SUNAT, municipalidades y municipios distritales en primera instancia, y el Tribunal Fiscal en segunda instancia. Detalla los recursos de reclamación y apelación, los plazos para interponerlos, los actos que pueden ser impugnados, y los plazos que tienen las autoridades para resolver.
El documento describe el procedimiento de fiscalización tributaria en Perú. Incluye la base legal, la facultad discrecional de fiscalización de la SUNAT sobre contribuyentes, y los tipos de fiscalización (parcial y definitiva). También detalla el inicio del procedimiento, documentos emitidos, plazos y efectos de la fiscalización definitiva según la ley tributaria peruana.
Este documento describe los conceptos de fiscalización en sentido amplio, restringido y el procedimiento de fiscalización de SUNAT. Explica que la fiscalización en sentido amplio es la función inherente e indeleble de la administración para administrar los tributos, mientras que en sentido restringido son las potestades otorgadas a SUNAT como inspección e investigación. El procedimiento de fiscalización es la realización de estas potestades para verificar la obligación tributaria y cumplimiento de obligaciones formales.
Este documento describe la administración tributaria en Perú. Explica que la Superintendencia Nacional de Administración Tributaria (SUNAT) es la entidad encargada de la administración de impuestos a nivel nacional, mientras que los gobiernos locales administran contribuciones y tasas municipales. También define conceptos como los actos administrativos tributarios, las facultades de la administración tributaria y los procedimientos de notificación y recaudación.
Este documento describe los procedimientos contenciosos tributarios en Perú. Explica que existen tres instancias para los tributos: la SUNAT en primera instancia y el Tribunal Fiscal en segunda para algunos tributos, y las municipalidades provinciales y distritales en primera instancia y el Tribunal Fiscal en segunda para otros tributos. También resume los pasos del procedimiento contencioso tributario, incluidos los recursos de reclamación y apelación, y los plazos asociados a estos procedimientos.
Tema 2 la obligacion tributaria (15-10-12)calacademica
Relación Jurídico Tributaria, Obligación Tributaria, Prestación de dar
La relación jurídico tributaria es el vínculo entre el Estado y los particulares que genera derechos y obligaciones. La obligación tributaria surge cuando ocurre un hecho imponible previsto en la ley y consiste en el deber de pagar un tributo. El objeto de la obligación tributaria es la prestación de dar, que es la entrega de una suma de dinero al Estado.
El documento describe los procedimientos tributarios de fiscalización y cobranza coactiva. Explica que la fiscalización es el proceso mediante el cual la administración tributaria verifica el cumplimiento de las obligaciones tributarias de los contribuyentes. También describe el procedimiento de cobranza coactiva, el cual se inicia cuando un contribuyente no paga una deuda tributaria exigible, permitiendo a la administración aplicar medidas cautelares como la intervención o el embargo de bienes para cobrar la deuda.
Es la pérdida del derecho del Estado y del Contribuyente a cobrar o pagar una deuda tributaria por el paso del tiempo.
La Prescripción solo es pedido de parte o invocado por el Contribuyente.
El documento resume un caso práctico de presunción de ventas omitidas por diferencia en inventarios. La empresa Mickey Mouse SRL tuvo un faltante de 2,210 unidades de su producto "Z" según inventario físico, lo que presume ventas no declaradas por ese valor. Se calcula el valor promedio de venta del producto en 2011 para determinar el monto de las ventas omitidas.
Este documento trata sobre el tema de la obligación tributaria. Explica que la obligación tributaria surge como consecuencia de la necesidad de pagar impuestos para el sostenimiento del estado. Define la obligación tributaria como el vínculo entre el deudor tributario (contribuyente) y el acreedor tributario (estado). Describe los elementos de la obligación tributaria como su nacimiento, exigibilidad, acreedor tributario, deudor tributario, y prelación de deudas tributarias.
Este documento describe el peritaje contable judicial, incluyendo su definición, tipos de peritos contables (de oficio, de parte, dirigente), objetivos y características del peritaje contable. Explica que el peritaje contable es un medio de prueba utilizado por los jueces para esclarecer aspectos contables, financieros y tributarios que requieren conocimientos técnicos especializados. Los peritos contables deben cumplir normas y procedimientos para realizar peritajes de manera objetiva e imparcial.
Este documento explica conceptos relacionados con la renta de cuarta categoría para trabajadores independientes en Perú. Define la renta de cuarta categoría como los ingresos obtenidos por el desempeño individual e independiente de una profesión u oficio sin relación de dependencia. Detalla los trámites de declaración y pago mensual así como el cálculo anual del impuesto a la renta para esta categoría. Recomienda la emisión de recibos por honorarios electrónicos y llevar un libro de ingresos y gastos.
El documento resume los principales aspectos del Código Tributario Peruano, incluyendo la clasificación de tributos, los principios tributarios como la legalidad y no confiscatoriedad, las características de la obligación tributaria, los tipos de exenciones y la distinción entre evasión y elusión tributaria.
Derechos y obligaciones de la administracion tributariay de los contribuyentesPaul Soto Ccora
Este documento describe los derechos y obligaciones de la administración tributaria y los contribuyentes en Perú. Entre las obligaciones de la administración tributaria se encuentran elaborar proyectos de leyes tributarias, orientar a los contribuyentes, y mantener la reserva de información tributaria. Los contribuyentes tienen obligaciones como inscribirse en los registros tributarios, presentar declaraciones e informes, llevar contabilidad, y proporcionar información requerida. El documento también cubre los derechos de los contribuyentes ante la administración tributaria.
El documento describe los 4 modos de extinción de la obligación tributaria: 1) El Pago, 2) La Compensación, 3) La Confusión, 4) La Remisión. Cada modo explica brevemente qué es, ejemplos y aspectos legales relevantes como ámbitos de aplicación y plazos.
La potestad tributaria de los gobiernos locales la obligación tributaria muni...Jhonny PsCd
Este documento discute la potestad tributaria de los gobiernos locales en Perú. Explica que la Constitución otorga a los gobiernos locales la capacidad de crear tasas y contribuciones dentro de su jurisdicción. Luego describe cómo los municipios ejercen esta potestad a través de ordenanzas municipales para establecer tributos como tasas y contribuciones especiales. Finalmente, señala que la aplicación de la potestad tributaria municipal debe realizarse de forma periódica y respetando los límites establecidos en la ley
El documento describe un caso práctico de una empresa que fue fiscalizada por la SUNAT. La fiscalización encontró faltantes en el inventario físico en comparación con el inventario registrado contablemente, equivalente a 2,210 unidades del producto "Z". De acuerdo a la ley tributaria, este faltante se considera una venta omitida para efectos del cálculo del IGV y el IR.
Este documento resume los conceptos clave de Derecho Tributario como hecho imponible, aspectos del hecho imponible (material, subjetivo, temporal y espacial), obligaciones condicionadas y a plazo, exenciones, exoneraciones, base imponible y referencias bibliográficas. Define el hecho imponible como la circunstancia que origina la obligación tributaria y analiza sus cuatro aspectos. Explica las diferencias entre obligaciones condicionadas y a plazo, y entre exenciones y exoneraciones.
El documento presenta un resumen del primer módulo de un diplomado en derecho tributario con mención en política fiscal. Se explican conceptos básicos como la administración tributaria, sujetos de la relación jurídico-tributaria, fuentes del derecho tributario y la clasificación de los tributos. También se define la relación jurídica tributaria y los elementos que la configuran.
