Estando muy próximo el cierre del año fiscal se hace imprescindible tomar las previsiones necesarias para una adecuada y oportuna preparación de los Estados Financieros, con la finalidad de que sirvan como una herramienta útil, confiable y sobre todo oportuna para la gerencia.
En ese sentido, en estas líneas se pretende realizar, como su título lo indica, un breve recordatorio práctico (check list) de aquellos aspectos más destacables a considerar de lo que a esta, anualmente recurrente, obligada y formal, fase de la vida empresarial se refiere.
Servicios intragrupo en Precios de Transferencia 2017 - Juan Daniel DavilaJuan Daniel Dávila
Dentro de la última reforma tributaria 2016, específicamente mediante el Decreto Legislativo N° 1312, publicado el 30 de diciembre de 2016, se ha modificado las normas del impuesto a la renta aplicable a los precios de transferencia. Respecto a los servicios calificados como "de bajo valor añadido", se precisa que el margen de transferencia NO puede ser mayor a 5%.
El impuesto a la renta y los precios de transferencia Juan Daniel Dávila
Este documento resume los conceptos clave de los precios de transferencia y el impuesto a la renta. Brevemente explica que los precios de transferencia entre partes vinculadas deben reflejar valores de mercado para efectos tributarios. También describe el rol de la OCDE en establecer directrices internacionales para determinar valores de mercado en transacciones transfronterizas y así reducir conflictos tributarios. Finalmente, resume los principales métodos aceptados para calcular precios de transferencia.
Régimen temporal y sustitutorio del IR para la declaración, repatriación e inversión de rentas no declaradas 2017
Amnistía de rentas no declaradas 2017
Este documento explica conceptos relacionados con el impuesto sobre las ventas (IVA) en Colombia. Brevemente describe las características del régimen común y del régimen simplificado del IVA, incluyendo sus requisitos y obligaciones. También define conceptos como factura, documento equivalente, y cómo funciona el IVA como impuesto al valor agregado.
El documento describe los pasos para crear una empresa dedicada a la venta y reparación de ordenadores y redes. Se necesita definir la idea de negocio, obtener financiación a través de microcréditos, subvenciones y capital social, identificar a los socios, elegir la forma jurídica de Sociedad Limitada, analizar la competencia y mercado potencial, encontrar un local adecuado, definir los servicios y productos ofrecidos, asignar roles a los socios, desarrollar un plan de marketing y realizar los trámites de alta
Proceso de constitución y trámites para la puesta en marcha de una empresaLaura_rb
El documento describe los trámites necesarios para constituir una sociedad colectiva en España, incluyendo el registro en el Registro Mercantil Central y la Agencia Tributaria, la escritura pública ante notario, y los trámites ante organismos como la Agencia de Protección de Datos, ayuntamientos, inspección de trabajo, oficina de patentes y marcas, y tesorería general de la seguridad social.
Aprende a llevar la contabilidad de un negocio y emprende el tuyo. En MiEmpresaPropia, sabemos que la contabilidad y la tributación son temas importantes e imprescindibles para un
ordenado y confiable manejo de tu negocio.
Servicios intragrupo en Precios de Transferencia 2017 - Juan Daniel DavilaJuan Daniel Dávila
Dentro de la última reforma tributaria 2016, específicamente mediante el Decreto Legislativo N° 1312, publicado el 30 de diciembre de 2016, se ha modificado las normas del impuesto a la renta aplicable a los precios de transferencia. Respecto a los servicios calificados como "de bajo valor añadido", se precisa que el margen de transferencia NO puede ser mayor a 5%.
El impuesto a la renta y los precios de transferencia Juan Daniel Dávila
Este documento resume los conceptos clave de los precios de transferencia y el impuesto a la renta. Brevemente explica que los precios de transferencia entre partes vinculadas deben reflejar valores de mercado para efectos tributarios. También describe el rol de la OCDE en establecer directrices internacionales para determinar valores de mercado en transacciones transfronterizas y así reducir conflictos tributarios. Finalmente, resume los principales métodos aceptados para calcular precios de transferencia.
Régimen temporal y sustitutorio del IR para la declaración, repatriación e inversión de rentas no declaradas 2017
Amnistía de rentas no declaradas 2017
Este documento explica conceptos relacionados con el impuesto sobre las ventas (IVA) en Colombia. Brevemente describe las características del régimen común y del régimen simplificado del IVA, incluyendo sus requisitos y obligaciones. También define conceptos como factura, documento equivalente, y cómo funciona el IVA como impuesto al valor agregado.
El documento describe los pasos para crear una empresa dedicada a la venta y reparación de ordenadores y redes. Se necesita definir la idea de negocio, obtener financiación a través de microcréditos, subvenciones y capital social, identificar a los socios, elegir la forma jurídica de Sociedad Limitada, analizar la competencia y mercado potencial, encontrar un local adecuado, definir los servicios y productos ofrecidos, asignar roles a los socios, desarrollar un plan de marketing y realizar los trámites de alta
Proceso de constitución y trámites para la puesta en marcha de una empresaLaura_rb
El documento describe los trámites necesarios para constituir una sociedad colectiva en España, incluyendo el registro en el Registro Mercantil Central y la Agencia Tributaria, la escritura pública ante notario, y los trámites ante organismos como la Agencia de Protección de Datos, ayuntamientos, inspección de trabajo, oficina de patentes y marcas, y tesorería general de la seguridad social.
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Estrategia Fiscal para Dueños o SociosCEO Advisors
Si eres Dueño, socio o Alto Ejecutivo y tu remuneracion es vía nómina, estas pagando al fisco el 43% de tu salario o tus dividendos. Con mi estrategia solo pagarás el 10%. Contactame y te visitaré.
Éxito.
PLAN DE NEGOCIOS QUE PERMITA LA CREACION Y PUESTA EN MARCHA DE UNA EMPRESA DE...karina_pao2
Con la esta presentación se busca dar a conocer el proyecto desarrollado a los largo del curso Diseño de Proyectos, donde se trabajo en la idea de crear una empresa de prestación de servicios a emprendedores en la ciudad de Valledupar, con miras al crecimiento economico en la región y a la formalización de las unidades productivas existentes en la zona y un mejor panorama para aquellas que esten por venir.
El documento presenta el Programa de Estrategias Fiscales 2012 de Join Business, el cual ofrece soluciones tributarias y optimización de recursos para empresas. Incluye estrategias de defensa ante recientes disposiciones del SAT sobre depósitos en efectivo, protección de datos personales conforme a nuevas leyes, y optimización de recursos mediante reducción de cargas al IMSS y software gratuito.
Es importante legalizar una empresa para cumplir con la normatividad vigente y operar de manera legal. El sistema de protección social incluye entidades como pensiones y riesgos laborales y tiene la función de brindar seguridad económica y en salud. Las sociedades se clasifican por elementos como responsabilidad, número de socios y aportes. La principal diferencia entre una sociedad limitada y anónima es la responsabilidad de los socios.
Charla N° 02 y 03: Tributación para MyPE I y II - Abel SánchezMiguel Gómez, MBA
Este documento resume los principales aspectos tributarios para las micro y pequeñas empresas (MYPE) en Perú. Explica los diferentes tipos de tributos, los beneficios tributarios para las MYPE como el Régimen Único Simplificado (RUS) y el Régimen Especial de Renta (RER), y los requisitos y obligaciones para acogerse a estos regímenes, como los libros contables requeridos y los comprobantes de pago a emitir. También cubre temas como las sanciones por incumplimientos tributarios y los casos pr
Aspectos tributarios de los precios de transferenciaJorge L Garcia O
Este documento presenta una introducción a los conceptos de precios de transferencia. Explica que los precios de transferencia se refieren a los precios pactados en transacciones entre compañías vinculadas, los cuales podrían ser diferentes a los precios de mercado. También resume los principales métodos para determinar precios de transferencia de acuerdo al principio de plena competencia, así como consideraciones sobre comparabilidad, documentación y normativa aplicable. Finalmente, presenta algunos datos estadísticos sobre comercio internacional entre compañías vinculadas.
