Cómo analizar desviaciones de prespuesto

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Cómo analizar las desviaciones
Ejemplo práctico
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Febrero 2017

2
Cómo analizar
las desviaciones
Temas a tratar
Análisis por aproximación
Conclusiones
Presupuesto y desviaciones detallados

3
Cuenta resultados prevista vs real
Presupuesto % s / ventas
Ventas 100 100%
Coste de las ventas 40 40%
Margen bruto 60 60%
Datos en millones de euros
Hacemos el presupuesto de forma general, con
el histórico y números gordos:

4
20 MM menos de ventas
Presup. % Real % Desviación
Ventas 100 100% 80 100% -20
Coste de las ventas 40 40% 40 50% 0
Margen bruto 60 60% 40 50% -20
20 MM menos de margen

5
¿Por qué he perdido
20 MM de margen?

6
Haciendo un número gordo
Presup. % Real % Desviación
Ventas 100 100% 80 100% -20
Coste de las
ventas
40 40% 40 50% 0
Margen bruto 60 60% 40 50%
-20
POR VENDER MENOS
-12 MM
Dif. ventas x margen teórico
20 60%
(80 - 100)
POR MENOS MARGEN
- 8 MM
Dif. margen x Ventas Reales
-10 % 80
(50% - 60%)

7
No tengo información de cómo afecta a mi margen:
EL CAMBIO DEL MIX DE VENTA
¿Cómo afecta a mi margen total vender más o menos por
gama de producto?
LA VARIACIÓN DE PRECIOS DE VENTA
¿Cómo afecta a mi margen total no vender al precio
presupuestado?
LA VARIACIÓN DEL COSTE DE PRODUCTO
¿Cómo afecta a mi margen total tener mayores o menores
costes?

8
Cómo analizar
las desviaciones
Temas a tratar
Conclusiones

9
UNITARIO TOTALES
‘000
uds
Precio Coste Margen % Mar. Faturacion Coste Margen % margen
ud ud ud ud ud MM MM MM facturación
Producto premium 500 20 8 12 60% 10 4 6 60%
Producto medio 3.000 10 4 6 60% 30 12 18 60%
Producto rotación 12.000 5 2 3 60% 60 24 36 60%
TOTAL 15.500 100 40 60 60%
Hemos realizado presupuesto detallado:

10
UNITARIO TOTALES
‘000
uds
Producto premium 500 20 8 12 60% 10 4 6 60%
Producto medio 3.000 10 4 6 60% 30 12 18 60%
Producto rotación 12.000 5 2 3 60% 60 24 36 60%
TOTAL 15.500 100 40 60 60%
Presupuesto detallado:
Real detallado:
UNITARIO TOTALES
‘000
uds
Producto premium 770 18,4 7 11,4 62% 14 5 9 62%
Producto medio 1.100 9,0 6 3,0 33% 10 7 3 33%
Producto rotación 14.000 4,0 2 2,0 50% 56 28 28 50%
TOTAL 15.870 80 40 40 50%

11
Análisis desviación por causa
Presupuesto Real Desviación Por cantidad Por precio Por coste
MM MM MM MM MM MM
Producto premium 6 9 3 3 -1 1
Producto medio 18 3 -15 -11 -1 -2
Producto rotación 36 28 -8 6 -14 0
TOTAL 60 40 -20 -2 -16 -1
POR VENTAS
-2,1 MM
Las caída en ventas del producto
medio es el que más nos ha
afectado y no se ha compensado.
POR PRECIO
-16,4 MM
Especialmente por bajar el precio
del producto de rotación nos ha
supuesto (-14 MM).
POR COSTE
-1,5 MM
Especialmente por la subida en
coste del producto medio.

12
Análisis desviación por producto
Presupuesto Real Desviación Por cantidad Por precio Por coste
MM MM MM MM MM MM
Producto premium 6 9 3 3 -1 1
Producto medio 18 3 -15 -11 -1 -2
Producto rotación 36 28 -8 6 -14 0
TOTAL 60 40 -20 -2 -16 -1
PREMIUM
+3 MM
Hemos bajado precios y costes y
hemos vendido más.
Mantener situación actual.
MEDIO
-15
Ventas menores a lo previsto, a
menor precio y mayor costes.
Revisar plan comercial y
definición de producto.
ROTACIÓN
-8 MM
El margen perdido por bajar los
precios no se ha compensado con
mayores ventas.
¿Podemos revisar costes?

13
Cómo analizar
las desviaciones
Temas a tratar
Conclusiones

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Análisis número gordo
POR VENTAS
-2,1 MM
Variación número de unidades
POR PRECIO
-16,4 MM
Cambios en precio de venta
POR COSTE
-1,5 MM
Cambio en coste de producto
Conclusiones
Análisis presupuestario
POR VENDER MENOS
-12 MM
POR MENOS MARGEN
- 8 MM
vs

15
Conclusiones
• Sin apenas esfuerzo en la
persupuestación se pueden detectar
tendencias.
• Las conclusiones no siempre son
correctas y no ayudan a tomar
decisiones.
Análisis detallado
•Exige presupuestar con detalle.
•Se tiene información detallada para
tomar decisiones por producto / cliente y
también analizando coste.

16
Con ABM Modelling® te ofrecemos
TENER TODA LA INFORMACIÓN ORGANIZADA PARA TOMAR DECISIONES
Siempre puedes consultarla desde una forma agregada (cuenta de resultados) hasta llegar al
máximo detalle (cliente, producto, sección de fábrica, .) Como hacer zoom con Google maps.
PRESUPUESTAR DE FORMA DETALLADA
Hacemos un mapa de procesos con sus indicadores que ligan el día a día (unidades,
productividad, …) con los euros de la cuenta de resultados.
SIMULAR
Puedes simular escenarios ¿Y si sube el precio de materiales? ¿Y si baja la productividad? ¿Y si
me piden una bajada de precios?
Conclusiones

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David Díaz Robisco (Director Asociado)
Sencillez para el día a día. Organizando la información para mejorar los
resultados implicando a los equipos desde una visión global.
ddrobisco@braintrust-cs.com
María Vallejo (Product Manager ABM Modelling®)
Aportando soluciones para mejorar la coherencia y exactitud de la
información de la empresa mediante modelos de costes y presupuestos.
mvallejo@braintrust-cs.com
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