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DEFINICIONES


   VENTAJAS DE LA AUDITORÍA INTERNA


    TAREAS AL EJECUTAR EN LA A/I


    DIFERENCIA ENTRE UNA A/I Y A/E


  RESPONSABILIDADES DEL AUDITOR INTERNO


ELEMENTOS DE TRABAJO DEL AUDITOR INTERN
AUDITORIA INTERNA: DEFINICIÓN


     LA AUDITORÍA INTERNA ES UNA
     ACTIVIDAD   QUE    TIENE  POR
     OBJETIVO         FUNDAMENTAL
     EXAMINAR    Y   EVALUAR     LA
     ADECUADA Y EFICAZ APLICACIÓN
     DE LOS SISTEMAS DE CONTROL
     INTERNO,   VELANDO    POR   LA
     PRESERVACIÓN        DE      LA
     INTEGRIDAD DEL PATRIMONIO DE
     UNA ENTIDAD Y LA EFICIENCIA DE
     SU     GESTIÓN     ECONÓMICA,
     PROPONIENDO A LA DIRECCIÓN
     LAS   ACCIONES    CORRECTIVAS
     PERTINENTES.
AUDITORIA INTERNA: DEFINICIÓN
    LA AUDITORÍA INTERNA ES EL EXAMEN
    CRÍTICO, SISTEMÁTICO Y DETALLADO
    DE UN SISTEMA DE INFORMACIÓN DE
    UNA UNIDAD ECONÓMICA, REALIZADO
    POR UN PROFESIONAL CON VÍNCULOS
    LABORALES      CON     LA    MISMA,
    UTILIZANDO                 TÉCNICAS
    DETERMINADAS Y CON EL OBJETO DE
    EMITIR   INFORMES    Y    FORMULAR
    SUGERENCIAS         PARA         EL
    MEJORAMIENTO DE LA MISMA. ESTOS
    INFORMES SON DE CIRCULACIÓN
    INTERNA       Y     NO       TIENEN
    TRASCENDENCIA A LOS       TERCEROS
    PUES NO SE PRODUCEN BAJO LA
    FIGURA DE LA FE PUBLICA.
AUDITORIA INTERNA: DEFINICIÓN

LAS   AUDITORÍAS INTERNAS SON
HECHAS POR PERSONAL DE LA
EMPRESA.
UN AUDITOR INTERNO TIENE A SU
CARGO       LA      EVALUACIÓN
PERMANENTE DEL CONTROL DE LAS
TRANSACCIONES Y OPERACIONES Y
SE PREOCUPA EN SUGERIR EL
MEJORAMIENTO DE LOS MÉTODOS Y
PROCEDIMIENTOS    DE   CONTROL
INTERNO QUE REDUNDEN EN UNA
OPERACIÓN    MÁS  EFICIENTE  Y
EFICAZ.
AUDITORIA INTERNA: DEFINICIÓN



LA   AUDITORÍA   INTERNA   DEBE
FUNCIONAR COMO UNA ACTIVIDAD
CONCEBIDA PARA AGREGAR VALOR
Y MEJORAR LAS OPERACIONES DE
UNA ORGANIZACIÓN, ASÍ COMO
CONTRIBUIR AL CUMPLIMIENTO DE
SUS    OBJETIVOS     Y   METAS;
APORTANDO       UN     ENFOQUE
SISTEMÁTICO Y DISCIPLINADO PARA
EVALUAR Y MEJORAR LA EFICACIA
DE LOS PROCESOS DE GESTIÓN DE
RIESGOS, CONTROL Y DIRECCIÓN
AUDITORIA INTERNA: DEFINICIÓN
     LA AUDITORÍA INTERNA ES UN PROCESO
     CUYA RESPONSABILIDAD PARTE DE LA
     ALTA GERENCIA DE LAS COMPAÑÍAS, Y SE
     ENCUENTRA        DISEÑADO      PARA
     PROPORCIONAR      UNA     SEGURIDAD
     RAZONABLE SOBRE EL LOGRO DE LOS
     OBJETIVOS DE LA ORGANIZACIÓN.

