Este documento explica el marco normativo y administrativo en materia fiscal y aduanera en México. Define conceptos clave como agente aduanal, autoridad aduanera y contribuyente. Describe las funciones de un agente aduanal, que incluyen promover el despacho de mercancías en los diferentes regímenes aduaneros y asegurar el cumplimiento de las obligaciones tributarias y disposiciones legales en materia aduanera. Resalta la importancia de los agentes aduanales, pues más del 90% de las operaciones de com

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Ingeniería en Logística
“1. Marco Normativo y Administrativo en Materia Fiscal y
los sujetos activos y pasivos en materia aduanera”
Legislación Aduanera
Profesor: Alejandro Nájera Escandón
Integrantes:
 Aviña López Edgar Octavio
 Cadena Palacios Luis Felipe
 Castro Velazquez Carlos
 Cisneros Flores Ramses
 Ramirez Pacheco Alfredo
 Trejo Diaz Kevin Arturo
Grupo: 4°A
Instituto Tecnológico de
Tláhuac II

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Contenido
Objetivos ................................................................................................................. 3
General: ............................................................................................................... 3
Especifico:............................................................................................................ 3
Introducción............................................................................................................. 4
1.1 Nociones Generales de Derecho Mercantil, Civil, Fiscal, su concepto,
clasificación y relación con el comercio exterior...................................................... 5
1.2 El fisco, la autoridad aduanera y el contribuyente ............................................. 8
1.3 El Agente Aduanal....................................................................................... 10
1.4 El Apoderado Aduanal................................................................................. 18
1.5 Los Dictaminadores Aduaneros. ..................................................................... 23
1.6 Los Mandatarios.......................................................................................... 24
Anexos .................................................................................................................. 27
Conclusión............................................................................................................. 30
Aplicaciones .......................................................................................................... 31
Fuentes de Consulta ............................................................................................. 32
Cuadro de Participación ........................................................................................ 34

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Objetivos
General:
Explica, desde el punto de vista legal, el marco legal y los requisitos operativos y
administrativos que requiera una mercancía durante su despacho de importación o
exportación. Así como aplicar en base a la legislación adecuada las herramientas
necesarias para prevenir, detectar o corregir errores que se generen durante el
despacho.
Toma decisiones, con base en los elementos teóricos adquiridos, que permitan la
realización de despachos de mercancía apegados a la legislación aduanera.
Especifico:
Identifica el tipo de derecho que se aplica en la legislación aduanera.
Comprende la importancia del cumplimiento de la legislación aduanera en el
despacho de mercancías.
Identifica las obligaciones y funciones de los sujetos activo y pasivo en la relación
jurídica tributaria en materia Aduanera.

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Introducción
En la siguiente investigación hemos intentado inscribir la legislación aduanera en el
contexto del derecho tributario, dando por sentada la existencia del derecho
tributario aduanero.
Hemos afirmado que el derecho tributario es el conjunto de normas que regulan los
derechos y obligaciones entre el Estado, en su calidad de acreedor de los tributos,
y las personas a quienes la ley responsabiliza de pago.
En el derecho tributario aduanero, los sujetos de la relación se pueden identificar
como activos y pasivos.
El Estado es el único sujeto activo, mientras que el sujeto pasivo puede ser cualquier
persona física, jurídica, privada o pública, que introduzca mercancías al territorio
nacional o las extraiga del mismo, en su calidad de “propietarios, poseedores,
destinatarios, remitentes, apoderados, agentes aduanales o cualquier persona que
tenga intervención en la introducción, extracción, custodia, almacenaje, manejo y
tenencia de las mercancías o en los hechos o actos mencionados en el párrafo
anterior” (artículo 1, párrafo segundo de la Ley Aduanera).

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1.1 Nociones Generales de Derecho Mercantil, Civil,
Fiscal, su concepto, clasificación y relación con el
comercio exterior.
¿Qué es el Derecho Mercantil?
Conjunto de reglas, normas y leyes que rigen las relaciones de los comerciantes.
Así mismo es el sistema de normas jurídicas que regulan las actividades de los
comerciantes, los actos de comercio y la actuación de las personas que los realizan,
aunque no tengan calidad mercantil.
Rama del Derecho Privado que regula las relaciones de los individuos que ejecutan
actos de comercio o que tienen el carácter de comerciantes.
En México, el Derecho Mercantil se desarrolló en la época colonial, y los principales
ordenamientos eran los de Burgos y Sevilla, los cuales tuvieron vigor hasta la
promulgación del primer Código de Comercio del México.
Las fuentes del Derecho Mercantil son cuatro: la ley, la costumbre y el uso, la
jurisprudencia y la doctrina.
El derecho mercantil se formaliza a través de la creación de normas que estén
encaminadas a la regulación de los actos de comercio.
Se le conoce como acto de Comercio a:
 Todas las adquisiciones, enajenaciones alquileres verificados con propósito
de especulación comercial.
 Las compraventas de bienes inmuebles
 Las compras de acciones y obligaciones  La suscripción de títulos de crédito.

