Lorenzo Gil Maciá, profesor de Análisis Económico Aplicado y subdirector del MeT, aborda en estas presentaciones el tratamiento fiscal en el Impuesto sobre Sociedades de las transmisiones y adquisiciones a título lucrativo.

1. Transmisiones y adquisiciones aTransmisiones y adquisiciones a
título lucrativotítulo lucrativo
Lorenzo Gil Maciá
Análisis Económico Aplicado
UNIVERSIDAD DE ALICANTE
2018-2019
ISIS

2. PGC 2ª, NV 18,
1.1
Transmisiones y adquisiciones a título lucrativo.Transmisiones y adquisiciones a título lucrativo.
CONTABLEMENTE
 El bien entregado se da de baja con cargo a PYG.El bien entregado se da de baja con cargo a PYG.
FISCALMENTE
Integración en BI  VM elemento entregado – VF elemento entregado
LIS
17.5
No son deducibles los donativos y liberalidades.Art. 15.e
A) Para la empresa donante:

3. Transmisiones y adquisiciones a título lucrativo.Transmisiones y adquisiciones a título lucrativo.
AjAj
IFIF
ICIC
AjAj
IFIF
ICIC
Ejemplo 1.Ejemplo 1. Una empresa dona, con cargo a PyG, varios ordenadores que fueron adquiridos
hace años por 5.000 €, y cuentan con una amortización acumulada de 4.000 €. Se sabe que el
VM de los mismos es de 2.600 €.
EPIAmort. Acumulada
PyG
4.000 5.000
1.000
Por el gasto no deducible (art. 15.e)
AjAj
GFGF
GCGC
AjAj
GFGF
GCGC 1.000
0
+1.000
Por la regla de valoración (art. 17.5)
0
1.600
+1.600

4.  Ejemplo 2.Ejemplo 2. Mismo caso, pero la donación se contabiliza con cargo a Reservas.
AjAj
IFIF
ICIC
AjAj
IFIF
ICIC
EPIAmort. Acumulada
Reservas
4.000 5.000
1.000
Por el gasto no deducible (art. 15.e)
AjAj
GFGF
GCGC
AjAj
GFGF
GCGC 0
0
0
Por la regla de valoración (art. 17.5)
0
1.600
+1.600
Ejemplo 1.Ejemplo 1. Una empresa dona, con cargo a PyG, varios ordenadores que fueron adquiridos
hace años por 5.000 €, y cuentan con una amortización acumulada de 4.000 €. Se sabe que el
VM de los mismos es de 2.600 €.
Transmisiones y adquisiciones a título lucrativo.Transmisiones y adquisiciones a título lucrativo.

5. PGC 2ª, NV 18,
1.1
B) Para la empresa donataria:
CONTABLEMENTE
El bien recibido se da de alta con abono a cuenta patrimonial:El bien recibido se da de alta con abono a cuenta patrimonial:
““(131) Donaciones y legados de capital”(131) Donaciones y legados de capital”
La imputación a resultados (ingreso) tiene lugar:La imputación a resultados (ingreso) tiene lugar:
 Si el bien recibido se amortizaSi el bien recibido se amortiza  misma proporción que amortizaciónmisma proporción que amortización
 Si el bien recibido no se amortizaSi el bien recibido no se amortiza  cuando se transmitacuando se transmita
FISCALMENTE
Integración en BI  VM elemento adquirido
LIS 17.5
Transmisiones y adquisiciones a título lucrativo.Transmisiones y adquisiciones a título lucrativo.

6. Donaciones y legadosEPI2.600 2.600
Amort. AcumuladaAmortic. EPI650 650
PyG650 650Donaciones y legados
Amort. AcumuladaAmortic. EPI650 650
PyG650 650Donaciones y legados
Amort. AcumuladaAmortic. EPI650 650
PyG650 650Donaciones y legados
Amort. AcumuladaAmortic. EPI650 650
PyG650 650Donaciones y legados
1
2
4
3
Ejemplo 3.Ejemplo 3. Una empresa recibe por donación unos ordenadores cuyo valor de mercado es de
2.600 € (CM = 25%). En la empresa donante figuraban con un valor neto contable de 1.000 €.
Transmisiones y adquisiciones a título lucrativo.Transmisiones y adquisiciones a título lucrativo.

7. Por la regla de valoración (art. 17.5)
AjAj
IFIF
ICIC
44332211
AjAj
IFIF
ICIC
44332211
650 650 650 650
2.600 0 00
+1.950 - 650 - 650 - 650
Donaciones y legadosEPI2.600 2.600
Amort. AcumuladaAmortic. EPI650 650
PyG650 650Donaciones y legados
Amort. AcumuladaAmortic. EPI650 650
PyG650 650Donaciones y legados
Amort. AcumuladaAmortic. EPI650 650
PyG650 650Donaciones y legados
Amort. AcumuladaAmortic. EPI650 650
PyG650 650Donaciones y legados
1
2
4
3
Ejemplo 3.Ejemplo 3. Una empresa recibe por donación unos ordenadores cuyo valor de mercado es de
2.600 € (CM = 25%). En la empresa donante figuraban con un valor neto contable de 1.000 €.
Transmisiones y adquisiciones a título lucrativo.Transmisiones y adquisiciones a título lucrativo.

8. Transmisiones y adquisiciones aTransmisiones y adquisiciones a
título lucrativotítulo lucrativo
Lorenzo Gil Maciá
Análisis Económico Aplicado
UNIVERSIDAD DE ALICANTE
2018-2019
ISIS