El tratamiento legal al Outsourcing en México.

1. EL OUTSOURCING Y LA
SUBCONTRATACIÓN
LABORAL
INTELEGIS GRUPO CONSULTOR FISCAL
JESÚS EDUARDO GUILLÉN

2. EL OUTSOURCING
• El término Outsourcing es el nombre genérico que se le da a la figura y como se le
conoce mundialmente, también llamado exteriorización o tercerización.
• Surge en Estados Unidos durante la II Guerra Mundial, las empresas buscaban
concentrar la mayor cantidad posible de actividades para no depender de ningún
proveedor.
• Busca una especialidad, un servicio del que tu careces.
• Esta figura se empezó a degenerar cuando las empresas buscaron utilizar la figura
para evitar las obligaciones fiscales sobre la nómina y liberarse de toda
responsabilidad laboral y de seguridad social, afectando el retiro del trabajador.
• En México se encuentra regulado en la Ley Federal del Trabajo desde el año 2012 y
se le da el nombre de Subcontratación.

3. LA SUBCONTRATACIÓN
El trabajo en régimen de subcontratación es aquel por medio
del cual un patrón denominado contratista ejecuta obras o
presta servicios con sus trabajadores bajo su dependencia, a
favor de un contratante, persona física o moral, la cual fija las
tareas del contratista y lo supervisa en el desarrollo de los
servicios o la ejecución de las obras contratadas. (LFT 15°-A)

4. SUBCONTRATACIÓN
• Ejecuta obras o presta un servicio a la Empresa contratante con
sus trabajadores.
• Es Patrón de los trabajadores, existe una relación laboral.
Contratista
(Outsourcing)
• Contrata con un Outsourcing para que le proporcione personal
para que realicen tareas que el encomienda y supervisa.
• Tiene una relación jurídica con el Outsourcing, pero no con los
Trabajadores que le son proporcionados.
Contratante
(Empresa)
• Su Patrón es el Outsourcing, ya que realiza un trabajo
subordinado y recibe un salario que el Outsourcing cubre.
• Debe de justificarse el servicio especializado que presta y que la
Empresa Contratante no lo presta.
Trabajador por
subcontratación

5. LA RESPONSABILIDAD SOLIDARIA
Ser responsable solidario significa que responderás frente al trabajador sobre
cualquier responsabilidad laboral o de seguridad social ante una contingencia, como
verdadero Patrón.
Ante una contingencia, la Empresa contratante debe de acreditar que no es su
trabajador, con el contrato de prestación de servicios que tiene con el Outsourcing.

6. LA RELACIÓN LABORAL
La relación laboral se define el art. 20 de la Ley Federal del Trabajo:
Se entiende por relación de trabajo, cualquiera que sea el acto que le dé origen, la
prestación de un trabajo personal subordinado a una persona, mediante el pago de
un salario.
2 ELEMENTOS DE EXISTENCIA:
• Subordinación: es la disposición del trabajador.
• Salario: la retribución que se le paga al trabajador.

7. LEY FEDERAL DEL TRABAJO
Artículo 13.- No serán considerados intermediarios, sino patrones, las
empresas establecidas que contraten trabajos para ejecutarlos con elementos
propios suficientes para cumplir las obligaciones que deriven de las relaciones
con sus trabajadores. En caso contrario serán solidariamente responsables con
los beneficiarios directos de las obras o servicios, por las obligaciones
contraídas con los trabajadores.
• El Outsourcing es patrón de los trabajadores que pone a disposición de la Empresa
contratante, sin embargo, el Outsourcing y la Empresa contratante son responsables
solidarios frente a los trabajadores.