     ESTOS     OBJETIVOS    HAN     SIDO
     CLASIFICADOS EN:

     ESTABLECIMIENTO DE ESTRATEGIAS
     PARA TODA LA EMPRESA
     EFECTIVIDAD Y EFICIENCIA DE LAS
     OPERACIONES
     CONFIABILIDAD DE LA INFORMACIÓN
     FINANCIERA
AUDITORIA INTERNA

Es el órgano técnico de
control de empresa,
dependiente          del
Directorio, encargado
de           programar,
planificar,    conducir,
ejecutar y evaluar las
acciones de control
(auditorias y exámenes
especiales) en todas las
áreas de la empresa, de
conformidad con las
normas y dispositivos
legales vigentes
Para actuar en el departamento de auditoría
interna, cualquier personal adscrito con
carácter de auditor interno debe tener en
cuenta:

   Cumplimiento        de     las    normas
   profesionales de conducta
   Debe poseer los conocimientos técnicos
   y disciplinarios para la realización de las
   auditorías internas
   Los auditores internos están obligados
   a una formación permanente
   Los auditores internos deben poseer
   ciertas dosis de relaciones humanas y
   comunicación
   Los auditores internos deben actuar
   con el debido cuidado profesional
VENTAJAS DE LA AUDITORIA
INTERNA
     FACILITA UNA AYUDA PRIMORDIAL A LA DIRECCIÓN
     AL   EVALUAR     DE    FORMA    RELATIVAMENTE
     INDEPENDIENTE LOS SISTEMAS DE ORGANIZACIÓN Y DE
     ADMINISTRACIÓN.

     FACILITA UNA EVALUACIÓN GLOBAL Y OBJETIVA DE
     LOS PROBLEMAS DE LA EMPRESA, QUE GENERALMENTE
     SUELEN SER INTERPRETADOS DE UNA MANERA
     PARCIAL POR LOS DEPARTAMENTOS AFECTADOS.

     PONE A DISPOSICIÓN DE LA DIRECCIÓN UN
     PROFUNDO CONOCIMIENTO DE LAS OPERACIONES DE
     LA EMPRESA, PROPORCIONADO POR EL TRABAJO DE
     VERIFICACIÓN  DE  LOS  DATOS   CONTABLES  Y
     FINANCIEROS.

     CONTRIBUYE    EFICAZMENTE     A    EVITAR  LAS
     ACTIVIDADES RUTINARIAS Y LA INERCIA BUROCRÁTICA
     QUE GENERALMENTE SE DESARROLLAN EN LAS
     GRANDES EMPRESAS.

     FAVORECE LA PROTECCIÓN DE LOS INTERESES Y
     BIENES DE LA EMPRESA FRENTE A TERCEROS
Tareas a ejecutar en la auditoría interna:
                               GENERALES

-Comprobar el cumplimiento de los sistemas de control interno en vigor y
sus adecuaciones autorizadas, así como de aquellos que por las características propias de la
entidad haya sido necesario establecer, determinando su calidad, eficiencia y fiabilidad, así
como la observancia de los principios generales en que se fundamentan.


- Verificar el cumplimiento de las normas de contabilidad y de las
adecuaciones, que para la entidad, hayan sido establecidas, a partir del clasificador de cuenta
en                                                                                        vigor.

- Comprobar la calidad y oportunidad del flujo informativo contable y
financiero, y observar el cumplimiento de las funciones, autoridad y responsabilidad, en
cada caso en que estén involucrados movimiento de recursos.


- Verificar la calidad, fiabilidad y oportunidad de la información contable-
financiera que rinde la entidad, realizando los análisis correspondientes de los indicadores
económicos                                                                  fundamentales.

