1. UNIVERSIDAD AUSTRAL DE CHILE
INSTITUTO DE ADMINISTRACION
CONTADOR AUDITOR
Tributación aplicada sobre
ILA E IABA
Por
Pamela Catrilef
Makarena Pinchulef
Constanza Ruiz
Patricia Vargas

2. INTRODUCCION
DESARROLLO
CONCLUSIONES

3. DESARROLLO DEL TEMA
Impuestos que debe
aplicar los sujetos
Tasas vigentes
Clasificación y marco
conceptual bebidas
Otros aspectos tratados en
la legislación y otros
Exposición de casos
Prácticos y declaración de
impuestos

4. Importadores
Elaboradores
¿Quiénes están afectos a
esta tributación? Productores
Empresas distribuidoras
Cualquier vendedor
Ventas del comerciante
minorista al consumidor final
¿Qué y quiénes están exentos
a esta tributación? Productores que vendan
vino a granel a otros
vendedores sujetos a esta
tributación.

5. TASAS VIGENTES IMPUESTO ADICIONAL A LAS BEBIDAS
ALCOHOLICAS Y ANALCOHOLICAS ART 42 DL 825/74
Tipo de bebidas Tasa impuesto
Licores, piscos, whisky,
aguardientes y destilados, 27%
incluyendo los vinos licorosos o
aromatizados similares al
vermouth.
Vinos destinados al consumo,
ya sean gasificados, espumosos 15%
o champaña, generosos o
asoleados, chichas y sidras
destinadas al consumo, cerveza
y otras bebidas alcohólicas.
Bebidas analcohólicas naturales
o artificiales, jarabes, y en
general cualquier otro producto 13%
que las sustituya o que sirva
para prepara bebidas similares
y las aguas minerales o
termales que hayan sido
adicionadas con colorante,
sabor o edulcorante.

6. Clasificación de bebidas
BEBIDAS
ALCOHOLICAS
BEBIDAS
ANALCOHOLICAS
Fermentadas No fermentadas Naturales Artificiales
Destilados Licores

7. Conceptualización de Bebidas
Pisco
Aguardiente Whisky
Licor
Aditivo
Bebidas Analcohólicas Bebidas Analcohólicas
Decreto 78 del
Naturales Artificiales
Ministerio de
Agricultura y Ley
18.455
Cerveza
Sidra
Productos a
Vinos
granel

8. CONTROL DE SUS RESPECTIVAS ACTIVIDADES PARA LOS EFECTOS
DEL IMPUESTO ADICIONAL A LAS VENTAS E IMPORTACIONES DE
BEBIDAS ALCOHOLICAS (ART 92 DS 55)
ELABORADOR ENVASADOR
COMERCIANTE
PRODUCTOR
MAYORISTA
LIBRO DE
EXISTENCIAS
LIBRO DE
FABRICACIÓN
FABRICANTE Y DE
EXISTENCIAS
LIBRO DE
EXISTENCIAS Y
IMPORTADOR CONTROL DE
IMPORTACIONES

9. Las mermas y su tratamiento tributario
%A •¿Qué pasa si existen perdidas
superiores a los porcentajes de
PERSONAS AFECTAS AL ILA REBAJAR
Producción anual (vinos, chichas y borras) 4,5% mermas estipulados en las leyes?
Existencias de vino depositado a granel 3%o
Establecimientos elaboradores y
envasadores de vino 2%
•¿Qué pasa si existe un exceso de
Fábrica de cervezas 7% merma que resultare entre las
existencias de los productos
anotados en los libros y los
Fábrica de cervezas 5%
inventarios practicados en el SII?

10. Casos: ¿están afectos a Impto. adicional?
No. Solo cuando se les
Venta de Agua agrega
Mineral o Termal colorante, sabor y/o
endulcorante.
Art. 42 DL 825
Un contribuyente que
Si. Afecto Impto. Bebidas
Fabrica y vende
Analcoholicas.
directamente al
Art. 42 y 43 DL. 825
público agua soda.

11. Casos: ¿están afectos a Impto. adicional?
Las ventas de Si. Impto. Bebidas
un distribuidor de Analcoholicas
Jugos en polvo Art. 42 y 43 DL 825
La venta del Si. Impto. Bebidas
producto alcohólicas
“Cola de Mono” Art. 42 y 43 DL 825

12. Situaciones planteadas por el Servicio
Fabricación de cervezas
artesanales
Importador de licores que
vende al detalle
Venta de vino embotellado
en caja de madera
Venta de vinagre

13. Esquema de Normas

14. CASOS PRACTICOS
•Importación de whisky
- Valor CIF : US $1.000,00
- Derecho ad valorem (6% sobre el valor CIF):
US $ 60,00
- IVA (19% sobre US$1.060,00): US$ 201,40
-Impuesto adicional (27% sobre US $1060,00)
: US $ 286,20
- Total Impuestos a pagar. US$ 547,60
(Derecho ad valorem+IVA+impuesto adicional)
La base impositiva sobre la cual se calcula el
impuesto adicional es el valor CIF + derechos
aduaneros

