Proceso Contable

Módulo de Contabilidad Básica
Primero Bachillerato Técnico
Dra. C.P.A. Anabel Pérez
Instituto Tecnólogico “Rumiñahui”

EL PROCESO CONTABLE

Denominado también el ciclo contable, constituye la serie de pasos de la secuencia
que sigue la información contable desde el origen de la transformación,
comprobantes o documentos fuente hasta la presentación de los estados
financieros ciclo contable se refiere a todas las operaciones y transiciones que
registran la contabilidad en un periodo determinado

PROCESO CONTABLE

DOCUMENTOS ASIENTO CONTABLE
Base para contabilidad Determinar DEBE y HABER

DEBE HABER

REGISTRO REGISTRO LIBRO
MAYORES y DIARIO
AUXILIARES

PRESENTACION DE
BALANCES


CICLO CONTABLE

COMPROBANTE

ESTADOS DE SITUACIÓN INICIAL

LIBRO DIARIO

LIBROS AUXILIARES
LIBRO MAYOR

BALANCE DE COMPROBACIÓN

HOJA DE TRABAJOS
AJUSTES

CIERRE DE ESTADOS DE SITUACIÓN FINANCIERA
LIBROS
ESTADOS DE CAMBIOS EN EL
PATRIMONIO
ESTADOS FINANCIEROS

ESTADOS DE GANANCIA RETENIDAS

ESTADOS DE FLUJO EFECTIVO


LA CUENTA

Cuenta: es el nombre genérico que se le da a un
grupo de valores y servicios de la misma
naturaleza. Ejemplo: Caja (Billetes $1, $5, $10,
$20, $50, $100, centavos y los cheques a favor de
los comerciantes).
Se lo representa por una

T
Partes de la Cuenta
NOMBRE DE LA CUENTA
DEBE HABER

Izquierda Derecha

SALDO

Debe: Es la parte izquierda de un rayado
Haber: Es la parte derecha de un rayado
Saldo: Es la diferencia entre el Debe y el Haber

Sinónimos
Izquierda Derecha
Debe Haber
Activo Pasivo
Entra Sale
Ingresa Egresa
Recibo Entrego
+ -
Debito Crédito
Perdidas Ganancias
Tengo Debo


Clases de saldos
1. Saldo Deudor
2. Saldo Acreedor
3. Saldo Nivelado

Saldo Deudor: Es cuando el debe es mayor que el Haber, se escribe con azul.
Ejemplo: Tengo $20 debo $10

D - H = Saldo deudor
20 - 10 = 10

Saldo Acreedor: Es cuando el haber es mayor que el debe o cuando el debe es
menor que el haber, se escribe con rojo entre paréntesis. Ejemplos: Tengo $20
debo $25

D - H = Saldo Acreedor
20 - 25 = 5

Saldo Nivelado: Es cuando el debe y el haber son iguales. Ejemplo:
Tengo $30 debo $30

D - H = Saldo Nivelado
30 - 30 = 00

PERSONIFICACIÓN DE CUENTAS

Es dar el carácter de personas a las cuentas capaz de poder recibir o entregar.
Ejemplo: Bancos Recibe y Entrega


BANCOS
DEBE HABER
Sale 50
200 50
Ingreso 200 50 25 Moviento
Moviento
25
- Acreedor
Deudor 100 10
50
Recibo
502
10
Crédito
100
Tengo 852 85
502
Izquierda Saldo Deudor
767
2050 2050

Izquierda 100 BANCOS
Pasivo 1000 DEBE HABER
100 1000
Ingresa 20
20 1005
Debe 15 Moviento
Moviento
Sale 1005 15 40 Acreedor
Deudor
Egresa 40 1 5
Tengo 1
136 2050
Pago 5 1914
Saldo Acreedor
2050 2050

Derecha 10
Pasivo 150 BANCOS
Débito 200 DEBE HABER
200 10
Activo 100
100 150
Recibo 55 Moviento Moviento
Debo 5 50 200
Deudor Acreedor
+ 10 5 5
365 365
0 Saldo Nivelado
0
o Cero
365 365


ANALISIS DE LAS PRINCIPALES CUENTAS

Nombre de la Cuenta Concepto
Controla el dinero en efectivo y cheque a favor
Caja
del comerciante.