- Comprobar el cumplimiento de la legislación económico-financiera
                                           vigente

- Analizar mediante la aplicación de las diferentes técnicas de Auditoría la gestión
empresarial, con el objetivo de determinar su economía, eficiencia y eficacia.
Tareas a ejecutar en la auditoría interna:
                               ESPECIFICAS
-Realizar conteos físicos sorpresivos de forma periódica a los inventarios y
activos fijos y otros valores de la entidad, y verificar su compatibilidad con los controles
establecidos y la cuenta contable

- Efectuar arqueos de caja sorpresivos de forma periódica, y verificar su
compatibilidad con los controles establecidos, su movimiento y la cuenta contable correspondiente.

- Comprobar el saldo de las cuentas bancarias, y verificar su movimiento y
compatibilidad con los controles establecidos y la cuenta control

- Comprobar las operaciones de nóminas, su calidad y control, así como presenciar su
pago                                                                           físico.

- Verificar los ingresos producidos en la entidad y su cobro en tiempo y forma,
de acuerdo con lo establecido, y su compatibilidad con las correspondientes cuenta control


-Estudiar y evaluar el cumplimiento de los sistemas de costo establecidos.

- Comprobar la calidad y fiabilidad de los registros y libros de contabilidad de
acuerdo con los principios generales de control interno.

- Analizar el cumplimiento correcto de los aportes al fisco, en tiempo y en los plazos
                                  establecidos.
DIFERENCIA ENTRE AUDITORIA INTERNA Y
               EXTERNA
       CONCEPTO                           AUDITORÍA INTERNA                                     AUDITORÍA EXTERNA
                             Empleado ( Evitar que traslade información a Profesional Independiente: se fija solo en la
        1) Sujeto            otros sitios) Fcón: SALVAGUARDA EMP.                 imagen fiel ( legislación vigente ) Su Fcón es
                                                                                  EVALUAR EMP.
                             Limitada: El auditor interno no se limita Total: Está sujeto a las directrices técnicas de
                             exclusivamente a dar un informe de todo sino que auditoría.
2) Grados de independencia   se dedica a evaluar las peticiones de la dirección
                             o del consejo. ESTA OBLIGADO A SEGUIR
                             UN PROGRAMA
    3) Responsabilidad       Laboral                                              Penal: El informe del auditor tiene consecuencias
                                                                                  jurídicas
                             Examen de gestión ( =Toda actuación que se Examen de la situación financiera para dar
       4) Objetivo           realice sobre activos o pasivos de la empresa) El opinión
                             sentido de activo o pasivo debe tomarse como se
                             consideran desde el derecho mercantil.


                             Dirigido a la gerencia, dirección y/o Consejo de Accionistas o Consejo de Administración: con
                             Administración. Puede hacerse para cualquier carácter obligatorio si lo obliga la ley o con
    5) Informe emitido       tipo de empresa                                      carácter optativo si lo desea la empresa. Se
                                                                                  acompaña a las cuentas anuales y se da a conocer
                                                                                  en la junta general en junio aproximadamente.


                             Va dirigido exclusivamente a la empresa ( Su Va dirigido a la empresa y al público en general.
    6) Uso del Informe       transmisión tiene carácter penal )                   Necesidad para cotizar en bolsa y emitir todo tipo
                                                                                  de valores.
RESPONSABILIDADES DEL AUDITOR
          INTERNO


       Naturaleza.


       Objetivo y alcance


       Responsabilidad y autoridad


       Independencia.
NATURALEZA

    LA AUDITORÍA INTERNA ES LA DENOMINACIÓN
    DE UNA SERIE DE PROCESOS Y TÉCNICAS, A
    TRAVÉS DE LAS CUALES SE DA UNA SEGURIDAD
    DE PRIMERA MANO A LA DIRECCIÓN RESPECTO
    A   LOS   EMPLEADOS     DE   SU   PROPIA
    ORGANIZACIÓN, A PARTIR DE LA OBSERVACIÓN
    EN EL TRABAJO RESPECTO A:

    A) SI LOS CONTROLES ESTABLECIDOS POR LA
    ORGANIZACIÓN SON MANTENIDOS ADECUADA Y
                 EFECTIVAMENTE.
    B) SI LOS REGISTROS E INFORMES REFLEJAN
    LAS    OPERACIONES    ACTUALES   Y    LOS
    RESULTADOS ADECUADA Y RÁPIDAMENTE EN
    CADA DEPARTAMENTO U OTRA UNIDAD, Y SI
    ESTOS SE ESTÁN LLEVANDO FUERA DE LOS
    PLANES, POLÍTICAS O PROCEDIMIENTOS DE LOS
    CUALES LA AUDITORÍA ES RESPONSABLE
OBJETIVO - ALCANCE

           • Es asistir a los miembros de la organización,
            descargándoles de sus responsabilidades de
            forma efectiva. Con este fin les proporciona
OBJETIVO    análisis, valoraciones, recomendaciones, consejos
            e información concerniente a las actividades
            revisadas. Incluye la promoción del control
            efectivo a un costo razonable




           • Comprende el examen y valoración de lo
            adecuado y efectivo de los sistemas de control
ALCANCE     interno de una organización, y de la calidad de la
            ejecución al llevar a cabo las responsabilidades
            asignadas
ALCANCE

 Revisión de la fiabilidad e integridad de la información
 financiera y operativa y de los juicios utilizados para
 identificar, medir, clasificar e informar sobre la misma.

 - Revisar los sistemas establecidos para asegurar el
 cumplimiento      con    aquellas    políticas,   planes,
 procedimientos, leyes y regulaciones, que pueden tener
 un impacto significativo en las operaciones e informes, y
 determinar si la organización los cumple.

 -Revisar las medidas de salvaguarda de activos y, cuando
 sea apropiado, verificar la existencia de los mismos.

 - Valorar la economía y eficacia con que se emplean los
                        recursos

 - Revisar las operaciones o programas para asegurar que
 los resultados son coherentes con los objetivos y las
 metas establecidas, y que las operaciones y programas
 han sido llevados acabo como estaba previsto.
RESPONSABILIDAD Y AUTORIDAD




EL DEPARTAMENTO DE AUDITORÍA INTERNA
DEBE DEFINIRSE EN UN DOCUMENTO
                 C
FORMAL POR ESCRITO, APROBADO POR LA
DIRECCIÓN Y ACEPTADO POR EL CONSEJO,
ESPECIFICANDO     EL    ALCANCE   NO
RESTRINGIDO    DE  SU   TRABAJO    Y
DECLARANDO QUE LOS AUDITORES NO
TIENEN AUTORIDAD O RESPONSABILIDAD
SOBRE LAS ACTIVIDADES QUE AUDITAN
INDEPENDENCIA
PARA   ASEGURAR   EL   GRADO
EFECTIVO DE INDEPENDENCIA
NECESARIO PARA EL AUDITOR
INTERNO, ESTARÁ SUBORDINADO
E INFORMARÁ DE SU TRABAJO AL
EJECUTIVO   MÁS   ALTO   DEL
ESCALAFÓN; SOLO POR ESTE
CAMINO PUEDE ASEGURAR UN
ALCANCE     ADECUADO      DE
RESPONSABILIDAD      Y    DE
EFECTIVIDAD      EN       EL
SEGUIMIENTO      DE      LAS
RECOMENDACIONES
ELEMENTOS DE TRABAJO DEL AUDITOR
            INTERNO




        Cumplimiento


        Verificación


        Evaluación
ELEMENTOS DE TRABAJO DEL AUDITOR
             INTERNO

                 Extensión con que son seguidas las políticas,
CUMPLIMIENTO:    reglas, buenas prácticas de negocios, principios
                 contables generalmente aceptados, leyes,
                 regulaciones del gobierno y hasta el sentido
                 común.




