El documento resume las principales novedades fiscales en España para 2012 introducidas por el Real Decreto Ley 20/2011, incluyendo cambios en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF) como una tarifa complementaria y modificaciones en las retenciones, así como en el Impuesto sobre Sociedades (IS), el Impuesto sobre la Renta de no Residentes (IRNR) y el Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA). También menciona cambios en el Impuesto sobre Bienes Inmuebles (IBI) y otras figuras como me

1. Café AGM
“Novedades fiscales
para el 2012
Análisis de urgencia del RDL 20/2011”
Leonardo Cárdenas & Jordi Rovira
2 de febrero de 2012

2. www.agmabogados.com 2
1. IRPF
Introducción tarifa complementaria 2012-2013.
Modificación en los tipos de retención:
Retenciones Rentas del Trabajo
Retenciones Capital mobiliario
Reintroducción de la deducción por adquisición de vivienda habitual.
Reducción del rendimiento neto de actividades económicas por
mantenimiento de empleo.
Gastos e inversiones para habituar a los empleados en las nuevas
tecnologías.
Principales novedades

3. www.agmabogados.com 3
2. IS
% de retenciones e ingresos a cuenta ejercicio 2012-2013.
Tipo de gravamen reducido por mantenimiento o creación de empleo.
3. IRNR
Modificación tipo impositivo.
4. IVA
Tipo impositivo entrega de viviendas.
Principales novedades

4. www.agmabogados.com 4
5. IBI
Incremento tipos determinados inmuebles.
6. Otras figuras
Actividades de mecenazgo.
Canon digital.
Asistencia mutua entre Administraciones Estatales.
Renta básica de emancipación.
Principales novedades

5. www.agmabogados.com 5
Ley 39/2010, de 22 de diciembre,
de Presupuestos Generales del
Estado para 2011

6. www.agmabogados.com 6
Real Decreto ley 20/2011, de 30 de
diciembre, de medidas urgentes en materia
presupuestaria, tributaria y financiera para
la corrección del déficit público
Base liquidable general
Hasta euros
Incremento de Cuota
íntegra estatal
Euros
Resto base liquidable
general
Hasta euros
Tipo aplicable
Porcentaje
0
17.707,20
33.007,20
53.407,20
120.000,20
175.000,20
300.000,20
0
132,80
438,80
1.050,80
3.714,52
6.464,52
13.964,52
17.707,20
15.300,00
20.400,00
66.593,00
55.000,00
125.000,00
En adelante
0,75
2,00
3,00
4,00
5,00
6,00
7,00
Nueva escala
general estatal
Base
liquidable
Hasta euros
Cuota íntegra
Euros
Resto base
liquidable
Hasta euros
Tipo aplicable
Porcentaje
0
17.707,20
33.007,20
53.407,20
120.000,20
175.000,20
300.000,20
0
2.257,66
4.705,66
9.091,66
26.072,88
41.197,88
78.072,88
17.707,20
15.300,00
20.400,00
66.593,00
55.000,00
125.000,00
En adelante
12,75
16
21,5
25,5
27,5
29,5
30,5

7. www.agmabogados.com 7
Ley 39/2010, de 22 de diciembre,
de Presupuestos Generales del
Estado para 2011

8. www.agmabogados.com 8
Real Decreto ley 20/2011, de 30 de
diciembre, de medidas urgentes en materia
presupuestaria, tributaria y financiera para
la corrección del déficit público
Base
liquidable
general
Hasta
euros
Incremento
de Cuota
íntegra
estatal
Euros
Resto base
liquidable
general
Hasta euros
Tipo
aplicable
Porcentaje
0
17.707,20
33.007,20
53.407,20
120.000,20
175.000,20
300.000,20
0
132,80
438,80
1.050,80
3.714,52
6.464,52
13.964,52
17.707,20
15.300,00
20.400,00
66.593,00
55.000,00
125.000,00
En adelante
0,75
2,00
3,00
4,00
5,00
6,00
7,00
Nueva escala
general estatal +
autonómica
Catalunya
Base liquidable
Hasta euros
Cuota íntegra
Euros
Resto base
liquidable
Hasta euros
Tipo aplicable
Porcentaje
0,00
17.707,20
33.007,20
53.407,20
120.000,20
175.000,20
300.000,20
0,00
4.382,52
8.972,52
17.132,52
48.431,24
76.481,24
145.231,24
17.707,20
15.300,00
20.400,00
66.593,00
55.000,00
125.000,00
En adelante
24,75
30,00
40,00
47,00
51,00
55,00
56,00