Modos de extinción de la relación jurídica tributaria ..lauraalvarado44
El documento describe los diferentes modos de extinción de la relación jurídica tributaria, incluyendo el pago, la compensación, la cesión de créditos fiscales, la confusión y la prescripción. Explica que la prescripción es un medio para que el deudor se libere de obligaciones tributarias mediante el transcurso del tiempo, siempre que ni el deudor ni el acreedor realicen actos que interrumpan o suspendan la prescripción. Señala que la prescripción de la obligación tributaria generalmente ocurre a los 4 años, pero
El documento presenta información sobre el procedimiento de fiscalización tributaria en Perú. Explica que la fiscalización es una facultad de la Administración Tributaria para verificar el cumplimiento de obligaciones tributarias. Luego, describe los principales aspectos regulados en el Código Tributario y el Reglamento de Fiscalización, incluyendo el inicio y conclusión del procedimiento, los documentos que pueden emitirse y sus contenidos. Finalmente, resume los aspectos centrales de cada uno de estos documentos dentro del procedimiento de fiscalización.
El documento habla sobre el proceso de determinación de los tributos en 3 pasos: 1) Explica que la determinación es el acto por el cual la administración tributaria establece la existencia y monto de la deuda tributaria de un contribuyente. 2) Detalla que la determinación puede ser realizada por el sujeto pasivo, la administración tributaria o de manera mixta. 3) Señala que contra los actos de determinación, el contribuyente puede presentar recursos administrativos de alzada y jerárquico ante la autoridad de impugnación tributaria.
El documento describe los procedimientos contenciosos administrativos tributarios en Perú. Explica que las instancias son la SUNAT, municipalidades y municipios distritales en primera instancia, y el Tribunal Fiscal en segunda instancia. Detalla los recursos de reclamación y apelación, los plazos para interponerlos, los actos que pueden ser impugnados, y los plazos que tienen las autoridades para resolver.
El documento describe el procedimiento de fiscalización tributaria en Perú. Incluye la base legal, la facultad discrecional de fiscalización de la SUNAT sobre contribuyentes, y los tipos de fiscalización (parcial y definitiva). También detalla el inicio del procedimiento, documentos emitidos, plazos y efectos de la fiscalización definitiva según la ley tributaria peruana.
Este documento describe los conceptos de fiscalización en sentido amplio, restringido y el procedimiento de fiscalización de SUNAT. Explica que la fiscalización en sentido amplio es la función inherente e indeleble de la administración para administrar los tributos, mientras que en sentido restringido son las potestades otorgadas a SUNAT como inspección e investigación. El procedimiento de fiscalización es la realización de estas potestades para verificar la obligación tributaria y cumplimiento de obligaciones formales.
Este documento describe la administración tributaria en Perú. Explica que la Superintendencia Nacional de Administración Tributaria (SUNAT) es la entidad encargada de la administración de impuestos a nivel nacional, mientras que los gobiernos locales administran contribuciones y tasas municipales. También define conceptos como los actos administrativos tributarios, las facultades de la administración tributaria y los procedimientos de notificación y recaudación.
Este documento describe los procedimientos contenciosos tributarios en Perú. Explica que existen tres instancias para los tributos: la SUNAT en primera instancia y el Tribunal Fiscal en segunda para algunos tributos, y las municipalidades provinciales y distritales en primera instancia y el Tribunal Fiscal en segunda para otros tributos. También resume los pasos del procedimiento contencioso tributario, incluidos los recursos de reclamación y apelación, y los plazos asociados a estos procedimientos.
Tema 2 la obligacion tributaria (15-10-12)calacademica
Relación Jurídico Tributaria, Obligación Tributaria, Prestación de dar
La relación jurídico tributaria es el vínculo entre el Estado y los particulares que genera derechos y obligaciones. La obligación tributaria surge cuando ocurre un hecho imponible previsto en la ley y consiste en el deber de pagar un tributo. El objeto de la obligación tributaria es la prestación de dar, que es la entrega de una suma de dinero al Estado.
El documento describe los procedimientos tributarios de fiscalización y cobranza coactiva. Explica que la fiscalización es el proceso mediante el cual la administración tributaria verifica el cumplimiento de las obligaciones tributarias de los contribuyentes. También describe el procedimiento de cobranza coactiva, el cual se inicia cuando un contribuyente no paga una deuda tributaria exigible, permitiendo a la administración aplicar medidas cautelares como la intervención o el embargo de bienes para cobrar la deuda.
Es la pérdida del derecho del Estado y del Contribuyente a cobrar o pagar una deuda tributaria por el paso del tiempo.
La Prescripción solo es pedido de parte o invocado por el Contribuyente.
El documento resume un caso práctico de presunción de ventas omitidas por diferencia en inventarios. La empresa Mickey Mouse SRL tuvo un faltante de 2,210 unidades de su producto "Z" según inventario físico, lo que presume ventas no declaradas por ese valor. Se calcula el valor promedio de venta del producto en 2011 para determinar el monto de las ventas omitidas.
Este documento trata sobre el tema de la obligación tributaria. Explica que la obligación tributaria surge como consecuencia de la necesidad de pagar impuestos para el sostenimiento del estado. Define la obligación tributaria como el vínculo entre el deudor tributario (contribuyente) y el acreedor tributario (estado). Describe los elementos de la obligación tributaria como su nacimiento, exigibilidad, acreedor tributario, deudor tributario, y prelación de deudas tributarias.
Este documento describe el peritaje contable judicial, incluyendo su definición, tipos de peritos contables (de oficio, de parte, dirigente), objetivos y características del peritaje contable. Explica que el peritaje contable es un medio de prueba utilizado por los jueces para esclarecer aspectos contables, financieros y tributarios que requieren conocimientos técnicos especializados. Los peritos contables deben cumplir normas y procedimientos para realizar peritajes de manera objetiva e imparcial.
Este documento explica conceptos relacionados con la renta de cuarta categoría para trabajadores independientes en Perú. Define la renta de cuarta categoría como los ingresos obtenidos por el desempeño individual e independiente de una profesión u oficio sin relación de dependencia. Detalla los trámites de declaración y pago mensual así como el cálculo anual del impuesto a la renta para esta categoría. Recomienda la emisión de recibos por honorarios electrónicos y llevar un libro de ingresos y gastos.
El documento resume los principales aspectos del Código Tributario Peruano, incluyendo la clasificación de tributos, los principios tributarios como la legalidad y no confiscatoriedad, las características de la obligación tributaria, los tipos de exenciones y la distinción entre evasión y elusión tributaria.
Derechos y obligaciones de la administracion tributariay de los contribuyentesPaul Soto Ccora
Este documento describe los derechos y obligaciones de la administración tributaria y los contribuyentes en Perú. Entre las obligaciones de la administración tributaria se encuentran elaborar proyectos de leyes tributarias, orientar a los contribuyentes, y mantener la reserva de información tributaria. Los contribuyentes tienen obligaciones como inscribirse en los registros tributarios, presentar declaraciones e informes, llevar contabilidad, y proporcionar información requerida. El documento también cubre los derechos de los contribuyentes ante la administración tributaria.
El documento describe los 4 modos de extinción de la obligación tributaria: 1) El Pago, 2) La Compensación, 3) La Confusión, 4) La Remisión. Cada modo explica brevemente qué es, ejemplos y aspectos legales relevantes como ámbitos de aplicación y plazos.
La potestad tributaria de los gobiernos locales la obligación tributaria muni...Jhonny PsCd
Este documento discute la potestad tributaria de los gobiernos locales en Perú. Explica que la Constitución otorga a los gobiernos locales la capacidad de crear tasas y contribuciones dentro de su jurisdicción. Luego describe cómo los municipios ejercen esta potestad a través de ordenanzas municipales para establecer tributos como tasas y contribuciones especiales. Finalmente, señala que la aplicación de la potestad tributaria municipal debe realizarse de forma periódica y respetando los límites establecidos en la ley
El documento describe un caso práctico de una empresa que fue fiscalizada por la SUNAT. La fiscalización encontró faltantes en el inventario físico en comparación con el inventario registrado contablemente, equivalente a 2,210 unidades del producto "Z". De acuerdo a la ley tributaria, este faltante se considera una venta omitida para efectos del cálculo del IGV y el IR.
