Impuestos en Latinoamérica: estudio comparativo de Argentina, Chile, Colombia, Ecuador y Perú

Alumno:GARCIA LAIMECARLOS ARMANDO
Docente:Mgr. José RamiroZapata Barrientos
Tema:“EstudioComparativode losImpuestosenLatinoamérica”
Materia: Investigaciónde MercadosII
“LIBEREMOS BOLIVIA”
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“Estudio Comparativo de los Impuestos en
Latinoamérica”
“No es pobre el que tiene poco, sino el que mucho desea”
Séneca
INTRODUCCIÓN. –
5
De acuerdoal Banco Mundial "En losúltimosaños laseconomíasregionalesexperimentarontasas
de crecimiento relativamente bajas, de entre 2% y 2,5% del PIB - lejos de la fuerte expansión de
2003-2012, cuando se registraban tasas de más de 5%, muy por encima de los demás países
emergentesydel G7" (Banco Mundial,2014) 5. Paísescomo Argentina,Chile,Colombia,Ecuadory
Perú, han buscado estrategias fiscales para ser más competitivos a nivel mundial, surgiendo
entonces, diversidad en los indicadores económicos y sociales de la región, situación que resulta
determinante paraevaluarlaactualidadtributariade cada unode estospaíses,fundamentadosen
que son países capitalistas, su sistema de recaudación de impuestos es mixto y existe similitud en
cuanto a impuestos nacionales se refiere 5
. La política fiscal debe lograr uno de sus principales
objetivos que es alcanzar un crecimiento económico sostenido a largo plazo, que refleje una
tendencia creciente en términos de bienestar y renta per cápita de los países. 5
5
A pesar que losgobiernosde los paísesde Argentina,Chile,Colombia,Ecuadory Perú definensu
política fiscal de modo que les permite financiar sus gastos y realizar la correspondiente inversión
social; la cuestión central entonces está en demostrar el nivel de gasto público que permite un
mayor crecimiento económico de la región y que los contribuyentes vean reflejadoel pago de los
impuestos en progreso de calidad de vida,objetivo que endichos paíseses bastante cuestionado;
5Por esta misma condición existen los impuestos nacionales, sus tarifas, su adecuada inversión
social, los procesos de fiscalización y las razones de la evasión de impuestos, son la problemática
sobre la que se focaliza el análisis de este documento. 5
5
En este documento,pormediode un análisisde tipocomparativo, se pretende dara conocer los
tiposde impuestosnacionalesque encomúntienen:Argentina,Chile,Colombia,EcuadoryPerú,se
trataran lastarifasque rigenactualmente,se estableceráparacada unode lospaísesla destinación

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e inversiónde susimpuestos,evasiónyfiscalización,dandocomoconclusiónel impactoeconómico
que tiene el recaudode losimpuestosenel crecimientode estospaísesyenel cumplimientode sus
metas sociales. 5
1
El presente trabajoproporcionaunapanorámica completay ordenadade los sistemastributarios
de once países latinoamericanos (Argentina, Brasil,Chile, Colombia, Ecuador, Guatemala,México,
Perú, República Dominicana, Uruguay y Venezuela) a través del diseño en 2010 de sus impuestos
más representativos: - Impuestosobre larentade laspersonasfísicas; - Impuestosobre larentade
las personas jurídicas; - Impuesto sobre el patrimonio; - Impuesto sobre el valor añadido; -
Impuestos especiales. 1
El objetivo de este trabajo es, así, contribuir a un mejor conocimientode
los distintos modelos tributarios existentes en dichocontinente y, gracias a la sistematicidadde la
informaciónpresentada,aunamejorcomparabilidadde dichosmodelos. 1Contrabajoscomoeste,
el Institutode EstudiosFiscalesafianzasulínea de investigaciónenpolíticatributariacomparaday
la expande al continente latinoamericano, en consonancia con su vocación de constituirse en
referente de los estudios sobre Hacienda Pública a nivel internacional. 1
3Los elevados niveles de desigualdad distributiva son uno de los rasgos más característicos de la
situación económica y social en América Latina, donde un pequeño porcentaje de la población
concentragranparte de lariqueza,mientrasunsignificativonúmerode habitantesseencuentrapor
debajode los nivelesde subsistencia. 3Esto hace particularmente importante laaccióndel Estado
encuantoa políticasdistributivas,medianteel usotantode instrumentosrelacionadoscon el gasto
público como de aquellos vinculados a los sistemas tributarios. 3
3Por el lado de losgastos,se puede afectarla distribuciónde larenta a partir de programas en los
que los beneficiarios no soporten la carga de su financiamiento (o solo financien una parte) y,
además, es posible lograr un mayor impacto redistributivo si se aumentanel nivel y la calidad del
gastopúblicosocial.Sinembargo,ensociedadestandesigualescomolaslatinoamericanas,nobasta
con la política redistributiva que pueda hacerse a partir del gasto público, sino que resulta
importante el rol que jueganlossistemasimpositivos. 3
Entérminosgenerales,lapolíticatributaria
tiene dosmanerasde influirenladistribucióndel ingreso:enprimerlugar,mediante el nivelde los
ingresos fiscales que pueden destinarse al financiamiento del gasto social y, en segundo lugar, a
través de los impuestos directos, como por ejemplo, la imposición a la renta y a los patrimonios.
3
De estaforma,paraaumentarel impactoredistributivo de lapolíticafiscalnosolointeresagenerar

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una cierta cantidadde recursos que financienel gasto público(y,en particular,el social),sinoque
es importante tener en consideración a los segmentos de la población que aportan estos fondos.
3
No obstante,labúsquedade mayorequidadnoes un procesocarente de ambigüedad. 3
Comose
verá a lo largo de este texto, equidad es un concepto con múltiples dimensiones, cargadas de
connotaciones valorativas. 3
3
En este marco, este artículotiene comoobjetivoaportaral debate sobre larelaciónentre sistema
tributario, equidad y desigualdad distributiva. 3
En primer lugar, se introducen ciertas
consideracionessobre laimportanciayel significadode algunosconceptoscomoequidad,igualdad
y justicia y se dedica una especial atención a su relación con el campo tributario. 3
Luego se
presentanlasdistintasdimensionesque muestraladesigualdadenlaregiónylaslimitacionesdelas
mediciones tradicionales, lo que conduce a la consideración de estrategias alternativas.
3
Finalmente, se analizan las debilidades y potencialidades de los sistemas tributarios de la región
para mejorar la equidad y atenuar las desigualdades existentes. 3
DESARROLLO. –
1)
1
ARGENTINA
1. Impuestosobre la Renta de las Personas Físicas.
1.1. Denominación.Impuestoa las Ganancias
1.2. Regulación.Ley nº 20.628
1.3. Naturaleza1
.
1
Impuesto directo de naturaleza personal (real para no residentes) y global.
1.4. Hecho imponible.
Obtención de rentas procedentes del suelo, del capital, beneficios de empresas y
trabajo personal
1.5. Periodo impositivo y devengo.
Año natural.