15. La empresa Ideas del Sur LTDA, RUT: 75.123.546-9, cuyo giro es la
U
importación y venta de alcoholes. La empresa vende sus importaciones a
distribuidores de estos mismos productos. No existe remanente en el mes anterior
Las operaciones que se efectuaron en el mes de agosto son las siguientes:
• Detalle de las importaciones y determinación base imponible:
Whisky Aguardiente
CIF 28.301.887 CIF 14.150.943
DERECHO AD VALOREM 1.698.113 DERECHO AD VALOREM 849.057
BASE IMPONIBLE 30.000.000 BASE IMPONIBLE 15.000.000
IVA 5.700.000 IVA 2.850.000
ILA (27%) 8.100.000 ILA (27%) 4.050.000
Champaña
CIF 30.188.679
DERECHO AD VALOREM 1.811.321
BASE IMPONIBLE 32.000.000
IVA 6.080.000
ILA (15%) 4.800.000

16. un
Libro de compras, agosto 2010
DOCUMENTOS
RECIBIDOS FECHA NUMERO OPERACIONES NETO IVA ILA TOTAL
FACTURA 18-ago 567 Importación de whisky 30.000.000 5.700.000 8.100.000 43.800.000
FACTURA 20-ago 9876 Importación de aguardiente 15.000.000 2.850.000 4.050.000 21.900.000
FACTURA 25-ago 174517 Importación de champaña 32.000.000 6.080.000 4.800.000 42.880.000
Libro de ventas, agosto 2010
DOCUMENTOS
EMITIDOS FECHA NUMERO OPERACIONES NETO IVA ILA TOTAL
FACTURA 27-ago 1 Venta de whisky 45.000.000 8.550.000 12.150.000 65.700.000
FACTURA 29-ago 2 Venta de Champaña 20.000.000 3.800.000 3.000.000 26.800.000
BOLETAS 31-ago 1 Venta de champaña 15.000.000 2.850.000 0 17.850.000

17. Proporcionalidad del crédito fiscal:
Mes: agosto
Ventas afectas: 20.000.000
Venta exenta: 15.000.000
Total: 35.000.000
¿Cómo calculamos esta proporción?
Proporción crédito fiscal: ventas afectas/ventas totales
En esta proporción se ocupan dos decimales y el tercero se aproxima
Por lo tanto la proporción es: 20.000.000/35.000.000 esto da
como resultado un 0, 571428571 con la aproximación que se requiere este
número quedaría en 57,14%
Recordemos que el ILA de la compra de la champaña es de 4.800.000
y ya sabemos la proporción que podemos recuperar.
Recuperamos
2.742.720

18. DECLARACIÓN EN EL F29
08 2010 7 5 1 2 3 5 4 6 9
2 12.350.000
1 2.850.000
15.200.000

19. DECLARACIÓN EN EL F29
3 14..630.000
14.630.000

20. DECLARACIÓN EN EL F29
14.630.000
570.000
80.000.000 1% 800.000
1.370.000

21. DECLARACIÓN EN EL F29
80.000.000 1% 800.000
1.370.000
1.627.280
Ideas del Sur Ltda.

22. DECLARACIÓN EN EL F29
12.150.000
3.000.000
15.150.000
12.150.000 12.150.000
4.800.000 2.742.720
14.892.720
257.280

23. DECLARACIÓN EN EL F29
257.280
1.627.280

24. La empresa Terremoto Ltda., RUT: 70.123.456-K, cuyo giro es la
importación y venta de alcoholes. La empresa vende sus importaciones a
distribuidores de estos mismos productos.
Las operaciones que se efectuaron en el mes de agosto son las
siguientes:
Impto. Adicional
Débito Fiscal Neto IVA 19% Tasa Monto
Ventas con factura (137)
Whisky, Licores y Piscos 4.800.000 912.000 27% 1.296.000
Vinos 1.000.000 190.000 15% 150.000
Ventas con Boletas (938)
Cervezas 450.000 85.500 15% 67.500
Bebidas Analcoholicas 550.000 104.500 13% 71.500
N.C. emitidas (1)
Devolución Vinos 300.000 57.000 15% 45.000

25. Impto. Adicional
Crédito Fiscal Neto IVA 19% Tasa Monto
Compras con Facturas (47)
Vinos 670.000 127.300 15% 100.500
Cervezas 650.000 123.500 15% 97.500
Bebidas Analcoholicas 250.000 47.500 13% 32.500
Importaciones (5)
Whisky y Licores 2.830.000 537.700 27% 764.100
Notas de Débito recibidas (1)
Diferencias de precio en 500.000 95.000 27% 135.000
licores
Remanente de C.F. mes anterior En UTM
Impuesto al Valor Agregado 5,35
Impuesto Adicional 7,24

26. DECLARACIÓN EN EL F29
0 8 2010 70 1 2 3 4 5 6 K
137 5.800.000
938 1.000.000
1 300.000
6.500.000

27. DECLARACIÓN EN EL F29
5 2.830.000
47 1.570.000
500.000
537.700
200.379
2.808.079

28. DECLARACIÓN EN EL F29
3.961.921
6.500.000 1% 65.000
200.379
3.756.921

29. DECLARACIÓN EN EL F29
6.500.000 1% 65.000
3.756.921
3.896.154
Terremoto Ltda.

30. DECLARACIÓN EN EL F29
1.296.000
150.000
67.500
71.500
45.000
1.540.000

31. DECLARACIÓN EN EL F29
764.100 764.100
100.500 100.500
97.500 97.500
32.500 32.500
135.000
271.167
1.400.767
139.233

32. DECLARACIÓN EN EL F29
3.896.154

33. CONCLUSIONES

34. Por su atención