Este documento describe los diferentes tipos de empresas que una persona puede crear en Colombia, incluyendo empresas personales naturales y jurídicas. Explica los pasos para crear una Sociedad por Acciones Simplificada, Sociedad Limitada, Empresa Unipersonal, Sociedad Anónima, Sociedad Colectiva, Sociedad Comandita Simple y Sociedad Comandita por Acciones. También describe los trámites de diligenciamiento y formalización necesarios para registrar legalmente una nueva empresa.
El documento explica los conceptos básicos del Impuesto al Valor Agregado (IVA) en Colombia, incluyendo los dos regímenes (común y simplificado), las tarifas aplicables a diferentes bienes y servicios, y las cuentas contables relacionadas con el IVA. También cubre conceptos como la retención en la fuente, los porcentajes de retención aplicables, y los procedimientos contables para registrar transacciones que involucran IVA y retención en la fuente.
Excelencia en asesoría integral para empresas, orientada a buscar el crecimiento de nuestros clientes, en armonía con el medio ambiente social y cultural de nuestro país.
El documento discute la eficiencia fiscal y cómo las empresas y personas físicas pueden lograrla. Define la eficiencia como lograr las metas con los menores recursos posibles. Explica la importancia del área fiscal y ofrece consejos como comprar donde se proporcionan facturas, aprovechar descuentos por pronto pago, y hacer deducibles todos los gastos. También recomienda diseñar una estrategia fiscal a la medida de cada cliente.
CS Cooperservidores - Como iniciar un negocioLuz Fiumara
Este documento presenta información sobre la Cooperativa de Ahorro y Crédito de los Servidores Públicos de Costa Rica. La cooperativa fue fundada en 1957 y actualmente tiene más de 90,000 asociados. También describe los compromisos ambientales de la cooperativa y sus oficinas y centros de servicio en todo Costa Rica. Incluye información sobre la expansión reciente de la cooperativa a centros comerciales.
Análisis sobre el Régimen de Pequeños Contribuyentes y el Régimen de Incorpo...ANPECMx
Este documento ofrece un análisis detallado sobre la evolución de las normas que regulaban al Régimen de Pequeños Contribuyentes, desde la razón de crear esté régimen (exposición de motivos) hasta su derogación e introducción del Régimen de Incorporación Fiscal, sus diferencias y si este último régimen es el más óptimo para el sector de población que tributaba como REPECOs.
El documento describe los diferentes tipos de contribuyentes y regímenes fiscales según la ley del impuesto sobre la renta en México. Reconoce dos grandes grupos de contribuyentes: personas físicas y personas morales. Para las personas físicas, describe tres tipos comunes de ingresos (salarios, actividades empresariales/profesionales, arrendamiento) y explica brevemente sus obligaciones fiscales. Para las actividades empresariales, divide los regímenes en general, intermedio y pequeños contribuyentes según el nivel de ingresos
El documento presenta el acta de constitución de una asociación civil sin fines de lucro llamada Ecopicture. La asociación fue constituida por cinco personas con el objetivo de proveer pinturas ecológicas. El acta designa a la junta directiva por dos años y a la representante legal. Además, establece los aportes iniciales, el patrimonio y la forma en que se regirá la asociación de acuerdo a su estatuto.
Este documento describe el nuevo Régimen de Incorporación Fiscal en México, el cual reemplaza al anterior Régimen de Pequeños Contribuyentes. Explica las características del RIF, como emitir facturas electrónicas, registrar gastos e ingresos, y presentar declaraciones bimestrales. También detalla los beneficios fiscales del RIF para nuevos contribuyentes, como pagar 0% de ISR el primer año y recibir descuentos graduales en los siguientes 9 años.
Tax Central América es una firma de abogados tributaristas y contadores públicos centroamericanos que ofrece servicios integrales de asesoría jurídico-tributaria, planificación fiscal, estudios de precios de transferencia, consultoría de empresas familiares, y contabilidad y auditoría regional a más de 1000 clientes. La firma está compuesta por más de 200 profesionales en toda Centroamérica que trabajan bajo los mismos estándares de calidad para brindar un servicio integral en toda la región.
Este documento describe los conceptos de planeación tributaria y sujeto pasivo en impuestos. La planeación tributaria puede utilizarse para optimizar impuestos mediante la determinación anticipada de los efectos de impuestos en proyectos de inversión, considerar alternativas de ahorro de impuestos, aumentar la rentabilidad de accionistas y mejorar el flujo de caja de las compañías. El sujeto pasivo es aquel sobre el que recae la obligación tributaria y debe pagar el tributo correspondiente al hecho generador del impuesto.
Este documento presenta varios tipos de documentos mercantiles utilizados en las empresas, incluyendo cartas comerciales, presupuestos, albaranes y facturas. Explica brevemente el propósito y contenido de cada uno de estos documentos clave para registrar transacciones comerciales y generar contabilidad.
Excelencia en asesoría integral para empresas, orientada a buscar el crecimiento de nuestros clientes, en armonía con el medio ambiente social y cultural de nuestro país.
Best Business Solutions Consulting S.p.A.
www.bbsc.cl
Este documento proporciona información sobre la planeación fiscal para personas morales. Explica las clasificaciones de personas morales, como dar de alta una persona moral, y conceptos importantes como la clasificación de sociedades mercantiles, el concepto y la importancia de la planeación fiscal, y cómo determinar los coeficientes de utilidad aplicables. También resume las tasas de impuestos clave para personas morales y cómo estas podrían afectar la planeación fiscal para 2013.
La sociedad limitada o SL es una forma jurídica para empresas con al menos un socio y responsabilidad limitada al capital aportado. Los estatutos deben incluir el domicilio social, capital social, objeto social y otros aspectos. El órgano administrativo puede ser un administrador único o un consejo de administración que toma decisiones y aprueba cuentas anuales. Los socios tienen derechos como participar en beneficios y patrimonio y ser elegidos como administradores. Ventajas incluyen ser adecuada para pymes y flexibilidad, m
Panduan e training guru melek it angkatan 7-9 th 2016 revsukani
Dokumen ini memberikan panduan pelaksanaan pelatihan online (e-training) guru melek IT selama 12 hari yang diselenggarakan oleh Guru Melek IT Center dan Komunitas Guru Era Digital untuk meningkatkan kompetensi guru dalam pemanfaatan teknologi informasi dalam pembelajaran. Pelatihan ini akan dilaksanakan secara online melalui situs web dan diikuti oleh guru-guru dari berbagai daerah di Indonesia.
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Este documento ofrece un análisis detallado sobre la evolución de las normas que regulaban al Régimen de Pequeños Contribuyentes, desde la razón de crear esté régimen (exposición de motivos) hasta su derogación e introducción del Régimen de Incorporación Fiscal, sus diferencias y si este último régimen es el más óptimo para el sector de población que tributaba como REPECOs.
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This document summarizes an project to implement and solve the Travelling Salesman Problem (TSP) using LEGO Mindstorms robots and parallel computing on a GPU. The project involves using image processing and genetic algorithms to solve the TSP in real-time and control a LEGO robot to visit locations in the shortest route. The genetic algorithm and computations are run in parallel on a GPU to greatly improve the speed over a CPU-only solution. Experimental results showed the GPU implementation was over 25 times faster. Potential applications include robotic cars autonomously navigating Mars.
Este documento resume las principales etiquetas HTML para estructurar una página web. Explica las etiquetas <title> para titular la página, <body> para contener el contenido principal, y <p> para agregar párrafos. También cubre las etiquetas <br> para saltos de línea, <hr> para líneas horizontales, y <font> para dar formato al texto.
The document questions whether coincidence truly exists or if all events are predetermined. It argues that when looking back, nothing seems accidental as every event and encounter forms part of a larger mosaic or scenario. While the true causes of coincidences are hidden from us by time and space, the harmonious union of scattered elements suggests the idea of one's life scenario must already exist in some higher consciousness that brings everything together according to a plan. However, the identity of who writes these life scenarios remains unknown.
New microservices cloud architectures allow for on-demand network upgrades and patches within minutes, bringing SaaS agility to wireless networks. Wireless platforms now collect real-time state information from mobile devices so administrators can view coverage, throughput, and other metrics from the user's point of view. Dynamic packet capture starts collecting data when anomalies are detected and stores it in the cloud for easy analysis, eliminating the need to send technicians onsite with packet sniffers.