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1.6. Obligación de declarar.
1
Toda persona de existencia visible, residente en el país, cuyas ganancias superen
las ganancias no imponibles y las deducciones por cargas de familia, deberá presentar
declaración jurada anual por el conjunto de sus ganancias obtenidas excepto los
sujetos que obtengan exclusivamente rentas del trabajo personal en relación de
dependencia con ingresos brutos anuales inferiores a U$ 41.700- (tipo de cambio a
31/12/08: 3,453 $/U$), y los que hubieran sufrido retención con carácter de pago único
y definitivo1
.
1.7. Sujetos pasivos. Unidad familiar.
1
Personas físicas que superen las ganancias no imponibles y las deducciones por
cargas de familia. Tributación individual1
.
 Sociedad conyugal: cada cónyuge declara las ganancias provenientes de bienes
propios y/o adquiridos con el fruto de su trabajo. El marido declara por los bienes
gananciales, excepto los que sean adquiridos por la mujer con el producido de su
trabajo, o que exista separación judicial de bienes o la mujer posea la tenencia por
sentencia judicial. Menores: las ganancias son declaradas por quien tenga el usufructo
de ellas1
.
1.8. Principales rentas exentas.
1
De carácter subjetivo:
A. Remuneraciones percibidas por diplomáticos, agentes consulares y demás
representantes oficiales de países extranjeros, por el desempeño de sus
funciones
B. Ganancias por la explotación de derechos de autor (hasta determinado monto)
obtenida por los autores o sus derechohabientes
1
De carácter objetivo:

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A. intereses por depósitos efectuados en entidades financieras1
.
B. intereses accesorios de créditos laborales.
C. indemnizaciones por antigüedad en los casos de despido y las que se reciban
en forma1
D. de capital por causa de muerte o incapacidad.
E. ganancias derivadas de títulos valores emitidos por entidades oficiales.
F. diferencia entre prima y capital percibido al vencimiento de títulos o bonos de
G. capitalización y seguros de vida y mixtos.
H. donaciones, herencias, legados y beneficios alcanzados por el impuesto a los
premios.
I. resultados de operaciones de compraventa, cambio, permuta, o disposición de
acciones, títulos, bonos y demás títulos valores, excepto que tengan por objeto
acciones que no coticen en bolsas o mercados de valores, de personas físicas
y sucesiones indivisas residentes en el país1
.
1.9. Base imponible.
1
Se determina en función de la ganancia bruta real (excluidos los dividendos y
utilidades por distribuciones de sociedades residentes en el país), de la que se detraen
los gastos necesarios1
.
1.10. Base liquidable.
1
Es el resultado de restar a la base imponible las deducciones generales y
personales1
1.10.1. Deducciones generales
1
Con límites y determinadas condiciones: aportes a sistemas jubilatorios y obras
sociales, cuotas por cobertura médica, gastos médicos, intereses de préstamos
hipotecarios por adquisición de vivienda habitual, primas seguros para casos de

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muerte, ciertas donaciones (por ejemplo a los fiscos, a partidos políticos, a entidades
religiosas y de beneficencia) 1
.
1.10.2. Deducciones personales
1
Mínimo no imponible: U$S 2.600
1
Cargas de familia:
A. Remuneraciones percibidas por diplomáticos, agentes consulares y demás
representantes oficiales de países extranjeros, por el desempeño de sus
funciones1
B. Ganancias por la explotación de derechos de autor (hasta determinado monto)
obtenida por los autores o sus derechohabientes1
1
De carácter objetivo:
A. intereses por depósitos efectuados en entidades financieras.
B. intereses accesorios de créditos laborales.
C. indemnizaciones por antigüedad en los casos de despido y las que se reciban
en forma
D. de capital por causa de muerte o incapacidad.
E. ganancias derivadas de títulos valores emitidos por entidades oficiales.
F. diferencia entre prima y capital percibido al vencimiento de títulos o bonos de
G. capitalización y seguros de vida y mixtos.
H. donaciones, herencias, legados y beneficios alcanzados por el impuesto a los
premios.
I. resultados de operaciones de compraventa, cambio, permuta, o disposición de
acciones, títulos, bonos y demás títulos valores, excepto que tengan por objeto
acciones que no coticen en bolsas o mercados de valores, de personas físicas

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y sucesiones indivisas residentes en el país.
1.12. Tarifa del impuesto1
.
1.15. Deducciones de la cuota1
.
A. Pago a cuenta de impuestos análogos pagados en el exterior
B. Retenciones y percepciones sufridas
C. Anticipos ingresados
D. Saldos a favor período anterior
E. Pago a cuenta de otros impuestos admitidos
1.16. Retenciones y pagos a cuenta1
.
1
Rendimientos a los que se aplica
A. Régimen general: aplicable sobre intereses, locaciones de inmuebles, regalías,
venta de bienes y prestación de servicios, etc., actuando como agentes de
retención, en general, las entidades y sujetos que efectúen pagos como
consecuencia de su actividad empresarial o de servicio1
.
B. Rentas del trabajo en relación de dependencia, jubilaciones y pensiones.
C. Liquidaciones de los comercios adheridos a tarjetas de crédito o compras.
D. Pagos efectuados a beneficiarios del exterior.
E. Transferencias de inmuebles para los casos gravados en el impuesto.
F. Pago de dividendos o de utilidades, superiores a la ganancia impositiva

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1
Retención liberatoria:
A. Sujeto no residente: 35 % de los beneficios obtenidos o presumidos.
B. Rentas del trabajo personal en relación de dependencia: liquidación del
empleador según régimen general (tipos marginales del 9 al 35 %).
C. Pago de dividendos o distribución de utilidades (para ciertos casos): 35 %.
Retención a cuenta: los tipos varían según la renta y según la condición del sujeto
frente al impuesto, existiendo en algunos casos, mínimos no sujetos a retención1
.
1
Por ejemplo:
- Intereses por operaciones financieras: 3 % al 10 %
- Honorarios: 6 % al 16 %
- Alquileres: 6 % al 28 %
- Enajenación de bienes de cambio: 2 % al 10 %
- Derechos de autor, profesiones liberales, etc.: 2 % al 28 %
- Locaciones de obra y/o servicios: 2 % al 28 %
1.17. Regímenes especiales.
1
Régimen simplificado pymes (módulos). Es optativo. Monotributo: sustituye al
Impuesto a las Ganancias, IVA y aportes de la Seguridad Social por un monto
mensual y fijo según categorías según ingresos anuales, consumo de energía
eléctrica, superficie del local y monto unitario de las ventas1
.
Monotributo eventual. Opción para las personas físicas que desarrollan
actividades en forma eventual sin local fijo y con ingresos brutos anuales hasta U$S
3.500. Sólo ingresan cotizaciones sociales
2. Impuesto sobre el Patrimonio
2.1. Denominación: Impuesto sobre los Bienes Personales.
2.2. Hecho imponible.