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Los sujetos del derecho mercantil son 2:
 Personas Físicas
 Personas colectivas de carácter mercantil, Morales con una identidad legal
que se unen con un fin determinado.
Existen varios tipos de Sociedades mercantiles, por ejemplo:
 Sociedad en nombre colectivo; Trabajo una razón social y en la que todos los
socios responden para subsidiarla.
 Sociedad en comodita simple; se presenta bajo una razón social y se
compone de uno o varios socios comanditados que responden a distintas
obligaciones
 Sociedad de responsabilidad limitada; socios que solamente están obligados
al pago de sus aportaciones, sin que las partes sociales puedan estar
representadas por títulos negociables
 Sociedad anónima; denominación y se compone exclusivamente de socios
cuya obligación limita al pago de sus acciones.
 Sociedad en comodita por acciones; formada a iniciativa de los trabajadores
de una compañía que unen sus capacidades para dar origen a la sociedad.
 Sociedad cooperativa, forman a iniciativa de los trabajadores de una
compañía que unen sus capacidades para dar origen a la sociedad.
¿Qué es el Derecho civil?
Rama del derecho dedicada al estudio y la regulación de los distintos aspectos de
la vida civil de las personas, es decir, de sus derechos reales (propiedad y
posesión), obligaciones contractuales, relaciones familiares (matrimonio, patria
potestad, etc.), sucesión (herencia) y estado civil.
Principalmente se encarga de regulan la vida patrimonial de las personas,
considerándolas en su singularidad e individualidad, y no como una generalidad.
Dichas relaciones patrimoniales pueden ser públicas o privadas, físicas o jurídicas,

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y se encuentran siempre bajo la protección del ordenamiento jurídico del Estado.
 Sus normas usualmente están recogidas en un Código civil.
 Es una de las ramas generales del derecho, que integra el derecho
privado (ajeno al Estado) y que sirve de derecho supletorio a otras sub-ramas
como el derecho mercantil, laboral, hipotecario, etc.
 Como toda ciencia jurídica, está constantemente en remodelación y
desarrollo.
La relación que hay con el derecho mercantil es que existen uno al lado del otro, de
forma separada ya que el Derecho Civil regula las relaciones jurídicas privadas en
general y el Derecho Mercantil regula las relaciones jurídicas más específicas,
aquellas que se dan entre comerciantes y las actividades que se dan en el comercio.
Esto variando con respecto a su nivel de comercio puede ser localmente,
nacionalmente o internacionalmente, pero siguiendo una línea de relaciones de
intercambio de bienes o servicios por una cuestión monetaria, claro siguiendo una
línea de relación.
¿Qué es el Derecho Fiscal?
Es el conjunto de normas jurídicas que se ocupan, fundamentalmente, de regular la
percepción de las contribuciones y las relaciones entre el Poder Público (fisco) y los
contribuyentes, que tiene la obligación de cubrirlas.
Tiene por objeto estudiar y analizar las diversas normas jurídicas que regulan la
relación en virtud de la cual el Estado exige de los particulares sometidos a su
autoridad o potestad soberana la entrega de determinadas prestaciones
económicas para sufragar los gastos públicos.

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También dentro del Derecho Fiscal se manifiesta lo que es el Derecho Tributario:
Es el conjunto de normas jurídicas que se refieren al establecimiento de los tributos,
esto es, a los impuestos, derechos y contribuciones especiales, a las relaciones
jurídicas que se establecen entre la administración y los particulares con motivo de
su nacimiento, cumplimiento o incumplimiento, a los procedimientos oficiosos o
contenciosos que pueden surgir y a las sanciones establecidas por su violación.
El Comercio Exterior y su relación con los tipos de Derechos.
El código de comercio define al comerció como una actividad lucrativa en donde se
presenta un actuar de manera directa o indirecta entre productores y consumidores
de bienes o servicios para facilitar y promover la circulación de riquezas y el lucro.
El derecho dentro del comercio incide en las empresas latinoamericanas, quienes
se han ido más allá de sus fronteras locales para exportar productos tanto a otros
países latinoamericanos como a otras regiones, como América del Norte, Europa e
incluso países orientales. Por lo cual estas forman parte de una cadena generando
sinergia entre todo.
1.2 El fisco, la autoridad aduanera y el contribuyente
Si bien la función prioritaria de las autoridades aduaneras es verificar el
cumplimiento de las obligaciones tributarias y disposiciones legales en materia
aduanera, adoptan otras normativas y restricciones no arancelarias que regulan la
Ley de Aduanas, Ley de Comercio Exterior y Normas Generales de Comercio
Exterior y otras normativas relacionadas., Con carácter económico adicional.
Seguridad nacional, protección ecológica; salud; vida silvestre; agricultura y
ganadería; seguridad pública; protección de los mercados nacionales; normas
oficiales mexicanas; derechos compensatorios; normas antidumping, etc.

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El fisco de otra manera se refiere al estado, que en su carácter de persona jurídica,
se inviste de potestad tributaria como organismo recaudador, para lograr por medio
del cobro de impuestos, tasas y contribuciones, solventar necesidades de interés
general y particular de los contribuyentes. La legislación tributaria o fiscal regula esa
potestad del Estado dentro del marco legal.
Quienes deben abonar los tributos, en concepto de impuestos, tasas o
contribuciones por mejoras, son los sujetos pasivos de las cargas fiscales, y se
denominan contribuyentes.
Así las cosas, podemos definir a las autoridades aduaneras como aquellos
funcionarios de las dependencias de la administración pública federal y estatal que
ejercen las funciones y atribuciones en materia aduanera derivado de la ley y los
diversos reglamentos.
La Ley Orgánica de la Administración Pública Federal (LOAPF) establece en su
artículo 17 que: “Artículo 17. Para la más eficaz atención y eficiente despacho de
los asuntos de su competencia, las Secretarías de Estado podrán contar con
órganos administrativos desconcentrados que les estarán jerárquicamente
subordinados y tendrán facultades específicas para resolver sobre la materia y
dentro del ámbito territorial que se determine en cada caso, de conformidad con las
disposiciones legales aplicables.
Cuando hablamos de impuestos y sobre quien tiene que hacerse cargo de
las obligaciones tributarias que un determinado impuesto arroja, es muy habitual
confundir los términos de contribuyente y sujeto pasivo.
Es cierto que en muchos impuestos estas dos figuras suelen coincidir, pero, en
realidad, encontramos diferencias significativas entre uno y otro.
El sujeto pasivo es la persona física o jurídica obligada al cumplimiento de las
obligaciones tributarias, ya sea como responsable último del impuesto o como
contribuyente. Esta figura es el deudor frente Hacienda, ya que ha generado el
hecho económico por el que surge la obligación del pago del impuesto.

