-Antecedentes y conceptos -Características y cualidades -Conclusiones, referencias y videos

1. Alumno: Américo Gómez Lizárraga
Docente: Mgr. José Ramiro Zapata Barrientos
Investigación de Mercados II
Grupo: 09
Tema: EstudioComparativode losImpuestos
enLatinoamérica
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“LIBEREMOS BOLIVIA”
Estudio Comparativo de los Impuestos en Latinoamérica
“La corrupción de las democracias procede inmediatamente del hecho de que una clase social
fija los impuestos,y otra los paga.De esta manera,el principio constitucional:ningún impuesto
sin la representación oportuna, queda totalmente reducido a la nada.”
WilliamRalphInge
1. Introducción
El presente trabajo proporciona una panorámica completa y ordenada de los sistemas
tributarios de once países latinoamericanos (Argentina, Brasil, Chile, Colombia, Ecuador,
Guatemala,México,Perú,RepúblicaDominicana,UruguayyVenezuela),conel objetivode este
trabajo es, así, contribuir a un mejor conocimiento de los distintos modelos tributarios
existentesendichocontinentey,graciasalasistematicidaddelainformaciónpresentada,auna
mejor comparabilidad de dichos modelos.
Antecedentes
El papel desempeñadopor la política tributaria en América Latina durante las últimas décadas
hasidountematratadopermanentemente,si biennosiempre seprofundizóengradosuficiente
el conocimientode sus efectoseconómicos.Suinteraccióncon las políticasmacroeconómicas,
sus implicacionesenmateriade ahorroe inversiónysusrepercusionesenla distribuciónde los
ingresossontemasrespectode loscualesaúnexisteunampliomargende incertidumbre,sibien
pueden identificarse estudios específicos para determinados países. Las cambiantes
circunstanciaseconómicasysocialesque enfrentólaregióncomoresultadode losprocesosde
apertura comercial y financiera a nivel internacional, el abandono del papel empresarial del
Estado, el aumento de la informalidad de los mercados laborales y la creciente concentración
de las rentas registrada en la generalidad de los países han dejado su impronta en la cuestión
tributaria, si bien en muchos casos aún se mantienen algunas características previas a esos
acontecimientos. Se observa que si bien en la última década ha habido en todos los países un
incrementogeneralizadode la presióntributariapromedio(Méxicopareceríaser la excepción,
ya que la carga tributariaregistradaenel 2004 resultóinferiorala de 1990), dichoaumentono
ha respondido al nivel de las expectativas y de las necesidades. Además de las dificultades en
materiade sostenibilidadvinculadasal problemade ladeudaque afecta a muchos paísesde la
región,aúnsubsistenfuertespresionesoriginadasporgastosno satisfechos,especialmente en
relación con los programas de reducción de la pobreza; también la precariedad del
financiamientodel sistemaprevisional continúasiendountema latente y,enla mayoría de los
países,losnivelesde inversiónpúblicahansidoreducidosaunamínimaexpresión.Enestasdos
últimasdécadas,AméricaLatinahaexperimentadoprofundoscambiosestructuralesencuanto
a su situacióntributaria.Estoscambiosno han sido armónicosy permanentes,sinoque,porel

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contrario,han mostrado ser desequilibradosycontinuos,porque entodosestosaños no se ha
logradounadecuadobalance de ladistribuciónde lacargatributariaentre losdistintosestratos
socioeconómicosque permitiera alcanzar un cierto grado de consenso social al respecto, así
como tampocoha sidoposible establecer patrones definitivos en cuanto a la participación. (1)
La evoluciónde lacargatributaria(incluidalaseguridadsocial)entre 1980 yel 2004 muestraun
crecimientodisparde lapresióntributariaenlosdistintosgruposde países,conun incremento
más marcado en aquellos que inicialmente ya tenían una carga tributaria más elevada, lo que
significa que su tendencia se profundizó. En este sentido, resultan claros el caso de Brasil, la
evolución reciente en Argentina y el sostenido crecimiento de la carga tributaria en Uruguay y
Costa Rica,mientrasque,porotra parte,se observannivelesmásestablesenChileyMéxico,si
bien en este último con una carga tributaria baja. (1)
Comoresultado,lapresiónpromedioparalaregiónsubióde un 14% en losaños ochentaa casi
un17% enel 2004. Al ponderarestosresultadosporel PIBde lospaísessepuedetenerunaidea
del promedio para la región, que ha oscilado entre un 20% y un 21% en los últimos 15 años.