The document summarizes Patrick Di Loreto's presentation on modernizing a data platform with microservices and fast data. Some key points:
- The platform processes large amounts of data (160TB daily) in real-time from various sources to support millions of simultaneous customers.
- Omnia is the distributed data management platform built on reactive principles with Chronos, Fates, NeoCortex and Hermes layers to ingest, store, process and serve data.
- Chronos collects streaming data and stores it in Kafka. Fates builds timelines and views using batch processing. NeoCortex performs real-time analytics using Spark, Akka streams or lambdas. Hermes serves the data
Colgate-Palmolive Company: The Precision ToothbrushVardan Gairola
Colgate-Palmolive's 1991 annual report is summarized. Key executives are named and financial figures provided for 1991, including $6.06 billion in sales and $2.76 billion in gross profit. The five-year plan from 1991-1995 aimed to launch new products, enter new markets, improve manufacturing efficiency, and focus on core consumer goods. Reforms from the period included upgrading 25 plants and introducing 275 new products worldwide. Competition in the oral care market is examined, including market shares for Oral-B, Johnson & Johnson, Proctor & Gamble, and SmithKline Beecham. Strategies adopted by Colgate-Palmolive are outlined relating to new product development, advertising, distribution, and
This document provides examples of personalizing Oracle Forms and Oracle Application Framework (OAF) applications in Oracle E-Business Suite R12.1. It begins with an overview of personalization tools and how forms and OAF personalizations work. It then provides 5 examples of forms personalization techniques, such as changing field prompts, displaying messages, adding menu items, calling functions, and setting default field values. The document concludes with tips on using the forms personalization tool and maintaining personalizations during upgrades.
El documento explica los pasos del proceso de cierre contable y fiscal anual de una empresa. Este incluye determinar el resultado contable según los datos del ejercicio, realizar ajustes de cuentas y analizar la normativa fiscal para llegar a la base imponible. Luego de verificar saldos y cuentas, se realizan asientos de cierre y ajustes para conciliar la renta contable con la fiscal. Finalmente, se genera documentación soporte como papeles de trabajo.
Las cuentas por cobrar representan derechos de cobro que se espera recibir en efectivo por la venta de productos y servicios a crédito. Se clasifican como cuentas a corto plazo (menos de 12 meses) o a largo plazo (más de 12 meses). Su medición se realiza al costo histórico y es importante establecer provisiones para deterioro de cuentas incobrables. Las cuentas por cobrar son un activo importante para medir la liquidez y el capital de trabajo de una empresa.
Este documento define cuentas por cobrar y efectos por cobrar, explica su origen e importancia para una empresa. Las cuentas por cobrar son derechos de cobro sobre clientes por bienes o servicios vendidos a crédito, mientras que los efectos por cobrar son documentos como letras de cambio o pagarés que representan créditos. Un buen manejo de estas cuentas es clave para el flujo de efectivo y control financiero de una empresa.
Este documento explica qué son las cuentas por cobrar, su administración y proceso. Las cuentas por cobrar representan derechos de una empresa por bienes y servicios vendidos a crédito. Su administración implica políticas de crédito, condiciones y cobro. Las cuentas se clasifican en comerciales, otras y incobrables. Su proceso incluye facturación, notas de crédito, pagos e incobrables.
El documento describe los conceptos generales del ciclo contable. Explica que 1) las empresas deben presentar estados financieros anualmente que cubran el período contable, 2) el período contable típicamente es de un año pero puede ser más corto para propósitos de administración, y 3) durante el cierre contable se saldan las cuentas y se transfieren los saldos a las cuentas de balance.
Este documento describe los procedimientos de control interno y contabilización de cuentas y documentos por cobrar. Explica que las cuentas y documentos por cobrar representan créditos a favor de la empresa y deben clasificarse como corto o largo plazo. También cubre temas como la clasificación de cuentas por cobrar según su origen, procedimientos para estimar cuentas incobrables, y ejemplos de registros contables relacionados con cuentas y documentos por cobrar.
On August 19th 2014, the 3rd modifications to the miscellaneous tax resolution were published through the Tax Authorities’ website. Please find the most relevant items regarding electronic accounting:
El documento presenta el informe de prácticas iniciales realizadas por una estudiante de contabilidad en el estudio contable "AUDITORES & CONTADORES ESPINOZA ASOC". La estudiante describe las actividades realizadas como el ordenamiento de documentos, registro de ventas y compras, cobranzas a clientes, y aplicación del plan contable. El objetivo fue afianzar conocimientos contables y analizar resultados a través de los estados financieros. La estudiante recomienda asistir puntualmente, identificarse con los trabajos, y aplicar lo
Procedimientos en las cuentas por cobrar y las cuentas por pagarRodolfo Pulido
Este documento habla sobre los procedimientos de las cuentas por cobrar y cuentas por pagar. Brevemente describe el concepto, origen, clasificación, presentación y modelos de las cuentas por cobrar. También cubre los trámites, registros y facturas tramitadas como cuentas por cobrar. Finalmente, discute las cuentas incobrables y la necesidad de estimaciones contables para cuentas incobrables.
El documento presenta el informe de prácticas iniciales realizadas por un estudiante de contabilidad en el estudio contable "AUDITORES & CONTADORES ESPINOZA ASOC". El estudiante describe las actividades realizadas como el ordenamiento de documentos, registro de ventas y compras, cobranzas a clientes, y aplicación del plan contable. El objetivo fue fortalecer conocimientos contables a través de la experiencia práctica y analizar los resultados obtenidos en los estados financieros de la empresa.
El informe describe las actividades realizadas por dos estudiantes de contabilidad durante sus prácticas iniciales en un estudio contable. Incluye una introducción, revisión de bibliografía, objetivos, justificación, descripción de actividades realizadas como registro de ventas y compras, recursos utilizados, personal involucrado, cronograma y conclusiones sobre lo aprendido.
El documento trata sobre las cuentas por cobrar y los procedimientos de auditoría aplicables a este rubro. Explica conceptos clave como las diferentes cuentas que componen las cuentas por cobrar, la provisión para cuentas incobrables, y los riesgos y objetivos de auditoría relacionados con las cuentas por cobrar. También describe procedimientos de auditoría como la validación de saldos, análisis de antigüedad, circularización de saldos y revisión de índices financieros.
El documento presenta información sobre los estados financieros básicos, incluyendo el balance general. Explica que el balance general muestra la situación financiera de una empresa en un momento dado, detallando los activos, pasivos y capital de la empresa. También incluye ejemplos de cuentas que componen cada sección y fórmulas para la preparación del balance.
El documento describe la estructura y objetivo de la hoja de trabajo contable. Se utiliza para verificar la exactitud de los registros, realizar ajustes necesarios y preparar los estados financieros. Contiene secciones para el balance de comprobación, asientos de ajuste, saldos ajustados, pérdidas y ganancias, y balances previo y general.
El documento habla sobre los créditos y cuentas por cobrar de una empresa. Explica que los créditos son derechos de cobro de una empresa contra terceros como clientes o empleados. Luego describe los procedimientos de control interno para las cuentas por cobrar y la clasificación de estas cuentas. Finalmente, detalla los métodos para determinar la previsión de cuentas incobrables según la legislación boliviana.
El documento presenta los criterios de valoración para la medición de los estados financieros, incluyendo el costo histórico, el valor razonable, el valor neto razonable, el valor actual y otros. También describe los componentes del plan de cuentas y cómo se clasifican las cuentas en el balance general y el estado de resultados. Finalmente, explica conceptos como el diario, libros mayor y balances, y el proceso de terminación del ciclo contable.
Los ajustes contables permiten actualizar los saldos de cuentas y presentar información financiera confiable. Existen varios tipos de ajustes como gastos diferidos, ingresos diferidos, cuentas incobrables, amortizaciones, depreciaciones, que deben registrarse periódicamente para reflejar la situación financiera real de la empresa.
Vemos temas de contabilidad como:
-Cuenta clientes
-Registro contable
-Registro, auxiliares e informes
Devoluciones, rebajas, bonificaciones y descuentos sobre ventas
-Reglas de valuación
-Estimación para cuentas de cobro dudoso, cancelación de cuentas malas y recuperación de cuentas malas.
