Este documento resume los principales procedimientos tributarios en España. Explica que los procedimientos garantizan el cumplimiento de la obligación de contribuir y han pasado tareas de la administración a los particulares, como las autoliquidaciones. Describe los procedimientos de gestión, inspección, recaudación, sanción y revisión administrativa, así como las distintas fases de inicio, desarrollo y terminación de los procedimientos tributarios.

1. PROCEDIMIENTOS
TRIBUTARIOS
Deber de contribuir: art 31.1 CE
• se configura a través de las leyes
de cada tributo
• los procedimientos garantizan su
cumplimiento

3. Las “tareas” de los tributos han ido
pasando, de la Administración a
los particulares:
AUTOLIQUIDACONES

4. FUNCIONES Y POTESTADES
DE LA ADMÓN
F o tareas específicas: liquidación-
comprobación-recaudadción
F genéricas: sanción-revisión-asistencia
Y para desarrollarlas, tiene
POTESTADES : entrar en locales,
inspecc conta, req i de 3ros

5. La ley y los
procedimientos trib
No existe reserva de ley para los
procedimientos tributarios
(sí para los elementos del tributo :
plazos, hecho imponible, sujeto
pasivo, cálculo de la deuda
tributaria …)

6. CLASES DE PT
• De aplicación de los tributos:LGT tít III :
Pºde GESTIÓN,Pºde GESTIÓN, Pº de INSPECCIÓNPº de INSPECCIÓN y
Pºde RECAUDACIÓNPºde RECAUDACIÓN
• De imposición de sanciones: LGT tít IV
PºSANCIONADORPºSANCIONADOR
• De revisión en vía administva:
LGT títV PRVAPRVA

7. PLAZOS DE RESOLUCIÓNPLAZOS DE RESOLUCIÓN

8. FASES DEL Pº
INICIO
DESARROLLO
TERMINACIÓN
Pág 1-67

9. INICIOINICIO DELDEL
PROCEDIMIENTOPROCEDIMIENTO

10. INICIOINICIO DELDEL
PROCEDIMIENTOPROCEDIMIENTO

A instancia del
obligado tributario:
Presenta
autoliquidación,
declaración, solicitud…

11. INICIOINICIO DELDEL
PROCEDIMIENTOPROCEDIMIENTO

De oficio por la Admón tributaria:
verificación de datos,
comprobación de valores,
inspección, apremio,
procedimiento frente a
responsables o sucesores,
procedimiento sancionador.

12. DESARROLLODESARROLLO DELDEL
PROCEDIMIENTOPROCEDIMIENTO
DERECHOS DE LOS OBLIGADOS TRIBUTARIOS:
• Rehusar presentar documentos no exigibles
• A que se les expida certificación
• Obtener copia de documentos
• Acceso a registros y documentos
• Practicar pruebas
• Documentar las actuaciones
• Trámite de audiencia

13. • Resolución expresa
• Desistimiento
• Renuncia al derecho
• Imposibilidad material de continuar
• Caducidad
• Cumplimiento de la obligación
• Otras causas legales
TERMINACIÓNTERMINACIÓN DELDEL
PROCEDIMIENTOPROCEDIMIENTO

14. TERMINACIÓNTERMINACIÓN DELDEL
PROCEDIMIENTOPROCEDIMIENTO
Un contribuyente
recibe una
liquidación

15. TERMINACIÓNTERMINACIÓN DELDEL
PROCEDIMIENTOPROCEDIMIENTO

16. Pº de GESTIÓNPº de GESTIÓN
Pág 1-74
Tendente a la
determinación de la
deuda tributaria y a
facilitar el cumplimiento
de la obligación
tributaria por parte de
los obligados tributarios

17. Pº de GESTIÓNPº de GESTIÓN
Pág 1-74
Tendentes a la
determinación de la
deuda tributaria y a
facilitar el cumplimiento
de la obligación tributaria
por parte de los
obligados tributarios

18. Pº de INSPECCIÓNPº de INSPECCIÓN
Ej Inspección tributaria a una
empresa (actas y liquidación)
Pág 1-87
Para comprobar la
verdadera situación
tributaria del obligado
tributario

19. Pºd RECAUDACIÓNPºd RECAUDACIÓN
Dirigido a hacer efectivasDirigido a hacer efectivas
en vía de apremio lasen vía de apremio las
deudas que eldeudas que el
contribuyente no hacontribuyente no ha
pagado en períodopagado en período
voluntariovoluntario Pág 1-97

20. Pº SANCIONADORPº SANCIONADOR
Es específico para
sancionar las
infracciones que
haya podido
cometer el
contribuyente
Pág 1-105
Pág 1-105

21. Pº SANCIONADORPº SANCIONADOR
Los afectados por los
procedimientos
sancionadores tienen
derecho a:
• Ser notificados
• Formular alegaciones
Pág 1-105

22. Pº REVISIÓN EN VÍAPº REVISIÓN EN VÍA
ADMINISTRATIVAADMINISTRATIVA
Los actos de aplicación de tributos y los de
imposición de sanciones pueden revisarse
mediante:
•Procedimientos
especiales de
revisión
•Recurso de
reposición
•Reclamaciones
económico-advas Pág 1-115

23. Pº REVISIÓN EN VÍAPº REVISIÓN EN VÍA
ADMINISTRATIVAADMINISTRATIVA
Ej .Admón procede a anular o
declarar nulos sus propios actos
Ej.La admón
responde a los
recursos
planteados
por los
contribuyentes
Pág 1-115