CAJA CHICA Es el dinero que la empresa destina para pagar
gastos de poco valor. Eje. Taxi, bus, refrigerio,
prensa etc.

Controla a los valores depositados en el banco.
Bancos

Controla a los valores que tenemos que cobrar a
Clientes
quienes nos compran mercaderías.

Controla a los valores que tenemos que pagar a
Proveedores
quienes nos venden mercaderías.

Controla a los artículos destinados para la venta

Mercaderías
Controla a las letras de cambio – pagaré por
Documentos
cobrar.
por cobrar


Controla ala letras de cambio – Pagaré por pagar
Documentos
por pagar

Controla a los escritorios sillas mostradores,
Muebles y Enseres
aparadores, archivadores y otros para uso de
negocio

Equipos
de oficina
Controla cajas registradoras, calculadora, máquina
de escribir y otros para uso de negoció.

Controla a las computadoras y accesorios de la
Equipos de computación
computadora para uso de negoció.

Controla a los automotores para uso de negocio.
Vehículos

Controla a los edificios.
Edificios

Controla a los terrenos.
Terrenos


Controla a los aportes del diseño de la empresa
Capital
para la conformación de la misma.

Controla los valores que adeudamos a los bancos.
Créditos Bancarios
Controla a los valores que adeudamos al estado
Deudas Fiscales
por retenciones e impuestos.
Controla a las remuneraciones pagadas a los
Gastos Sueldos y salarios
trabajadores.

Controla a la compra de suministros de oficina
Gasto útiles de oficina
para uso inmediato Ej.: Esferos, papel boon, etc.
Controla a los pagos efectuados por publicidad
Gasto Publicidad
escrita, televisada, radial, etc.
Controla los arriendos pagados,
Gastos arriendos
Controla a los pagos por movilización hospedaje y
Viáticos Robotización
refrigerio.
Controla los pagos por reparación de vehículos.
Gasto mantenimiento y
reparación


ACTIVOS

CUENTA Caja Chica o Fondo Rotativo
GRUPO: Activo (+)
NATURALEZA: Deudora
CONCEPTO: Atiende gastos urgentes y pequeños
DEBITA: Aumenta por la apertura del fondo o por incremento del
mismo.
ACREDITA: Disminuye por rebaja en el monto
SUGERENCIA: Realizar arqueos sorpresivos

CUENTA Caja
GRUPO: Activo (+)
NATURALEZA: Deudora
CONCEPTO: Controla el dinero cobrado y entregado
DEBITA: Aumenta por dinero recibido, sea en efectivo o en
cheques. Preveniente de: disminución de otro activo o
de un costo o gasto; y lo aumento de un pasivo, del
patrimonio o de un ingreso.
ACREDITA: Disminuye por efectivo entregado, producto de:
aumento de un activo o de un costo o gasto; y/o
disminución de un pasivo, del patrimonio o de un
ingreso
SUGERENCIA: Realizar arqueos sorpresivos

CUENTA Bancos
Activo – Corriente - Disponible
GRUPO
Deudora
NATURALEZA
En algunas ocasiones puede ser negativo (acreedor)
cuando hay sobregiros ( el valor de los cheques girados
son mayores al saldo disponible en el banco)
Por los valores depositados en una Cta. Cte.; así como
DEBITA
por las notas de crédito bancarias, valores que aumentan
el saldo
Por loa valores pagados mediante cheques por los
ACREDITA
bancos; así como por las notas de débito bancarias,
valores que disminuyen el saldo
Efectuar Conciliaciones Bancarias
SUGERENCIA


CUENTA Cuentas por Cobrar (Clientes)
GRUPO: Activo, Corriente, Exigible (+)

NATURALEZA: Deudor

DEBITA: Por la venta de mercadería a Crédito.

ACREDITA: Se disminuye por el abono o cancelación de las deudas
contraídas por terceros (clientes)

SUGERENCIA Mantener un control de la cobranza, vencimientos y
plazos de los créditos concedidos.

