Genesis Garcia Saia/A Derecho Tributario UFT Emily Ramirez

1. República Bolivariana de Venezuela
Universidad Fermín Toro
Facultad de Ciencias Jurídicas
Escuela de Derecho
Estudiante: Génesis García
Cedula: 21.129.836
Seccion: Saia/A
Asignatura: Derecho Tributario
Profesora: Emily Ramírez
Barquisimeto, Septiembre del 2015

2. Índice:
 Introducción.
 Definición.
 Contenido del derecho tributario.
 Autonomía del derecho tributario.
 Principios generales del derecho tributario:
a) legalidad.
b) generalidad.
c) Igualdad.
d) progresividad.
e) no confiscatoriedad.
f) no retroactividad.
g) justicia tributaria.
h) prohibición de impuesto pagadero en servicio personal.
 Conclusión
 Bibliografía

3. Introducción:
Mediante los llamados impuestos, obligaciones monetarias sostenidas
por ley, el Estado obtiene el capital financiero necesario para sostener y
mantener la administración pública, así como garantiza a los habitantes la
satisfacción y el acceso a servicios tales como: seguridad, salud, educación,
entre los principales.
Las leyes a partir de las cuales el Estado regula los impuestos con los
que sostiene los servicios y el bienestar social de los ciudadanos y
empresas, y que son los que le permitirán cubrir el gasto público de todas las
áreas del estado, son analizadas detenidamente por el Derecho Tributario,
también denominado como concepto de Derecho Fiscal, que es parte
integrante del Derecho Público, el cual a su vez está inserto dentro del
Derecho Financiero.
En esta rama del Derecho se aplican unos principios, a saber:
a) legalidad.
b) generalidad.
c) Igualdad.
d) progresividad.
e) no confiscatoriedad.
f) no retroactividad.
g) justicia tributaria.
h) prohibición de impuesto pagadero en servicio personal.
En las próximas páginas se hará un análisis minucioso sobre estos
tópicos, además de otras consideraciones sobre esta importante rama del
Derecho.

4. Definición del Derecho Tributario:
Se puede definir el derecho tributario como, un conjunto de normas jurídicas
que trata sobre el tributo ya sea por el contribuyente o por los funcionarios
públicos, también se dice que es la rama del derecho público en la cual el
Estado ejerce su poder tributario para así poder obtener ingresos que sirva
para los gastos públicos.
También existe diversos autores que definen el derecho tributario, uno de
ellos tenemos a Cusgüen que señala lo siguiente:
“…Cusgüen (2000), El Derecho Tributario es el sistema de normas
jurídicas originadas y fundamentadas en principios constitucionales
propios y principios rectores inherentes a él, los cuales permiten la
regulación pertinente al establecimiento, discusión, recaudación,
revisión, control y modificación de los impuestos y contribuciones
fiscales, derivados del ejercicio de la potestad tributaria del Estado, y de
las diversas relaciones Estado-sector público y Estado-particulares
consideradas estas últimas en sus diferentes calidades: contribuyentes,
no contribuyentes, declarantes, no declarantes…”
Contenido del derecho tributario:
 Parte General: En esta parte se encuentra aquellos principios que se
aplican en las relaciones que tiene el Estado y los particulares.
 Parte Especial: Esta contiene la norma específica de los tributos de
todos los sistemas que integran los sistemas tributarios. Un ejemplo
de esto sería la I.S.L.R.