Estos valores representan prácticamente cinco puntos porcentuales por encima del promedio
simple,loquese explicaporel mayorpesorelativode Brasil,Argentina,ChileyColombia,países
que elevan el nivel promedio de la carga tributaria regional, en tanto que los bajos niveles
impositivosde MéxicoyRepúblicaBolivariana de Venezuela producen un efecto contrario. (1)
2. Desarrollo
I. Sistema Tributario en América Latina
En lo que se refiere estrictamente al sistema tributario, el principio orientador de las
recomendacionesdel Consensode Washingtonfue privilegiarimpuestosque nodistorsionaran
los precios relativos que determina el mercado, en desmedro de aquellos que inciden
progresivamente sobre la distribución de los ingresos. Así, entre otras cuestiones, se
extendieron las bases imponibles y se elevaron las tasas de los impuestos que gravan el
consumo, y se redujeron las alícuotas de los que alcanzana las ganancias, en particular,de las
personas jurídicas. La orientación de estos cambios se basó en la reforma impositiva que
encabezó Reagan en EE.UU. y se propagó a los demás países centrales. Sin embargo, en esos
países las reformasque redujeronlaprogresividaddel sistemaimpositivolohicierondesdeun
puntode partidaenel cual la equidaderaunode los objetivosprincipales –convalidadoporlos
resultados–.Así,despuésdelas modificacionesefectuadas,estosregímenessiguieronactuando
como un mecanismo morigerado de las desigualdades sociales. (2)
II. Composición
La composición del sistema tributario en América Latina, en cambio, nunca garantizó la
redistribuciónprogresivadel ingreso.De estaforma,seguirel mismocaminoque elde lospaíses

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hegemónicosnoimplicóllegaraigual destino.Aunque hoyel cambiode épocaes palpable,los
sistemas tributarios siguen en esencia conformados en consonancia con el régimen de
valorización financiera. (2)
Los escasos avances en este campo demuestran que el influjo del anterior paradigma sigue
vigente.EnAméricaLatina,con la excepciónde Uruguayy Ecuador10, no se observancambios
significativos enla política impositiva. Comoapunta la Cepal, suele afirmarse que el excesode
impuestosdirectosyde contribucionessocialespuede serapropiadoparala redistribucióndel
ingreso,peroperjudicial parael crecimientoeconómicoyel empleo.Se puedeaseverarque en
América Latina el problema es inverso; no se ha dado el suficiente papel a los sistemas
tributarios en su rol redistributivo y, por tanto, no pueden representar un obstáculo para el
crecimiento. (2)
Sin embargo, de los siete países mencionados al inicio (Venezuela,Brasil, Argentina, Bolivia,
Ecuador, Uruguay y Chile), cinco lograron un crecimiento significativo de la presión tributaria
total, definida como la relación entre la recaudación de los impuestosy el PIB. Los saltos más
relevantes fueron los de Argentina y Bolivia, con cerca de 13 puntos porcentuales adicionales
entre 2000 y 2013; en un segundoescalónestáEcuador, que aumentósu presióntributariaen
más de nueve puntosporcentualesentre esosaños,yle siguenBrasil yUruguay,con un alzade
aproximadamente cinco puntos porcentuales del PIB. (3)
El desempeñode estospaísescontrastacon lo acontecidoenlamateriatanto enla mayoría de
losrestantespaísesde AméricaLatina como enel conjuntode losque integranla Organización
para la Cooperaciónyel DesarrolloEconómico(OCDE),queentérminosgeneralesmantuvieron
una presión tributaria similar a la observada a principios de siglo. (3)
III. Métodos de Imposición
Impuesto global o sintético. El tributo involucra la totalidad de las rentas a nivel del sujeto
pasivo, sin importar el origen de la renta - excepto para facilitar la síntesis final mediante la
utilización de categorías-, pero sin implicar discriminación entre las diferentes rentas. Ejemplo
de ellosonlossistemasaplicadosenlaArgentinayChile, que, si bienestablecenenel impuesto
cuatro ydos categorías,respectivamente,eltipodel impuestoinvolucralatotalidadde larenta.