                La dirección debe recibir una seguridad
                permanente de la validez de los informes
VERIFICACIÓN:   actuales superior a la que es posible obtener por
                el examen anual del auditor externo.
                Generalmente, la verificación incluirá registros,
                informes y cuentas



                Es la responsabilidad más importante del
                auditor interno, debe revisar constantemente el
 EVALUACIÓN:    sistema de control y estar seguro que es
                adecuado, y que se mantiene tal y como espera la
                dirección.
BIBLIOGRAFÍA
• MEIGS Walter, “Principios de Auditoría”
• MANTILLA Samuel, “Control Interno ”
• HILL McGraw, “Auditoría un Enfoque Integral”
• FREIRE Jaime, “Guía didáctica de Auditoría Financiera”
• AULESTIA Hernán, “Auditoría Financiera”




                         LINKGRAFÍA
www.contraloria.gov.ec

www.mauricioariasp.wikispaces.com
“ LO MARAVILLOSO DE APRENDER
   ALGO, ES QUE NADIE PUEDE
        ARREBATÁRLO.“
                       (B. B. KING)

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AUDITORIA INTERNA

  • 2. DEFINICIONES VENTAJAS DE LA AUDITORÍA INTERNA TAREAS AL EJECUTAR EN LA A/I DIFERENCIA ENTRE UNA A/I Y A/E RESPONSABILIDADES DEL AUDITOR INTERNO ELEMENTOS DE TRABAJO DEL AUDITOR INTERN
  • 3. AUDITORIA INTERNA: DEFINICIÓN LA AUDITORÍA INTERNA ES UNA ACTIVIDAD QUE TIENE POR OBJETIVO FUNDAMENTAL EXAMINAR Y EVALUAR LA ADECUADA Y EFICAZ APLICACIÓN DE LOS SISTEMAS DE CONTROL INTERNO, VELANDO POR LA PRESERVACIÓN DE LA INTEGRIDAD DEL PATRIMONIO DE UNA ENTIDAD Y LA EFICIENCIA DE SU GESTIÓN ECONÓMICA, PROPONIENDO A LA DIRECCIÓN LAS ACCIONES CORRECTIVAS PERTINENTES.
  • 4. AUDITORIA INTERNA: DEFINICIÓN LA AUDITORÍA INTERNA ES EL EXAMEN CRÍTICO, SISTEMÁTICO Y DETALLADO DE UN SISTEMA DE INFORMACIÓN DE UNA UNIDAD ECONÓMICA, REALIZADO POR UN PROFESIONAL CON VÍNCULOS LABORALES CON LA MISMA, UTILIZANDO TÉCNICAS DETERMINADAS Y CON EL OBJETO DE EMITIR INFORMES Y FORMULAR SUGERENCIAS PARA EL MEJORAMIENTO DE LA MISMA. ESTOS INFORMES SON DE CIRCULACIÓN INTERNA Y NO TIENEN TRASCENDENCIA A LOS TERCEROS PUES NO SE PRODUCEN BAJO LA FIGURA DE LA FE PUBLICA.
  • 5. AUDITORIA INTERNA: DEFINICIÓN LAS AUDITORÍAS INTERNAS SON HECHAS POR PERSONAL DE LA EMPRESA. UN AUDITOR INTERNO TIENE A SU CARGO LA EVALUACIÓN PERMANENTE DEL CONTROL DE LAS TRANSACCIONES Y OPERACIONES Y SE PREOCUPA EN SUGERIR EL MEJORAMIENTO DE LOS MÉTODOS Y PROCEDIMIENTOS DE CONTROL INTERNO QUE REDUNDEN EN UNA OPERACIÓN MÁS EFICIENTE Y EFICAZ.
  • 6. AUDITORIA INTERNA: DEFINICIÓN LA AUDITORÍA INTERNA DEBE FUNCIONAR COMO UNA ACTIVIDAD CONCEBIDA PARA AGREGAR VALOR Y MEJORAR LAS OPERACIONES DE UNA ORGANIZACIÓN, ASÍ COMO CONTRIBUIR AL CUMPLIMIENTO DE SUS OBJETIVOS Y METAS; APORTANDO UN ENFOQUE SISTEMÁTICO Y DISCIPLINADO PARA EVALUAR Y MEJORAR LA EFICACIA DE LOS PROCESOS DE GESTIÓN DE RIESGOS, CONTROL Y DIRECCIÓN
  • 7. AUDITORIA INTERNA: DEFINICIÓN LA AUDITORÍA INTERNA ES UN PROCESO CUYA RESPONSABILIDAD PARTE DE LA ALTA GERENCIA DE LAS COMPAÑÍAS, Y SE ENCUENTRA DISEÑADO PARA PROPORCIONAR UNA SEGURIDAD RAZONABLE SOBRE EL LOGRO DE LOS OBJETIVOS DE LA ORGANIZACIÓN. ESTOS OBJETIVOS HAN SIDO CLASIFICADOS EN: ESTABLECIMIENTO DE ESTRATEGIAS PARA TODA LA EMPRESA EFECTIVIDAD Y EFICIENCIA DE LAS OPERACIONES CONFIABILIDAD DE LA INFORMACIÓN FINANCIERA