8. Artículo 14.- Las personas que utilicen intermediarios para la contratación de
trabajadores serán responsables de las obligaciones que deriven de esta Ley y de los
servicios prestados.
Los trabajadores tendrán los derechos siguientes:
I. Prestarán sus servicios en las mismas condiciones de trabajo y tendrán los
mismos derechos que correspondan a los trabajadores que ejecuten trabajos
similares en la empresa o establecimiento; y
II. Los intermediarios no podrán recibir ninguna retribución o comisión con cargo
a los salarios de los trabajadores.
• Establece ciertos derechos a los trabajadores que operan bajo la subcontratación, prestarán
sus servicios en igualdad de condiciones y derechos que los trabajadores que prestan sus
servicios en la Empresa contratante, sean empleados directos o por subcontratación, y se le
prohíbe al Outsourcing obtener un beneficio económico a cargo de los salarios de sus
trabajadores.

9. Artículo 15.- En las empresas que ejecuten obras o servicios en forma exclusiva o
principal para otra, y que no dispongan de elementos propios suficientes de
conformidad con lo dispuesto en el Artículo 13, se observarán las normas siguientes:
I. La empresa beneficiaria será solidariamente responsable de las obligaciones
contraídas con los trabajadores; y
II. Los trabajadores empleados en la ejecución de las obras o servicios tendrán
derecho a disfrutar de condiciones de trabajo proporcionadas a las que disfruten los
trabajadores que ejecuten trabajos similares en la empresa beneficiaria. Para
determinar la proporción, se tomarán en consideración las diferencias que existan
en los salarios mínimos que rijan en el área geográfica de aplicación en que se
encuentren instaladas las empresas y las demás circunstancias que puedan influir
en las condiciones de trabajo.
• Sí la persona que presta el personal no puede cumplir con las obligaciones patronales y
de seguridad social con sus trabajadores, la Empresa contratante será responsable
solidario frente al trabajador.

10. Artículo 15-A. El trabajo en régimen de subcontratación es aquel por medio del cual
un patrón denominado contratista ejecuta obras o presta servicios con sus
trabajadores bajo su dependencia, a favor de un contratante, persona física o moral, la
cual fija las tareas del contratista y lo supervisa en el desarrollo de los servicios o la
ejecución de las obras contratadas.
Este tipo de trabajo, deberá cumplir con las siguientes condiciones:
a) No podrá abarcar la totalidad de las actividades, iguales o similares en su
totalidad, que se desarrollen en el centro de trabajo.
b) Deberá justificarse por su carácter especializado.
c) No podrá comprender tareas iguales o similares a las que realizan el resto
de los trabajadores al servicio del contratante.
De no cumplirse con todas estas condiciones, el contratante se considerará patrón para
todos los efectos de esta Ley, incluyendo las obligaciones en materia de seguridad
social.

11. LAS CONDICIONES DEL 15-A
1. No abarcar la totalidad de las actividades iguales o similares que se
desarrollen en el centro de trabajo: Una empresa no puede operar
sin trabajadores.
2. Justificar carácter especializado: Prestar un servicio del cual carece
el Contratante.
3. No comprender tareas iguales o similares a las que realizan el resto
de los trabajadores al servicio del contratante: Siguiendo la regla del
carácter especializado, no puedes subcontratar personal que va a
realizar tareas iguales o similares a tus trabajadores.

12. CONFUSIÓN INCISOS A) Y C) DEL 15-A
El artículo 15-A parte del supuesto que la Empresa ya cuenta con trabajadores propios.
a) No podrá abarcar la totalidad de las actividades, iguales o similares en su totalidad,
que se desarrollen en el centro de trabajo.
Este inciso prohíbe a la Empresa contratante a tener a todo su personal bajo el régimen de
subcontratación, mediante una redacción confusa prohíbe lo siguiente:
• No podrá abarcar la totalidad de actividades que se desarrollen en el centro de trabajo.
• No podrá abarcar la totalidad de actividades iguales que se desarrollen en el centro de trabajo.
• No podrá abarcar la totalidad de actividades similares que se desarrollen en el centro de
trabajo.
• Las actividades que se desarrollan en el centro de trabajo, son aquellas que tus trabajadores ya
están haciendo.

