Lorenzo Gil Maciá, profesor de Análisis Económico Aplicado y subdirector del MeT, aborda en estas presentaciones el tratamiento fiscal en el Impuesto sobre Sociedades de las transmisiones y adquisiciones a título lucrativo.

1. Transmisiones y adquisiciones aTransmisiones y adquisiciones a
título lucrativotítulo lucrativo
Lorenzo Gil Maciá
Análisis Económico Aplicado
UNIVERSIDAD DE ALICANTE
2018-2019
ISIS

2. CUESTIONES PRÁCTICAS Y DOCTRINA ADMINISTRATIVACUESTIONES PRÁCTICAS Y DOCTRINA ADMINISTRATIVA
Donaciones a entidades sin ánimo de lucro.Donaciones a entidades sin ánimo de lucro.
Transmisiones y adquisiciones lucrativasTransmisiones y adquisiciones lucrativas
 Base de la deducción:Base de la deducción: VC de los elementos en el momento de laVC de los elementos en el momento de la
donación.donación.
 Importe de la deducción:Importe de la deducción: 35%*35%*
*Será del 40% si en los dos períodos impositivos anteriores se hubieran realizado donaciones con
derecho a deducción en favor de esa misma entidad por importe igual o superior, en cada uno de
ellos, al del período impositivo anterior.
 IS  exentas las rentas positivasrentas positivas que afloren con ocasión de las donaciones.
 IIVTNU  exento el incremento de valor del terrenoincremento de valor del terreno con ocasión de las
donaciones.
Deducción en la CI ajustada del ISDeducción en la CI ajustada del IS
Exención en IS e IIVTNUExención en IS e IIVTNU
Ley 49/2002, arts. 17, 18, 20 y 23.

3. CUESTIONES PRÁCTICAS Y DOCTRINA ADMINISTRATIVACUESTIONES PRÁCTICAS Y DOCTRINA ADMINISTRATIVA
Transmisiones y adquisiciones lucrativasTransmisiones y adquisiciones lucrativas
Ejemplo 1.Ejemplo 1. Una empresa dona a una ONG (regulada por la Ley 49/2002), con cargo a PyG,
varios ordenadores que fueron adquiridos hace años por 5.000 €, y cuentan con una
amortización acumulada de 4.000 €. Se sabe que el VM de los mismos es de 2.600 €.
EPIAmort. Acumulada
PyG
4.000 5.000
1.000
AjAj
IFIF
ICIC
AjAj
IFIF
ICIC
Por el gasto no deducible (art. 15.e)
AjAj
GFGF
GCGC
AjAj
GFGF
GCGC 1.000
0
+1.000
Por la regla de valoración (art. 17.5)
0
1.60000
0
ExenciónExención
LeyLey
49/200249/2002
Deducción en la CI ajustadaDeducción en la CI ajustada
del ISdel IS
1.000 x 0,35 =1.000 x 0,35 = 350350 AhorroAhorro
Donaciones a entidades sin ánimo de lucro.Donaciones a entidades sin ánimo de lucro.

4. CUESTIONES PRÁCTICAS Y DOCTRINA ADMINISTRATIVACUESTIONES PRÁCTICAS Y DOCTRINA ADMINISTRATIVA
Transmisiones y adquisiciones lucrativasTransmisiones y adquisiciones lucrativas
Ejemplo 2.Ejemplo 2. ¿Y si en lugar los ordenadores, cuyo VM es de 2.600 €, vende los ordenadores y
posteriormente dona el dinero a la ONG?
EPI
Amort. Acumulada
Bancos
4.000
5.0002.600
CosteCoste
ISIS 400400
Donaciones a entidades sin ánimo de lucro.Donaciones a entidades sin ánimo de lucro.
PyG 1.600
PyG Bancos2.600 2.600
Deducción en la CI ajustadaDeducción en la CI ajustada
del ISdel IS
2.600 x 0,35 =2.600 x 0,35 = 910910 AhorroAhorro
ISIS
Donación bienDonación bien Venta y donación dineroVenta y donación dinero
350350Ahorro ISAhorro IS 510510Ahorro ISAhorro IS

5. CUESTIONES PRÁCTICAS Y DOCTRINA ADMINISTRATIVACUESTIONES PRÁCTICAS Y DOCTRINA ADMINISTRATIVA
Transmisiones y adquisiciones lucrativasTransmisiones y adquisiciones lucrativas
Ejemplo 3.Ejemplo 3. Una empresa dona a una ONG (regulada por la Ley 49/2002), con cargo a PyG,
varios ordenadores que fueron adquiridos hace años por 5.000 €, y cuentan con una
amortización acumulada de 4.000 €. Se sabe que el VM de los mismos es de 1.000 €.
EPIAmort. Acumulada
PyG
4.000 5.000
1.000
AjAj
IFIF
ICIC
AjAj
IFIF
ICIC
Por el gasto no deducible (art. 15.e)
AjAj
GFGF
GCGC
AjAj
GFGF
GCGC 1.000
0
+1.000
Por la regla de valoración (art. 17.5)
0
000
0
ExenciónExención
LeyLey
49/200249/2002
Deducción en la CI ajustadaDeducción en la CI ajustada
del ISdel IS
1.000 x 0,35 =1.000 x 0,35 = 350350
Donaciones a entidades sin ánimo de lucro.Donaciones a entidades sin ánimo de lucro.

6. CUESTIONES PRÁCTICAS Y DOCTRINA ADMINISTRATIVACUESTIONES PRÁCTICAS Y DOCTRINA ADMINISTRATIVA
Transmisiones y adquisiciones lucrativasTransmisiones y adquisiciones lucrativas
Ejemplo 4.Ejemplo 4. ¿Y si en lugar los ordenadores, cuyo VM es de 1.000 €, vende los ordenadores y
posteriormente dona el dinero a la ONG?
EPI
Amort. Acumulada
Bancos
4.000
5.0001.000
CosteCoste
ISIS
00
Donaciones a entidades sin ánimo de lucro.Donaciones a entidades sin ánimo de lucro.
PyG Bancos1.000 1.000
Deducción en la CI ajustadaDeducción en la CI ajustada
del ISdel IS
1.000 x 0,35 =1.000 x 0,35 = 350350 AhorroAhorro
ISIS
Donación bienDonación bien Venta y donación dineroVenta y donación dinero
350350Ahorro ISAhorro IS 350350Ahorro ISAhorro IS

7. Transmisiones y adquisiciones aTransmisiones y adquisiciones a
título lucrativotítulo lucrativo
Lorenzo Gil Maciá
Análisis Económico Aplicado
UNIVERSIDAD DE ALICANTE
2018-2019
ISIS