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Por otro lado, el contribuyente es la persona física o jurídica llamada a soportar la
carga del impuesto, ya que es el titular de la capacidad económica que da lugar a
la generación del propio impuesto.
1.3 El Agente Aduanal
Dentro del proceso de importación y exportación, se requiere de una figura que
asista a las partes como una forma de regulación de las actividades. En este
proceso entra el agente aduanal y su despacho de agencia aduanal.
Dentro del artículo 159 de la Ley Aduanera se define al Agente Aduanal como “la
persona física autorizada por el Servicio de Administración Tributaria, mediante una
patente, para promover por cuenta ajena el despacho de las mercancías, en los
diferentes regímenes aduaneros previstos en esta Ley”. Los emprendedores o
empresas deben incursionar en el comercio exterior a la hora de expandir y hacer
crecer sus metas, por lo que el proceso de importación y exportación se encomienda
a un experto en la materia (agente de aduanas) que los apoya de principio a fin.
¿Cuáles son las funciones de un Agente Aduanal?
Promover el despacho de aduanas, es decir, los trámites de importación y
exportación. Esto significa cumplir con todos los requisitos legales. "Están obligados
a pagar impuestos al comercio exterior y cumplir con las regulaciones no
arancelarias y las restricciones al comercio exterior y otras medidas regulatorias
para las personas que transportan mercancías hacia o se retiran de su propio
territorio" refiere el artículo 52 de la Ley Aduanera.
Según el artículo 159 de la "Ley de Aduanas", un agente de aduanas es "una
persona física autorizada por la SHCP para facilitar el despacho de aduana de
mercancías en nombre de terceros". Aunque esta descripción es correcta, la
realidad es que su responsabilidad va mucho más allá de lo que la ley estipula.

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Su función no se limita a la importación y exportación de mercancías, su objetivo
principal es brindar asesoría experta en comercio exterior para ayudar a prevenir
errores, reducir tiempos y sobre todo reducir costos.
¿Cuál es la importancia que tiene un Agente Aduanal?
"Más del 90% de las operaciones de comercio exterior se realizan a través de
agentes de aduanas". Las estadísticas dicen la importancia de los agentes de
aduanas en la economía del país.
El agente de aduanas es la persona más cercana a la aduana, porque lo primero
que recibe es el documento de despacho de aduana. Importar y exportar
documentos de pago, facturas comerciales y documentos que acrediten el
cumplimiento de regulaciones y restricciones no arancelarias, etc. Se entregan a la
autoridad aduanera, quien compara la información proporcionada por el agente de
aduanas con las mercancías que ingresan al país.
¿Qué Hace un Agente Aduanal?
Es importante señalar que el agente de aduanas es, en principio, una persona física
o jurídica a la que se considera consultor de un importador o exportador para los
complicados procedimientos y requisitos que deben cumplirse para el despacho de
aduana de mercancías importadas y exportadas.
La Ley de Aduanas de Los Ángeles, su reglamento, el "Reglamento General de
Comercio Exterior del RGCE" y otras leyes y reglamentos aplicables han
profundizado la identidad de un agente de aduanas mexicano en una definición
específica y más amplia, a quien se considera la veracidad y autenticidad de los
datos e información suministrados a la Autoridad Aduanera; de la determinación del
régimen aduanero a quien se destinaran las mercancías y de su
correcta clasificación arancelaria (Artículo 54 fracción III).

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En pocas palabras, según el artículo 159 de la Ley de Aduanas, el concepto de
agente de aduanas es una persona natural autorizada por la administración
tributaria mediante patente para facilitar el envío de mercancías en los diferentes
sistemas aduaneros.
¿Cuántos Agentes Aduanales Hay?
Se han otorgado una gran cantidad de patentes de agentes de aduanas (constituye
una organización aduanera importante en la industria y brinda servicios aduaneros
mexicanos de alta calidad, ya que si violan la ley pueden suspender o cancelar las
patentes de sus agentes de aduanas), de los cuales solo han entrado en vigencia
hasta 800 artículos, y muchos de ellos han sido autorizados para operar en lugares
distintos a la aduana.
Para implementar los procedimientos de despacho de aduanas, los importadores o
exportadores han encomendado a los agentes de aduanas que los elijan como
representantes legales de los representantes de aduanas (artículo 41 de la Ley de
Aduanas). Y en el proceso de despacho de aduana de los productos de importación
y exportación, el registro se realiza mediante una orden emitida al agente de
aduanas competente de la Administración Estatal de Tributación con anticipación.
Y el agente de aduanas aceptó correctamente el "poder" o "carta de instrucción al
agente de aduanas" (este documento es un documento que verifica la orden que se
les otorgó para despachar la mercancía) directamente por el importador o su
representante legal de aduanas.
Derechos y Obligaciones del Agente Aduanal
Dentro del alcance de los deberes de los agentes de aduanas se encuentran: De
acuerdo con la Ley de Aduanas, el uso de sistemas electrónicos y firmas
electrónicas de alto nivel designados por la aduana para realizar las acciones
correspondientes sobre las mercancías retenidas en la aduana. Servicio de Gestión