Este documento resume los conceptos clave de Derecho Tributario como hecho imponible, aspectos del hecho imponible (material, subjetivo, temporal y espacial), obligaciones condicionadas y a plazo, exenciones, exoneraciones, base imponible y referencias bibliográficas. Define el hecho imponible como la circunstancia que origina la obligación tributaria y analiza sus cuatro aspectos. Explica las diferencias entre obligaciones condicionadas y a plazo, y entre exenciones y exoneraciones.
El documento presenta un resumen del primer módulo de un diplomado en derecho tributario con mención en política fiscal. Se explican conceptos básicos como la administración tributaria, sujetos de la relación jurídico-tributaria, fuentes del derecho tributario y la clasificación de los tributos. También se define la relación jurídica tributaria y los elementos que la configuran.
Modos de extinción de la relación jurídica tributaria ..lauraalvarado44
El documento describe los diferentes modos de extinción de la relación jurídica tributaria, incluyendo el pago, la compensación, la cesión de créditos fiscales, la confusión y la prescripción. Explica que la prescripción es un medio para que el deudor se libere de obligaciones tributarias mediante el transcurso del tiempo, siempre que ni el deudor ni el acreedor realicen actos que interrumpan o suspendan la prescripción. Señala que la prescripción de la obligación tributaria generalmente ocurre a los 4 años, pero
El documento presenta información sobre el procedimiento de fiscalización tributaria en Perú. Explica que la fiscalización es una facultad de la Administración Tributaria para verificar el cumplimiento de obligaciones tributarias. Luego, describe los principales aspectos regulados en el Código Tributario y el Reglamento de Fiscalización, incluyendo el inicio y conclusión del procedimiento, los documentos que pueden emitirse y sus contenidos. Finalmente, resume los aspectos centrales de cada uno de estos documentos dentro del procedimiento de fiscalización.
En ocasiones, las materias que nos resultan cercanas y que constituyen el día a día de nuestra labor profesional no merecen la reflexión que su importancia exige. Tal es el caso de la fiscalización tributaria. De hecho, la primera aproximación que se tiene a la misma normalmente es con un auditor o un requerimiento a cuestas, siendo nuestra primera percepción la de un conjunto de actos coordinados entre sí que tienen una finalidad determinada. Es decir, abordamos el tema como un trámite previo a la emisión de una Resolución de Determinación, el cual, si no se sigue, sólo puede ocasionar que la Administración Tributaria emita una Orden de Pago. Entonces, las diferencias aparecen bastante claras: La emisión de una Resolución de Determinación implica un procedimiento de fiscalización previo, y la de una Orden de Pago un simple procedimiento de verificación. Ello es relevante porque cada uno de los valores antes mencionados tendrá un tratamiento tributario distinto, sea en cuanto a plazos de exigibilidad, a requisitos para su impugnación o requisitos de anulabilidad, entre otros.
El siguiente trabajo tiene el objetivo de desarrollas el tema del proceso de fiscalización, para ello veremos de que trata este procedimiento, los requerimientos que realiza la Administración Tributaria y sobre las conclusiones de este procedimiento.
La auditoría fiscal verifica el cumplimiento de las obligaciones tributarias. Se revisan los registros contables para determinar la situación financiera y fiscal de una entidad. El marco legal incluye la Constitución, leyes fiscales como el ISR y IVA, y normas emitidas por el SAT y el SHCP. La auditoría fiscal evalúa el correcto cálculo e ingreso de impuestos.
Este documento presenta un informe analítico sobre la determinación de la obligación tributaria en Venezuela. Explica que la determinación de la obligación tributaria es el procedimiento mediante el cual se establece la existencia y monto de la deuda tributaria de un contribuyente. Describe los criterios y procedimientos legales que rigen la determinación de oficio y la autodeterminación de la obligación, así como las formas de extinción como el pago. Finalmente, analiza los conceptos de potestad y competencia tributaria en Venezuela.
La Prueba en el Procedimiento de Determinación Tributaria Ricardo Bernal
El documento analiza la importancia de la prueba en el procedimiento de determinación tributaria llevado a cabo por la Administración Tributaria para establecer la existencia y cuantía de la obligación tributaria. Explica que la prueba es fundamental para que la Administración pueda motivar su decisión final y que debe buscar establecer la verdad material de los hechos siguiendo principios como el debido proceso y la defensa de los contribuyentes. También define la prueba como los medios que permiten lograr la convicción sobre si un hecho ocurri
Este documento trata sobre la administración tributaria en Ecuador. Define la administración tributaria y explica sus funciones principales, como recaudar impuestos, verificar declaraciones de impuestos, y asegurar el cumplimiento de las obligaciones tributarias. Luego, describe los 10 principales impuestos en Ecuador, incluyendo el IVA, impuesto a la renta, impuestos a bienes de consumo especiales, y otros. Finalmente, incluye tablas y gráficos sobre estos temas.
TEMA 22 INFORMES Y RESOLUCIONES EN MATERIA TRIBUTARIA.pptxJuanjoseLunasoria1
El documento describe los diferentes tipos de informes y resoluciones que emiten las autoridades tributarias, incluyendo informes técnicos legales, vistas de cargo, resoluciones determinativas, resoluciones sancionatorias, vistas de actuaciones, publicaciones y solicitudes de informes. Explica los propósitos y contenidos de cada uno de estos documentos dentro de los procesos administrativos tributarios.
Este documento describe el procedimiento de cobranza coactiva en Perú. Explica que la cobranza coactiva es el mecanismo que usa la administración tributaria para recaudar deudas impagas mediante el embargo de bienes. Detalla las leyes que rigen el procedimiento, cómo se inicia con la notificación de una resolución de ejecución coactiva, las medidas cautelares como el embargo que pueden aplicarse, y los pasos del proceso como la tasación y remate de bienes embargados.
Clausura de inspecciones no conformadas. Efectos de las notificaciones cursad...Alejandro Germán Rodriguez
El autor expone algunas consideraciones en relación con la naturaleza jurídica de los denominados “cierres de inspecciones”, cuando el Fisco pretende iniciar un
procedimiento de determinación de oficio asignándole el mismo número de orden de intervención de la inspección ya cancelada, lo que a su juicio esto motiva a la nulidad
del procedimiento.
Este documento resume los conceptos clave de la prescripción y los efectos del incumplimiento de las obligaciones tributarias. Explica que la prescripción extingue una obligación si el Estado o el contribuyente no actúan para cobrar o pagar los tributos dentro de cierto plazo. Define los términos de prescripción para diferentes acciones y circunstancias, así como las formas de suspender e interrumpir la prescripción. Por último, detalla los intereses moratorios y sanciones que se aplican cuando no se cumplen las obligaciones tribut
Este documento trata sobre la prescripción y los efectos del incumplimiento de las obligaciones tributarias. Explica que la prescripción es un mecanismo mediante el cual el paso del tiempo extingue la obligación de pagar tributos si el Estado no actúa para cobrarlos. Define los plazos de prescripción para diferentes acciones y cómo se computan. También cubre temas como la suspensión e interrupción de la prescripción, la renuncia a la misma, los intereses moratorios y las sanciones tributarias.