9. www.agmabogados.com 9
Real Decreto ley 20/2011, de 30 de
diciembre, de medidas urgentes en materia
presupuestaria, tributaria y financiera para
la corrección del déficit público
Base
liquidable
general
Hasta euros
Incremento de
Cuota íntegra
estatal
Euros
Resto base
liquidable
general
Hasta euros
Tipo
aplicable
Porcentaje
0
17.707,20
33.007,20
53.407,20
120.000,20
175.000,20
300.000,20
0
132,80
438,80
1.050,80
3.714,52
6.464,52
13.964,52
17.707,20
15.300,00
20.400,00
66.593,00
55.000,00
125.000,00
En adelante
0,75
2,00
3,00
4,00
5,00
6,00
7,00
Nueva escala
general estatal +
autonómica
CCAA MADRID
Base liquidable Cuota íntegra
Resto base
liquidable
Tipo
aplicable
Hasta euros Euros Hast a euros Porcentaje
0 0 17.707,20 24,75
17.707,20 4.382,53 15.300,00 30,00
33.007,20 8.972,53 20.400,00 40,00
53.407,20 17.132,53 66.593,00 47,00
120.000,20 48.431,24 55.000,00 49,00
175.000,20 75.381,24 125.000,00 51,00
300.000,20 139.131,24 En adelante 52,00

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Real Decreto ley 20/2011, de 30 de
diciembre, de medidas urgentes en materia
presupuestaria, tributaria y financiera para
la corrección del déficit público
Base
liquidable
del ahorro
Hasta euros
Incremento de
Cuota íntegra
estatal
Euros
Resto base
liquidable del
ahorro
Hasta euros
Tipo
aplicable
Porcentaje
0,00
6.000,00
24.000,00
0,00
120,00
840,00
6.000,00
18.000,00
En adelante
2,00
4,00
6,00
Nueva escala
general estatal
del ahorro
Base
liquidable
Hasta euros
Cuota íntegra
Euros
Resto base
liquidable
Hasta euros
Tipo aplicable
Porcentaje
6.000,00
24.000,00
-
690,00
3.300,00
6.000,00
18.000,00
En adelante
11,50
14,50
16,50
Nueva escala del
ahorro estatal +
autonómica
Catalunya-Madrid
2012 y 2013
Base liquidable
Hasta euros
Cuota íntegra
Euros
Resto base
liquidable
Hasta euros
Tipo aplicable
Porcentaje
6.000,00
24.000,00
-
1.260,00
5.760,00
6.000,00
18.000,00
En adelante
21
25
27

11. www.agmabogados.com 11
Escala de gravamen por autonomías

12. www.agmabogados.com 12
Glosario contribuyentes por BI

13. www.agmabogados.com 13
Tipos marginales IRPF países UE

14. www.agmabogados.com 14
Esfuerzo fiscal. Renta per cápita

15. www.agmabogados.com 15
Real Decreto ley 20/2011, de 30 de
diciembre, de medidas urgentes en materia
presupuestaria, tributaria y financiera para
la corrección del déficit público
Base liquidable Cuota íntegra
Resto base
liquidable
Tipo aplicable
Hasta euros Euros Hasta euros Porcentaje
0 0 17.707,20 24,75
17.707,20 4.382,53 15.300,00 30,00
33.007,20 8.972,53 20.400,00 40,00
53.407,20 17.132,53 66.593,00 47,00
120.000,20 48.431,24 55.000,00 49,00
175.000,20 75.381,24 125.000,00 51,00
300.000,20 139.131,24 En adelante 52,00

16. www.agmabogados.com 16
Real Decreto ley 20/2011, de 30 de
diciembre, de medidas urgentes en materia
presupuestaria, tributaria y financiera para
la corrección del déficit público