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Tributaria (SAT). Y siempre debe actuar como agente de aduanas de acuerdo con
los procedimientos aduaneros.
De la misma forma, es responsabilidad del Agente de Aduanas realizar la descarga
total o parcial en el medio magnético en los casos de mercancías que se encuentren
sujetas a regulaciones y restricciones no arancelarias y que de esta forma deban
ser observadas y anotar siempre la firma electrónica en la respectiva petición que
acredite el descargo.
Asimismo, dado que debe ser responsable de la agencia aduanera en persona a
través de su agente o empleado autorizado, debe realizar responsabilidades
mancomunadas y solidarias relacionadas con la agencia aduanera para
implementar los trámites relacionados con el despacho aduanero de mercancías
importadas y exportadas.
Recayendo en él, la responsabilidad de verificar el pago de los impuestos al
comercio exterior, complemento de pago y de las demás contribuciones que debe
efectuar el cliente, así como enterar y verificar el pago de las cuotas compensatorias
y los accesorios que se causan con motivo de la introducción de mercancías al
territorio nacional o de su extracción del mismo, con excepción de las multas.
Responsabilidades del Agente Aduanal
El agente de aduanas garantiza en gran medida la veracidad de los datos e
información que deben ser entregados a la aduana de acuerdo con la "Ley de
Aduanas" y demás leyes y reglamentos aplicables, y serán presentados en un
formato oficial aprobado por la aduana. El SAT, conocido como la petición, está
protestando y diciendo la verdad.
 Declarar, bajo protesta de decir verdad:
 El nombre y domicilio fiscal del destinatario o del remitente de las
mercancías,
 La clave del Registro Federal de Contribuyentes de aquellos y el propio

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 La naturaleza y características de las mercancías y los demás datos relativos
a la operación de comercio exterior en que intervenga, en las formas oficiales
y documentos en que se requieran o, en su caso, en el sistema automatizado.
El Agente Aduanal juega un papel importante debido a su posición estratégica en el
Comercio Internacional, en el país, misma responsabilidad que le ha sido otorgada
por las autoridades aduaneras como responsable solidario de los importadores y
exportadores mexicanos.
Pedimento Aduanal
En cuanto a los requisitos aduaneros (Pedimento Aduanal), el agente de aduanas
registra todas las características y datos requeridos por el documento tributario con
base en la información proporcionada por el contribuyente, los verifica y corrobora
a su vez para permitir legalmente el ingreso o salida de mercancías de importación
y exportación.
En él pedimento se establece, entre otros datos:
 La base gravable de los impuestos al comercio exterior,
 La información que permite la identificación de las mercancías,
 Las fechas,
 Las facturas,
 Los operarios,
 Los destinatarios,
 Los remitentes,
 Las cantidades,
 Los valores,
 Los registros de entrada,
 Los medios de transporte, etc.

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Por tanto, la Petición Aduanera de la Administración Estatal de Tributación es el
documento más importante a efectos tributarios en la importación y exportación, y
es elaborado por la Administración General de Aduanas. Quién conoce el correcto
llenado de todos los campos, el correcto cálculo de impuestos, las claves correctas
para la solicitud y sus documentos, y el correcto uso de las solicitudes virtuales
como opciones adicionales en algunos casos.
Infracciones y Sanciones
En las reformas realizadas por las autoridades aduaneras, de acuerdo con el
artículo 36 de la Ley de Aduanas, se cree que las infracciones y sanciones y las
multas correspondientes se aplicarán directamente a los importadores o
exportadores. Si existen fallas que indiquen leyes aduaneras y fiscales.
La Ley de Aduanas también especifica los únicos motivos de responsabilidad del
agente de aduanas si existen diferencias en el pago de contribuciones, cuotas de
igualación, multas y recargos que se determinan, así como el incumplimiento de
reglas y restricciones no arancelarias.
Así también, en la Ley se establece las multas sobre las contribuciones y, en su
caso, cuotas compensatorias omitidas por la diferencia entre el valor declarado y el
valor en aduana determinado por la autoridad.
 Bien cuando las mercancías se encuentren sujetas a precios estimados por
la Secretaría de Economía (SE), o bien se haya otorgado la garantía a que
se refiere el artículo 86-A, fracción I, de la Ley Aduanera.

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Funciones del Agente Aduanal
Además de intervenir en el despacho aduanero de mercancías en el ámbito de las
funciones de la agencia aduanera, también brinda asesoría a los contribuyentes de
comercio exterior durante y después; como intermediario entre importadores o
exportadores, vendedores o fabricantes.
En este sentido, comprometidos con la mejora continua de la actividad profesional
de los agentes de aduanas, como todos sabemos, es necesario crear referencias
normativas con el fin de brindar servicios de alta calidad que aseguren la seriedad
y profesionalidad de sus trámites. Los valores de eficiencia y eficacia.
Principales Funciones
Las agencias aduaneras deben establecer procedimientos para identificar y
gestionar suspensiones, cancelaciones, causas delictivas o incumplimientos que
puedan derivarse de procedimientos que no cumplan con las leyes y regulaciones
aplicables debido a sus operaciones. Tomar las medidas necesarias y registrar los
resultados de las medidas tomadas para prevenir y determinar la ocurrencia de
posibles productos no conformes que hayan sido identificados.
El agente de aduanas debe determinar, recopilar y presentar el caso relevante o
análisis relacionado con el caso, y presentar los datos apropiados para demostrar
la efectividad y eficiencia de sus procesos, operaciones realizadas y sistema de
gestión de calidad.
El agente de aduanas debe establecer un procedimiento documentado para al
menos considerar los recibos de confirmación y comunicar información sobre el
proceso de manejo de quejas al cliente para manejar el proceso de manejo de
quejas, incluido el derecho del cliente a notificar al organismo de certificación de la
queja, que prueba si el agente de aduanas cumple con esta norma mexicana.