(4)
Impuesto cedular o analítico. Se tienen tantos gravámenes como las fuentes que resultan
abarcadas por las cédulas. En este sistema existe una íntima relación entre cada impuesto
cedularconsufuente derenta(trabajo,capital,combinacióndeambos) yexistentantostributos
como las fuentesque resultanabarcadasporlas cédulas.Lasprincipalescaracterísticasde este
tipode gravamenson lassiguientes:1) se estructurancon alícuotasproporcionales,2) lastasas

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proporcionales son distintas entre sí, y 3) los resultados de cada cédula son independientes
entre sí. (4)
Sistemas mixtos. Como su nombre lo indica, incluyen a los gravámenes que tienen las
características del impuesto global y del cedular,sin que se los pueda categorizar plenamente
enuno u otro tipode gravamen.En estacategoría se incluiránlosimpuestossobre larentaque
reúnanlas característicasde globalidadya su vezde cedularidad,yno se incluiránlossistemas
que,si biense basanenuntipoglobal,utilizanrasgoscedularesenformaatenuadaaefectosde
facilitar la síntesis final, los que - como fue señalado oportunamente - se los incluirá en la
primera categoría descrita. (4)
IV. Efectos
El efecto de una reducción de la economía informal en la capacidad de recaudación (de
mantenerse la actual distribución de recursos a salud dentro del Gasto Público Total), que es
otra de las fuentes de espacio fiscal consideradas, sería de entre 0,15% y 0,47% del PIB en
promedioenel conjuntode lospaísesanalizadosenelestudioregional. Unmargenque, al igual
que los cálculos de aumento de alícuotas, está delimitado por distintosescenariosde mayor y
menor impacto. (5)
El aumentode losimpuestosespecíficosde salud,comolosque gravanel consumode tabaco y
alcohol, es otra posible fuente de espacio fiscal. En el caso del impuestoal tabaco en Bolivia y
Perú parece factible, pero con un impacto de espacio fiscal en términos del PIB reducido. No
obstante,hayque agregarlosposiblesahorrosfuturosderivadosde unaesperadareducciónen
lautilizaciónde losserviciosde saludyunadisminuciónde lamortalidadprematura(elementos
no incluidos en el estudio). Estos recursos adicionales podrían dirigirse también de forma
prioritaria al sector salud. (5)
El gruesode losgastostributarios(reduccionesde ingresosfiscalesrelacionadasconexenciones,
reintegros, deducciones, etc.) en Honduras se produce casi en iguales proporciones en los
impuestossobre lasventas(29,5%del total) ylosderechosde importación(28,2% del total). (5)
Un mínimo de decisión política para reducirlospodría aumentar la recaudación en más de un
punto del PIB. El estudio específico de Perú estima un espacio fiscal de 0,48 puntos del PIB
aproximadamente y que una reducción de, por ejemplo, el 10% de los gastos tributarios a la
industriaexportadorapodríasuponerunmargende espaciofiscalde entre0,07% y0,1% del PIB.