17. www.agmabogados.com 17
Real Decreto ley 20/2011, de 30 de
diciembre, de medidas urgentes en materia
presupuestaria, tributaria y financiera para
la corrección del déficit público
 Retribuciones percibidas por personas físicas por su condición de
administradores y miembros de los Consejos de Administración, de las
Juntas que hagan sus veces y demás miembros de otros órganos
representativos
35% 42%
 Rendimientos derivados de impartir cursos, conferencias y similares, o
derivados de la elaboración de obras literarias, artísticas o científicas,
siempre que se ceda el derecho a su explotación.
15%
 Atrasos que correspondan imputar a ejercicios anteriores 15%

18. www.agmabogados.com 5
Real Decreto ley 20/2011, de 30 de
diciembre, de medidas urgentes en materia
presupuestaria, tributaria y financiera para
la corrección del déficit público
 Intereses de obligaciones, bonos, certificados de depósito u otros títulos privados.
 Intereses de obligaciones, bonos, cédulas, deuda pública u otros títulos públicos.
 Intereses de préstamos no bancarios.
19% 21%
 Rendimientos o rentas procedentes de la propiedad intelectual, industrial y/o de la
prestación de asistencia técnica, salvo que dicha prestación tenga lugar en el ámbito de
una actividad económica, y, en su caso, los rendimientos o rentas procedentes del
arrendamiento o subarrendamiento de bienes muebles, negocios o minas que no
constituyan actividades económicas.
 Rentas vitalicias o temporales que tengan por causa la imposición de capitales
 Rendimientos procedentes del arrendamiento o subarrendamiento de bienes inmuebles
urbanos que no constituyan una actividad económica.
19% 21%
 Rendimientos procedentes de la cesión del derecho a la explotación del derecho de
imagen (en general)
24%
 Rendimientos procedentes de la cesión del derecho a la explotación del derecho de
imagen (art. 92.8 LIRPF)
19% 21%
 Derivadas de la transmisión o reembolso de acciones y participaciones de instituciones
de inversión colectiva.
 Derivadas de aprovechamientos forestales de los vecinos en montes públicos.
 Derivadas de premios que se entreguen como consecuencia de la participación en
juegos, concursos, rifas o combinaciones aleatorias.
19% 21%

19. www.agmabogados.com 19
Real Decreto ley 20/2011, de 30 de
diciembre, de medidas urgentes en materia
presupuestaria, tributaria y financiera para
la corrección del déficit público
 Rendimientos de actividades profesionales 15%
 Recaudadores municipales.
 Mediadores de seguros que utilicen los servicios de auxiliares externos.
 Delegados comerciales de la entidad pública empresarial Loterías y
Apuestas del Estado
7%
 Rendimientos procedentes de actividades agrícolas o ganaderas, salvo en
el caso de las actividades ganaderas de engorde de porcino y avicultura
2%
 Rendimientos procedentes de actividades forestales 2%
 Rendimientos de determinadas actividades empresariales que determinen
su rendimiento neto por el método de estimación objetiva
1%

20. www.agmabogados.com 20
Ley 39/2010, de 22 de diciembre,
de Presupuestos Generales del
Estado para 2011
Deducción
Estatal
Base imponible Base deducción
7,5%
Inferior a 17.707,02 9.040,00
Entre 17.797,02 y
24.107,20
9.040,00 – [1,4125* (b.i. – 17.707,02)]
Superior 24.107,20 0,00

21. www.agmabogados.com 17
Ley 39/2010, de 22 de diciembre,
de Presupuestos Generales del
Estado para 2011
Base imponible > 24.107,20€  Régimen aplicable 31.12.2010
Base imponible > 17.724,90€  Régimen aplicable 31.12.2010
Base imponible ≤ 17.724,90€  Régimen aplicable 01.01.2011
Este mismo régimen será aplicable para obras de rehabilitación o ampliación de vivienda habitual, siempre que
se hubieran satisfecho cantidades con anterioridad a 01/01/2011 y finalicen antes del 01/01./2015.
Aquellos contribuyentes cuya base imponible sea superior a 17.738,99€ anuales que hubieran satisfecho
cantidades para la realización de obras e instalaciones de adecuación de la vivienda habitual por razón de
discapacidad con anterioridad al 1 de enero de 2011 siempre que dichas obras o instalaciones estén
concluidas antes del 1 de enero de 2015, podrán seguir aplicando la deducción, teniendo como base máxima
de deducción 12.020,00€ anuales, aún cuando su base imponible sea igual o superior a 24.107,20€ anuales.