13. CONFUSIÓN INCISOS A) Y C) DEL 15-A
c) No podrá comprender tareas iguales o similares a las que realizan el
resto de los trabajadores al servicio del contratante.
Este inciso por su lado, prohíbe tener a trabajadores bajo la subcontratación,
haciendo tareas iguales o similares a las que realizan el resto de los
trabajadores contratados directamente por la Empresa.

14. Artículo 15-B. El contrato que se celebre entre la persona física o moral que
solicita los servicios y un contratista, deberá constar por escrito. La empresa
contratante deberá cerciorarse al momento de celebrar el contrato a que se
refiere el párrafo anterior, que la contratista cuenta con la documentación y
los elementos propios suficientes para cumplir con las obligaciones que deriven
de las relaciones con sus trabajadores.
• Se tiene que celebrar un contrato por escrito con el Outsourcing y cerciorarse que se
encuentre posibilitada para cumplir con las obligaciones frente a sus trabajadores.

15. Artículo 15-C. La empresa contratante de los servicios deberá cerciorarse
permanentemente que la empresa contratista, cumple con las disposiciones
aplicables en materia de seguridad, salud y medio ambiente en el trabajo,
respecto de los trabajadores de esta última. Lo anterior, podrá ser cumplido a
través de una unidad de verificación debidamente acreditada y aprobada en
términos de las disposiciones legales aplicables.
• Debe de cerciorarse que el Outsourcing cumple con las disposiciones en materia de
seguridad, salud y medio ambiente, a través de una unidad de verificación, las
cuales son personas físicas o morales, imparciales e independientes que cuentan
con la integridad e infraestructura necesarias para llevar a cabo los servicios de
verificación bajo los criterios especificados en las normas oficiales mexicanas
expedidas por la Secretaria del Trabajo y Previsión Social. Para tal efecto deben
estar acreditadas ante la Entidad Mexicana de Acreditación.

16. Artículo 15-D. No se permitirá el régimen de subcontratación cuando se
transfieran de manera deliberada trabajadores de la contratante a la
subcontratista con el fin de disminuir derechos laborales; en este caso, se
estará a lo dispuesto por el artículo 1004-C y siguientes de esta Ley.
Artículo 1004-C. A quien utilice el régimen de subcontratación de personal en
forma dolosa, en términos del artículo 15-D de esta Ley, se le impondrá multa
por el equivalente de 250 a 5000 veces el salario mínimo general.
• A quien utilice el régimen de subcontratación de manera dolosa se le impondrá una
multa de 250-5000 salarios mínimos generales, a un salario mínimo de $73.04 pesos
al año 2016, hablamos de multas que van de $18,260 pesos a $365,200 pesos.

17. LA UNIDAD ECÓNOMICA =
RESPONSABILIDAD SOLIDARIA
• Artículo 16.- Para los efectos de las normas de trabajo, se entiende por empresa la
unidad económica de producción o distribución de bienes o servicios y por
establecimiento la unidad técnica que como sucursal, agencia u otra forma
semejante, sea parte integrante y contribuya a la realización de los fines de la
empresa.

18. CONTRATO CIVIL DE PRESTACIÓN DE SERVICIOS PROFESIONALES. SI A TRAVÉS DE
ÉL UN TERCERO SE OBLIGA A SUMINISTRAR PERSONAL A UN PATRÓN REAL CON EL
COMPROMISO DE RELEVARLO DE CUALQUIER OBLIGACIÓN LABORAL, AMBAS
EMPRESAS CONSTITUYEN LA UNIDAD ECONÓMICA A QUE SE REFIERE EL ARTÍCULO
16 DE LA LEY FEDERAL DEL TRABAJO Y, POR ENDE, LAS DOS SON RESPONSABLES
DE LA RELACIÓN LABORAL PARA CON EL TRABAJADOR.
Conforme al artículo 3o. de la Ley Federal del Trabajo, el trabajo no es artículo de comercio. Por
otra parte, el numeral 16 de la citada legislación establece que la empresa, para efectos de las
normas de trabajo, es la unidad económica de producción o distribución de bienes o servicios. En
este contexto, cuando una empresa interviene como proveedora de la fuerza de trabajo a través
de la celebración de un contrato civil de prestación de servicios profesionales, o de cualquier acto
jurídico, y otra aporta la infraestructura y el capital, lográndose entre ambas el bien o servicio
producido, cumplen con el objeto social de la unidad económica a que se refiere el mencionado
artículo 16; de ahí que para efectos de esta materia constituyen una empresa y, por ende, son
responsables de la relación laboral para con el trabajador.

