Lorenzo Gil Maciá, Subdirector del MeT, explica con prácticos esquemas la "Integración y compensación en la BI del ahorro".

1. Inversiones financieras
Integración y compensación
en la BI del ahorro

2. Integración y compensación de inversiones financieras.
2
Intereses
Dividendos
Letras, Bonos y Obligaciones
Otros RKM
Acciones
Fondos de inversión
Otras GyP
RENTAS DEL AHORRO
Saldo (+) Saldo (+)
Situación 1
BASE IMPONIBLE DEL AHORRO

3. 3
RENTAS DEL AHORRO
Saldo (-) Saldo (-)
Compensar en
4 años
Compensar en
4 años
Situación 2
Acciones
Fondos de inversión
Otras GyP
BIA = 0
Intereses
Dividendos
Letras, Bonos y Obligaciones
Otros RKM
Integración y compensación de inversiones financieras.

4. 4
RENTAS DEL AHORRO
Saldo (+) Saldo (-)
Límite:
25% Saldo (+)
Situación 3
Acciones
Fondos de inversión
Otras GyP
BASE IMPONIBLE DEL AHORRO
Intereses
Dividendos
Letras, Bonos y Obligaciones
Otros RKM
Integración y compensación de inversiones financieras.
Compensar en
4 años

5. Límite:
25% Saldo (+)
5
RENTAS DEL AHORRO
Saldo (+)Saldo (-)
Situación 4
Acciones
Fondos de inversión
Otras GyP
BASE IMPONIBLE DEL AHORRO
Intereses
Dividendos
Letras, Bonos y Obligaciones
Otros RKM
Integración y compensación de inversiones financieras.
Compensar en
4 años

6. 6
RENTAS DEL AHORRO
16.000 Intereses
60.000 MASMOVIL
20.000 40.000
5.000
35.000 GyP 2019
a compensar
hasta 2023
4.000 Bonos
8.000 Dividendos
20.000 REPSOL
BIA = 15.000
Integración y compensación de inversiones financieras.
Ejemplo
2019

7. 7
RENTAS DEL AHORRO
16.000 Intereses
14.000 30.000
30.000 Bonos
40.000 FI IBEX PLUS
- 22.500 GyP de 2019
- 7.500
6.500 RKM de 2020
a compensar
hasta 2024
12.500 GyP de 2019
a compensar hasta 2023
10.000 SOLAR
BIA = 0
Integración y compensación de inversiones financieras.
…2020 35.000 GyP 2019
a compensar hasta 2023

8. 8
RENTAS DEL AHORRO
20.000 Intereses
40.000 8.000
- 2.000 GyP de 2019
- 8.000
- 6.500 RKM de 2020
10.500
a compensar
hasta 2023
8.000 ENDESA
BIA = 23.500
20.000 Bonos
Integración y compensación de inversiones financieras.
…2021 6.500 RKM de 2020
a compensar hasta 2024
12.500 GyP de 2019
a compensar hasta 2023

9. Norma antilavado de pérdidas: activos financieros.
9
Los rendimientos negativos por transmisiones de activos financieros
(Letras, Bonos y Obligaciones), cuando el contribuyente hubiera
adquirido activos financieros homogéneos dentro de los dos meses
anteriores o posteriores, se integrarán a medida que se transmitan los
activos financieros que permanezcan en el patrimonio del contribuyente.
31 diciembre
10.00
0
RKM - 3.000
Ejemplo
Un contribuyente
compra bonos de
la entidad
INVERSIS S.A. por
10.000 €
7.000

10. Norma antilavado de pérdidas: valores.
10
No computarán como pérdidas patrimoniales las transmisiones de valores:
Admitidos a negociación à cuando el contribuyente hubiera adquirido
valores homogéneos en los 2 meses anteriores o posteriores.
No admitidos a negociación à cuando el contribuyente hubiera
adquirido valores homogéneos en el año anterior o posterior.
⇒ Las pérdidas se integrarán a medida que se transmitan los valores.
31 diciembre
10.00
0
7.000
GyP - 3.000
Ejemplo
Un contribuyente
compra acciones
de INDITEX por
10.000 €
Si el contribuyente adquiere valores
homogéneos con posterioridad a la
finalización del plazo de declaración
del IRPF correspondiente al período
impositivo en el que computó la
pérdida patrimonial:
Complementaria con ID
A presentar en el plazo que medie entre la
fecha en que se produzca la adquisición y
la finalización del plazo de declaración
correspondiente al período impositivo en
que se realice dicha adquisición.

11. 11
En definitiva, a tener en cuenta:
SITUACIÓN PATRIMONIAL ACTUAL
ü Detectar inversiones con plusvalías latentes.
ü Detectar inversiones con minusvalías latentes.
COMPENSACIONES PENDIENTES
ü Comprobar posible existencia (IRPF años anteriores)
ANTICIPAR O RETRASAR CIERTAS VENTAS
NORMAS ANTILAVADO DE PÉRDIDAS

12. Inversiones financieras
Integración y compensación
en la BI del ahorro