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1
Grava los bienes de los residentes situados en el país y en el exterior, al 31/12 de
cada año, así como los bienes situados en el país pertenecientes a no residentes1
.
2.3. Base imponible.
1
Se forma por valores netos de algunos bienes (vivienda habitual o participaciones
societarias) y valores brutos para otros (sin deducción de deudas) 1
.
2.4. Mínimo exento:
1
U$S 88.000. Cuando el valor de los bienes supera la mencionada suma, quedará
sujeto al gravamen la totalidad de los bienes gravados1
.
2.5. Tipo de gravamen:
- Tarifa general de cuatro tramos (del 0,5% al 1,25%).
- Tipo fijo para acciones y participaciones en el capital de sociedades comerciales y
los bienes integrantes de fideicomisos no financieros igual al mínimo del esquema
progresivo (0,5%) y sin mínimo exento.
- En general, los bienes de no residentes están gravados al 1,25%.
2.6. Exenciones:
1
Bienes de misiones diplomáticas (a condición de reciprocidad), cuotas sociales de
cooperativas, bienes inmateriales, ciertos inmuebles rurales, depósitos en instituciones
financieras, títulos públicos1
.
2)
“Los sistemas tributarios de América Latina de cara al particular contexto económico, social y
político de los países”
2
Los impuestos y sus posibles funciones
2
La aceptaciónsocial del sistematributarioyelcorrectocumplimientode lasobligacionestributarias
resultan imprescindibles. Ahora bien, estos instrumentos, con el adecuado diseño, también
resultan, dentro de la política fiscal y en interacción con otros, potencialmente relevantes para

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propiciarestabilidadeconómica; 2
generarincentivosde trabajo,inversióne innovaciónproductiva;
atender las externalidades negativascomo la contaminación y otros males sociales; 2
mejorar la
distribucióndelingreso;forjarloslazosdemocráticos,entre otrosusos,loque endefinitivaimpulsa
el desarrollo integral e inclusivo de los países, tan necesario para la Región2
.
2
La actual situación complicada de América Latina
2
AméricaLatinaevidencia,enlos últimostiempos,unasituacióneconómicaysocialmuycomplicada
y compleja, con alta inestabilidad política y debilidad institucional, debido a los problemas
económicos estructurales, la alta pobreza y la elevada concentración del ingreso, la mayor del
mundo. 2
LaComisiónEconómicaparaAméricaLatinayel Caribe(CEPAL) haidentificadofrenosque
impideneldesarrollosocial,entre otros,laenquistadapobreza (el30,2% de lapoblaciónyun10,2%
en la pobreza extrema en 2017), la desigualdad crónica (que se redujo, con cierta ralentización en
losúltimosaños), lasbrechas de educación,saludyacceso a serviciosbásicos,lafaltade inversión
enel tejidosocial yotrosemergentescomoel cambioclimático,laviolencia,lasnuevastecnologías,
etc.
2
La Agenda 2030 para el Desarrollo Sostenible (Naciones Unidas, 2018) presenta una visión
transformadora hacia la sostenibilidad económica, social y ambiental y una oportunidad histórica
para la erradicación de la pobreza extrema, la reducción de la desigualdad en todas dimensiones,
un crecimientoeconómicoinclusivocontrabajodecenteparatodos,ciudadessosteniblesycambio
climático, entre otros, donde sin dudas, el adecuado diseño e implementación de los tributos
contribuyen2
.
2
Los rasgos de los sistemas tributarios de América Latina y sus posibles mejoras
En el Prólogo de la obra publicada por el Instituto de Estudios Fiscales (“Sistemas Tributarios de
América Latina”), elaborado por Ignacio Corral Guadaño, director de la Escuela de la Hacienda
Pública de España, se expone2
:
“América Latina … sigue siendo la región del planeta másdesigual,persistiendo los altos niveles de
pobreza y una insatisfacción generalizada por parte de los ciudadanos en las políticas públicas.
Precisamente, para reducir las brechas sociales, es imprescindible fortalecer la capacidad de los
Estados para obtener los recursos necesarios que permitan financiar las políticas de gasto que
faciliten el acceso al bienestar para todos, con igualdad de oportunidades y sin discriminación. Los
sistemasfiscalesconstituyen la columna vertebraldelospaísespara desarrollarlaspolíticassociales
quegaranticen la igualdad deoportunidadesy elbienestardesusciudadanos.Porello,la fiscalidad,

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como elemento generadordela cohesión social,se ha convertido en uno delos principalesejesde la
colaboración de España con América Latina y el Caribe”.
2
En el último Capítulo de tal libro se concluye que:
 Con la heterogeneidadque encierralaRegión,lapresióntributariamediaes baja -aunque
Brasil,ArgentinayUruguaypresentannivelesrelativamente altos-,si se comparacon otras
regiones(OCDE,UniónEuropea) o con las necesidadesde financiaciónde gastosocial y de
infraestructura, y asimismo volátil, producto de una estructura productiva con base,
principalmente en algunos países, en la explotación de recursos naturales y los
commodities. En la Región el promedio, la presión tributaria llega al 23% del PIB con
tendencia creciente en el tiempo, aunque ralentizada en los últimos años y en la OCDE,
alrededor del 34%2
.
 Sistemas tributarios regresivos, debido a la fuerte relevancia de la recaudación de los
impuestos indirectos, en particular IVA2
.
 Con relaciónalosimpuestosdirectosse observaque hacobradomayor relevanciaatravés
de los años, se destaca la recaudación de la tributación de las empresas y aunque siendo
asignaturas pendientes, el impuesto personal a la renta y la imposición patrimonial.
 Los impuestosalosconsumosespecíficos,aunque hanperdidolarelevancia,siguensiendo
importantes fuentes de recaudación, al igual que el impuesto a las transacciones
financieras2
.
 Todavía queda mucho por hacer en materia de imposición medioambiental, aunque hay
que destacaravancesen materiade fiscalidadinternacional y de facturación electrónica2
.
 Las Administraciones Tributarias (AATT), juegan un papel crucial, haciendo que la política
tributariatermine siendoloque aquellalogra aplicar.Conavancesy mejorasenla gestión,
todavía hay camino por recorrer para simplificar, facilitar y reducir el costo de
cumplimiento. La digitalización, profesionalización y cooperación administrativa es el
camino2
.
2
La OCDE alienta a utilizar la política fiscal para desarrollar agendas económicas que impulsen un
crecimiento inclusivo,en el sentido de que los beneficios puedan ser compartidos de manera más
equitativa. Se recomienda que en el diseño e implementación de los impuestos se considere su
papel en el crecimiento económico inclusivo. 2
Las opciones de diseño de la política tributaria
deberían considerar:

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 Ampliaciónde lasbasesimponibleyeliminaciónde losgastostributarios que noestánbien
orientados con los objetivos de redistribución2
.
 Mejora de la progresividad de los sistemas fiscales más allá del impuesto a la renta de las
personas naturales y teniendo en cuenta la progresividad global del sistema fiscal y de las
respectivas prestaciones2
.
 Adopciónde lasmedidasnecesariasparaafectarloscomportamientosylasoportunidades,
incluyendoincentivosqueinducenalaspersonasadesarrollar,acumularde maneraóptima
y utilizar el capital humano y los conocimientos2
.
 Mejora de la política fiscal y fortalecimiento de las AATT, para reducir el tamaño de la
economía informal2
.
Por último,cabe agregarque resultancrucialesparael logrode un efectivocrecimientoinclusivo2
:
 Dada su relevancia económica en la Región, una consideración especial debe tenerse
respectode lospequeñosy medianoscontribuyentes,lograrundelicadoequilibrioentre la
facilitación hacia la formalidad y un desincentivo del enanismo fiscal2
.
 La facturación y documentación electrónica es un aspecto importante en su doble faceta,
por unlado,para facilitarel cumplimientoyreducirel costode cumplimiento(lograrmayor
competitividad) pero, por el otro, servir de herramienta de control casi inmediato2
.
 El nuevo paradigma de la fiscalidad internacional introduce la necesidad de revisar y
fortalecer el diseño de los sistemas tributarios, en particular de los impuestos directos y
potenciar el rol de las AATT en este complejo campo, conforme se expone en el proyecto
BEPS, enparticularrespectodel avance digitalizaciónde laeconomía. 2
Es así que lasAATT
además de facilitar y controlar el cumplimiento íntegro y oportuno, también deben velar
para que se tribute en la jurisdicción donde se genera valor, para lo cual la cooperación
administrativa internacional resulta esencial2
.
Palabras finales2
Nohayrecetasuniversales,algunospaísesdesarrolladoshanfuncionadomejorconimpuestosaltos
y otros lo hicieron con tasas más bajas. No sólo es relevante el monto de la recaudación, sino
también el tipo de impuestos, cómo se gastan y en términos más amplios en qué modelo de
sociedadse aplican,por ende,la mirada,al momentode realizarrecomendaciones,nosólodeben
considerar el nivel de presión tributaria o las tasas de los tributos en forma aislada2
.

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2
En lasúltimasdécadashasubidolacargatributariaenlaregión,acercándose alamediade laOCDE,
perolosefectosredistributivosque lafiscalidadproduce enesospaísestodavíanose evidencianen
la Región. 2
El problema además es que los gastos han crecido mucho más. En muchos países hay
espacioparasubirimpuestos,enalgunoselIVAyenlamayoríael impuestoalarentadelaspersonas
humanas, sin olvidar que las tasas demasiado altas desincentivan el ahorro.
2
Por último, uno de los grandes desafíos, es bajar los niveles de evasión que según las últimas
estimaciones de CEPAL alcanzó un 6,3% del PIB en 20172
.
3)
3
Equidad y sistema tributario en América Latina
Las profundasdesigualdadesjustificanporsí solaslanecesidadde analizarlarelaciónentre política
tributariay equidad, de manera de poderampliarla intervenciónpúblicaparamejorar su impacto
distributivo. En la última década, la discusión sobre la desigualdad ocupó un lugar de mayor
envergaduraenel debatepúblico.Lautilización de nuevainformaciónymetodologíashapermitido
contar con nuevasevidenciasparaavanzaren políticasadecuadas.Noobstante,siguenpendientes
reformas impositivas que aumenten la recaudación y contribuyan a la redistribución en mayor
escala3
.
Justicia, equidad y política tributaria3
3
Aunque existenotrosinstrumentosde laacciónpúblicaque generanrepercusionesentérminosde
equidad, la política fiscal,que afecta los ingresos y los gastos públicos, es un elemento clave para
incidirenla distribuciónde losingresos. 3
Portodo esto,preguntarse sobre losdiferentesalcances
que tienen estosconceptosresulta apropiado para la comprensión de su relación con las políticas
fiscales3
.
3
Conviene señalar, en primer lugar, que la equidad debe ser diferenciada de otros términos
próximos(comojusticiaoigualdad) yvincularsealaactuaciónde lospoderespúblicosparaasegurar
a losciudadanosuntrato igualitarioyjusto.La ideade qué esuna sociedadjustahaidocambiando
conel tiempoy,con ella,tambiénse hanidomodificandolossignificadosde términoscomoequidad
e igualdad. Tal vez el principal factor diferenciador entre estos conceptos es que, frente al

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componente normativode laequidad,laigualdadtiene unsignificadomásdescriptivoysirve para
explicar las diferencias que existen entre personas, grupos o territorios3
.
3
Conviene recordar que la equidad no se limita solo al ámbito tributario, sino que se proyecta
también sobre otros campos de la intervención pública, como la provisión de servicios públicos o
lasactividadesderegulación.Noobstante,yde particularimportanciaparaeste artículo,el principio
de equidadtiene unaclara conexiónconel sistematributarioyhasidoobjetode especial atención
enese ámbito. 3
El principiodeequidadimpositiva,asuvez,hunde susraícesendoscriteriosbásicos
que pretenden justificar la aplicación y el reparto de los impuestos: el criterio del
beneficio (conectado con las corrientes utilitaristas),que alude a la necesidad de establecer los
tributosenfunciónde los beneficiosque losindividuosobtienende lospoderespúblicosyque,en
este sentido,guarda una estrecha relación con la vertiente del gasto; y el criterio de capacidad de
pago, que pone el acento en la capacidad económica de las personas para repartir las cargas
impositivasy tiene su fundamento en las teorías del sacrificio igual, que a su vez sirvieron para
justificar la aplicación de criterios de progresividad. 3
3
El principio de equidad o de justicia tributaria es, sin duda, el que más interés suscita cuando se
plantea un proceso de reforma fiscal o se quieren analizar las características de un sistema
tributario. De acuerdo con este principio, el sistema impositivo tiene que ser equitativo en la
distribucióndelascargasfiscalesentre losdistintossujetosqueformanlacolectividadyacomodarse
a sus diferentes circunstancias. 3
Trata, pues, de concretar una idea de justicia en el ámbito
tributarioque se vinculaa la funciónde redistribuciónde larentay la riquezaque debe desarrollar
el sector público. Este principio podría formularse mediante la afirmación de que «todas las
personasdebencontribuirenlamismaformaal sostenimientode lascargas públicas».3
De aquíse
desprenden de manera inmediata los dos criterios en los que se ha acostumbrado a concretar su
aplicación: equidad horizontal (trato igual a quienes se hallen en igualdad de circunstancias)
y equidad vertical (trato adecuadamente desigual a quienes se encuentran en circunstancias
distintas). 3
Convienerecordar,entodocaso,que supuestaenprácticarevistemayoresdificultades,
en la medida en que se hace preciso llenar de contenido conceptual ideas tales como igualdado
desigualdaddetratoode circunstancias,ademásde valorarenqué medidase esperaqueel sistema
fiscal contribuya a la consecución de determinados objetivos redistributivos3
.
3
Resultaimportante insistirenel criteriode generalidadenel repartode lascargasimpositivas,por
las implicaciones que tiene desde la perspectiva del concepto de ciudadanía. Todos los individuos
participan en la financiación de los servicios públicos a través del pago de diferentes figuras
tributarias, unas más explícitas (impuesto sobre la renta, impuesto sobre bienes inmuebles o
predial) yotras más opacas (la imposiciónindirecta),yes importante que losciudadanoslosepan.
3
Solode ese modopuedendemandarserviciosde calidadyunaactitudfirme de losgobiernospara