CUENTA Provisión Cuentas Incobrables
GRUPO: Activo (-)
NATURALEZA: Acreedora
DEBITA: Disminuye por la baja de clientes.
ACREDITA: Aumenta por las provisiones efectuadas al cierre del
ejercicio y en base a las disposiciones legales
pertinentes contempladas en la Ley de Régimen
Tributario Interno y su Reglamento.
SUGERENCIA La provisión procede en el 1% pero solo de las cuentas
por cobrar a los clientes, de los valores concebidos en el
año de ajuste (o provisión) y que no hayan sido objeto
de recaudación; siempre y cuando el valor de la
provisión no exceda del 10% del total de la cartera.


CUENTA: IVA. PAGADO
GRUPO: Activo (+)
NATURALEZA: Deudora.
El IVA se causa en el momento en que se realiza el acto
HECHO GENERADOR: ose suscribe el contacto que tenga por objeto transferir el
dominio de bienes o la prestación de los servicios, hecho
por el cual se debe emitir el respectivo comprobante de
venta.
DEBITA: Aumenta por los valores pagados por concepto de
Impuesto al Valor Agregado siempre y cuando se tenga
derecho a crédito tributario, en el caso del IVA Pagado,
por las retenciones del IVA que les haya efectuado
(Crédito Tributario por retenciones en la fuente del IVA)
o por el saldo a favor del producto de la liquidación del
IVA al final del mes.
ACREDITA: Disminuye por compensaciones y solicitudes de pago
indebido aprobadas por la dirección General de Rentas o
no contestadas a tiempo.

SUGERENCIA: Si bien estas son cuentas transitorias, ya que se liquidan
al final de cada mes, es aconsejable siempre mantener por
separado los valores del IVA cobrado por los del IVA
pagado y de clasificar la cuenta en IVA pagado en
bienes, IVA pagado en servicios, para facilitar el llenado
de las formulas 104 A O 104.

CUENTA: Impuesto a la Renta Anticipada.
GRUPO: Activo (+).
DEBITA: Aumenta por los valores retenidos en la fuente cuando se
generan ingresos agravados con el impuesto a la renta, en
el caso de los impuestos Retenidos, y, por el paga de
Anticipo del Impuesto a la Renta, en partes iguales, en
los meses de julio y septiembre de cada año.

ACREDITA: Disminuye por compensación con el impuesto a la renta
causado o a través de una solicitud de reclamo por pago
indebido.

SUGERENCIA: El Anticipo del impuesto a la Renta se deberá llevar
información respectiva ya que pueden al año de origen
de cada valor, de compensarse únicamente dentro de
cinco años de originado dicho crédito tributario.


CUENTA Inventarios
GRUPO: Activo (+)
CONCEPTO: Bienes destinados generalmente para la venta
NATURALEZA: Deudora
DEBITA: Aumenta por compras de nuevos inventarios
ACREDITA: Disminuye venta o por baja de los inventarios.
SUGERENCIA: Llevar el control de los mismos a través de los kárdex.

CUENTA: Prepagados, Anticipados o Pagados por
Anticipado.
GRUPO: Activo (+)
DEBITA: Aumenta cuando se paga un valor por un servicio que
aun no se o recibido, esto es, que se encuentran
pendientes de devengar.
ACREDITA: Disminuye cuando se a consumido el servicio objeto de
la transacción.
SUGERENCIA Tener pendiente la fecha en que se devenga.

CUENTA: Activos Fijos.
GRUPO: Activo (+).
DEBITA: Por compra de bienes tangibles de propiedad de la
compañía que han de tener una permanencia prolongada,
mayor de un año de uso y de servicio en la gestión de las
mismas y no forman partes de las mercaderías.
ACREDITA: Por baja o por enajenación de los mismos, o por que han
cumplido con el tiempo de vida útil.
SUGERENCIA: Llevar tarjetas de control por cada uno de los activos
fijos existentes.


CUENTA: Intangibles y Cargos Diferidos
GRUPO: Activo (+)
NATURALEZA: Aumenta cuando se incurre en un nuevo
DEBITA: Aumenta cuando se incurre en un nuevo.
ACREDITA: Disminuye cuando se transfiere o se da de baja porque ha
cumplido con el tiempo de vida útil.
SUGERENCIA: Mantener por separados éstos de las amortizaciones
acumuladas.