  • 8. AUDITORIA INTERNA Es el órgano técnico de control de empresa, dependiente del Directorio, encargado de programar, planificar, conducir, ejecutar y evaluar las acciones de control (auditorias y exámenes especiales) en todas las áreas de la empresa, de conformidad con las normas y dispositivos legales vigentes
  • 9. Para actuar en el departamento de auditoría interna, cualquier personal adscrito con carácter de auditor interno debe tener en cuenta: Cumplimiento de las normas profesionales de conducta Debe poseer los conocimientos técnicos y disciplinarios para la realización de las auditorías internas Los auditores internos están obligados a una formación permanente Los auditores internos deben poseer ciertas dosis de relaciones humanas y comunicación Los auditores internos deben actuar con el debido cuidado profesional
  • 10. VENTAJAS DE LA AUDITORIA INTERNA FACILITA UNA AYUDA PRIMORDIAL A LA DIRECCIÓN AL EVALUAR DE FORMA RELATIVAMENTE INDEPENDIENTE LOS SISTEMAS DE ORGANIZACIÓN Y DE ADMINISTRACIÓN. FACILITA UNA EVALUACIÓN GLOBAL Y OBJETIVA DE LOS PROBLEMAS DE LA EMPRESA, QUE GENERALMENTE SUELEN SER INTERPRETADOS DE UNA MANERA PARCIAL POR LOS DEPARTAMENTOS AFECTADOS. PONE A DISPOSICIÓN DE LA DIRECCIÓN UN PROFUNDO CONOCIMIENTO DE LAS OPERACIONES DE LA EMPRESA, PROPORCIONADO POR EL TRABAJO DE VERIFICACIÓN DE LOS DATOS CONTABLES Y FINANCIEROS. CONTRIBUYE EFICAZMENTE A EVITAR LAS ACTIVIDADES RUTINARIAS Y LA INERCIA BUROCRÁTICA QUE GENERALMENTE SE DESARROLLAN EN LAS GRANDES EMPRESAS. FAVORECE LA PROTECCIÓN DE LOS INTERESES Y BIENES DE LA EMPRESA FRENTE A TERCEROS
  • 11. Tareas a ejecutar en la auditoría interna: GENERALES -Comprobar el cumplimiento de los sistemas de control interno en vigor y sus adecuaciones autorizadas, así como de aquellos que por las características propias de la entidad haya sido necesario establecer, determinando su calidad, eficiencia y fiabilidad, así como la observancia de los principios generales en que se fundamentan. - Verificar el cumplimiento de las normas de contabilidad y de las adecuaciones, que para la entidad, hayan sido establecidas, a partir del clasificador de cuenta en vigor. - Comprobar la calidad y oportunidad del flujo informativo contable y financiero, y observar el cumplimiento de las funciones, autoridad y responsabilidad, en cada caso en que estén involucrados movimiento de recursos. - Verificar la calidad, fiabilidad y oportunidad de la información contable- financiera que rinde la entidad, realizando los análisis correspondientes de los indicadores económicos fundamentales. - Comprobar el cumplimiento de la legislación económico-financiera vigente - Analizar mediante la aplicación de las diferentes técnicas de Auditoría la gestión empresarial, con el objetivo de determinar su economía, eficiencia y eficacia.