El informe resume las actividades realizadas por la estudiante Angela Ramirez Zurita durante sus prácticas iniciales en el Estudio Contable Tributario "ARROYO". La estudiante ordenó documentos, realizó registros de ventas y compras, y otras actividades contables. Además, concluyó que las prácticas le permitieron aplicar sus conocimientos teóricos y mejorar su manejo de libros contables.
Similar a Ordenando la casa cierre contable tributario 2016 - juan daniel davila (20)
1 - Material - Beneficiario Final_aplica para 2022.pdfJuan Daniel Dávila
El documento proporciona información sobre la identificación del beneficiario final. Define al beneficiario final como la persona natural que efectiva y finalmente posee o controla una persona jurídica u otro ente jurídico. Explica los criterios para identificar al beneficiario final de una persona jurídica, incluyendo el test de propiedad, el test de control y la atribución como beneficiario final al puesto administrativo superior cuando no se pueda aplicar los otros criterios.
PCGE 2020 - Comparativo y diferencias - juan daniel davilaJuan Daniel Dávila
Recuerden que en el Perú a partir del 01/01/2020 debemos utilizar la versión modificada del Plan Contable General Empresarial - PCGE. Por ello les adjunto, la version comparativa del PCGE, donde se resalta las modificaciones, eliminaciones e inclusiones. Algunos cambios no parecen muy productivos, ya que solo se tratan de cambio en las cuentas o divisionarias, pero lamentablemente es de cumplimiento obligatorio, Respecto de algunas eliminaciones de cuentas o divisionarias, sugiero evaluarlo, ya que podria ser util el mantenerlas.
Preguntas frecuentes de la declaración jurada informativa de beneficiario fin...Juan Daniel Dávila
Respecto a la publicación de las PREGUNTAS FRECUENTES de la Declaración Jurada Informativa del Beneficiario Final (DJI-BF), adjunto un resumen de los puntos que considero importantes, siendo lo mas importante que SI o SI se debe presentar la DJI-BF, ya que de no presentarla nada nos libra de la multa; en cambio si la presentamos con errores (u horrores) se puede subsanar sin multa alguna. Suerte!
Preguntas frecuentes de la declaración jurada informativa de beneficiario fin...Juan Daniel Dávila
La SUNAT ha publicado las PREGUNTAS FRECUENTES de la Declaración Jurada Informativa del Beneficiario Final (DJI-BF), donde absuelve algunas dudas que han generado debate, como si la SUCURSAL debe o no presentar la DJI-BF. La SUNAT dice que no, ya que es considerada como un ente jurídico. Personalmente considero que ello no fluye de la norma, pero si la SUNAT lo dice, mejor que mejor, ya que tendrán mas tiempo para una mejor presentación, ya que en estos casos puede haber una cadena de titularidad o de control que complicaría el análisis del BF. Suerte para las sucursales!!!
Beneficiario final - obligados a presentar la DJI- BF en dic 2019 - juan dani...Juan Daniel Dávila
Respecto a la DJ informativa del Beneficiario Final, hay ciertas dudas acerca de que si los consorcios y las sucursales deben presentar o no esta DJ. Considero que los consorcios no deben presentar, pero las sucursales, si. En el siguiente material expongo mi justificación.
Respecto al BENEFICIARIO FINAL comparto un material que pretende ayudar a clarificar algunos conceptos respecto a como determinar a los famosos BENEFICIARIOS FINALES y que sirva para llenar y presentar la Declaración Jurada Informativa a la SUNAT
OBLIGADOS Y OBLIGACIONES EN LA DECLARACIÓN JURADA INFORMATIVA DEL BENEFICIARI...Juan Daniel Dávila
Estando ad-portas del vencimiento para la presentación a la SUNAT de la Declaración Jurada Informativa del Beneficiario Final (Formulario Virtual Nº 3800), expongo un resumen de las obligaciones que tienen que cumplir los sujetos afectados por esta norma.
Regimen de detracciones del IGV - Cambios a partir de 10-2018Juan Daniel Dávila
Uno de los muchos cambios de la Reforma Tributaria 2018 se ha dado en las detracciones del IGV, es el referido al momento de efectuar el deposito de la detracción.
Amnistía para infracciones por Libros Electrónicos y modificaciones al régime...Juan Daniel Dávila
Modifican el Reglamento del Régimen de Gradualidad en lo referido a aquellas infracciones vinculadas con la obligación de llevar libros y/o registros o contar con informes u otros documentos
RS 106-2018/SUNAT - Gradualidad y Amnistía de Libros ElectrónicosJuan Daniel Dávila
Modifican el Reglamento del Régimen de Gradualidad en lo referido a aquellas infracciones vinculadas con la obligación de llevar libros y/o registros o contar con informes u otros documentos
Este documento es una oferta laboral para el puesto de Analista Contable en una importante empresa importadora. Se requiere como mínimo un título universitario en Contabilidad y tres años de experiencia en áreas contables como estados financieros, impuestos e inventarios. La empresa ofrece un salario competitivo, beneficios legales y un ambiente de trabajo agradable. Los interesados deben enviar su CV con foto y pretensiones salariales a jdavilad1@gmail.com.
La norma obliga a las empresas a respetar los feriados de noviembre de 2016 por la cumbre APEC. Sin embargo, las empresas pueden designar trabajadores para labores indispensables durante esos días. Aunque la ley indica que debe compensarse con horas extras, en la práctica puede tomarse de vacaciones. Las empresas no pueden sancionar a trabajadores por no asistir a esos días, pero estos deben compensar. Si una empresa obliga a todos a trabajar, puede ser sancionada con multas entre S/ 6,913 a S/ 138
Facturas Negociables - nuevas impresiones y baja 2015 - Juan Daniel Davila - ...Juan Daniel Dávila
Este documento habla sobre las nuevas regulaciones de la SUNAT en Perú respecto a la impresión obligatoria de la tercera copia en las facturas comerciales y recibos de pago. Explica que desde 2015 es obligatorio imprimir la tercera copia y entregarla al cliente junto con la copia del emisor y la copia para la SUNAT. También establece plazos para que los emisores actualicen sus series de facturación y dejen de usar facturas sin la tercera copia, bajo sanción de retiro del registro de imp
Desde cuando es obligatoria la emision de la guias de remision electronicas ...Juan Daniel Dávila
La emisión de Guías de Remisión Electrónicas no es obligatoria a partir del 1 de octubre de 2015. Según la normativa, la SUNAT debe designar mediante otra resolución quienes están obligados a emitirlas, pero esta resolución aún no se ha publicado. Los contribuyentes pueden emitirlas de forma voluntaria si lo desean. La obligatoriedad surgirá una vez la SUNAT determine mediante resolución quiénes deben hacerlo.
Actualizacion tributaria setiembre 2013 al 01 10-2013 por juan daniel davila ...Juan Daniel Dávila
Afiliación y pago de aportes de trabajadores independientes al sistema privado de pensiones
- Suspensión de afiliación de trabajadores independientes hasta el 01/08/2014
Declaración Jurada Informativa de Precios de Transferencia (DJIPT)
- Fecha de vencimiento de la DJIPT
- Presentación obligatoria de la EPT
- Prorroga a la vista
Régimen de Percepciones en venta interna
- Amnistía General
- Amnistía especifica para el periodo mayo – agosto 2013
Sistema de Llevado del Registro de Ventas y Compras Electrónico mediante SLE – Portal
- Suspensión de la posibilidad de usar el SLE-PLE hasta el 31/01/2014
Cambios en las tasas de las detracciones
- A partir del 01 de Noviembre de 2013
Precisiones en las detracciones
- Monto de operaciones aplicable a la primera venta de inmuebles gravada con el IGV
Liberación de fondos de las detracciones
- Aplicable para octubre 2013
Flash tributario de la ccl por facturas que no consignan distritoJuan Daniel Dávila
Este documento resume una resolución reciente del Tribunal Fiscal que establece que los comprobantes de pago como facturas y boletas deben incluir la dirección completa del establecimiento, incluyendo el distrito y provincia. De lo contrario, los comprobantes no serán válidos y el contribuyente podría ser multado. También recomienda que los contribuyentes revisen que sus comprobantes cumplan con este requisito para evitar sanciones. Finalmente, indica que la Cámara de Comercio de Lima ha expresado su preocupación por
Mario Mendoza Marichal — Un Líder con Maestría en Políticas Públicas por ...Mario Mendoza Marichal
Mario Mendoza Marichal: Un Líder con Maestría en Políticas Públicas por la Universidad de Chicago
Mario Mendoza Marichal es un profesional destacado en el ámbito de las políticas públicas, con una sólida formación académica y una amplia trayectoria en los sectores público y privado.