Analisis de algunas normas de la ley 38 del 2000 YAMILETH MÁRQUEZ VALENCIAimprepapty
Este documento analiza algunas normas de la Ley 38 del 2000 sobre el Procedimiento Administrativo General en Colombia. Resume los principales principios rectores del procedimiento administrativo como la legalidad, imparcialidad y celeridad. Explica el derecho de petición de los ciudadanos ante las autoridades públicas y los pasos para presentar consultas, denuncias y quejas. Finalmente, destaca la importancia de que las decisiones de los servidores públicos respeten el orden jerárquico normativo y se ajusten a los principios de responsabilidad y debido proceso.
Este documento describe la determinación y extinción de la obligación tributaria. Explica que la determinación es el proceso para establecer la existencia de la obligación, el monto a pagar y quién es el obligado. Luego detalla los métodos de autodeterminación y determinación de oficio por parte del Estado, así como los enfoques sobre base cierta y presuntiva. Finalmente, cubre las formas de extinguir la obligación tributaria como el pago, compensación, confusión, remisión y declaratoria de incobrabilidad.
Revisiones para asimilados a salarios 2020GMS180925
El documento trata sobre las nuevas estrategias de fiscalización del SAT hacia personas físicas que reciben ingresos asimilados a salarios. El SAT está revisando casos en los que personas físicas reciben ingresos de varios empleadores, uno de los cuales es una empresa facturera simulada. El proceso de fiscalización incluye exhortar al contribuyente a presentarse, solicitar información y, de no corregirse, llevar a cabo una auditoría.
El documento describe el procedimiento administrativo sancionatorio fiscal en Colombia. Explica que este procedimiento es de naturaleza especial y se lleva a cabo para garantizar el control y vigilancia fiscal, proteger el patrimonio público y cumplir con los principios constitucionales y legales del control fiscal. Luego, detalla las etapas del procedimiento, las autoridades competentes, las causales por las cuales se puede iniciar el proceso y las posibles sanciones.
Este documento resume la Ley Federal de los Derechos del Contribuyente de México. Explica los derechos generales de los contribuyentes como ser informado y asistido por las autoridades fiscales. También cubre la obligación de las autoridades fiscales de proporcionar información y asistencia a los contribuyentes, así como sus derechos durante los procedimientos de comprobación y sancionador como ser notificado del inicio de actuaciones, corregir su situación fiscal y recurrir las resoluciones.
Este documento define las obligaciones como valores emitidos en serie que crean una deuda a cargo de la entidad emisora. Describe las condiciones necesarias para la emisión de obligaciones como la constitución de un sindicato de obligacionistas y la designación de una institución financiera como representante. También explica los órganos que rigen las obligaciones como el sindicato de obligacionistas y su representante, así como sus facultades y funciones.
El documento describe las obligaciones del empleador relacionadas a los derechos y beneficios de los trabajadores, incluyendo jornada laboral, descansos remunerados, remuneración mínima vital, gratificaciones, asignación familiar, compensación por tiempo de servicios (CTS), entre otros. También explica los depósitos semestrales de CTS que debe realizar el empleador y la intangibilidad de una parte de la CTS para el trabajador.
Este documento describe el método promedio ponderado para calcular el costo de inventario. Este método determina un promedio del costo sumando los valores del inventario inicial y las nuevas compras, y dividiendo entre la cantidad total de unidades. Toma en cuenta las fluctuaciones de precios al promediar los costos antiguos y actuales. El documento también presenta un ejemplo numérico del método para las compras y ventas de impresoras.
Las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) son las normas contables emitidas por el Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad (IASB, por sus siglas en inglés) con el propósito de uniformizar la aplicación de normas contables en el mundo, de manera que sean globalmente aceptadas, comprensibles y de alta calidad.
Ambiente donde se desarrollanlas percepciones de los miembrosde una organización en relación a la estructura y los procesos que serealizan en el centro de trabajo.
Las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) también conocidas por sus siglas en inglés como IFRS (International Financial Reporting Standard) son las normas contables emitidas por el Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad (IASB, por sus siglas en inglés) con el propósito de uniformizar la aplicación de normas contables en el mundo, de manera que sean globalmente aceptadas, comprensibles y de alta calidad. Las NIIF permiten que la información de los estados financieros sea comparable y transparente, lo que ayuda a los inversores y participantes de los mercados de capitales de todo el mundo a tomar sus decisiones.
En la actualidad, el mundo de los negocios requiere de profesionales de la contabilidad y las finanzas dispuestos a renovar su lenguaje contable dotándolo de un alcance global basado en las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF), que permita que los resultados de su desempeño laboral resulten efectivos y vigentes. Hablar un mismo idioma en términos financieros y contables a nivel mundial es hoy una tarea urgente, y por tanto vuelve necesario el conocimiento profundo del uso de las NIIF, así como la aplicación del lenguaje contable establecido a partir de ellas y la capacitación requerida para tal efecto.
La adopción a escala mundial de las Normas Internacionales de Información Financiera ya es una realidad concreta. Estas normas, que son emitidas por el International Accounting Standards Board (IASB), se aplican en más de cien países en el mundo, a los cuales se sumarán muchos otros en los próximos años. Estamos cada día más cerca de lograr la tan ansiada armonización contable mundial, dado que las normas que emite el IASB se encuentran en un proceso acelerado de convergencia con los principios de contabilidad de los Estados Unidos, las US GAAP.
El trabajo realizado muestra información acerca de las NIIF 5 y 13. La Norma Internacional e Información Financiera 13 es una NIIF que está en constante relación con el precio de mercado, nos indica la correcta medición que se hace en casos de determinar el valor razonable de una operación contable, esta NIIF también se aplicará a instrumentos de patrimonio propios de una entidad medidos a valor razonable .
El objetivo de la NIIF 5 es especificar el tratamiento contable de los activos mantenidos para la venta, así como la presentación e información a revelar sobre las operaciones discontinuadas.
Este documento resume la organización y funciones de cuatro entidades regulatorias clave del sistema financiero peruano: la Superintendencia del Mercado de Valores (SMV), la Superintendencia de Banca, Seguros y AFP (SBS), el Banco Central de Reserva del Perú (BCRP) y la Corporación Financiera de Desarrollo (COFIDE). Describe brevemente la historia, estructura, objetivos y funciones de cada entidad.
La COFIDE es una institución peruana que captura recursos financieros de organismos multilaterales y bancos para canalizarlos a través de instituciones intermediarias hacia personas naturales y jurídicas con el fin de promover inversiones productivas y de infraestructura. Sus funciones incluyen otorgar financiamientos, captar recursos, comprar y vender valores mobiliarios, y representar al país en la concertación de financiamientos externos. Los principales riesgos a los que está expuesta son el riesgo crediticio, de mercado como riesgo de liquide
La teoría de sistemas (también conocida con el nombre de teoría general de sistemas, abreviado con la sigla TGS) consiste en un enfoque multidisciplinario que hace foco en las particularidades comunes a diversas entidades. El biólogo de origen austriaco Ludwig von Bertalanffy (1901–1972), cuentan los historiadores, fue quien se encargó de introducir este concepto a mediados del siglo XX.
Como ciencia emergente, plantea paradigmas diferentes de los de la ciencia clásica. La ciencia de sistemas observa totalidades, fenómenos, isomorfismos, causalidades circulares, y se basa en principios como la subsidiariedad, pervasividad, multicausalidad, determinismo, complementariedad, y de acuerdo con las leyes encontradas en otras disciplinas y mediante el isomorfismo, plantea el entendimiento de la realidad como un complejo, con lo que logra su transdisciplinariedad, y multidisciplinariedad.
De acuerdo a los especialistas, se la puede definir como una teoría frente a otras teorías, ya que busca reglas de valor general que puedan ser aplicadas a toda clase de sistemas y con cualquier grado de realidad. Cabe destacar que los sistemas consisten en módulos ordenados de piezas que se encuentran interrelacionadas y que interactúan entre sí.