  • 12. Tareas a ejecutar en la auditoría interna: ESPECIFICAS -Realizar conteos físicos sorpresivos de forma periódica a los inventarios y activos fijos y otros valores de la entidad, y verificar su compatibilidad con los controles establecidos y la cuenta contable - Efectuar arqueos de caja sorpresivos de forma periódica, y verificar su compatibilidad con los controles establecidos, su movimiento y la cuenta contable correspondiente. - Comprobar el saldo de las cuentas bancarias, y verificar su movimiento y compatibilidad con los controles establecidos y la cuenta control - Comprobar las operaciones de nóminas, su calidad y control, así como presenciar su pago físico. - Verificar los ingresos producidos en la entidad y su cobro en tiempo y forma, de acuerdo con lo establecido, y su compatibilidad con las correspondientes cuenta control -Estudiar y evaluar el cumplimiento de los sistemas de costo establecidos. - Comprobar la calidad y fiabilidad de los registros y libros de contabilidad de acuerdo con los principios generales de control interno. - Analizar el cumplimiento correcto de los aportes al fisco, en tiempo y en los plazos establecidos.
  • 13. DIFERENCIA ENTRE AUDITORIA INTERNA Y EXTERNA CONCEPTO AUDITORÍA INTERNA AUDITORÍA EXTERNA Empleado ( Evitar que traslade información a Profesional Independiente: se fija solo en la 1) Sujeto otros sitios) Fcón: SALVAGUARDA EMP. imagen fiel ( legislación vigente ) Su Fcón es EVALUAR EMP. Limitada: El auditor interno no se limita Total: Está sujeto a las directrices técnicas de exclusivamente a dar un informe de todo sino que auditoría. 2) Grados de independencia se dedica a evaluar las peticiones de la dirección o del consejo. ESTA OBLIGADO A SEGUIR UN PROGRAMA 3) Responsabilidad Laboral Penal: El informe del auditor tiene consecuencias jurídicas Examen de gestión ( =Toda actuación que se Examen de la situación financiera para dar 4) Objetivo realice sobre activos o pasivos de la empresa) El opinión sentido de activo o pasivo debe tomarse como se consideran desde el derecho mercantil. Dirigido a la gerencia, dirección y/o Consejo de Accionistas o Consejo de Administración: con Administración. Puede hacerse para cualquier carácter obligatorio si lo obliga la ley o con 5) Informe emitido tipo de empresa carácter optativo si lo desea la empresa. Se acompaña a las cuentas anuales y se da a conocer en la junta general en junio aproximadamente. Va dirigido exclusivamente a la empresa ( Su Va dirigido a la empresa y al público en general. 6) Uso del Informe transmisión tiene carácter penal ) Necesidad para cotizar en bolsa y emitir todo tipo de valores.
  • 14. RESPONSABILIDADES DEL AUDITOR INTERNO Naturaleza. Objetivo y alcance Responsabilidad y autoridad Independencia.
  • 15. NATURALEZA LA AUDITORÍA INTERNA ES LA DENOMINACIÓN DE UNA SERIE DE PROCESOS Y TÉCNICAS, A TRAVÉS DE LAS CUALES SE DA UNA SEGURIDAD DE PRIMERA MANO A LA DIRECCIÓN RESPECTO A LOS EMPLEADOS DE SU PROPIA ORGANIZACIÓN, A PARTIR DE LA OBSERVACIÓN EN EL TRABAJO RESPECTO A: A) SI LOS CONTROLES ESTABLECIDOS POR LA ORGANIZACIÓN SON MANTENIDOS ADECUADA Y EFECTIVAMENTE. B) SI LOS REGISTROS E INFORMES REFLEJAN LAS OPERACIONES ACTUALES Y LOS RESULTADOS ADECUADA Y RÁPIDAMENTE EN CADA DEPARTAMENTO U OTRA UNIDAD, Y SI ESTOS SE ESTÁN LLEVANDO FUERA DE LOS PLANES, POLÍTICAS O PROCEDIMIENTOS DE LOS CUALES LA AUDITORÍA ES RESPONSABLE