CUENTA: Depreciación acumulada.
GRUPO. Activo (-).
NATURALEZA: Acreedora.
DEBITA: Disminuye por baja o enajenación del activo fijo
respectivo, o por haber terminado la vida útil del bien.
ACREDITA: Aumenta por los ajustes obligatorios (y legales) de fin de
año.
SUGERENCIA: Llevar en las tarjetas de control, con el activo fijo
respectivo.

CUENTA: Amortización Acumulada
GRUPO: Activo (-)
DEBITA: Disminuye por la transferencia de dominio o por baja
cuando ha terminado su vida útil.
ACREDITA: Aumenta por los ajustes anuales de acuerdo a los
porcentajes señalados por la Ley para tal efecto.
SUGERENCIA: Separar de los intangibles.


PASIVO
CUENTAS DEL : Pasivos
GRUPO: Pasivos
CONCEPTO: Obligaciones por pagos efectuados.
DEBITA: Disminuye por pagos efectuados.
ACREDITA: Aumenta por las obligaciones contraídas con terceras
personas, provenientes de incrementos en un activo o
de gastos, del patrimonio o de un ingreso.
SUGERENCIA: Controlar correctamente la cuenta pendiente de pago
tanto a corto y a largo plazo.

CUENTA: Cuentas por Pagar
GRUPO: Pasivos (+)
DEBITA: Disminuye por pagos efectuados, (por abono o
cancelación total)
ACREDITA: Aumenta por las obligaciones contraídas con terceras
personas, provenientes de incrementos en un activo o
de gastos, del patrimonio o de un ingreso (Proveedores,
Sueldos, Préstamos)
SUGERENCIA: Controlar correctamente la cuenta

CUENTA: Documentos por Pagar
GRUPO: Pasivos (+)
CONCEPTO: Adeuda la empresa con documentos
DEBITA: Disminuye por pagos efectuados.
ACREDITA: Aumenta por las obligaciones contraídas por terceras personas.
SUGERENCIA: Controlar Adecuado

CUENTA: Provisiones sociales por pagar
GRUPO: Pasivos (+)
CONCEPTO: Provisión es la reserva los beneficios de acuerdo a la
Legislación Laboral.
DEBITA: Disminuye por la cancelación de los beneficios.
ACREDITA: Aumenta por provisión de la obligación del pago, del décimo
tercer sueldo, décimo cuarto sueldo fondos de reserva.
SUGERENCIA: Registro de la provisión mensual de acuerdo a la ley.


PATRIMONIO

CUENTA: Capital Suscrito
GRUPO: Pasivos (+)
DEBITA: Disminuye en el caso de liquidación o disminución del
capital realizado mediante escritura pública, autorizado
por la Superintendencia de Compañías y luego de
haberse inscrito en el Registro Mercantil.
ACREDITA: Aumenta cuando la compañía se constituye y se
autoriza se incrementa por parte de la superintendencia
de compañías y luego de haberse inscrito en el registro
mercantil
SUGERENCIA. Desglosar lo que se encuentra pagado y de lo que se
encuentra pendiente de pago

CUENTA: Acciones en tesorería
GRUPO: Patrimonio (-)
NATURALEZA: Deudora
DEBITA. Aumenta por la adquicion de acciones de la misma
compañía
ACREDITA Disminuye por la transferencia de dichas acciones a
terceras personas
SUGERENCIA : Ninguna en especial

CUENTA Reservas
GRUPO Patrimonio(+)
NATURALEZA acreedora
DEBITA Disminuye por la utilización de reservas para los
finales legales , estatutarios o reglamentarios
previamente establecidos
ACREDITA Aumenta por las nuevas provisiones efectuadas sobre
la utilidad obtenida en al ejercicio
SUGERENCIA Segregar cada una de las reserva efectuadas


CUENTA Utilidades retenidas /ejercicio
GRUPO Patrimonio(+)
NATURALEZA acreedor
DEBITA Disminuye por la distribución.
ACREDITA Aumenta por las ganancias obtenidas de la empresa en
años anteriores o en el presente ejerció ,
respectivamente
SUGERENCIA Ninguna en especial