19. LA UNIDAD ECONÓMICA
EMPRESA
CONTRATANT
E
Infraestructura
Capital
Herramientas de
trabajo
CONTRATISTA
(OUTSOURCING)
Personal
EMPRESA
Unidad
Económica
Responsables
Solidarios

20. RESPONSABILIDAD SOLIDARIA
BENEFICIARIOS DE TRABAJOS O SERVICIOS. EL ARTÍCULO 15 A DE LA LEY DEL
SEGURO SOCIAL, ADICIONADO POR DECRETO PUBLICADO EN EL DIARIO OFICIAL
DE LA FEDERACIÓN EL 9 DE JULIO DE 2009, QUE LES ASIGNA LA
RESPONSABILIDAD SOLIDARIA EN EL CUMPLIMIENTO DE DEBERES DE
SEGURIDAD SOCIAL, ES CONSTITUCIONAL.
El citado precepto en términos generales establece que el beneficiario de los trabajos o
servicios asumirá las obligaciones previstas en la Ley del Seguro Social en relación con los
trabajadores puestos a su disposición y dirección por parte de un patrón, cuando este último
hubiese incumplido con ellas y el Instituto Mexicano del Seguro Social previamente le haya
requerido, ya que el legislador ordinario estimó que las empresas de prestación de servicios o
de mano de obra especializados -llamadas outsourcing-, en ocasiones no cuentan con medios
suficientes para cubrir las obligaciones derivadas del vínculo laboral, y por ello era necesario
asegurar el acceso y disfrute de los trabajadores a sus derechos sociales por medio de la
institución de la responsabilidad solidaria, lo que motivó que el beneficiario fuera llamado a
responder de los deberes correspondientes junto con el empleador.

21. En ese tenor, el Congreso de la Unión no desbordó su facultad para expedir disposiciones en
materia de trabajo, prevista en los artículos 73, fracciones X y XXX, y 123, apartado A, fracción
XXIX, de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos, ni es irracional ese
instrumento de garantía si se tiene en cuenta, en primer lugar, que está encaminado a la
protección y bienestar de los trabajadores y sus familiares, en aras de no dejarlos desamparados,
además de que el beneficiario de la obra o el servicio no desconoce las condiciones laborales en
tanto los trabajadores están a su disposición, mando, dirección o supervisión, lo que permite
identificar plenamente al empleador, el lugar donde se ejecuta el trabajo, el número de días
laborados, el horario y si se realiza una tarea operativa, profesional o administrativa. Ante esta
conexión superlativa con la relación de trabajo, el beneficiario de los trabajos o servicios está en
posibilidad material y jurídica de responder solidariamente en el cumplimiento de los deberes de
seguridad social, no obstante carecer de la calidad de patrón al no pagar salarios ni proporcionar
materia prima, maquinaria o herramientas de trabajo; aunado a que la responsabilidad
solidaria no es absoluta frente a toda obligación incumplida, pues debe tenerse presente el
artículo 26 de la Ley del Seguro Social (Art. 26. Las disposiciones de esta Ley, que se refieren a
los patrones y a los trabajadores, serán aplicables, en lo conducente, a los demás sujetos
obligados y de aseguramiento.) y, en caso de pagar, tal beneficiario puede repetir contra el
contratista independiente o intermediario.