Con el presente trabajo de investigación elaborado para el curso de MACROECONOMÍA deseamos informar de la misma forma que nosotros como grupo nos hemos informado acerca de un indicador macroeconómico como es el Producto Bruto Interno (PBI). El cálculo del PBI es importante porque es el método más efectivo para calcular los movimientos macroeconómicos que se realizan en el Perú.
Este trabajo de investigación está centrado en analizar el Producto Bruto Interno (PBI) de manera sectorial.
El PBI Sectorial nos muestra como mide los ingresos de un país (en esta oportunidad se toma en cuenta nuestra nación) a través de diversas clasificaciones divididas en tres sectores como lo son el sector Primario (extractivo), secundario (transformativo) y el terciario (de servicios). A su vez esta clasificación puede estar subdividida de diferentes formas, para esta oportunidad se tomó en cuenta la clasificación y los datos proporcionados por el Instituto Nacional de Estadística e Informática (INEI).
Este trabajo de investigación sobre el PBI sectorial mostrará diversos resultados producto de una investigación previa por la institución ya mencionada (INEI), este trabajo de investigación está centrado en analizar esos datos para luego poder interpretarlos y conjuntamente explicarlos a todo el público interesado en querer informarse un poco más acerca de conocimientos macroeconómicos.
1) La teoría del comportamiento se desarrolló a partir de la teoría de las relaciones humanas y critica la teoría clásica. 2) Aborda temas como la motivación humana, los estilos de administración, los sistemas de decisión y la teoría de equilibrio organizacional. 3) Proporciona una perspectiva más humana y democrática de la administración.
Título de crédito hipotecario negociable,conocimiento de embarque y carta de porte.
(conocimiento de embarque extraído de https://es.slideshare.net/CarlosRodriguezRamir/conocimiento-de-embarque-y-carta-de-porte?qid=7113e675-7f0f-45a5-bfd5-4a7de0fbbf08&v=&b=&from_search=2 )
El documento resume la Teoría de las Relaciones Humanas, incluyendo el origen e influencia del enfoque humanista, y describe el Experimento de Hawthorne llevado a cabo por Elton Mayo entre 1927-1932. El experimento tuvo 4 fases e investigó cómo factores sociales e interpersonales afectan la productividad, mostrando que el aumento de esta se debió a la moral y satisfacción de los empleados más que a condiciones físicas. La Teoría de las Relaciones Humanas enfatizó el bienestar del trabajador y la import
El sistema contable es el conjunto de elementos que registran la información financiera y las interrelaciones de estos datos. Esta estructura, por sus características, contribuye a la toma de decisiones en el ámbito de la gerencia; debe ser un sistema bien diseñado, exhausto comprensible.
Pero, en el presente trabajo les hablaremos sobre algo que se encuentra a un nivel más arriba de un sistema contable; como el SISTEMA CRM (Customer Relationship Management) es un modelo de gestión de toda la organización, basada en la satisfacción del cliente; la cual sirve para fidelizar y mantener el buen servicio para así obtener más clientes.
Por otro lado tenemos el SISTEMA ERP (Enterprise Resource Planning) es un conjunto de sistemas de información que permite la integración de ciertas operaciones de una empresa, especialmente las que tienen que ver con la producción, la logística, el inventario, los envíos y la contabilidad.
De esta forma ya estamos hablando de una red de información por la cual fluye toda la información de la empresa.
El SISTEMA SAP es un sistema ERP por excelencia, potente, estable y el más eficaz en su tarea del mercado; brinda una gestión eficiente de recursos financieros, recursos humanos, canales de ventas, procesos de logística, manejo de stock y mucho más. Además comercializa un conjunto de aplicaciones de software para soluciones integradas de negocios. De esta forma vemos cómo van llevándose a otro nivel los SISTEMAS.
Por último pero no menos importantes, les hablaremos del SISTEMAS MRP (Material Requierement Planning) y el SISTEMA PDM (Product Data Management); en la que el primero se encarga de la planificación de materiales y gestión de stocks; mientras que el segundo se encarga del uso del software para administrar los datos y procesos relacionados con la información de los productos, en un sistema único central.
,estadística ,muestreo no probabilístico ,muestreo por conveniencia ,muestreo consecutivo ,muestreo por cuotas ,muestreo discrecional ,muestreo de bola de nieve ,cuándo utilizar el muestreo no probabilístico
El documento define conceptos básicos del derecho como el derecho, la ley, los derechos humanos, el hecho ilícito, el deber jurídico, la sanción jurídica y la persona jurídica. También explica las escuelas de la interpretación jurídica como la escuela exegética, histórica, teológica y de la libre investigación. Por último, presenta los antecedentes históricos del derecho como el derecho romano, canónico y germánico, así como representantes del iusnaturalismo como Hob
Este documento compara a los periodistas estadounidenses del siglo XIX Joseph Pulitzer y William Randolph Hearst. Pulitzer creó un periódico para las clases bajas y trabajadoras con un enfoque audaz. Hearst se inspiró en Pulitzer y adoptó un estilo amarillista sensacionalista. Ambos usaron tácticas sensacionalistas que influyeron en las masas e incitaron a EE.UU. a enfrentarse a España. Finalmente, reconocieron que su competencia despiadada podría hacer que perdieran sus imperios periodísticos, por lo que
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Junio 2024.
“La pedagogía es la metodología de la educación. Constituye una problemática de medios y fines, y en esa problemática estudia las situaciones educativas, las selecciona y luego organiza y asegura su explotación situacional”. Louis Not. 1993.
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Proceso de Fiscalización: Resultados de Requerimiento -Conclusiones del proceso de Fiscalización
1. 1
FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES
CURSO : Derecho Tributario
PROFESOR: Dr. Pedro Montoya
TEMA: Proceso de Fiscalización: Resultados de Requerimiento -Conclusiones del
proceso de Fiscalización
CICLO : IV Ciclo
AULA : 306
TURNO : Mañana
INTEGRANTES :
Nepo Villano, Jhon Christian
Rojas Soto, Rosa Melissa
Vilca Moreno, Daniela Roxana
Jhoselyn Rondan Trocones
2017
2. 2
INDICE
I. PRESENTACIÓN ..................................................................................................... 3
II. SITUACIÓN ACTUAL ............................................................................................ 4
1. La fiscalización...................................................................................................... 4
2. El procedimiento de fiscalización.......................................................................... 6
3. Inicio del procedimiento de fiscalización .............................................................. 8
4. Desarrollo del procedimiento de fiscalización ...................................................... 9
5. Conclusión del proceso de fiscalización.............................................................. 12
III. ANALISIS ........................................................................................................... 14
IV. CONCLUSIONES............................................................................................... 15
V. RECOMENDACIONES ......................................................................................... 16
VI. REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS ................................................................ 17
3. 3
I. PRESENTACIÓN
En ocasiones, las materias que nos resultan cercanas y que constituyen el día a día de
nuestra labor profesional no merecen la reflexión que su importancia exige. Tal es el
caso de la fiscalización tributaria. De hecho, la primera aproximación que se tiene a la
misma normalmente es con un auditor o un requerimiento a cuestas, siendo nuestra
primera percepción la de un conjunto de actos coordinados entre sí que tienen una
finalidad determinada. Es decir, abordamos el tema como un trámite previo a la emisión
de una Resolución de Determinación, el cual, si no se sigue, sólo puede ocasionar que la
Administración Tributaria emita una Orden de Pago. Entonces, las diferencias aparecen
bastante claras: La emisión de una Resolución de Determinación implica un
procedimiento de fiscalización previo, y la de una Orden de Pago un simple
procedimiento de verificación. Ello es relevante porque cada uno de los valores antes
mencionados tendrá un tratamiento tributario distinto, sea en cuanto a plazos de
exigibilidad, a requisitos para su impugnación o requisitos de anulabilidad, entre otros.