22. www.agmabogados.com
Real Decreto ley 20/2011, de 30 de
diciembre, de medidas urgentes en materia
presupuestaria, tributaria y financiera para
la corrección del déficit público
22

23. www.agmabogados.com 5
Ley 39/2010, de 22 de diciembre, de
Presupuestos Generales del Estado
para 2011
Deducción
Estatal
Base imponible Base deducción
10,05%
Inferior a 17.707,02 9.040,00
Entre 17.797,02 y
24.107,20
9.040,00 – [1,4125* (b.i. – 17.707,02)]
Superior 24.107,20 0,00

24. www.agmabogados.com 24
Real Decreto ley 20/2011, de 30 de
diciembre, de medidas urgentes en materia
presupuestaria, tributaria y financiera para
la corrección del déficit público

25. www.agmabogados.com 25
Real Decreto-ley 13/2010, de 3 de
diciembre, de actuaciones en el ámbito
fiscal, laboral y liberalizadoras para
fomentar la inversión y la creación de
empleo
Real Decreto ley 20/2011, de 30 de diciembre, de
medidas urgentes en materia presupuestaria, tributaria y
financiera para la corrección del déficit público
TIPO DE GRAVAMEN REDUCIDO PARA MICROEMPRESAS:
Se prorroga su aplicación para los ejercicios iniciados dentro de 2012.

26. www.agmabogados.com 26
Ley 2/2011, de 4 de marzo, de
Economía Sostenible
Real Decreto ley 20/2011, de 30 de diciembre, de
medidas urgentes en materia presupuestaria, tributaria y
financiera para la corrección del déficit público
Se prorroga la vigencia del art. 40 durante los años 2011 y 2012 para los gastos
e inversiones para habituar a los empleados en la utilización de las nuevas
tecnologías de la comunicación y de la información.

27. www.agmabogados.com 27
Real Decreto-ley 9/2011, de 19 de agosto,
de medidas para la mejora de la calidad y
cohesión del sistema nacional de salud, …

28. www.agmabogados.com 5
Real Decreto-ley 9/2011, de 19 de agosto,
de medidas para la mejora de la calidad y
cohesión del sistema nacional de salud, …
Real Decreto ley 20/2011, de 30 de diciembre, de
medidas urgentes en materia presupuestaria, tributaria y
financiera para la corrección del déficit público

29. www.agmabogados.com 29
Real Decreto-ley 9/2011, de 19 de agosto,
de medidas para la mejora de la calidad y
cohesión del sistema nacional de salud, …

30. www.agmabogados.com 30
Real Decreto ley 20/2011, de 30 de
diciembre, de medidas urgentes en materia
presupuestaria, tributaria y financiera para
la corrección del déficit público
GENERAL 19%21%
Contraprestaciones obtenidas como consecuencia de la atribución de
cargos de administrador o consejero en otras sociedades, siempre que se
trate de perceptores que tengan la condición de sujetos pasivos del IS o
de contribuyentes por el IRNR que obtengan rentas mediante
establecimiento permanente.
19%21%
Cesión del derecho a la explotación de la imagen o del consentimiento o
autorización para su utilización
24%

31. www.agmabogados.com 31
Real Decreto ley 20/2011, de 30 de
diciembre, de medidas urgentes en materia
presupuestaria, tributaria y financiera para
la corrección del déficit público

32. www.agmabogados.com 32
Real Decreto ley 20/2011, de 30 de
diciembre, de medidas urgentes en materia
presupuestaria, tributaria y financiera para
la corrección del déficit público

33. www.agmabogados.com 33
Real Decreto ley 20/2011, de 30 de
diciembre, de medidas urgentes en materia
presupuestaria, tributaria y financiera para
la corrección del déficit público

34. www.agmabogados.com 34
Real Decreto ley 20/2011, de 30 de
diciembre, de medidas urgentes en materia
presupuestaria, tributaria y financiera para
la corrección del déficit público

35. www.agmabogados.com
¿Preguntas?
Gracias por su atención
Leonardo Cárdenas Armesto Jordi Rovira Esteve
lcardenas@agmabogados.com jrovira@agmabogados.com
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