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Importancia del Agente Aduanal
Es importante enfatizar que el agente de aduanas debe jugar un papel importante
en todos los casos sin excepción, porque tiene todas las responsabilidades y
obligaciones de inspeccionar de manera cuidadosa y precisa todas las mercancías
programadas con anticipación sin excepción que se pretendan introducir al país.
Y para asegurar que los clientes importadores o exportadores que les encomiendan
completar la tarea estén altamente identificados y posicionados de manera
confiable, y si existe una relación entre las dos partes, y de igual manera, se realiza
la correcta clasificación arancelaria y determinación tributaria de una manera
correcta y verdadera.
Uno de sus deberes es tener mucho cuidado para evitar el contrabando ilegal y la
evasión fiscal, por lo que deben tener en cuenta que son los ojos vigilantes y manos
activas de las autoridades en el control y adecuado manejo del comercio
internacional.
Asociaciones de Agentes Aduanales
La Confederación de Asociaciones de Agentes Aduanales de la República
Mexicana CAAAREM es una Organización fundada en 1938, para cumplir el objetivo
de agrupar, representar y defender los intereses de los Agentes Aduanales.
Destaca que esta Confederación está dividida y agrupa 38 Asociaciones de Agentes
Aduanales, algunas de ellas:
 Asociación de Agentes Aduanales de Nuevo Laredo AAANL
 Asociación de Agentes Aduanales del Puerto de Veracruz AAAPV
 La Asociación de Agencias aduanales del Puerto de Manzanillo AAAPUMAC
Colima
 Asociación de Agentes Aduanales de Guadalajara AAAG
 Asociación de Agentes Aduanales de Reynosa AAARAC
 La Asociación de Agentes Aduanales del Aeropuerto de México AAADAM
 Asociación de Agentes Aduanales de Tijuana y Tecate

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1.4 El Apoderado Aduanal.
Un apoderado aduanal desarrolla el mismo trabajo que un agente aduanal, la única
diferencia radica en que el apoderado aduanal sólo puede realizar trámites de
comercio exterior en representación de los importadores (persona física o moral)
que son los que deben autorizarlo.
El trabajo de un apoderado aduanal es en pocas palabras, una persona física o
moral, autorizada por otra persona física o moral para poder realizar actividades de
comercio exterior.
Requisitos para solicitar nombramiento de apoderado.
Al ser persona física se debe haber realizado operaciones de comercio exterior
durante un año como mínimo; en el caso de empresas sólo deben contar con los
programas autorizados por la Secretaría de Economía.
Se necesita estar inscrito en el padrón de importadores, y además haber otorgado
poder a la persona que haya cubierto los requisitos legales.
Requisitos para actuar como apoderado
Se necesita no tener antecedentes penales que significa no haber sido condenado
por sentencia ejecutada por delito doloso, o en caso de ser apoderado aduanal con
anterioridad, no haber sido cancelada su autorización.
Es necesario tener relación laboral con el poderdante y tener el poder notarial que
este le otorgue. Tampoco debe ser servidor público o militar en servicio y es
indispensable contar con buena reputación.
No debe tener parentesco por consanguinidad en línea recta sin limitación de grado
y colateral hasta el cuarto grado, ni por afinidad, con el administrador de aduana de
adscripción. También se debe presentar la constancia de inscripción al Registro
Federal de Contribuyentes.
Finalmente debe aprobar el examen de conocimientos que practiquen las
autoridades aduaneras y un examen psicotécnico. En el caso de empresas podrán
realizar la transferencia de sus apoderados aduanales, en cualquier momento, sin
ser necesarios todos los requisitos anteriores.

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Además de los requisitos anteriores el solicitante debe contar con título profesional
y contar con experiencia en aduanas mayor a tres años. En un plazo no mayor a un
mes se conocerá los resultados y la secretaría mandará oficios a la aduana de
inscripción y al poderdante.
Requisitos para operar como apoderado aduanal
Para operar como apoderado aduanal se debe proporcionar a la aduana, la
información en un disco o memoria. Realizar los actos que le corresponden de
acuerdo a la ley en el despacho de las mercancías, empleando el sistema
electrónico y el número confidencial asignado por la secretaría.
También debe ocuparse personal y habitualmente de las actividades que le
corresponden, además deberá firmar en forma autógrafa todos los pedimentos
originales y la copia para el transportista.
Necesita utilizar los candados oficiales en los vehículos y contenedores que
transportan las mercancías del despacho en el cual trabaja, conforme lo establezca
la Secretaría, así mismo debe evitar los candados fiscales que adquiera de los
importadores. No puede utilizar transportes o contenedores que no sean de sus
poderdantes.
Siempre debe utilizar un gafete que lo identifique en los recintos fiscales, también
sus empleados o dependientes deben utilizarlo.
Diferencia entre Agente y apoderado
Tanto el agente como el apoderado aduanal, son personas físicas nombradas el
primero por el gobierno y el segundo por una persona física o moral, la diferencia
radica en que el apoderado aduanal trabaja específicamente para grandes
empresas, mientras que el agente aduanal trabaja con los pequeños exportadores.
La figura del agente aduanal surge en los ordenamientos jurídicos no sólo para
presentar los documentos para el despacho de mercancías de los
importadores/exportadores, pues éstos pueden solicitar el despacho aduanero de
sus mercancías por sí mismos o a través de un representante disímil al agente
aduanal.
Sin embargo, tanto los exportadores como los importadores, al carecer de los
conocimientos y prácticas en la materia, por el complejo sistema del comercio
exterior, representado por una serie de normas legales, reglamentarias y
administrativas sobre nomenclaturas, valor, tributación aduanera, cuotas