El siguiente trabajo tiene el objetivo de desarrollas el tema del proceso de fiscalización,
para ello veremos de que trata este procedimiento, los requerimientos que realiza la
Administración Tributaria y sobre las conclusiones de este procedimiento.
4. 4
II. SITUACIÓN ACTUAL
1. La fiscalización
La teoría general de Derecho Administrativo reconoce la existencia de una función
administrativa distinta de la función judicial y de la función legislativa. En términos
generales, dicha función puede ser definida como la actividad que realiza el Estado en
forma concreta dirigida a la satisfacción de las necesidades colectivas de manera directa
e inmediata. Precisamente para cumplir con la satisfacción de esas necesidades públicas,
el Estado confiere a distintos órganos partes de su función administrativa. Asimismo,
otorga también a tales órganos competencia, concepto este último con el que se
denomina al conjunto de actividades que el órgano puede legítimamente realizar –
denominadas atribuciones o facultades- y que las normas confieren en forma expresa o
razonablemente implícita. Evidentemente, la competencia es asignada al órgano
teniendo en cuenta el espectro de la función administrativa que a su vez se le ha sido
asignada.
En resumen, tenemos que todo órgano cumple la función administrativa del Estado
mediante el ejercicio de las atribuciones o facultades que le han sido asignadas
expresamente o razonablemente implícitas por ley, las cuales constituyen la esfera
jurídica del referido órgano: su competencia.
Dos conceptos de fiscalización tributaria:
De acuerdo con el artículo 62° del Código Tributario, la fiscalización es
aquella facultad que ejerce la Administración en forma discrecional y que
consiste en inspeccionar, investigar y controlar el cumplimiento de
obligaciones tributarias, incluso de aquellos sujetos que gocen de inafectación,
exoneración y beneficios tributarios.
Según el tribunal fiscal, la facultad de fiscalización es la potestad de la que
goza la Administración Tributaria según ley, con la finalidad de comprobar el
cumplimiento de las obligaciones y la procedencia de beneficios tributarios; la
que supone la existencia del deber de los deudores tributarios y terceros de
realizar las prestaciones establecidas legalmente.
5. 5
La facultad de fiscalización, otorgada a la SUNAT por el Código Tributario, no es otra
cosa que la capacidad para inspeccionar, investigar y controlar el cumplimiento de las
obligaciones tributarias de los contribuyentes o verificar los requisitos que se establecen
en los beneficios tributarios de acuerdo a Ley.
El ejercicio de la función fiscalizadora incluye la inspección, investigación y el control
del cumplimiento de obligaciones tributarias, incluso de aquellos sujetos que gocen de
inaceptación, exoneración o beneficios tributarios. Para tal efecto, dispone de las
siguientes facultades discrecionales:
Exigir a los deudores tributarios la exhibición y/o presentación de:
- Sus libros, registros y/o documentos que sustenten la contabilidad y/o que se
encuentren relacionados con hechos susceptibles de generar obligaciones tributarias, los
mismos que deberán ser llevados de acuerdo con las normas correspondientes.
- Cuando hace referencia a las normas correspondientes se está refiriendo a la
Resolución de Superintendencia Nº 234-2006/SUNAT, la cual aprueba la normatividad
relacionada con el uso de los libros y/o registros vinculados a asuntos tributarios.
- Su documentación relacionada con hechos susceptibles de generar obligaciones
tributarias en el supuesto de deudores tributarios que de acuerdo a las normas legales no
se encuentren obligados a llevar contabilidad.
- Puede ser el caso de los contribuyentes que se encuentran en el Régimen Único
Simplificado – RUS. Ello puede verificarse en el artículo 20º del Decreto Legislativo Nº
937, el cual señala que los sujetos de este régimen no se encuentran obligados a llevar
libros y registros contables.
- Sus documentos y correspondencia comercial relacionada con hechos susceptibles de
generar obligaciones tributarias.
Sólo en el caso que, por razones debidamente justificadas, el deudor tributario requiera
un término para dicha exhibición, la Administración Tributaria deberá otorgarle un
plazo no menor de dos (2) días hábiles.
También podrá exigir la presentación de informes y análisis relacionados con hechos
susceptibles de generar obligaciones tributarias en la forma y condiciones requeridas,
para lo cual la Administración Tributaria deberá otorgar un plazo que no podrá ser
menor de tres (3) días hábiles.
6. 6
2. El procedimiento de fiscalización
El proceso de Fiscalización es un conjunto de actividades que se utiliza para
determinar correctamente el cumplimiento de la obligación tributaria por parte del
contribuyente, tiene la finalidad de instar a los contribuyentes a cumplir su obligación
tributaria.
La facultad de fiscalización de la Administración se ejerce en forma discrecional, de
acuerdo a lo establecido en el último párrafo de la Norma IV del Título Preliminar.
Fiscalización Tributaria es el procedimiento mediante el cual la Superintendencia
Nacional de Administración Tributaria (SUNAT), comprueba la correcta
determinación de los contribuyentes incluyendo la obligación tributaria aduanera, así
como las obligaciones formales relacionadas a ellas. Este procedimiento culmina con
la notificación de la Resolución de Determinación y, de ser el caso, de las
Resoluciones de Multa que correspondan por las infracciones que se detecten en el
desarrollo del procedimiento.
Base Legal
Artículo 62 del Código Tributario
“La facultad de fiscalización de la Administración Tributaria se ejerce en forma
discrecional, de acuerdo a lo establecido en el último párrafo de la Norma IV del
Título Preliminar. El ejercicio de la función fiscalizadora incluye la inspección,
investigación y el control del cumplimiento de obligaciones tributarias, incluso de
aquellos sujetos que gocen de inafectación, exoneración o beneficios tributarios…”
De acuerdo con lo establecido por el Tribunal Fiscal en las Resoluciones Nº 1010-2-
2000 y 05214-4-2002, la facultad de fiscalización es el poder del que goza la
Administración según ley, con la finalidad de comprobar el cumplimiento de las
obligaciones y la procedencia de beneficios tributarios; asimismo, supone la existencia
del deber de los deudores tributarios y terceros de realizar las prestaciones establecidas
legalmente para hacer posible esa comprobación, cuyo incumplimiento constituye
7. 7
infracción sancionable, encontrándose la Administración facultada, en el ejercicio de
su función fiscalizadora, a notificar a los contribuyentes a fin que le proporcionen la
información tributaria y documentación pertinente con la cual pueda determinar la
verdadera naturaleza del hecho imponible, teniendo en consideración los actos,
situaciones y relaciones económicas que efectivamente realicen, persigan o
establezcan los deudores tributarios.
Decreto Supremo que aprueba el Reglamento del Procedimiento de Fiscalización de
la SUNAT DECRETO SUPREMO Nº 085-2007-EF
REGLAMENTO DEL PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACIÓN DE LA SUNAT
TÍTULO PRELIMINAR
Disposiciones Generales
Artículo I.- Definiciones
Para efectos del presente Decreto Supremo, se entenderá por:
Agente Fiscalizador: Al trabajador o trabajadores de la SUNAT que realizan la
función de fiscalizar.
Sujeto Fiscalizado: A la persona a que se refiere el artículo 7 del Código Tributario y
al sujeto pasivo indicado en el artículo 11 de la Ley General de Aduanas, que esté
comprendido en un Procedimiento de Fiscalización.