CUENTA Perdidas acumuladas / ejercicio
GRUPO Patrimonio (-)
NATURALEZA deudora
DEBITA Aumenta por partidas producidas por las empresa como
según corresponda , en años anteriores o en el presenté
ejercicio
ACREDITA Disminuye por amortización ( convertirlas en gastos)
SUGERENCIA Mantener información sobre las fechas de origen d
cada una de ellas


INGRESOS

CUENTA ventas
GRUPO Ingreso(+)
DEBITA Disminuye por las devoluciones descuentos y rebajas
en ventas y por sierre de libros
ACREDITA Aumenta por nuevas ventas efectuadas sean a crédito o
a contado.
SUGERENCIA Separar las ventas con tarifa del 12% las grabadas con
el 0%

CUENTA Otros ingresos
GRUPO Ingresos (+)
DEBITA Disminuye por devoluciones descuentos y rebaja en
otros ingresó obtenidos y que no corresponda al giro
normal del negocio , por cierre d libros
ACREDITA Aumenta por ingresos obtenidos (distintos alas ventas
de mercaderías o de servicios)cobrados o pendientes de
cobro
SUGERENCIA Desagregar aquellos que pagan injustos a mal renta de
los que estad exentos onograba imp. renta

CUENTA Costo de ventas
GRUPO Costo y gastos(+)
NATURALEZA deudora
DEBITA Aumenta por los costos incluidos el adquision de
bienes o de servicios que están destinados para ser
vendidos
ACREDITA Disminuye por devoluciones , descuentos y rebajas en
compras ; y, por cierre de libros
SUGERENCIA En el caso de mercaderías a través de kardex


EGRESOS

CUENTA Gastos
GRUPO Costos y gastos(+)
NATURALEZA deudora
DEBITA Aumenta por los gastos incurridos para poder cumplir
con su finalidad social
ACREDITA Por devoluciones descuentos rebajas en los gastos
incurridos y por cierre de libros
SUGERENCIA N ninguna en especial


EJERCICIOS DE IDENTIFICACION DE LAS CUENTAS
Del siguiente grupo de cuentas, unir a las definiciones que correspondan.

a) Bancos
Bienes en efectivo en la empresa

b) Caja
L/C y/o P/. pendiente de cobro

Dinero en bancos
c) Cuentas por cobrar

Crédito personal otorgado por
nuestros proveedores
d) Cuentas por pagar

L/C y/o P/. pendiente de pago
e) Muebles de oficina

Cancelación de planillas de agua,
luz y teléfono
f) Documentos por pagar

Bonificación complementaria
g) Servicios básicos

Dinero extra que pagamos al
h) Componentes salariales
cancelar L/C

i) Sueldos básico unificado
Servicios prestados

j) Seguros pagados
Seguros pagados por adelantado

k) Seguros pagados por adelantado
Seguros consumidos pagados

Escritorios, sillones, mesas, etc.,
l) Intereses pagados
para uso de la empresa

Crédito personal otorgado a
m) Ingresos por servicios
nuestros clientes

Ctas. De publicidad ocasionados en
n) Capital la promoción de mercaderías

Aportaciones de los socios al iniciar las
Ñ) Publicidad pagada actividades mercantiles de la empresa


EJERCICIOS DE PERSONIFICACIÓN DE CUENTAS
Llene los espacios en blanco con la expresión correcta.

ACTIVIDAD CUENTA

Cuando el dinero se encuentra en la empresa .............................................................

Cuando el dinero se encuentra en el Banco .............................................................

Se compra a crédito con L/C p P/. .............................................................

Se vende a crédito sin L/C p P/. .............................................................

Se compra a crédito sin L/C p P/. .............................................................

Se vende a crédito con L/C p P/. .............................................................

Se paga publicidad por las Mercaderías .............................................................

………………………………………
Cuando pagamos las planillas de agua, luz y teléfono

Cuando compramos una computadora para uso de la .............................................................

empresa

Cuando compramos escritorios, sillones, para uso de la .............................................................

empresa

Cuando compramos lápices, esferográficos para uso de .............................................................

la empresa

Cuando compramos un automóvil para uso de la .............................................................

empresa

Cuando compramos máquinas de escribir para uso de .............................................................

la empresa

Las aportaciones de los socios, constituyen el .............................................................

El décimo tercer sueldo se lo conoce como .............................................................

El décimo cuarto sueldo se lo conoce como .............................................................

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