20. 20
compensatorias, regulaciones no arancelarias, regímenes aduaneros especiales,
etcétera, necesitan recurrir a expertos como los agentes aduanales.
El capítulo único del título séptimo de la Ley Aduanera vigente regula lo relativo a
los agentes aduanales. Asimismo, el capítulo I del título séptimo del Reglamento de
la Ley Aduanera vigente desarrolla y pormenoriza las disposiciones de la Ley
Aduanera.
Al agente aduanal se le ha caracterizado de diferentes maneras; se ha señalado
tanto por parte de la doctrina como por los propios criterios del Poder Judicial
federal, que son comisionistas, mandatarios, comerciantes, auxiliares de la
administración pública, intermediarios entre la administración pública, el comercio y
la industria, colaboradores del comercio, entre otras denominaciones.
La propia doctrina ha señalado que existe un déficit de estudios que aborden, de
manera sistemática, la naturaleza del agente aduanal.
El agente aduanal es el responsable del uso de la patente aduanal, pero también
de algunas de las actividades que realizan sus dependientes y sus mandatarios.
Tiene responsabilidades, asimismo, de carácter fiscal y aduanero.
Además, el agente aduanal y su agencia aduanal son responsables en dos
vertientes: frente a sus clientes y frente a las autoridades fiscales y aduaneras.
Consideramos que algunas disposiciones de la Ley Aduanera y del Reglamento son
contradictorias y que además causan inseguridad jurídica, ya que mientras el
artículo 160, fracción V, de la Ley Aduanera señala las obligaciones del agente
aduanal, entre las que se encuentra que el agente aduanal debe “ocuparse personal
y habitualmente de las actividades propias de su función”, el artículo 162, fracción
XIII, lo obliga a “ocuparse, en su aduana de adscripción, por lo menos, del 15% de
las operaciones de importación y exportación con valor que no rebase al que,
mediante reglas, determine el Servicio de Administración Tributaria”, y el artículo
163, fracción IV, le da derecho a “designar hasta cinco mandatarios”.
Además de lo anterior, el artículo 162, fracción XI, lo obliga a “acreditar, en su caso,
ante cada aduana en la que ejerza la patente al menos a un mandatario autorizado
por la autoridad aduanera”. Y el artículo 235 del Reglamento dispone que “para
efectos del artículo 195 de la Ley, se consideran actos realizados por el agente
aduanal en el despacho aduanero de las mercancías, los derivados de la tramitación
de pedimentos que firmen el propio agente aduanal o sus mandatarios acreditados
legalmente para ello”.
Situaciones que evidencian lo desproporcionado de las responsabilidades de las
personas que llevan a cabo el despacho aduanero, ya que toda la responsabilidad
es del agente aduanal.

21. 21
Además de lo anterior, el artículo 162 y otras disposiciones de la Ley Aduanera
establecen obligaciones para los agentes aduanales, que señalamos en cada etapa
del procedimiento y que puede ser que el agente aduanal no realice personalmente.
ARTICULO 168. Tendrá el carácter de apoderado aduanal la persona física
designada por otra persona física o moral para que en su nombre y representación
se encargue del despacho de mercancías, siempre que obtenga la autorización de
la Secretaría. El apoderado aduanal promoverá el despacho ante una sola aduana,
en representación de una sola persona, quien será ilimitadamente responsable por
los actos de aquél.
Para obtener la autorización para actuar como apoderado aduanal se requiere:
● No haber sido condenado por sentencia ejecutoriada por delito doloso, ni
haber sufrido la cancelación de su autorización, en caso de haber sido
apoderado aduanal. Fracción reformada DOF 30-12-1996
● Tener relación laboral con el poderdante y que el mismo le otorgue poder
notarial.
● Gozar de buena reputación personal.
● No ser servidor público ni militar en servicio activo.
● No tener parentesco por consanguinidad en línea recta sin limitación de
grado y colateral hasta el cuarto grado, ni por afinidad, con el administrador
de la aduana de adscripción.
● Exhibir constancia de su inscripción en el Registro Federal de
Contribuyentes.
● Aprobar el examen de conocimientos que practiquen las autoridades
aduaneras y un examen psicotécnico. En el caso de empresas
pertenecientes a una misma corporación, podrán en cualquier momento,
llevar a cabo la transferencia de autorizaciones de sus apoderados
aduanales entre las empresas del propio grupo, sin que sea necesario

22. 22
cumplir nuevamente con lo dispuesto en esta fracción. Fracción reformada
DOF 30-12-1996, 31-12-1998
Para los efectos de lo dispuesto por el artículo 172 de esta Ley, además de los
requisitos señalados anteriormente, se requerirá tener título profesional o su
equivalente en los términos de la ley de la materia y contar con experiencia en
materia aduanera, mayor de tres años.
El impedimento consistente en ser servidor público no se aplicará cuando el
poderdante sea una entidad pública. La Federación, las entidades federativas y los
municipios, así como los estados extranjeros no estarán obligados a otorgar poder
notarial.
Cuando termine la relación laboral con el poderdante o éste revoque el poder
notarial, el poderdante deberá solicitar a la Secretaría que revoque la autorización
del apoderado aduanal. La revocación de la autorización surtirá efectos a partir de
que el poderdante lo solicite a la Secretaría.
ARTICULO 169. El apoderado aduanal deberá cubrir los siguientes requisitos para
operar:
● Proporcionar a las autoridades aduaneras, en la forma y con la periodicidad
que éstas determinen, la información estadística de los pedimentos que
formule, grabada en un medio magnético.
● Ocuparse personal y habitualmente de las actividades propias de su función.
● El apoderado aduanal deberá firmar en forma autógrafa la totalidad de los
pedimentos originales y la copia del transportista.
● Realizar los actos que le correspondan conforme a esta Ley en el despacho
de las mercancías, empleando el sistema electrónico y el número
confidencial personal que le asigne la Secretaría.