Las fuentes externas de financiación, en general, no se recomiendan como fuente de espacio
fiscal, debido a su volatilidad y fragmentación. (5)
EnHondurasse asocianconuntrade-offentreayudaexternayrecursospropios,ylapriorización
de otros sectores,a los que se desplazalaasignaciónde fondosde impuestosgenerales,araíz

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del aumentode la ayuda externapara el sectorde la salud.Los nuevosrecursosno han venido
a aumentar el presupuesto, sino a liberar los existentes hacia otros sectores. (5)
La eficiencia es una fuente particular de espacio fiscal. La cuantificación del nivel de eficiencia
del gastoensaludescomplejayrepresentaunáreade investigaciónmásampliaque sobrepasa
el estudiodelimitadodel espaciofiscal. Sinembargo,enlosestudiosanalizados,laeficienciadel
gastoen saludconrespectoala esperanzade vidaylosañosde vidasaludablesespositivapara
Perú.Así,enunode losestudiosse encuentraentre loscincopaísesendesarrollomáseficientes
de un total de 80 estudiados entre el 2001 y el 2010. Considerando esto, y los rendimientos
marginales decrecientesdel gasto, se han estimado gananciasde 5% de eficiencia en el gasto,
que para Perú representaríanunespaciofiscal equivalente a0,16% del PIB para el 2014. Por su
parte,Boliviaocupael lugar 28 en relaciónconla eficienciaensaludentre 45 países de ingreso
medio-bajo considerados en un estudio, cifra que lo sitúa por detrás de los países
latinoamericanos. En otro análisisse estima que una mejora de 5% de la eficiencia en el gasto
públicoensalud,permaneciendoigual el restode lascondiciones,podríacrearunespaciofiscal
de lamismadimensiónenelgastopúblicoensalud,loque equivaldríaaaproximadamente0,1%
del PIB. (5)
3. Conclusiones
La creación de nuevos ingresos, con una mayor presión fiscal, por la vía de la recaudación de
impuestos, además de aportar recursos, está correlacionada positivamente con mejores
indicadores de salud, tal como demuestra la literatura científica. Además del nivel de
recaudación,laestructuradel sistemaimpositivoesclave enel objetivode mejorarlaequidad.
Los sistemasbasadosprincipalmenteenimpuestosindirectos,comoesel casode lamayoría de
lospaísesde laRegión,tiendenasermásregresivos,yaque representanunamayorcargasobre
los hogares más pobres. Lo contrario ocurre en aquellos en los que tienen mayor peso los
impuestos directos, principalmente sobre la renta o el patrimonio.
En este caso, sería aconsejable ante las necesidades económicas fomentar determinadas
inversiones,que enlugarde exencionessobre el impuestoalarenta,se le otorgaran subsidios,
por cuanto ellopermitiría: enprimerlugar,cuantificaranualmente atravésdel presupuestode
la Nación el sacrificio que hace el país para incentivar esa actividad económica, para analizar
cada año la convenienciaonode mantenerel beneficiosotratamientodispensado;ensegundo
lugar, evitar los fraudes fiscales que toda exención conlleva; y en tercer lugar, disminuir el
esfuerzo adicional.
Finalmente, se debe trabajar los distintos tipos de control de los impuestos para que no sean
mal aprovechadosenlossectoressocialesyque beneficianadistintaspersonas,sobre todoen
las épocas difíciles como vivimos en la actualidad, todo eso va alivianar de alguna manera
algunos pagos trayendo beneficios para el día a día.

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Docente: Mgr. José Ramiro Zapata Barrientos
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4. Referencias
1. https://www.cepal.org/ilpes/noticias/paginas/7/29107/Tributacion%20en%20
AL.pdf
2. https://nuso.org/media/articles/downloads/1.TC_I%C3%B1iguez_258.pdf
3. https://nuso.org/articulo/equidad-y-sistema-tributario-en-america-latina/
4. https://www.ciat.org/Biblioteca/DocumentosTecnicos/Espanol/estudio_comp
arado_impuesto_renta_dario_gonzalez.pdf
5. https://iris.paho.org/bitstream/handle/10665.2/34947/9789275320006_spa.p
df?sequence=1&isAllowed=y
5. Videos:
https://youtu.be/OcIoWD8Z5Ho
https://youtu.be/ep2P2p_iBz8
https://youtu.be/NSyWMUI9Ew0