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garantizarlaestabilidadsocialyeconómica.Cuandolaspersonaspagan importantescargaspúblicas
y sonconscientesde que lohacen,puedendemandarserviciospúblicosadecuadosy,de ese modo,
sentirse integrantes activos de la sociedad en la que viven3
.
3
En todo caso, las consideraciones anterioresy el repaso efectuadosobre los diversos criterios de
equidad advierten sobre la preocupación por la justicia en las actuaciones públicas y sobre la
búsqueda de estándares de igualdad, asumidos socialmente, mediante políticas públicas que
dispongande recursos suficientesypermitanajustarla distribuciónde la renta que se produce en
el mercado(concarácterprevioala actuacióndel Estado) enfunciónde laspreferenciassocialesde
los ciudadanos. 3
3
La desigualdad distributiva en América Latina
3
Más allá de la evolución reciente, América Latina continúa siendo una de las regiones más
desigualesdel planeta. 3
Laalta concentracióndel ingresoyde lariquezaenpocasfamiliasaparece
como unamarca distintiva,aunque aúnsonescasoslosavancesque permitensuanálisisrigurosoy
la comparación con otras regiones3
.
3

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3
En términos generales, los estudios distributivos suelen centrarse en la distribución del ingreso o
del consumo. En América Latina, la tradición ha sido el análisis del ingreso, que es la variable
usualmente recolectada en las encuestas de hogares de la región3
.
3
Tanto el ingresocomo el consumoreflejanflujosde recursos,yesoentraña diversaslimitaciones.
3
Es porelloque sesugierequela riquezaesprobablemente unmejorindicadordelaccesoarecursos
que tienen los hogares,ya que incluye la consideración de los activos financierosy no financieros
que pueden transarse en el mercado. 3
Los estudios señalan que la distribución de la riqueza es
considerablemente más desigual que la de los ingresos, si bien estas estadísticas son casi
inexistentes para América Latina. Avanzar hacia la recolección de información sobre riqueza en la
región es, por tanto, una agenda pendiente, que puede contribuir en gran medida a la discusión
sobre la factibilidad y los márgenes para implementar políticas tributarias con mayor grado de
progresividad, incluyendo la consideración de la imposición al capital y a las herencias3
.
3
Una alternativa que ha ganado importancia en los últimosaños es la incorporación en el análisis
de otras fuentesde datos,especialmente de losdatossobre ingresosyriquezaprovenientesde los
registros fiscales de las administraciones tributarias. 3
Esa información permite recalcular los
indicadores de

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desigualdadincorporandolainformaciónfaltantesobre losaltosingresos, yevitaasílosproblemas
para capturar adecuadamente los ingresos de la parte alta de la distribución con que cuentan las
encuestas de hogares3
.
El sistema tributario en América Latina y su débil impacto distributivo3
3
Históricamente, los sistemas tributarios de América Latina han jugado un papel redistributivo
modesto o incluso han sido globalmente regresivos, ya sea por el diseño tributario sesgado a las
rentas del trabajo, la elevada evasión,los beneficios impositivos o la mayor capacidad para eludir
obligacionestributarias,oporque losindividuosmásricosno han sidogravadosde acuerdocon su
nivel de ingresosoriqueza. 3
Adicionalmente,lossistemastributariosdescansanfuertemente enel
componente indirectode imposiciónal consumo,quesuele tenerunimpactodistributivoregresivo.
3

P á g i n a 18 | 28
3
En un estudio reciente realizado para 17 países de América Latina, se observa que en la región el
coeficiente de Gini apenas cae tres puntos porcentuales luego de impuestos directos y
transferencias públicas monetarias(v. cuadro 1), a diferencia de lo que sucede en los países de la
OrganizaciónparalaCooperaciónyelDesarrolloEconómico(ocde),dondeesteindicadordisminuye
en17 puntosdespuésde laacciónfiscal directa. 3
En promedio,63% de estareducciónenlaregión
proviene de lastransferenciaspúblicasenefectivoyel resto,del impuestoalarenta,loque refleja,
por el lado de los ingresos fiscales, la necesidad de fortalecer el impuestosobre la renta personal
aprovechando sus ventajas relativas en materia de eficiencia y equidad distributiva3
.
3
Una revisión de los estudiosdisponibles sobre incidencia distributiva de los impuestos da cuenta
de que losimpuestosmásprogresivosresultanserlosdirectos, entrelos que se destacanenprimer
lugar el impuestoalarenta personal y,enmenormedida,el impuestoala rentade las sociedades,
seguidos por los impuestos a los bienes personales y al patrimonio. 3
Los más regresivos resultan
ser las contribuciones a la seguridad social, los gravámenes sobre los cigarrillos y las bebidas
alcohólicas,el impuestoal valoragregado(iva) ylosingresosbrutosprovinciales.Esporestoque se
afirmaque la preeminenciade losimpuestosindirectosal consumoyla debilidaddel impuestoala
renta personal son los principalesdeterminantesdel bajo impacto redistributivo del sistema y, en
algunos casos, de la regresividad de la incidencia global3
.
3
En un estudio sugerimostresfactoresque hanlimitadoel desempeñoe impactodel impuestoala
renta personal en la región: la evolución de las alícuotas legales, que llevó a una reducción del
promediode lastasasmarginalesmáximasaplicadas;la estrecha baseimponiblecomoconsecuencia
de un gran número de exenciones, deducciones permitidas, regímenes simplificados y niveles de
mínimosnoimponiblesque dejanfueradelgravamenaunacantidadimportante de contribuyentes
e ingresos; y los altos niveles de incumplimiento (evasióny morosidad) que se observan en casi
todos los países3
.
3
Las alícuotas marginales máximas del impuesto sobre la renta de las personas físicas fueron
descendiendo en América Latina a partir de tasas promedio de 50,9% en la década de 1980 hasta
ubicarse en torno de 26,6% para 2016. Esta reducción paulatina llevó a que las alícuotas máximas
de algunos países latinoamericanos se encuentren por debajo de los niveles internacionales. En
contraste, se ha observado un incremento en las tasas marginales mínimas. De esta forma se
observaunareducciónde labrechapromedio entrelastasasmarginalesmáximasymínimas,loque
impacta en el grado de progresividad y efecto redistributivo del tributo3
.
3
Los bajos niveles de recaudación y la estrecha base imponible del impuesto sobre la renta de las
personasfísicasse relacionanconel generosotratamientoenmateriade deduccionespersonales y
gananciasno imponiblesestablecidoenlalegislaciónimpositivaycon losnumerososregímenesde
exencióno gastostributarios,asícomocon la proliferaciónypermanenciade regímenestributarios

P á g i n a 19 | 28
simplificados –monotributo, simples, sistema de tributación del microemprendedor individual
(simei),régimentributariosimplificado(rts)–,que si biennacieroncomo«puentes» de entradaala
formalidad, se han consolidado de manera permanente en los sistemas tributarios3
.
3
Debe notarse que una limitación importante del impuesto sobre la renta personal en América
Latina es que se recauda fundamentalmente sobre los asalariados, es decir, recae sobre los
trabajadoresformalesenrelaciónde dependencia,alosque se lesretiene ensufuente de ingreso.
3
Esta estructuradesbalanceadaafectalaequidadhorizontal delimpuesto,yaque lamayorparte es
soportada por este tipo de trabajadores, mientras que los trabajadores independientes tienen
mayores posibilidades de evasión y elusióny las rentas de capital se benefician de un tratamiento
preferencial,yasea porque generalmente tributanauna tasa menor o porque simplemente nose
encuentran gravadas3
.