22. OBLIGACIONES Y RECOMENDACIONES AL
CONTRATAR CON UN OUTSOURCING
Con el fin de evitar a responsabilidad solidaria la Ley Federal del trabajo establece lo
siguiente:
1. Se tiene que celebrar un contrato por escrito con la Empresa contratista, ya sea un
contrato de prestación de servicios, suministro de personal o afín.
2. Cerciorarse que cuenta con la documentación y elementos suficientes para cumplir
con las obligaciones frente a sus trabajadores.
3. Cerciorase que existe un Contrato de prestación de servicios entre el Outsourcing
y sus trabajadores.
4. Cerciorarse que tiene dados de alta a sus trabajadores.
5. Cerciorase permanentemente, que cada mes esté pagando los salarios a sus
trabajadores.

23. PARA EFECTOS DEL I.V.A.
Actualmente existe la problemática de enterar y acreditar o no el I.V.A. al utilizar la
figura de outsourcing o subcontratación de personal, ya que con fecha de 15 de julio de
2016 la Suprema Corte de Justicia publicó una Jurisprudencia que establece las
condiciones para que el régimen de subcontratación este en posibilidades de causar
I.V.A. o no, siendo las mismas condiciones que establece el artículo 15-A de la Ley
Federal del Trabajo para acreditar la legal existencia de la subcontratación, en las
cuales no existe una subordinación del trabajador, tomando el tratamiento fiscal que
la ley del I.V.A. le da a la prestación de servicios independientes gravados con el
impuesto relativo.

24. PRESTACIÓN DE SERVICIOS INDEPENDIENTES. PARA DETERMINAR SI LA
SUBCONTRATACIÓN DE PERSONAL ACTUALIZA O NO EL SUPUESTO EXCLUYENTE DE
ESA FIGURA, GRAVADA POR EL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO, PREVISTO EN EL
PENÚLTIMO PÁRRAFO DEL ARTÍCULO 14 DE LA LEY RELATIVA, ES NECESARIO
ACUDIR AL NUMERAL 15-A DE LA LEY FEDERAL DEL TRABAJO.
La Suprema Corte de Justicia de la Nación ha establecido jurisprudencialmente que el principio
de aplicación estricta de las leyes fiscales, contenido en el artículo 5o. del Código Fiscal de la
Federación, no impide que el intérprete acuda a los diversos métodos que permiten conocer la
verdadera intención del legislador, cuando de su análisis literal se genere incertidumbre sobre su
significado; ni tampoco constituye un obstáculo para que la ley tributaria se aplique en
congruencia con otras que guarden relación con el tema y formen parte del contexto normativo en
el que aquélla se encuentra inmerso, siempre que no exista prohibición expresa. De ahí que, como
el concepto de "subordinación" previsto en el artículo 14, penúltimo párrafo, de la Ley del
Impuesto al Valor Agregado, que establece que no se considera prestación de servicios
independientes la que realiza una persona de manera subordinada mediante el pago de una
remuneración, circunstancia que excluye el pago del impuesto relativo, se encuentra
estrechamente vinculado con la definición de relación laboral contenida en la Ley Federal del
Trabajo, se concluye que para dilucidar en cada caso concreto si la subcontratación de personal
encuadra o no en ese supuesto, no sólo resulta permisible, sino incluso necesario, acudir el
artículo 15-A de la Ley Federal del Trabajo,