Artículo 4.- Del Requerimiento Mediante el Requerimiento se solicita al Sujeto
Fiscalizado, la exhibición y/o presentación de informes, análisis, libros de actas,
registros y libros contables y demás documentos y/o información, relacionados con
hechos susceptibles de generar obligaciones tributarias o para fiscalizar
inafectaciones, exoneraciones o beneficios tributarios. También, será utilizado para:
a) Solicitar la sustentación legal y/o documentaria respecto de las observaciones e
infracciones imputadas durante el transcurso del Procedimiento de Fiscalización; o,
b) Comunicar, de ser el caso, las conclusiones del Procedimiento de Fiscalización
indicando las observaciones formuladas e infracciones detectadas en éste, de acuerdo
a lo dispuesto en el artículo 75 del Código Tributario.
8. 8
El Requerimiento, además de lo establecido en el artículo 2, deberá indicar el lugar y
la fecha en que el Sujeto Fiscalizado debe cumplir con dicha obligación.
La información y/o documentación exhibida y/o presentada por el Sujeto Fiscalizado,
en cumplimiento de lo solicitado en el Requerimiento, se mantendrá a disposición del
Agente Fiscalizador hasta la culminación de su evaluación.
3. Inicio del procedimiento de fiscalización
Según el artículo 1° del D.S. 085-2007-EF, el Procedimiento de Fiscalización se inicia
en la fecha en que sute efectos la notificación al sujeto fiscalizado de la Carta que
presenta al Agente Fiscalizador y el primer Requerimiento
El artículo 3° precisa que, en la Carta la SUNAT comunica al contribuyente:
Que será objeto de un Proceso de Fiscalización
Presentará al Agente Fiscalizador que realizara el procedimiento
Indicara los periodos y tributos o las Declaraciones Únicas de Aduanas que serán
materia del referido procedimiento.
Asimismo en el primer requerimiento la Administración Tributaria solicitara al Sujeto
Fiscalizado, la Exhibición y/o presentación de informes, análisis, libros de actas,
registros y libros contables y demás documentos y/o información, relacionados con
hechos susceptibles de generar obligaciones tributarias o para fiscalizar inafectaciones,
exoneraciones o beneficios tributarios.
INICIODEL
PROCEDIMIENTODE
FISCALIZACION DESUNAT
Carta:
se cominicaal
contribuyente que sera
objetode unafiscalizacion
PrimerRequerimiento:
Se solicitaexhibir
documentos
9. 9
4. Desarrollo del procedimiento de fiscalización
4.1 Los requerimientos de información
Podría creerse erróneamente que la solicitud de información por parte de la SUNAT se
limita al primer Requerimiento.
Empero, durante todo el desarrollo de la fiscalización y mientras dure el plazo máximo
de la misma, la Administración está facultada a solicitar información complementaria
al contribuyente.
En este sentido, de conformidad con el Artículo 4° del Decreto Supremo N° 085-2007-
EF, a través de los Requerimientos la Administración Tributaria solicita al
contribuyente la exhibición y/o presentación de la documentación relacionados con los
hechos susceptibles de generar obligaciones tributarias.
Entonces estos son emitidos con la finalidad de obtener información de los deudores
tributarios relacionados con sus actividades económicas y así revelar información que
pueda ser utilizada en la selección de deudores tributarios a ser fiscalizados.
4.2 Requerimientos específicos
Se emiten durante el desarrollo del procedimiento de fiscalización, con la finalidad de
solicitar documentación y/o análisis adicionales a los ya solicitados. Asimismo son
utilizados para comunicar a los deudores tributarios los hallazgos por agente
Fiscalizador (inconsistencias, reparos y/o infracciones)
Durante el desarrollo del procedimiento de fiscalización, la Administración Tributaria
puede emitir los requerimientos específicos que estime pertinentes. Los cuales deben
respetar los límites legales establecidos en nuestro sistema tributario, sin vulnerar los
derechos de los deudores tributarios (tales como el derecho a la intimidad, reserva
tributaria, secreto bancario, secreto profesional, entre otros).
10. 10
4.3 Resultados de requerimiento
Mediante el documento denominado” Resultados de Requerimiento” la SUNAT
comunica al contribuyente el cumplimiento o incumplimiento de los documentación
y/o información solicitada en el Requerimiento.
Entonces podría decirse que los Resultados de Requerimiento podría decirse que son
como pequeñas respuestas adelantadas del Resultado de Fiscalización. Dichos
resultados son documentos que constatan hechos detectados por la Administración
Tributaria.
De acuerdo al Reglamento Art.6 del PROCESO DE FISCALIZACIÓN. Los Resultados
del Requerimiento se utilizaran para:
Comunicar el incumplimiento o cumplimiento de lo solicitado en el requerimiento.
Notificar los resultados de la evaluación a los descargos sobre las observaciones e
infracciones imputadas.
Detallar si cumplido el plazo por la SUNAT, el fiscalizado presentó o no sus
observaciones debidamente sustentadas, así como la evaluación efectuada por el
Agente Fiscalizador.
Este documento se utilizará para detallar si, cumplido el plazo otorgado por la SUNAT
de acuerdo a lo dispuesto en el artículo 75 del Código Tributario, en el cual señala:
”Que dentro del plazo que la Administración Tributaria establezca en dicha
comunicación, el que no podrá ser menor a tres (3) días hábiles; el contribuyente o
responsable podrá presentar por escrito sus observaciones a los cargos formulados,
debidamente sustentadas, a efecto que la Administración Tributaria las considere,
de ser el caso”, de tal manera que se consigne la evaluación efectuada por el Agente
Fiscalizador de éstas.
4.3.1. Supuestos en los cuales se regula la exhibición y/o presentación de la
documentación y se permite la posibilidad que el sujeto fiscalizado solicite una
prórroga del plazo
11. 11
Se debe tener en cuenta que en la mayor parte de los casos en los cuales el fisco exige
el cumplimiento de entrega de documentación, la misma a veces está dispersa o por
tratarse de ejercicios anteriores, la misma se encuentra empaquetada y no está al
alcance de la mano. Existen supuestos en los cuales por un tema de espacio, la
documentación solicitad se encuentra en un almacén de terceras personas que alquilan
espacios para conservar documentos, por lo que su recupero no es tan inmediato.
Recordemos que en muchos casos los agentes fiscalizadores solicitan la elaboración de
cuadros, la descarga de programas, elaboración de expedientes llenos de fotocopias de
parte de los libros y registros contables, además del análisis de algunas cuentas y
provisiones contables, determinando de algún modo la distracción de las labores
propias del área de contabilidad, entre otros problemas que pueden presentarse.
4.3.2 Cuando se requiera la exhibición y/o presentación de documentación de manera
inmediata y el sujeto fiscalizado justifique la ampliación de un plazo para la
presentación de la misma
Este supuesto está estipulado en el numeral 1 del artículo 7º del Reglamento materia
de comentario. Allí se indica que cuando se requiera la exhibición y/o presentación de
la documentación de manera inmediata y el Sujeto Fiscalizado justifique la aplicación
de un plazo para la misma, el Agente Fiscalizador deberá cumplir con elabora un Acta,
la cual necesariamente deberá incorporar la siguiente información:
– Deja constancia de las razones comunicadas por el sujeto fiscalizado que impiden
la presentación oportuna de los documentos solicitados, además de la evaluación de
éstas.
– Se debe indicar la nueva fecha en que debe cumplirse con lo requerido.
Solo si la solicitud presentada luego de ser analizada por parte del fisco resulta
favorable, el plazo que se otorgue no deberá ser menor a dos (2) días hábiles.
4.3.3 Si el sujeto fiscalizado no solicita la prórroga del plazo
12. 12
El segundo párrafo del numeral 1 del artículo 7º del Reglamento en mención indica
que si el sujeto fiscalizado no solicita la prórroga se elaborará el resultado del
Requerimiento.