P á g i n a 20 | 28
3
Además, la proliferación de regímenes simplificados, que implican una carga tributaria menor,
puede significarunaerosiónadicionalalabase imponible de estetributo,enlamedidaenque esos
regímenes no estén debidamente coordinados.3
Las maniobras de elusión y arbitraje de los
contribuyentesentrelosdosregímenes,si bienpuedennoserimportantesentérminosderecursos,
atentan contra la equidad horizontal del sistema, en tanto signifiquen un tratamiento
discriminatorio entre contribuyentes de similar capacidad contributiva3
.
3
Respectoalosmínimosnoimponibles,unacomparaciónentre distintasregionesdel mundoindica
que mientrasenlospaísesde AméricaLatinael ingresomínimoexentoequivale,enpromedio,a1,4
3

P á g i n a 21 | 28
veces el PIB per cápita, en los países de Europa occidental el gravamense tributa, en promedio, a
partirde unterciodel PIBpercápita,yenEstadosUnidos,desdeunnivel de0,2vecesese indicador.
3
En ciertaforma,estadiferenciaenel ingresogravableparaaplicarlaalícuotamínimadel impuesto
en las distintas regionesse encuentra justificada por la diferencia en los niveles de ingresos per
cápita y por la necesidadde dejarfueradel gravamen el nivel de ingresoque considere valoresde
subsistencia familiar3
.
3
Resulta más difícil justificar el monto desde el cual comienza a aplicarse la tasa marginal máxima
ya que, mientras en los países desarrollados esta se establece a partir de tres o cuatro veces
el pib per cápita, en los países latinoamericanos esa alícuota recién tiene efecto desde ingresos
superioresa7,3vecesel ingresopercápita,contasassignificativamente másbajasqueenlospaíses
desarrollados3
.
3
Por último, otro factor limitante de la capacidad de recaudación del impuesto sobre la renta es
el bajo nivel de cumplimiento y lasaltas tasasde evasión.Las estimacionesde lastasas de evasión
en el impuestosobre la rentay, en especial,enel que recae sobre las personasfísicas son escasas
en la región3
. Los estudios disponibles muestran que los niveles de evasiónen América Latina son
altos encomparación con los de lospaíses de la Unión Europeay mayoresen losimpuestossobre
la rentaque en losimpuestosal valoragregado(conunatasa promediode incumplimientode 51%
versus27%,respectivamente).Losaltosnivelesdeincumplimientoreducen losrecursosdisponibles
para que el Estadocumplatantoconsusfuncionesde estabilizaciónyprovisiónde bienesyservicios
públicos como con su rol redistributivo3
. Además, la evasión y elusión fiscal atentan contra la
capacidadredistributivadelimpuestosobre larenta,enlamedidaenque se afectatantolaequidad
horizontal como vertical de los sistemas tributarios3
.

P á g i n a 22 | 28
3
Con respectoal impactoresultante del impuestoala renta personal enla región,enel Panorama
fiscal de la Cepal se evalúan la progresividad y el efecto distributivo del impuestoa la renta de las
personasfísicasatravésde lastasasmediasquepagacadadecil. 3
Allíseobservaqueungrandesafío
de laregióneslabajacarga tributariade loscontribuyentesmásricos,yaque latasamediaefectiva
del décimodecil soloalcanzóel 4,8%en2014 para el promediode laregión,loque contrastaconel
promediode 21,3% de los paísesde la UE. Si bienlastasas legalesmáximasdel impuestoalarenta
personal se sitúanentre 25% y40%, lastasas efectivas que paga el decil superior son muy bajas3
.
3
En los últimos años se han registrado algunos progresos en cuanto a la ampliación de la base
tributariadel impuestoalarentapersonal.Enelcasode Uruguay,se adaptóelmodelodual aplicado
en los países nórdicos: a partir de 2007 se volvió a aplicar el impuesto a la renta que había sido
derogadovariasdécadasatrás,que grava porseparadolasrentasdel trabajo,contasas progresivas
de 10% a 25%, y las rentas del capital, con una tasa proporcional de 12%, excepto los dividendos,
que tributanaunatasa de 7%. 3
La solareintroduccióndelimpuestoalarentapersonalsignificóuna
3 3

P á g i n a 23 | 28
considerable mejoraentérminosde recaudaciónyde incidenciadistributivadel sistematributario.
3
En 2014, el gobierno de Chile promulgó una amplia reforma para mejorar el impacto distributivo
del sistematributarioy aumentarla eficaciade la recaudación. 3
En general,lareforma incluyó:a)
modificaciones de la tributación sobre la renta de las empresas y personas; b) nuevos beneficios
tributariossobre el ahorro y la inversiónque reemplazaronlosexistentes;c) aumentode las tasas
de impuestosespecíficossobreel consumode tabaco,bebidasalcohólicasybebidasazucaradas;d)
cambiosen la imposicióndel mercadoinmobiliario;e) aumentode lastasas de losimpuestosa los
timbresyestampillas;f) adopciónde impuestosverdes,yg) medidascontrala evasiónyla elusión.
3
En un documentodel BancoMundial y el Ministeriode Haciendade Chile se evalúanlosimpactos
distributivos de los cambios en la tributación sobre la renta y del aumento de los impuestos
específicos.Se concluye quelareformatributariafavorece unamayorequidadenladistribucióndel
ingreso y también la neutralidad en la tributación sobre las rentas del trabajo y del capital3
.
3
Por el lado de los impuestos sobre el patrimonio, estos han sido históricamente de reducida
importancia en los países de América Latina, a punto tal de haber estado prácticamente ausentes
en los debates sobre herramientas fiscalesdisponibles para mejorar el impactodistributivo de los
sistemastributariosde laregión.3
Este tipode tributaciónabarcaunaampliagamade instrumentos.
3
Además de los impuestos recurrentes sobre la propiedad y/o posesión de bienes inmuebles, en
América Latina también se utilizan el impuestoa la transferencia de bienes inmuebles entre vivos
(donaciones) y el impuesto a la propiedad de los vehículos automotores, mientras que algunos
países han establecido un impuesto recurrente sobre el patrimonio neto. Un caso particular está
constituidoporlosimpuestosaplicadossobre movimientosytransaccionesfinancierasyde capital.
3
En el siguiente gráfico se presentan los datos de recaudación tributaria asociada a estos
gravámenes para 2014, donde puede observarse que la recaudación promedio obtenida por 15
paísesde AméricaLatinaresultaigual a0,8% del pib,locual escasi lamitaddel promediomostrado
por la ocde (1,9% del pib) 3
.
4)
La tributacióna la rentaenel IstmoCentroamericano:análisiscomparativoyagendade reformas4
4
El ámbitode laimposicióndirectaalarentaesposiblemente elmenosanalizadoenAméricaLatina,
y especialmente en los países centroamericanos, posiblemente a causa de que el nivel de la
recaudación así como su evolución a lo largo de esta última década no han sido significativos, a
contrario de lo que ha ocurrido con el impuesto al valor agregado,cuya generalización y ritmo de
crecimiento ha tenido una evolución sin precedentes.4
No obstante estas circunstancias se