El-Codigo-De-La-Abundancia para todos.pdfAshliMack
Si quieres alcanzar tus sueños y tener el estilo de vida que deseas, es primordial que te comprometas contigo mismo y realices todos los ejercicios que te propongo para recibieron lo que mereces, incluso algunos milagros que no tenías en mente
METODOS DE VALUACIÓN DE INVENTARIOS.pptxBrendaRub1
Los metodos de valuación de inentarios permiten gestionar y evaluar de una manera más eficiente los inventarios a nivel económico, este documento contiene los mas usados y la importancia de conocerlos para poder aplicarlos de la manera mas conveniente en la empresa
Bienvenido al mundo real de la teoría organizacional. La suerte cambiante de Xerox
muestra la teoría organizacional en acción. Los directivos de Xerox estaban muy involucrados en la teoría organizacional cada día de su vida laboral; pero muchos nunca se
dieron cuenta de ello. Los gerentes de la empresa no entendían muy bien la manera en que
la organización se relacionaba con el entorno o cómo debía funcionar internamente. Los
conceptos de la teoría organizacional han ayudado a que Anne Mulcahy y Úrsula analicen
y diagnostiquen lo que sucede, así como los cambios necesarios para que la empresa siga
siendo competitiva. La teoría organizacional proporciona las herramientas para explicar
el declive de Xerox, entender la transformación realizada por Mulcahy y reconocer algunos pasos que Burns pudo tomar para mantener a Xerox competitiva.
Numerosas organizaciones han enfrentado problemas similares. Los directivos de
American Airlines, por ejemplo, que una vez fue la aerolínea más grande de Estados
Unidos, han estado luchando durante los últimos diez años para encontrar la fórmula
adecuada para mantener a la empresa una vez más orgullosa y competitiva. La compañía
matriz de American, AMR Corporation, acumuló $11.6 mil millones en pérdidas de 2001
a 2011 y no ha tenido un año rentable desde 2007.2
O considere los errores organizacionales dramáticos ilustrados por la crisis de 2008 en el sector de la industria hipotecaria
y de las finanzas en los Estados Unidos. Bear Stearns desapareció y Lehman Brothers se
declaró en quiebra. American International Group (AIG) buscó un rescate del gobierno
estadounidense. Otro icono, Merrill Lynch, fue salvado por formar parte de Bank of
America, que ya le había arrebatado al prestamista hipotecario Countrywide Financial
Corporation.3
La crisis de 2008 en el sector financiero de Estados Unidos representó un
cambio y una incertidumbre en una escala sin precedentes, y hasta cierto grado, afectó a
los gerentes en todo tipo de organizaciones e industrias del mundo en los años venideros.
Ordenando la casa cierre contable tributario 2016 - juan daniel davila
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Lima, 08 de diciembre de 2016
ORDENANDO LA CASA
ASPECTOS PRÁCTICOS A
CONSIDERAR PARA EL
CIERRE CONTABLE Y
TRIBUTARIO 2016
Recomendaciones de fin de año para evitar apuros
Estando muy próximo el cierre del año fiscal se hace imprescindible tomar las
previsiones necesarias para una adecuada y oportuna preparación de los Estados
Financieros, con la finalidad de que sirvan como una herramienta útil, confiable y
sobre todo oportuna para la gerencia.
En ese sentido, en estas líneas se pretende realizar, como su título lo indica, un
breve recordatorio práctico (check list) de aquellos aspectos más destacables a
considerar de lo que a esta, anualmente recurrente, obligada y formal, fase de la
vida empresarial se refiere.
TEMAS CONTABLES DE CARÁCTER GENERAL
Tema Acción
Cronograma de Cierre Preparar un cronograma ordenado del cierre contable,
estableciendo:
Temas y acciones a seguir
Responsables
Fechas límites.
Verificar políticas de
registro contable
Partiendo sobre la base de que el tratamiento contable no es el
mismo que el tributario, debemos de verificar las políticas
contables que se aplican según las NIFF’s y determinar su
tratamiento tributario. Sobretodo debemos estar alertas a los
cambios efectuados en el ejercicio.
Auditoría financiera Convocar a los auditores externos con la anticipación suficiente,
con la finalidad de que los EEFF al cierre incluyan sus principales
observaciones materiales con incidencia financiera y tributaria.
Inventario Físico de
existencias y de
activos fijos, si fuera
necesario.
Elaborar o actualizar las instrucciones para la toma del inventario
físico.
Algunos aspectos importantes son:
Establecer los procedimientos para explicar las diferencias de
Preparado por CPCC JUAN DANIEL DÁVILA
Consultor Tributario
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Dic-2016
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inventarios y el control de los ajustes, sean faltantes o
sobrantes.
Los faltantes de inventario tienen un efecto tributario
importante:
i) No son deducibles para fines del IR y
ii) Se debe reintegrar el IGV tomado como crédito, lo cual
debe liquidarse como una rebaja en el crédito fiscal del
mismo mes en que se efectuó el inventario físico.
Destrucción efectiva
de las existencias
calificadas como
desmedro
Coordinar con las áreas usuarias (producción y almacén) la
programación de la destrucción de los desmedros antes del cierre
del ejercicio, con la finalidad de aprovechar el escudo fiscal
generado por este hecho.
IMPORTANTE:
Oportuna comunicación a la SUNAT
Contratación de un Notario Público para su convalidación.
Arqueos de caja y
valores
Tomar las medidas necesarias para la apropiada ejecución de
los arqueos de caja y otros valores.
Debemos establecer los procedimientos para explicar las
diferencias de arqueo y el control de los ajustes, sean faltantes
o sobrantes.
En el caso de faltantes, para efectos tributarios se considera
una pérdidas extraordinarias y como tal debe tratarse; es
decir, debe haber denuncia policial, acta del seguro y recién se
puede tomar el gasto cuando haya un dictamen judicial o el
cierre del caso por parte de la fiscalía.
Más allá del tema contable, los arqueos son importante como
medida de control interno.
Debe ser INOPINADO.
Un tema sumamente importante es determinar la consecuencia
de un faltante, ya que este podría calificarse como una
negligencia grave que justifique el despido del trabajador
responsable.
Ventas SI facturadas,
pero NO realizadas al
cierre
Verificar que las facturas emitidas por venta de bienes al cierre del
año hayan sido efectivamente despachadas, de lo contrario debe
ser anuladas en aplicación de la NIC 18 y del principio del
devengado.
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Como excepción, sugiero establecer una fecha del siguiente
ejercicio como LIMITE para la entrega de los bienes por este tipo
de ventas, la misma que debe ser razonable. Esto sobre la
premisa de que son ventas aceptadas por el cliente.
De manera paralela, debemos dar efecto al costo vinculado a esta
venta.
Ventas NO
facturadas, SI
realizadas al cierre
Es importante determinar la existencia de ventas no facturadas al
cierre.
Casos:
Bienes entregados con Guía de Remisión Remitente al cierre,
facturados en el siguiente ejercicio.
Servicios culminados y debidamente recibidos por el cliente,
facturados en el siguiente ejercicio.
Tomar en cuenta que si bien no hay facturas, si hay obligación de
pagar los impuestos, impuesto a la renta y el IGV en el mes y
ejercicio correcto. Se controla como una partida conciliatoria.
De manera paralela, debemos dar efecto al costo vinculado a esta
venta.
Notas de Crédito
emitidas en el
ejercicio siguiente por
facturas del presente
ejercicio
Como parte del seguimiento de las ventas del ejercicio realmente
devengadas, es necesario verificar el efecto de las notas de
crédito que se emiten en el ejercicio siguiente.
Se pueden emitir por:
Anulación total de facturas emitidas el ejercicio anterior.
En este caso lo que corresponde es:
Descontar las ventas del mes anterior (Diciembre) para
efectos del IR, de los pagos a cuenta y del IGV
Descontar las notas de crédito del mes de su emisión
(Enero) para efectos del IR, de los pagos a cuenta y del
IGV.