23. 23
● Utilizar los candados oficiales en los vehículos y contenedores que
transporten las mercancías cuyo despacho promueva, de conformidad con lo
que establezca la Secretaría mediante reglas, así como evitar que los
candados fiscales que adquiera de los importadores o fabricantes
autorizados, se utilicen en contenedores o vehículos que transporten
mercancías cuyo despacho no hubiera promovido.
● Dar a conocer a la aduana en que actúe, los nombres de los empleados o
dependientes autorizados para auxiliarlo en los trámites de todos los actos
del despacho. Fracción adicionada DOF 31-12-1998
Se entenderá que el apoderado aduanal es notificado personalmente cuando la
notificación de los actos derivados del reconocimiento aduanero y segundo
reconocimiento se efectúe con cualquiera de los empleados o dependientes
autorizados a que se refiere la fracción V de este artículo. Párrafo adicionado DOF
31-12-1998 Asimismo, deberá usar el gafete de identificación personal en los
recintos fiscales en que actúe; obligación que también deben cumplir sus empleados
o dependientes autorizados. Párrafo adicionado DOF 31-12-1998 La inobservancia
de los requisitos señalados en las fracciones I, III y V de este artículo inhabilita al
apoderado aduanal hasta en tanto no se cumpla con los requisitos
correspondientes. El incumplimiento a lo previsto en las fracciones II y IV lo inhabilita
para operar hasta por un mes. Párrafo reformado DOF 31-12-1998 El apoderado
aduanal tendrá como obligaciones las señaladas en las fracciones II, IV, VI, VII, VIII,
IX y XI del artículo 162 de esta Ley. Párrafo reformado DOF 31-12-1998.
1.5 Los Dictaminadores Aduaneros.
Es la persona física autorizada por la Secretaría de Hacienda y Crédito Público,
para practicar el segundo reconocimiento en las aduanas que presten el servicio.
SEGUNDO RECONOCIMIENTO EN ADUANAS:
El segundo reconocimiento consiste en el examen de las mercancías de importación
o exportación, así como de sus muestras, para allegarse de elementos que ayuden
a precisar la veracidad de lo declarado, respecto de los siguientes conceptos:
• Las unidades de medidas señaladas en la Ley de los Impuestos Generales de
Importación y de Exportación, así como el número de piezas, volumen y otros datos
que permitan cuantificar la mercancía.

24. 24
• La descripción, naturaleza, estado, origen y demás características de las
mercancías.
• Los datos que permitan la identificación de las mercancías en su caso.
Para obtener la autorización se requiere:
I. Ser ciudadano mexicano.
II. No haber sido condenado por sentencia ejecutoriada por delito intencional que
merezca pena corporal.
III. Gozar de buena reputación personal y ser de reconocida probidad y honradez.
IV. No ser servidor público ni militar en servicio activo, ni haber prestado sus
servicios en la Administración General de Aduanas.
V. No tener parentesco por consanguinidad en línea recta sin limitación de grado y
en colateral hasta el cuarto grado, ni por afinidad con el administrador de la Aduana
donde preste sus servicios.
VI. Presentar y aprobar el examen psicotécnico que le practiquen las autoridades
aduaneras.
La autorización antes mencionada tendrá vigencia de un año.
1.6 Los Mandatarios.
¿De qué es responsable el Mandatario?
El agente o mejor conocido como Mandatario responde solidariamente del pago de
los impuestos al comercio exterior y demás contribuciones, así como de los
derechos compensatorios que se ocasionen por la operación aduanera, por los
actos que personalmente realice conforme al mandato.

25. 25
Obligaciones del Mandatario Aduanal
La autorización para actuar como agente de aduanas tiene una validez de un año.
Si el agente de aduanas puede presentar una solicitud por escrito a AGA de forma
gratuita dentro de un mes antes de la expiración, el período de validez de la
autorización se puede extender al mismo período. Encarna cualquiera de las
siguientes opciones:
 El agente aduanero certifica que cumple con las "Normas Técnicas de
Capacidad Laboral" formuladas por el CONOCER de la SEP. Para tal efecto,
adjuntará los documentos correspondientes. La fecha de emisión del
documento no podrá ser anterior a los 3 meses de la fecha de autorización.
 El agente de aduanas presenta la etapa de conocimiento para que AGA
pueda notificar oportunamente al agente de aduanas que el agente debe
mostrar la fecha, lugar y hora para apoyar la etapa. En su caso, debe
entenderse que la autorización se extiende hasta que la autoridad
competente informe al agente o agente de aduanas de los resultados de la
etapa de conocimiento.
En cuanto a la confirmación del agente de aduanas, y en la fusión de su agente de
aduanas y el mandatario aduanal correspondiente, de acuerdo con la regla 1.12.4
del RGCE 2020, el mandatario del agente de aduanas puede incorporarse al agente
de aduanas siempre que cumplen con el procedimiento cuadro 35 / LA estipula que,
al incorporar a su agente de aduanas en el agente correspondiente, se puede
determinar la "carta de confirmación del agente aduanal".
El Mandatario Aduanal que integra la Agencia Aduanal no podrá ser integrante de
otra Agencia Aduanal en forma simultánea, por lo que únicamente podrá representar
a una agencia aduanal ante una sola aduana utilizando su firma quedando
establecido que los actos de los mandatarios aduanales con motivo del despacho