P á g i n a 24 | 28
considera que conocer más profundamente los elementos que afectan su comportamiento, así
como las opciones futuras de política que se presentan para fortalecer el papel de los mismos,es
de sumautilidadparalospaísesde laregión,yaque resultaevidenteque unbuensistematributario
requiere de unadecuadobalancede lasdistintaspiezasquelointegranEnese sentido,puedeverse
que la región está siendo sometida al choque de dos visiones opuestas sobre la orientación que
debería tomar la imposición directa en los países en desarrollo con gobiernos pequeños y, por lo
tanto, administraciones tributarias débiles. 4
Por un lado, la visión clásica, o académica, que ve al
sistema tributario como un todo que posee diferentes componentes y debe satisfacer a diversos
objetivos.Enestavisión,lafunciónprincipal del impuestoa la rentano es sólola de recaudar sino
que debe hacerlo en pos del objetivo de mejorar la equidad del sistema tributario ya que es el
impuesto más idóneo a esos efectos4
Por otro lado, y en respuesta al fracaso en fortalecer la
imposición directa a lo largo del tiempo, ha surgido otra visión que podría llamarse pragmática, la
cual sostiene que la debilidad estructural de las administraciones tributarias impide implementar
los controles que requiere este impuesto para su correcto funcionamiento, tanto para recaudar
como para asegurar la equidad, y por ello es preferible simplificar las tareas de las mismas,
sustituyéndoloalternativamente porunimpuestoalos activosoalosingresosbrutos,loque facilita
el control y asegurala recaudación,aunque se sacrifiqueel objetivode laequidad,entre otrosEste
documentoestáorganizadode lasiguiente forma. 4
Enprimerlugarse analizalasituaciónregional,
así como suscondicionantesprincipalesenmateriadel modelode crecimientoeconómicoseguido
y de lascaracterísticasregionales.Ensegundolugarse examinael nivelyevoluciónde laimposición
en lospaíses de la región,así como los aspectosmás destacadosde sus estructurastributarias.En
tercerlugar, el informe abordael estudiode latributaciónala rentay en particularlaevoluciónde
su recaudación, sus niveles de tasas y las características principales que conforman su base
imponible. 4
Seguidamente el informe aborda en las secciones IV y V dos aspectos fundamentales
encuanto a losefectoseconómicosde estosgravámenes:suimpactoenla distribucióndel ingreso
de la población, así como sobre el nivel de actividad económica, especialmente en el uso que de
este gravamense ha hechocomo mecanismopara incrementarlasexportacionesylas inversiones
domésticas. 4
Por últimoel documentopresentaunaserie de conclusionesyuna agenda tentativa
de reformas para superar los principales problemas encontrados a lo largo del mismo4
El informe
se beneficióampliamente con los trabajos elaboradospor el Banco Interamericano de Desarrollo,
enel marco del proyectoreferidoaPolíticaTributariaparael DesarrolloHumanoenCentroamérica
llevadoacabopor la RegiónIIde dichoorganismoypara el cual el suscriptohaelaboradounaserie
de estudiosque estánindicadosenlabibliografíadel presente informe. De maneramuyespecialel
autoragradece al Lic.Manuel Agosin,AsesorEconómicode laRegiónII,quienharealizadounvalioso
trabajo de coordinación y análisis del proyecto y contribuidocon sus iniciativas a comprender con
mayor grado de detalle yprofundidadlosdistintosproblemasque enmateriatributariaacontecen
a los países de la región4

P á g i n a 25 | 28
5)
5
En Argentina,Chile,Colombia,Ecuadory Perú,existendeterminadosfactoresque intervienenen
el fortalecimiento de políticas fiscales; para unos países son más relevantes que otros o pueden
interactuar varios de estos a la vez. Dentro de esos factores (Gómez & O'Farrell, 2009) se
encuentran5
:
a. Debilidades en la capacidad de administracióny transparencia del Estado. b. Grupos de interés
con capacidad de influirenlaspolíticaspúblicas.c.Baja cultura de cumplimientoenlasociedad.d.
Débiles condiciones económicas, es decir con problemas estructurales de bajo5
crecimiento que no generan una base suficiente sobre la cual cobrar impuestos. e. Gobiernocon
bajo apoyo popular, difícilmente puede establecer políticas fiscales que5
ayuden a la población. f. Existencia de otras fuentes de recursos fiscales: explotación de recursos
naturales.g. Clase media con baja disponibilidad a tributar porque no perciben prestaciones del
Estado dirigidas a ella. h. Debilidad de la administración tributaria. 5
De acuerdo con el informe "La Política Tributaria Heterodoxa en los Países de América Latina"
Publicado por la CEPAL; de los factores ya mencionados su opinión es que la aplicación de las
políticas tributarias no ha sido eficiente y efectiva debido a obstáculos como: 5
el valor de los productos. Se calcula sin hacer deducciones por depreciación de bienes
manufacturados o por agotamiento y degradación de recursos naturales. 5
1) Alto nivel de evasión 5
2) Limitada capacidad de control por parte de las administracionestributarias5
3) El elevadogasto fiscal. 5
5
Argentina, Chile, Colombia, Ecuador y Perú, durante el periodo 2011 a 2014 han tenido un
crecimiento económico notorio, a pesar de que sus políticas fiscales han sido ineficientes por
factores que le son comunes a todos; dada esta condición actual se hace relevante identificar los
impuestos que hacen parte de la estructura fiscal de los países en estudio, que les proporcionan
mayores ingresos para su cometido presupuestal y desarrollo de sus objetivos sociales5
.
IMPUESTOS NACIONALES EN EL SISTEMA TRIBUTARIO COLOMBIANO5