  • 16. OBJETIVO - ALCANCE • Es asistir a los miembros de la organización, descargándoles de sus responsabilidades de forma efectiva. Con este fin les proporciona OBJETIVO análisis, valoraciones, recomendaciones, consejos e información concerniente a las actividades revisadas. Incluye la promoción del control efectivo a un costo razonable • Comprende el examen y valoración de lo adecuado y efectivo de los sistemas de control ALCANCE interno de una organización, y de la calidad de la ejecución al llevar a cabo las responsabilidades asignadas
  • 17. ALCANCE Revisión de la fiabilidad e integridad de la información financiera y operativa y de los juicios utilizados para identificar, medir, clasificar e informar sobre la misma. - Revisar los sistemas establecidos para asegurar el cumplimiento con aquellas políticas, planes, procedimientos, leyes y regulaciones, que pueden tener un impacto significativo en las operaciones e informes, y determinar si la organización los cumple. -Revisar las medidas de salvaguarda de activos y, cuando sea apropiado, verificar la existencia de los mismos. - Valorar la economía y eficacia con que se emplean los recursos - Revisar las operaciones o programas para asegurar que los resultados son coherentes con los objetivos y las metas establecidas, y que las operaciones y programas han sido llevados acabo como estaba previsto.
  • 18. RESPONSABILIDAD Y AUTORIDAD EL DEPARTAMENTO DE AUDITORÍA INTERNA DEBE DEFINIRSE EN UN DOCUMENTO C FORMAL POR ESCRITO, APROBADO POR LA DIRECCIÓN Y ACEPTADO POR EL CONSEJO, ESPECIFICANDO EL ALCANCE NO RESTRINGIDO DE SU TRABAJO Y DECLARANDO QUE LOS AUDITORES NO TIENEN AUTORIDAD O RESPONSABILIDAD SOBRE LAS ACTIVIDADES QUE AUDITAN
  • 19. INDEPENDENCIA PARA ASEGURAR EL GRADO EFECTIVO DE INDEPENDENCIA NECESARIO PARA EL AUDITOR INTERNO, ESTARÁ SUBORDINADO E INFORMARÁ DE SU TRABAJO AL EJECUTIVO MÁS ALTO DEL ESCALAFÓN; SOLO POR ESTE CAMINO PUEDE ASEGURAR UN ALCANCE ADECUADO DE RESPONSABILIDAD Y DE EFECTIVIDAD EN EL SEGUIMIENTO DE LAS RECOMENDACIONES
  • 20. ELEMENTOS DE TRABAJO DEL AUDITOR INTERNO Cumplimiento Verificación Evaluación
  • 21. ELEMENTOS DE TRABAJO DEL AUDITOR INTERNO Extensión con que son seguidas las políticas, CUMPLIMIENTO: reglas, buenas prácticas de negocios, principios contables generalmente aceptados, leyes, regulaciones del gobierno y hasta el sentido común. La dirección debe recibir una seguridad permanente de la validez de los informes VERIFICACIÓN: actuales superior a la que es posible obtener por el examen anual del auditor externo. Generalmente, la verificación incluirá registros, informes y cuentas Es la responsabilidad más importante del auditor interno, debe revisar constantemente el EVALUACIÓN: sistema de control y estar seguro que es adecuado, y que se mantiene tal y como espera la dirección.
  • 22. BIBLIOGRAFÍA • MEIGS Walter, “Principios de Auditoría” • MANTILLA Samuel, “Control Interno ” • HILL McGraw, “Auditoría un Enfoque Integral” • FREIRE Jaime, “Guía didáctica de Auditoría Financiera” • AULESTIA Hernán, “Auditoría Financiera” LINKGRAFÍA www.contraloria.gov.ec www.mauricioariasp.wikispaces.com
  • 23. “ LO MARAVILLOSO DE APRENDER ALGO, ES QUE NADIE PUEDE ARREBATÁRLO.“ (B. B. KING)