26. 26
aduanero son imputables a la agencia aduanal y al Agente Aduanal que efectúa el
trámite.
Finalmente, la Revocación de la autorización a mandatarios de agencias aduanales
lo establece la Regla 1.12.9 de las RGCE para 2020 donde se define un
procedimiento de revocación de autorización de mandatarios por parte de las
agencias aduanales además se anota que las agencias aduanales deberán realizar
la gestión del trámite cumpliendo los requisitos de la ficha 34/LA que en su texto
menciona “Solicitud de revocación de la autorización a mandatarios de agencias
aduanales”.
La regla 1.12.13 del RGCE de 2020 estipula el agente de aduanas o el socio
administrador de la patente del agente de aduanas, y estipula el procedimiento para
la designación de un nuevo representante de despacho de carga en caso de
fallecimiento, retiro voluntario o incapacidad, el nombre del agente de aduanas, Y
designar entre sus agentes aduaneros activos o socios de gestión, dos de los cuales
participan en el concurso para obtener la patente del agente aduanero, se ha
incorporado la patente al agente aduanero, y se deben proveer los trámites
correspondientes al agente aduanero. Programa 18 / LA, 37 / LA, 38 / LA, 39 / LA,
40 / LA y 41 / LA, según la situación.
Requisitos para ser Mandatario
Art. 160 LA Fracc VI
 Contar con poder notarial y con experiencia aduanera mayor a 2 años.
 Aprobar el examen que determine el SAT.
 Promover el despacho aduanero en representación de un solo agente
aduanal.

27. 27
Anexos

28. 28
Imagen 1 Mapa conceptual Derecho Fiscal 1.1
Imagen 2 mapa conceptual Derecho Financiero 1.1

29. 29
Funciones del servicio aduanero 1.2
Agente Aduanal 1.3

30. 30
Conclusión
Un agente aduanal es el mejor aliado para todas las empresas que requieren vender
o comprar productos fuera del país de origen.
El envío de carga es una industria muy compleja y, a veces, costosa, por ello es
bueno tener quién guíe a las empresas en todo proceso incluyendo las
importaciones y exportaciones. De hecho las terminales/recintos fiscalizados
implementan sus propios costos en relación con las actividades de los contenedores
en sus instalaciones, por ejemplo, si el contenedor permanece en el sitio más tiempo
del permitido, si debe cerrarse prematuramente o si debe moverse dentro de los
terrenos.
Todo esto puede ser costoso, confuso y lento, y de igual manera puede ser difícil
comprender todos los requisitos y por ello tener una agencia de servicios integrales
para el comercio exterior, y un agente aduanal asignado, puede facilitarle a las
empresas muchos procesos, hacer más eficientes los tiempos y reducir costos
también.
Los agentes aduanales ayudan a sus clientes a hacer el enlace entre los que envían
el producto y agencias gubernamentales. Se asegurarán de que los envíos cumplan
con todos los requisitos legales, organicen y presenten la documentación necesaria,
y revisen las listas de empaque y las facturas comerciales para verificar que los
impuestos y aranceles se hayan calculado y pagado correctamente. También se
asegurarán de que los productos se clasifiquen correctamente con el código
armonizado apropiado, permitiendo que sus clientes paguen los impuestos y
aranceles más bajos posibles.

31. 31
Aplicaciones

32. 32
Fuentes de Consulta
JUAREZ, H. S. (02 de Marzo de 2012). Obtenido de
https://www.upg.mx/wp-content/uploads/2015/10/LIBRO-6-Derecho-
Fiscal.pdf
ROJAS, M. D. (Octubre de 2017). UACM. Obtenido de
http://ri.uaemex.mx/bitstream/handle/20.500.11799/70891/secme-
34875_1.pdf?sequence=1&isAllowed=y
Sheahan, John. (2000) Modelos de Desarrollo en América Latina, Alianza
Editorial Mexicana. Jorge M. Galeana Méndez (2010) Introducción al
Derecho Económico, editorial Trillas Bassols Ángel. (2010) Recursos
Naturales de México Editorial Nuestro Tiempo México Arriaga Conchas,
Enrique. “Finanzas públicas de México”. Instituto Politécnico. Nacional.
Primera Edición. México D.F. 1996
CASE y FAIR (1993). Fundamentos de Economía. 2da edición. México:
Prentice – Hall www.economia.gob.mx

33. 33
OBSERVACIONES: EVALUADOR: _______________________
CALIFICACION: ____________________
HOJA DE COTEJO DE ENSAYO
CONTENIDO
SI NO
1. LISTA DE COTEJO
2. CARATULA (Logo del Tec. y/o escuela,
materia, nombre del tema, profesor,
alumno (s) y fecha)
3. INDICE (No. Del tema, nombre del tema
y no. de página)
4. OBJETIVOS GENERALES
5. OBJETIVOS ESPECIFICOS
6. INTRODUCCION (Desarrollo personal)
7. DESARROLLO/CONTENIDOS
Nociones Generales de Derecho Mercantil, Civil,
Fiscal, su concepto, clasificación y relación con
el comercio exterior.
1.2 El Fisco, la autoridad aduanera y el
contribuyente.
1.3El Agente Aduanal.
1.4El Apoderado Aduanal.
1.5Los Dictaminadores Aduaneros.
1.6Los Mandatarios.
8. ANEXOS (Cuadros, Mapas mentales y
conceptuales, formatos, etc.)
9. CONCLUSIONES (Comentarios,
apreciaciones, observaciones y
aportaciones personales)
10.APLICACIONES (Aportes que
justifiquen los contenidos, que uso se le
da a la investigación realizada)
11.FUENTES DE CONSULTA
(Bibliografía, páginas web, revistas,
etc.)
12. CUADRO DE PARTICIPACION
(Nombres de los participantes, nombre del tema,
cumplió: Si – No, firma)

34. 34
Cuadro de Participación
Integrantes Cumplió Porcentaje
Aviña López Edgar Octavio
SI
Ӿ
NO
16.66
Cadena Palacios Luis Felipe
SI
Ӿ
NO
16.66
Castro Velázquez Juan Carlos
SI
Ӿ
NO
16.66
Cisneros Flores Ramsés
SI
Ӿ
NO
16.66
Ramírez Pacheco Alfredo
SI
Ӿ
NO
16.66
Trejo Díaz Kevin Arturo
SI
Ӿ
NO
16.66