En el caso de que la emisión sea impresa, tener el debido
cuidado de tener los juegos completos de las facturas y
notas de crédito.
Re facturación, lo que implica la emisión de una nota de
crédito que anule la factura del mes anterior y la emisión de
una nueva factura con fecha del ejercicio siguiente.
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La re facturación está motivada por el bendito corte de
cierre de balance que muchas empresas imponen.
Comunicado a los
proveedores en
general
En el mes de diciembre de todos los años encontramos este tipo
de avisos, sobre todo en El Comercio:
“Se les comunica a nuestros proveedores que el último día
de recepción de facturas correspondientes al ejercicio XXXX
es el día 20/12/XXXX; por tanto las facturas que ingresan
después deben tener fecha del XXXX+1”.
Este tipo de comunicado no tiene asidero legal alguno, pero las
empresas lo justifican en su discrecionalidad administrativa.
Una opción es insistir en que el cliente acepte las facturas y otra
es aceptar la medida, en cuyo caso estaremos en el caso de
“Ventas NO facturadas, SI realizadas al cierre” Ver el punto
anterior.
IMPORTANTE:
Si nuestra empresa es una de las que emite este tipo de
comunicados para nuestros proveedores, tenemos que ser
consecuentes cuando nuestros clientes hagan lo mismo.!!!
Seguimiento de
Comprobantes de
pago antes y después
del cierre
Se pueden presentar los siguientes casos:
Recibidas hasta el cierre: Acelerar su contabilización. La
consigna debe ser “No debe quedar ninguna factura sin
contabilizarse”.
Recibidas después del cierre con fecha de emisión XXXX:
Efectuar el seguimiento de los comprobantes de pago que
ingresen después del cierre y que hayan sido emitidas con
fecha XXXX.
Recibidas después del cierre con fecha de emisión XXXX+1:
Las emitidas al principio del ejercicio siguiente pudieran
corresponder a servicios del 2008, motivo por el cual hay que
ser diligentes en su revisión.
Sustento del gasto
por servicios
recibidos
ENTREGABLES
Recordar a las áreas usuarias de toda la empresa (legal,
marketing, logística, finanzas, entre otros) que los gastos por
servicios deben estar debidamente sustentadas, haciendo hincapié
en que la factura NO es suficiente:
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La factura debe consignar una glosa que explique claramente el
servicio prestado, no se deben aceptar glosas genéricas como
por ejemplo “servicio legal según contrato”; en este caso lo
correcto podría ser “Servicio legal referido a la defensa de la
empresa ante Indecopi por denuncia de Monopolio”.
Debe haber un contrato, una propuesta aprobada, una orden
de compra debidamente o algo similar que especifique la
prestación.
Se debe demostrar la prestación del servicio mediante los
“entregables” por parte del proveedor: una liquidación, un
informe, un detalle de las reuniones efectuadas y el motivo de
los mismos.
Por parte de los usuarios deben generar también documentos
tales como actas de aprobación del servicio, actas de
verificación, así como demostrar estadísticamente que el
servicio tuvo efectos positivos en la empresa (redujo gastos,
aumento ventas, mantuvo un tipo de cliente, entre otros).
ANÁLISIS DE CUENTAS CONTABLES
Tema Acción
Ajustes y
regularizaciones
contables de cierre de
año
Coordinar con las áreas involucradas: Ventas, planillas,
producción, logística, entre otros, las regularizaciones y ajustes
de las cuentas bajo su supervisión.
Extornos contables Revisar los asientos donde se presenten cargos o abonos a las
cuentas contrarias a su naturaleza; es decir, cargos a la cuentas
de ingresos o abonos a las cuentas de gastos:
Un cargo a una cuenta de ingresos pudiera tratarse del
extorno de un ingreso de años anteriores.
Un abono a una cuenta de gastos pudiera tratarse del extorno
de un gasto de años anteriores.
Ambos casos son reparables por no cumplir con el principio del
devengado. Si hemos tenido el debido cuidado de haberlos
reparado en el ejercicio anterior, estos reparos serán
temporales, de lo contrario, serán permanentes.
Conciliación bancaria Solicitar los documentos bancarios pendientes de recepción y
contabilización.
Tener especial cuidado en el “documento autorizado con
carácter tributario” emitido por las entidad financiera como
sustento de los gastos bancarios y el ITF.
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Tener cuidado de que se presenten saldos negativos ya que
esto podría ser causal de la aplicación de la presunción
prevista en el artículo 72-A del Código Tributario.
Cuentas por cobrar
comerciales
Conciliar los registros auxiliares de los clientes con las
cuentas contables
Preparar los listados de cuentas cobrar clasificados según la
antigüedad de los saldos.
Cobranza dudosa El área de créditos y cobranzas debe revisar el detalle de la
provisión de cobranza dudosa y determinar si los mismos
contienen los sustentos necesarios por las gestiones de cobro
efectuadas durante el ejercicio.
Es importante tener cuidado con las deudas con garantía,
refinanciadas o con empresas vinculadas, las cuales no son
deducibles para fines de la determinación del impuesto a las
renta.
Asimismo, determinar si se han efectuado castigos durante el
ejercicio. De haberlos, determinar si hay castigos de provisiones
efectuadas en el mismo ejercicio, las cuales no son deducibles
para fines de la determinación del impuesto a las renta.
Cuentas por rendir Canjear los vales provisionales por los documentos definitivos,
sobre todo aquellos que cuentan con cierta antigüedad:
Establecer una fecha límite para que los trabajadores con
este tipo de pendientes los liquiden oportunamente, antes del
cierre. Establecer una penalidad, tal como descuento en
planilla de lo no rendido.
Esta liquidación puede ser parcial, en los casos en que no se
haya concluido el trabajo por el cual se originó la cuenta a
rendir.
En último caso establecer una provisión genérica, para no
perder el gasto.
Gastos de viaje Ídem el caso de “cuentas por rendir”
Los sustentos en las liquidaciones de viajes deben incluir:
Una liquidación debidamente aprobada donde se consigne el
motivo del mismo, su necesidad y efecto para la empresa.
Los documentos que acrediten los gastos incurridos.
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Periodificación de las
primas de seguros,
publicidad, alquileres,
etc.
Normalmente estas cuentas forman parte de los “gastos
anticipados”, aun cuando hayan sido cancelados, porque se
tiene un control especial de su devengo:
Seguros: Según la póliza, la cual, generalmente, abarca más
de un ejercicio.
Publicidad: Según el consumo reportado por el proveedor,
sobre todo si se trata de radio y televisión.
Alquileres: Según el contrato.
Tener cuidado, ya que si bien estas partidas se pueden
contabilizar en moneda extranjera, por ser su moneda original,
no deben de actualizarse por diferencia de cambio, ya que son
monetarias.
Anticipos a
proveedores,
acreedores y de
clientes.
Verificar si estas corresponden a la realidad, ya que podría ser
que la operación vinculada a ellas ya devengó, tales como una
venta o una compra, y que se hayan contabilizado en forma
independiente sin considerar su compensación con su anticipo.
Algo importante es definir la naturaleza del anticipo. Ya que
puede estar vinculado a la compra de una existencia o de un
activo fijo y como tal se debe exponer en los Estados
Financieros.
Finalmente, un aspecto a verificar es si el anticipo cambio de
naturaleza, a una “Cuenta por Cobrar”. En este caso, es
importante determinar la “fecha de vencimiento”, la cual debe
estar claramente establecido en el contrato u orden de compra.
Provisiones Iniciar el proceso destinado a determinar o estimar los pasivos
acumulados al cierre del ejercicio:
Vacaciones.
Compensación por tiempo de servicios.
Las gratificaciones se suponen pagadas al 15 de diciembre,
de lo contrario verificar su fecha de pago.
Depreciación y amortización.
Desmedros de existencias.
Fluctuación de valores.
Ingresos a almacén sin factura (pendiente de entrega de la
factura).
Provisión de servicios
(genérica)
Iniciar el proceso destinado a determinar o estimar los pasivos
por servicios efectivamente recibidos y pendientes de
contabilizar por no haber recibido la factura.