5. Autonomía del Derecho Tributario:
En el Derecho Tributario siempre se ha discutido la autonomía que tiene en
relación con otras ramas del derecho.
De esta forma para D' Amelio la autonomía del derecho tributario es lo
siguiente:
“…D' Amelio (S/F), La autonomía de una rama del Derecho nunca
puede romper, y ni siquiera agrietar, el concepto unitario del Derecho
mismo. La máxima de uno universo iure constituye verdad fundamental
y puede considerarse una de las conquistas definitivas del espíritu
humano...”
Principios generales del derecho tributario:
a) Principios de legalidad: Se entiende como un principio fundamental
del Derecho Público que está conforme al ejercicio del Poder Público
que debería estar sometido a la voluntad de la Ley y no a la voluntad
de las personas.
b) Principios de generalidad: Este principio se encarga de Buscar la
contribución de todo el colectivo al sostenimiento de la carga pública,
esto quiere decir, que todos ciudadanos tienen la obligación de tributar
y que no puede existir ciudadanos exentos.
c) Principios de Igualdad: Este principio se basa en la igualdad ante la
Ley, esto quiere decir, que la Ley debe ser aplicada de igual manera
para toda persona, es decir, que frente a una relación jurídica
tributaria todos deben ser tratados con aplicación de los mismos
principios legales que establece la ley tributaria.
d) Principios de progresividad: Conocido como el Principio de
Proporcionalidad, el cual ordena que las medidas que son adoptadas

6. por el ente administrativo debaran ser proporcionales con el supuesto
de hecho de que se trate.
e) Principios de no confiscatoriedad: Esto lo podemos encontrar en
la La Constitución de la República Bolivariana de Venezuela, ya que
es la que consagra el derecho a la propiedad privada, su libre uso,
goce, disfrute y disposición y prohíbe la confiscación, teniendo como
excepción los Artículos 115, 116 y 317 de la CRBV. También tenemos
que tomar en cuenta que un tributo es confiscatorio cuando absorbe
una parte sustancial de la propiedad o de la renta; esto quiere decir
que, es cuando merma parte del capital o acaba con la renta.
f) Principios de no retroactividad: Esto se refiere al hecho donde los
tributos no tienen ningún efecto en el tiempo, exacto las que se
encuentren prevista en la Ley. Se puede decir que tiene como bases
legal en la Constitución de la República Bolivariana de Venezuela y en
el Código Civil.
g) Principios de justicia tributaria: Esto se refiere principalmente al
deber de contribuir a los gastos públicos, el cual queda atado a la
justa distribución de las cargas según la capacidad económica del
responsable o del contribuyente, siempre y cuando sea respetado el
principio de la progresividad.
h) Principios de prohibición de impuesto pagadero en servicio
personal: Se encarga de señalar el pago de los tributos que siempre
debe ser en efectivo, tomando en cuenta que este no puede pagarse
con conductas; contemplándose aquí la prohibición de las
obligaciones de hacer y no hacer, tal como se expresa evidentemente
en protección a los derechos individuales de las personas.

7. Conclusión:
El Derecho Tributario está constituido por los preceptos sostenidos sobre la
base de principios constitucionales propios y principios rectores inherentes a
él. Estos principios regulan lo relativo al establecimiento, discusión,
recaudación, revisión, control y modificación de los impuestos y
contribuciones fiscales, derivados del ejercicio de la potestad tributaria del
Estado. La importancia del Derecho Tributario radica en que a través de esta
rama del Derecho se interpretan todas las relaciones fiscales entre el Estado
y los ciudadanos, para que éstos paguen sus obligaciones tributarias, que
permitirán mantener la carga pública y a su vez el disfrute de los servicios
básicos, esenciales para todos los ciudadanos.
También es importante resaltar que el derecho tributario se divide en
dos partes:
 Parte General: En la que se encuentran aquellos principios que se
aplican en las relaciones que tiene el Estado y los particulares.
 Parte Especial: La que contiene la norma específica de los tributos de
todos los sistemas que integran los procesos tributarios, como por
ejemplo, el impuesto sobre la Renta.

8. Bibliografía:
 Universidad Fermin Toro. (2015). La Educación a
Distancia. [Documento en línea] Disponible:
http://saia.uts.edu.ve/moodle/pluginfile.php/293485/mod_resource/cont
ent/3/Derecho%20Tributario.pdf
 Ley Orgánica de Administración Financiera del Sector Publico. Gaceta
Oficial de la República Bolivariana de Venezuela. 2000.
 Temas de Derecho y más, Asesoría Jurídica para todos.(2012).
Derecho tributario [Documento en línea] Disponible:
https://temasdederecho.wordpress.com/tag/autonomia-del-derecho-
tributario/
 Código Orgánico Tributario. Cuarta Edición. Global Ediciones S.A
Caracas. Venezuela 2001.