P á g i n a 26 | 28
5
De acuerdo con el estatuto tributario colombiano, existen diferentes tipos de impuestos a nivel
nacional y regional en Colombia. 5
Los Impuestos que son de caracter nacional son aquellos que
aplican para las personas naturales o jurídicas únicamente que residen en el pals; y aquellos
impuestos que son de tipo regional son aquellos que se acuerdan por cada departamento o
municipio correspondiente a los parámetros que establece la ley5
.
5
En Colombia los impuestos tienen origen Constitucional, según la cual los impuestos nacionales
estáncreadosconel finde contribuiral financiamientode losgastose inversionesdelEstadodentro
de los conceptos de justicia y equidad. (Colombia, 1997, Art. 95: Núm. 9) 5
5
Es la Direcciónde ImpuestosyAduanasNacionales -DIAN lainstituciónencargadade garantizarel
recaudo, la correcta administraciónde los impuestosdel orden nacional y los tributos aduaneros.
5
El recaudode impuestosadministradosporlaDIAN,entranaserparte del presupuestogeneralde
lanación,recursosque se utilizanparafinanciarlosgastosylasinversionesque debehacerel Estado
y asi realizar obras públicas y prestar servicios y bienestar a la población5
.
5
A continuación, se hace una breve descripción y la tarifa de los principales impuestos nacionales
en Colombia. 5
Renta y Complementarios5
5
De acuerdo con el estatuto tributario define el impuesto a la renta y complementarios, como un
tributode carácterobligatorioquecorrespondentenerloscontribuyentes,esunsologravamenque
integrado por las ganancias ocasionales y de remesas se encarga de gravar todos los ingresos que
obtenga un contribuyente en el periodo de tiempo de un año y que sean susceptibles de producir
un incremento neto del patrimonio en el momento de su percepción, siempre que no hayan sido
expresamente exceptuados,yconsiderandoloscostosygastosenque se incurre para producirlos.
5
El Impuesto sobre la renta es un impuesto de orden nacional porque tiene cobertura en todo el
país y su recaudo está a cargo de la nación, este impuesto es directo y de periodo. 5
Es directo,
porque grava losrendimientosalasrentasdel sujetoque responde porsupago ante el Estado. 5
Es
de periodo, como quiera que tiene en cuenta los resultados económicos del sujeto durante un
tiempo determinado, en consecuencia, para su cuantificación se requiere establecer la utilidad
(renta) generadapor el desarrollode durante un año, en Colombiael periodofiscal esdesde el 01
de Enero a 31 de Diciembre. 5
La tarifa del impuesto de Renta depende del tipo de contribuyente
para el sistematributariode Colombia,existe el régimenordinarioque esdonde pertenece lagran
cantidad de contribuyentes, como son las sociedades comerciales entre estas las anónimas,

P á g i n a 27 | 28
limitadasoasimiladasylassociedadesextranjeras.5
Actualmentelatarifaparael impuestode Renta
ycomplementariosesdel25%ygananciaocasional del 10%,hastael año2012se aplicabaunatarifa
del 33% peroconlareforma tributariaLey1607 de 2012 que empezóaregirapartirdel 01 de Enero
de 2013 se redujo la tarifa al 25% con el fin de incentivar empleo en el país5
.
CONCLUSIONES. –
Las profundas desigualdades que caracterizan a los países de la región constituyen un argumento
de gran entidad para analizar la relación entre política tributaria y equidad, de manera de poder
mejorarlaintervenciónpúblicaparaaumentarsuimpactodistributivo.Determinarel significadode
la equidad tributaria y evaluar las distintas dimensionesque la componen no resulta una cuestión
sencilla.Sonmuchoslostérminospróximosque se utilizanenel debate públicoyconfrecuenciase
emplean de manera confusa y con escasa precisión.
En la última década, la discusión sobre la equidad y la desigualdad ocupó un lugar inusual en el
debate público.Lautilizaciónde nuevainformaciónymetodologíashaposibilitadorecogernuevas
evidenciasyvisualizarmejorlamagnituddelproblema,susmúltiplesdimensionesylaslimitaciones
con que se estaba analizando previamente. Profundizar el análisis de la desigualdadcon nuevos
estudiosque mejorenlainformaciónexistente incorporandonuevasherramientasde análisis,como
ajustesporsudeclaraciónde ingresosodatosde declaracionesjuradasdeimpuestos,esunaagenda
de investigación de relevancia para la región.
Esto resulta de gran importancia puesto que da pautas sobre qué reformas fiscales y tributarias
están aún pendientes en la región para aumentar la recaudación y el alcance efectivo de los
impuestos sobre los individuos de más altos ingresos,lo cual mejoraría el impacto distributivode
los sistemas tributarios. Es necesario que se continúe debatiendo respecto a la estructura y
composición de aquellas medidas tributarias que pueden ser consideradas como una asignatura
pendienteenestamateriayque básicamente hacenreferenciaala estructurade la imposiciónala
renta,a los patrimoniospersonalesyalos gravámenessobre herencias,donaciones y sucesiones.
La alta concentración de la riqueza y el ingreso en América Latina requiere de un tratamiento
cuidadoso del sistema tributario y de las reformas por implementar, en el que se promueva un
aprovechamiento integral de su acción redistributiva. En este esquema, debe fortalecerse el
impuestoalarenta personal ypotenciarasísusefectosrecaudatoriosydistributivos,promoviendo
un tributo general y de base amplia que considere todas las rentas del contribuyente en su base
gravable y coordine su accionar con los distintos regímenes simplificados. Esta mirada integral
permitiríareforzarel impactosobre la equidad,yasea en relacióncon el principiode la capacidad
de pago (equidad vertical) o con un tratamiento impositivo igualitario para aquellos que tengan
ingresos equivalentes (equidad horizontal), aunque sean de diferente fuente (salario o capital) o
diferente modalidad contractual (asalariado o autónomo).

P á g i n a 28 | 28
Finalmente,esimportantenotarque laaltadesigualdadnose corregirásolocon mayortributación.
Para este propósito sería necesario abordar una diversidad de factores que contribuyen a la
generaciónyreproducciónde ladesigualdad,comolaconcentracióndel mercado,laimposiciónde
barreras a la competencia, la protección estatal de los grandes conglomerados financieros y el
debilitamientodelossindicatosylasociedadcivil,ydesarrollarreformasquecompensenel enorme
poder político y económico del que gozan en la actualidad las elites económicas.
REFERENCIAS. –
1. http://www.uca.edu.sv/mcp/media/archivo/dd91b6_estudiocomparadodelossistemastrib
utariosenal.pdf
2. https://www.ciat.org/los-sistemas-tributarios-de-america-latina-de-cara-al-particular-
contexto-economico-social-y-politico-de-los-paises/
3. https://nuso.org/articulo/equidad-y-sistema-tributario-en-america-latina/
4. https://www.cepal.org/es/publicaciones/5402-la-tributacion-la-renta-istmo-
centroamericano-analisis-comparativo-agenda
5. https://ciencia.lasalle.edu.co/cgi/viewcontent.cgi?article=1278&context=contaduria_publi
ca
VIDEOS. –
https://www.youtube.com/watch?v=XFF9NGZ7czo
https://www.youtube.com/watch?v=ecuT48apVlw

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