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Es importante la coordinación con las áreas usuarias de los
servicios para que:
Respecto a los servicios CON “pedido” en el sistema, sean
aprobados hasta el cierre contable, lo cual efectiviza la
contabilización del mismo.
Respecto a los servicios SIN “pedido” en el sistema, sean
reportados para su contabilización como genéricos. Es
importante un estricto seguimiento y control hasta la fecha
límite de la presentación de la DJ anual del IR. A esa fecha,
solo deben quedar como genéricos las provisiones por las
cuales el usuario tenga el 100% de seguridad de su
prestación al 31/12/XXXX.
Asimismo, debemos tener cuidado con los siguientes puntos:
Estas provisiones deben de contabilizarse en la misma
moneda de contratación, es decir si se ha contratado en
dólares americanos, la provisión debe hacerse en igual
sentido, de lo contario podemos generar un problema con la
diferencia de cambio.
De tratarse de servicios de no domiciliados, debemos tener
cuidado de provisionar también la “retención” del IR.
Conciliación entre los
Ingresos
contabilizados en la
clase 07 y el Registro
de Ventas
La SUNAT presume que todos los ingresos deben pasar por el
Registro de Ventas, pero sabemos que hay operaciones, tales
como la diferencia de cambio, cesión de derechos y otros
ajustes por los cuales no se emiten comprobante de pago,
motivo por el cual no se incluyen en el Registro de Ventas.
Sin embargo esta es una prueba muy importante por lo que la
debemos aplicar todos los meses con la finalidad de verificar
que:
Para el IGV: verificar las partidas conciliatorias que estén en
la clase 07 y no están en el Registro de Ventas, las cuales
deben corresponder a operaciones por las cuales no
corresponda la emisión de un comprobante de pago.
Para el pago a cuenta del IR: Verificar las partidas
conciliatorias que estén en el Registro de Ventas y no estén
en la clase 07, las cuales deben corresponder a operaciones
por las cuales no se haya generado un ingreso. Esta revisión
también tiene impacto en el IR anual.
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Conciliación del Kardex
Valorizado con cuentas
contables, sobretodo el
Costo de Ventas
La SUNAT presume que todas las salidas del kardex de
mercaderías o productos terminados son ventas, por lo que
deben reflejarse como costo de ventas, pero sabemos que hay
operaciones, tales como donaciones, muestras, entregas
promocionales o liberalidades y otros que no resultan en una
venta.
Sin embargo esta es una prueba muy importante por lo que la
debemos aplicar al cierre para verificar el origen de las partidas
conciliatorias.
TEMAS TRIBUTARIOS DE CARÁCTER GENERAL
Tema Acción
Planeamiento
tributario
Sentar bases sólidas para el apropiado planeamiento tributario del
siguiente ejercicio, con la finalidad obtener el máximo posible de
ahorros tributarios permitidos por la legislación tributaria, con lo
cual podemos:
Reducir la carga fiscal.
Diferir el impuesto, con lo cual reducimos los costos financieros
(costo de dinero en el tiempo).
Auditoría tributaria De ser contratada, convocarlos con la anticipación suficiente, con
la finalidad de que el IR contenido en los EEFF al cierre se incluyan
todas sus observaciones con incidencia tributaria, con las cuales
estemos de acuerdo. Las demás serán motivo de análisis hasta
una fecha próxima a la presentación de la DJ del IR según el
cronograma establecido por la SUNAT.
Tributos acotados,
infracciones y
sanciones
Determinar el origen de los pagos adicionales de tributos y de las
sanciones impuestas (formales o sustanciales), con la finalidad de
mejorar los controles y evitarlos, en todo caso verificar si los
reparos acotados deben de replicarse en la determinación del
Impuesto a la Renta de este ejercicio.
Deuda tributaria Tener un último listado de los conceptos integrantes de la deuda
tributaria actualizada (con intereses) a la fecha, indicando su
statu: reclamación, apelación, poder judicial, fraccionamientos
tributarios, cobranza coactiva.
Como una gran ayuda podemos recurrir a la página web de la
SUNAT (sistema SOL) y obtener un “Estado de Adeudos”.
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Contingencias
tributarias
Las contingencias tributarias se pueden originar por:
Contenciosos tributarios en reclamación o apelación.
Replica en el presente ejercicio de operaciones observadas por
la SUNAT en fiscalización anteriores y que fueron aceptadas.
Transacciones auto-detectadas que impliquen un riesgo
tributario.
Respecto a los expedientes de reclamación y apelación indicar una
posición respecto a los reparos efectuados y de su resultado
esperado: i) Probable, ii) Posible o iii) Remoto.
Los calificados como probables deben ser motivo de una provisión
de gastos con la finalidad de reconocer su impacto en los Estados
Financieros de la empresa, pero con la salvedad de que no tienen
efecto tributario. Los calificados como posibles y remotos, no
impactan en los resultados de la empresa.
Asimismo, es importante sugerir a la Gerencia la necesidad de la
opinión de un estudio jurídico especializado en temas tributarios,
para la evaluación de los “probables y posibles”.
Contingencias
laborales y civiles
Igualmente deben calificarse por el resultado esperado: i)
Probable, ii) Posible o iii) Remoto.
Debemos tener especial cuidado con las contingencias laborales,
ya que por su naturaleza podrían representar gastos ya
devengados para el presente ejercicio.
Statu de los periodos
abiertos a la
fiscalización
Precisar los periodos abiertos a la fiscalización y las fiscalizaciones
en curso o notificadas. Considerar la prescripción según lo
establece el Código Tributario, así como la suspensión e
interrupción de su cómputo.
Estudio Técnico de
Precios de
Transferencia
EPT
Si pertenecemos a un grupo empresarial, entonces debemos
determinar:
Si estamos obligados a presentar la Declaración Jurada de
Preciso de Transferencia - PFT 3560
Si estamos obligados a preparar el EPT 2016.
IMPORTANTE:
Si bien la norma no obliga a contratar a un consultor externo,
siendo un tema tan especializado es necesario.
Se sugiere que el EPT se concluya antes de la presentación de
la DJ del Impuesto a la Renta, ya que si se determina algún
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ajuste este debe de incluirse en la determinación del IR.
Recuerden que hay casillas específicas en la DJ IR Anual para
este tema.
Coeficiente del pago a
cuenta del siguiente
ejercicio
Es importante proyectar la determinación del nuevo coeficiente
aplicable al siguiente ejercicio, con la finalidad de que sirva en el
planeamiento del flujo de caja.
Asimismo, debemos tener en cuenta que a partir de enero
XXXX+1:
Debemos aplicar la “regla de la cuota mínima”:
Durante enero y febrero debemos determinar el pago a
cuenta sobre la base del IR del ejercicio precedente al
anterior (20XX-1):
Si tuvimos IR: resulta un coeficiente.
Si tuvimos perdida o cero: aplicamos un % de 1.5
PERO…: El pago a cuenta NO puede ser menor del 1.5% de
los ingresos netos (“Cuota mínima”).
NO resulta aplicable la modificación del pago a cuenta
efectuada durante el ejercicio anterior.
Saldo del ITAN del presente ejercicio:
NO se debe arrastrar a enero.
SI se debe aplicar a la DJ IR Regularización; de persistir el
saldo, recién ahí se puede solicitar su devolución.
Remanente del saldo a favor del IR del ejercicio anterior no
aplicado hasta el mes de diciembre:
Es obligatorio su compensación en enero y febrero del
siguiente ejercicio, hasta agotarse, salvo presenten la DJ
Anual IR antes de su vencimiento.
Libros y registros con
carácter tributario
Tener una plantilla para el control de los libros y registros
contables con efecto tributario, ya sea manuales, mecanizados o
electrónicos.
Tomar nota de los plazos de atraso máximo.
Proveedores NO
habidos
Solicitar al área de Sistemas un matching de la base de datos de
proveedores, con quienes hemos tenido operaciones durante el
ejercicio, con la relación de “contribuyentes no habidos” publicada
por la SUNAT.
De detectar casos de proveedores no habidos, sobre todo por
operaciones significativas, debemos coordinar con ellos para su
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regularización antes de fin de año.
Es importante precisar que esta verificación se debe realizar cada
vez que ingresamos un proveedor nuevo a nuestra base de datos.