25. ya que éste fija ciertas condicionantes sin las cuales ese tipo de contratos implica la existencia
de una verdadera subordinación del trabajador hacia el contratante, lo cual no puede
desconocerse para efectos fiscales, porque podría dar lugar a que una relación laboral quedara
comprendida en la actividad de prestación de servicios independientes gravada por el impuesto
al valor agregado, con la consiguiente posibilidad de que el contratante acredite el impuesto
trasladado por el contratista, pese a que aquella norma lo excluye en forma expresa, siempre y
cuando la prestación cumpla con los tres requisitos que señala el numeral aludido de la ley
laboral, es decir, que ese tipo de trabajos cumpla con las condiciones de que: a) No podrá
abarcar la totalidad de las actividades, iguales o similares en su totalidad, que se desarrollen
en el centro de trabajo; b) Deberá justificarse por su carácter especializado; y c) No podrá
comprender tareas iguales o similares a las que realizan el resto de los trabajadores al servicio
del contratante. Así, corresponde a la contribuyente acreditar que la contratación
de los servicios independientes o subcontratación que refiere el dispositivo 15-A
mencionado, se actualizó para poder acreditar la devolución del impuesto que
solicita.

26. PARA EFECTOS DEL I.V.A.
Art. 14 Ley del I.V.A.:
…
No se considera prestación de servicios independientes la que se realiza de
manera subordinada mediante el pago de una remuneración, ni los servicios
por los que se perciban ingresos que la Ley del Impuesto sobre la Renta asimile
a dicha remuneración.
• No se considera prestación de servicios cuando existe una relación de
trabajo, es decir la subordinación a cambio de un salario.
Artículo 20 Ley Federal del Trabajo.- Se entiende por relación de trabajo,
cualquiera que sea el acto que le dé origen, la prestación de un trabajo personal
subordinado a una persona, mediante el pago de un salario.

27. PARA EFECTOS DEL I.V.A.
• Entre la Empresa contratante y la Empresa de Outsourcing existe un contrato de
prestación de servicios o de suministro de personal que exime a la Empresa
Contratante de cualquier obligación frente al trabajador que presta el Outsourcing,
así como se actualiza la figura de prestación de servicios independientes gravado de
I.V.A. que se entera y se acredita.
• Sin embargo, si no se cumplen las condiciones del artículo 15-A de la Ley Federal de
Trabajo, se actualiza la relación laboral entre la Empresa Contratante y el
trabajador subcontratado, entonces no debe de enterarse ni acreditarse el I.V.A. por
dicha prestación.

28. CUMPLIR CON EL 15-A
a) No podrá abarcar la totalidad de las actividades, iguales o similares en su totalidad,
que se desarrollen en el centro de trabajo.
Evitar subcontratar a la totalidad de trabajadores, se sugiere que la Empresa
contrate a los puestos directivos.
b) Deberá justificarse por su carácter especializado.
Se tiene que justificar su especialización. Si el objeto de la sociedad es la
producción y comercialización de alimentos. ¿Cómo justifico que tengo
subcontratados a todos mis productores y vendedores?
c) No podrá comprender tareas iguales o similares a las que realizan el resto de los
trabajadores al servicio del contratante.
Evitar tener bajo subcontratación a una parte de un sector de la fuerza laboral
y a otra parte contratada directamente. Se sugiere se subcontrate a la totalidad de
empleados que prestan el mismo servicio y justificándolo con su carácter
especializado, por ejemplo el personal de limpieza.

29. CONCLUSIONES
El régimen de subcontratación es muy útil desde la perspectiva laboral, ya que son
mayores las ventajas y beneficios que los riesgos de una contingencia, y al enfrentar y
costear una, esta no rebasará el beneficio económico de la figura. Por otro lado, resulta
muy difícil cumplir con las condiciones del artículo 15-A, por lo que habrá que estudiar
la viabilidad de implementarla y sus riesgos.
Desde la perspectiva fiscal, son innegables sus ventajas sobre la nómina y disminución
de cargas fiscales, sin embargo un mal manejo de la figura tiene como consecuencia el
estar acreditando incorrectamente el I.V.A. que pagaste por el servicio, y por el otro
lado, la Empresa contratista enterando I.V.A. que no le corresponde, suscitando una
contingencia fiscal con las autoridades.