También se elaborará dicho documento si las razones del mencionado sujeto no
justifican otorgar la prórroga26 debiendo el Agente Fiscalizador indicar en el resultado
del Requerimiento la evaluación efectuada.
4.4 Cierre del Requerimiento
El Requerimiento es cerrado cuando el Agente Fiscalizador elabora el resultado del
mismo, conforme a lo siguiente:
a) Primer Requerimiento: El cierre se efectuará en la fecha consignada en dicho
Requerimiento para cumplir con la exhibición y/o presentación.
Si el Sujeto Fiscalizado no exhibe y/o no presenta la totalidad de lo requerido, se podrá
reiterar la exhibición y/o presentación mediante un nuevo Requerimiento.
Si el día señalado para la exhibición y/o presentación el Agente Fiscalizador no asiste
al lugar fijado para ello, se entenderá, en dicho día, iniciado el plazo a que se refiere el
artículo 62-A del Código Tributario, siempre que el Sujeto Fiscalizado exhiba y/o
presente la totalidad de lo requerido en la nueva fecha que la SUNAT le comunique
mediante Carta. En esta última fecha, se deberá realizar el cierre del Requerimiento.
b) Demás Requerimientos: Se procederá al cierre vencido el plazo consignado en el
Requerimiento o, la nueva fecha otorgada en caso de una prórroga; y, culminada la
evaluación de los descargos del Sujeto Fiscalizado a las observaciones imputadas en el
Requerimiento. De no exhibirse y/o no presentarse la totalidad de lo requerido en la
fecha en que el Sujeto Fiscalizado debe cumplir con lo solicitado se procederá, en
dicha fecha, a efectuar el cierre del Requerimiento.
5. Conclusión del proceso de fiscalización
Según el artículo 75º del Código Tributario, la Administración Tributaria podrá
comunicar sus conclusiones a los contribuyentes, indicándoles expresamente las
13. 13
observaciones formuladas y, cuando corresponda, las infracciones que se les imputan,
siempre que a su juicio la complejidad del caso tratado lo justifique.
En este sentido la administración tributaria no tiene la facultad de formalizar por
escrito los acuerdos a que hubiera llegado con el contribuyente sobre el monto de las
obligaciones tributarias aceptadas por este último.
Nótese además que la notificación de las conclusiones por parte de la Administración
no es de carácter obligatorio, sino que la misma está supeditada a la complejidad del
caso.
Cabe precisar que, según el artículo 9º del Reglamento de Fiscalización, la
comunicación de las conclusiones del Procedimiento de Fiscalización, prevista en el
artículo 75º del Código Tributario, se efectuará a través de un Resultado de
Requerimiento. En estos casos, dentro del plazo que la Administración Tributaria
establezca en dicha comunicación, el que no podrá ser menor a tres (3) días hábiles; el
contribuyente o responsable podrá presentar por escrito sus observaciones a los cargos
formulados, debidamente sustentadas, a efecto que la Administración Tributaria las
considere, de ser el caso.
Luego de ello, con o sin el descargo correspondiente por parte del deudor tributario,
corresponde a la Administración Tributaria emitir y a la vez notificar las respectivas
resoluciones de determinación y de multa, ello de conformidad con el artículo 76º del
Código Tributario.
14. 14
III. ANALISIS
Como bien sabemos la fiscalización tiene como objetivo la verificación del correcto
cumplimiento de las obligaciones tributarias y de ser el caso el aumento de la
recaudación a través de la determinación y sanción del incumplimiento tributario.
Cabe mencionar que la Administración Tributaria con la finalidad de lograr una
efectiva selección de los deudores tributarios a fiscalizar, obtiene información que le
permite seleccionar a aquellos contribuyentes que representan los mayores riesgos de
incumplimiento tributario.
Al concluir el proceso de fiscalización la Administración Tributaria está facultada de
informar a los contribuyentes las observaciones y las conclusiones a las que han
llegado después de revisar toda la información brindada por el contribuyente. La
administración tributaria debe determinar objetivamente el cumplimiento y no
cumplimiento de las obligaciones del deudor tributario, y de ser el caso aplicar la
respectiva sanción.
15. 15
IV. CONCLUSIONES
El proceso de fiscalización es un mecanismo muy importante no solo dentro de la
actividad de la administración tributaria, sino que su desarrollo eficaz permite que el
país obtenga mejor recaudación tributaria y en consecuencia se cuenta con mayores
recursos para invertirlas en las necesidades de la sociedad.
El inicio del procedimiento de fiscalización no implica una vulneración a los derechos
fundamentales del contribuyente, pues este procedimiento debe efectuarse con el
debido respeto de las normas establecidas.
Los contribuyentes tienen el derecho a un procedimiento justo en el que puedan exponer
sus argumentos.
A través de los requerimientos la Administración Tributaria no solo requerirá
información o documentación dentro de un plazo determinado, sino que mediante ellos
le comunica al contribuyente sus observaciones.
Es imprescindible que el contribuyente tenga pleno conocimiento de las conclusiones de
la autoridad administrativa, si es que se le han detectado infracciones o algún otro
incumplimiento tributario que tenga como resultado una sanción.
16. 16
V. RECOMENDACIONES
Ordenar y sistematizar los artículos referentes a la fiscalización tributaria
separándola de los artículos que regulan la atribución genérica de determinación
de la obligación tributaria.
Dentro de los artículos pertinentes a la fiscalización tributaria distinguir
claramente la Función Fiscalizadora, la atribución genérica de fiscalización, las
atribuciones específicas de fiscalización y el procedimiento de fiscalización.
Regular el procedimiento de fiscalización expresamente en el Código Tributario
para efectos de cumplir con el requisito de unidad formal que exige la doctrina
administrativa y con los principios de seguridad jurídica y debido procedimiento
administrativo. Dicha regulación deberá incluir por lo menos las etapas de
inicio, duración y conclusión (incluyendo la modalidad de actos que deben
realizarse dentro del mismo y plazos respectivos y los efectos de la prescripción
de las atribuciones específicas de fiscalización en el mismo).
Definir y regular el “procedimiento de verificación” en forma separada de los
artículos pertinentes al “procedimiento de fiscalización” pero sistemáticamente
dentro de las atribuciones específicas de fiscalización.
17. 17
VI. REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS
1. Jorge Arévalo Mogollón (2014), Fiscalización y Procedimiento Contencioso
Tributario, Pacifico editores.
2. Oscar Sanchez Rojas, Oscar Fernando Cabanillas Bazán Wilfredo Castillo Blancas,
Dino Traverso Cuesta, Jorge Chávez (2012), La facultad de Fiscalización.
3. MEF (2007), Decreto Supremo que aprueba el Reglamento del Procedimiento de
Fiscalización de la SUNAT. Recuperado de: https://www.mef.gob.pe/es/por-
instrumento/decreto-supremo/458-d-s-n-085-2007-ef/file.
4. Henry Plasencia Castro (2007), Comentarios al nuevo reglamento del Procedimiento
de Fiscalización de la Administración Tributaria. Recuperado de:
http://www.derecho.usmp.edu.pe/cet/doctrina/5/Procedimiento_Fiscalizacion_Admini
stracion_Tributaria.pdf
5. Mario Alva Matteucci, (2014) .Comentarios al reglamento del procedimiento de
fiscalización de la Sunat: en aquellos aspectos relacionados con las cartas y los
requerimientos. Recuperado de:
http://blog.pucp.edu.pe/blog/blogdemarioalva/2014/01/22/comentarios-al-reglamento-
del-procedimiento-de-fiscalizacion-de-la-sunat-en-aquellos-aspectos-relacionados-
con-las-cartas-y-los-requerimientos/