Claro está que a partir de allí no estamos libres de que un
proveedor se vuelva “no habido” en cualquier momento y no hay
forma de enterarnos.
TEMAS DEL IMPUESTO A LA RENTA (IR)
Tema Acción
Cuadro comparativo
de la determinación
del IR
Comparar la determinación del IR de los últimos cinco (05)
ejercicios gravables con la finalidad de hacer comparables las
partidas de la conciliación tributaria y analizar su evolución con la
finalidad de determinar su pertinencia en el presente ejercicio.
Determinación del IR
del ejercicio
Preparar los papeles de trabajo de la determinación del IR,
teniendo cuidado con las partidas temporales, nuevas y de
ejercicios anteriores.
Asimismo, debemos determinar la adecuada calificación de los
gastos en tanto sean limitados, exijan una determinada
acreditación o sean prohibidos.
Gastos de movilidad Estos gastos deben estar sustentados en una “Planilla” con la
firma de los trabajadores que hayan incurrido en este tipo de
gastos.
En este tema lo importante es definir los procedimientos de
control a aplicarse. La revisión posterior necesariamente tiene
que ser aleatoria.
Gastos de vehículos Verificar que los gastos generados por los vehículos que no
forman parte de los designados como generadores de gasto
deducibles, formen parte de las cuentas contables de control para
la debida adición para fines del IR.
Asimismo, por los vehículos que si generan gasto deducible, se
debe determinar el importe que supera el límite según lo
establecido en la norma, con la finalidad de adicionarlo para fines
del IR. Es importante precisar que para este límite no debemos
incluir la depreciación.
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Gastos de locales
alquilados
Estos pueden ser:
Servicios públicos de Electricidad, agua potable y arbitrios:
En estos casos es normal que los recibos estén emitidos a
nombre del propietario, los cuales se pueden decir como
gastos, siempre y cuando los contratos de arrendamiento estén
legalizados. El gasto es deducible a partir de la fecha de
legalización de las firmas de los contratantes.
De no tener los contratos firmados y legalizados, para no
perder el escudo fiscal podemos coordinar con el arrendatario,
siempre y cuando sea una empresa, para que ellos paguen los
recibos y luego nos emitan una factura para su reembolso.
Crédito Fiscal no
utilizado
El crédito fiscal no utilizado como tal por haber perdido el derecho
a utilizarlo como tal se puede originar en:
Comprobantes de pago gravados con el IGV que no fueron
anotados dentro del plazo establecido (12 meses).
Perdida del crédito fiscal por aplicación de la prorrata del IGV
por tener adquisiciones comunes destinadas a operaciones
gravadas y no gravadas. Como parte de la liquidación del IGV
del mes de diciembre se determina la pérdida del crédito fiscal
por aplicación de la prorrata, la misma que se contabiliza en
enero del siguiente ejercicio.
Este gasto siendo un devengado del presente ejercicio,
debemos deducirlo para fines del IR. De la misma manera,
debemos adicionar la correspondiente al ejercicio anterior, por
haber sido tomada, a su vez, en su ejercicio.
Impuestos asumidos
por terceros
Siendo impuestos de terceros no son deducibles del IR, siendo la
excepción los generados por el pago de intereses pagados al
exterior.
ITF Cuando se extinguen las deudas por cobrar o por pagar mediante
la compensación, es necesario efectuar un análisis después del
cierre anual para la determinación del ITF, según el
procedimiento establecido por la norma tributaria.
Donaciones Verificar las donaciones efectuadas durante el ejercicio, para ello
debemos:
Analizar las cuentas contables donde se registran las
donaciones.
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Efectuar un matching con los certificados emitidos por los
perceptores de las donaciones.
Verificar que los certificados por las donaciones hayan sido
comunicadas a la SUNAT por el medio establecido, de lo
contrario regularizarlo.
Por los certificados faltantes exigir su emisión. Luego de
recibidos comunicar a la SUNAT.
De detectar donaciones por las cuales no se obtendrá el
certificado correspondiente, estas serán consideradas
“liberalidades”, consecuentemente no serán deducibles para fines
del IR.
Por otro lado, en el caso de las donaciones en bienes, se debe
verificar la emisión del comprobante de pago respectivo y de su
afectación al IGV, de corresponder.
Baja de Activos Fijos Respecto de las bajas de activos fijos efectuadas en el ejercicio
debemos tener el sustento adecuado, como por ejemplo los
informes técnicos que acrediten tal situación.
Activo fijo extraviado
o robado
En el momento de la detección del extravío o robo del bien
debemos efectuar la denuncia policial respectiva e iniciar el
proceso judicial, de corresponder. De ser aplicable, debemos
coordinar con el seguro para los fines de la indemnización
correspondiente.
Debemos proceder a la baja del activo fijo y del cargo a gastos
del valor residual resultante, el mismo que debe ser adicionado
para fines del IR hasta tener una resolución judicial firme, o el
archivamiento del caso por parte de la fiscalía, o hasta la
liquidación y cobro de la indemnización por parte del seguro.
Asimismo, la depreciación de estos activos, desde la fecha del
extravío o robo, debe ser adicionada para fines del IR.
Activos con valor
menor a ¼ UIT
En este caso se pueden presentar dos situaciones:
Que los activos se hayan cargado directamente al gasto, para
lo cual procede una verificación de que se trate efectivamente
de un bien con un costo menor a ¼ de la UIT.
En este caso algo importante a verificar es que estos activos
no resulten ser una parte de otro activo de mayor valor, de
serlo, entonces será activo fijo debiendo ser adicionado para
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fines del IR.
Que los activos se hayan cargado al activo. En estos casos
debemos obtener un listado detallado resultando:
Una deducción del costo total de los activos.
La adición de su depreciación.
De corresponder, la adición de la depreciación de los activos
deducidos en ejercicios anteriores.
Amortización de
Intangibles
En este tema hay dos posiciones:
Solo se amortiza lo efectivamente pagado.
Se amortiza independientemente si se ha pagado o no.
Algunos temas:
Se debe verificar la tasa histórica de la amortización, la misma
que no se puede cambiar, salvo autorización de la SUNAT.
Para el inicio de la amortización se debe tener evidencia de
que se termino la generación del intangible (por ejemplo: Acta
de alta del proyecto).
Luego de verificar que corresponde la amortización se debe
definir la tasa a aplicar, pudiendo ser en solo ejercicio para
gozar del mayor escudo tributario posible, de ser necesario.
Gastos inherentes a
renta exoneradas e
inafecta
Es posible que las empresas tengan ingresos no gravables, tales
como dividendos, drawback, entre otros, por tal motivo debemos
identificar los gastos asociados y en los casos de gastos comunes
aplicar el procedimiento establecido por la norma.
Subcapitalización Cuando formamos parte de un grupo empresarial es común los
prestamos intercompany, motivo por el cual es importante
verificar que no se superen límites establecidos por la norma
tributaria.
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OTROS
Tema Acción
Notificación a
Tesorería
Comunicar oportunamente al departamento de tesorería las
mejores estimaciones de los pagos tributarios a realizarse: i) IR y
ii) participación de los trabajadores en las utilidades de la
empresa.
Esto tiene una finalidad importante, preveer el flujo de fondos
necesarios para atenderlos.
Actas Recordar que dentro de los acuerdos de las actas de accionistas y
directorio podemos encontrar el sustento de operaciones
importantes con efecto contable y tributario, motivo por el cual la
revisión de estos libros por parte del profesional contable es muy
importante.
Asimismo, sirve para verificar si están al día, para, en caso
contrario, regularizarlo.
Contratos Revisar si fueron suscritos todos los contratos aplicables a las
operaciones del ejercicio; así como si se suscribirán o renovarán
contratos con vigencia en el siguiente ejercicio.
*******
Quedamos a su disposición para cualquier duda u observación a la presente,
para cuyo efecto no dude en comunicarse directamente con el suscrito al
teléfono 942804578 o al email juandanieldavila@gmail.com.
Atentamente,
Dávila Gil Callirgos & Asociados
____________________
Juan Daniel Dávila
Socio
DIVULGACIÓN:
Si este material ha contribuido con el entendimiento del tema
planteado y con su aplicación práctica, agradeceré compartirlo con
vuestros contactos.
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