Presentación sobre salario en Uruguay (para estudiantes del T. Químico) Incluye: aguinaldo (12840), salario vacacional, impuestos sobre el salario (IRPF, BPS, Fo.Na.Sa), referencia a las leyes de intangibilidad (17829), de consejo de salarios y negociación colectiva, ley de inclusión financiera.

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Salarios,
aguinaldo y
salario vacacional
Legislación laboral
2014

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3. 3
Introducción
 ETIMOLOGÍA
SALARIO proviene de sal (la sal era la unidad de cambio
usada en la antigüedad entre griegos y romanos, a los
esclavos y mercenarios se les compraba con sal).
De aquí proviene la superstición: “derramar sal trae mala
suerte”.
SUELDO proviene de SOLIDUM: Moneda usada en la
Edad Media, que sustituyó al DENARIO (de denario se
derivó la palabra “dinero”)
 Cuestiones polémicas actuales: embargo del salario
(nuevo CGP), aguinaldo sobre salario nominal, cómputo
del vacacional a los efectos del aguinaldo, BENEFICIOS
DEL CONVENIO DE LA INDUSTRIA QUIMICA.

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Inequidad salarial en el
Uruguay
 DIEZMILPESISTAS, expresión que aparece en la
prensa (año 2007 y 2008) para referirse a los
trabajadores con los salarios más bajos, que no
llegan a 10.000 nominales por mes.
 Según estudios del Inst. Cuesta Duarte, la mayoría
de los diezmilpesistas son JÓVENES, residen en el
interior, y realizan tareas POCO CALIFICADAS.
 Son: empleados de pequeños comercios,
supermercados, tiendas, empleadas domésticas,
rurales.

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Otras inequidades
 Por razón del género.
 A igual tarea, igual salario: los jueces
admiten distinciones por motivos objetivos
(como la antigüedad o productividad) no se
admite distinciones por motivos subjetivos
(política, religión, orientación sexual, etc.)
 Persona que realiza tareas correspondientes
a distintas categorías laborales, y se le
paga por la categoría más baja.

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Fijación del salario
 Mínimo interprofesional- salario mínimo
nacional (SMN): lo fija el Poder Ejecutivo por
decreto, y se actualiza todos los años.
 Consejo de salarios, leyes 10449 y 18556:
negociación por rama de actividad, se fija un
salario mínimo por categoría.
 Sin perjuicio de estos mínimos, patrón y
empleado pueden fijar salarios mayores
(sobrepujar el mínimo)

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Salario mínimo y BPC
 A comienzos del siglo XXI, Uruguay fue observado
por OIT debido a los bajos valores del SMN.
 Aumento del SMN a casi el doble de su valor (2004)
 Ley 17856 del año 2004: se crea la BPC (base de
prestaciones y contribuciones).
 Se usa la BPC como unidad de medida de los
aportes al BPS y al Fondo de solidaridad.
 Antes se usaba el SMN como unidad de medida.
 2014 valor SMN: $ 8960
 2014 valor BPC: $ 2819

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Elementos marginales del salario :
comisiones, prod. Etc..
 No hay una norma legal que diga que se deben
computar a los efectos del SMN.
 Trib. Apelaciones del Trabajo: no integran el
salario básico, salvo que así se exprese en
ejercicio del Art. 18 ley 10449 (Conv. Colectivo):
 Artículo 18.- Los Consejos de Salarios establecerán
las deducciones que los patronos podrán hacer
sobre los sueldos y salarios por concepto de
viviendas y alimentación, así como por los
provechos que puedan resultar de la naturaleza del
empleo, como ser: comisiones, habilitaciones,
propinas, etc.

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Generación del salario
 Jornaleros: generan su salario por hora o
jornal de trabajo, pudiendo ser el pago
diario, semanal, quincenal, o mensual.
 Mensuales: generan su salario cada mes.

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Oportunidad de pago del
salario
 SIN PERJUICIO DE FIJAR NORMAS MÁS FAVORABLES,
las leyes 14159 y 16170 indican:
 MENSUAL: dentro de los 5 primeros días hábiles, y
nunca más allá de los 10 días corridos de cada mes
siguiente.
 QUINCENAL: 5 días hábiles siguientes al vencimiento de
la quincena.
 SEMANAL: al finalizar la semana de trabajo.
 Ej si un trabajador con pago mensual quiere saber cuando
percibirá el salario de noviembre 2013, el empleador tiene
plazo para pagarle dentro de los 5 días hábiles (hasta el
vie. 7/12/2013) y nunca más allá del 10/12/2013

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Pago del salario
 En moneda nacional.
 Moneda extranjera, actualización de las
obligaciones (ley 14500).
 Con cheques está admitido; no se puede pagar con
otros documentos comerciales (letras de cambio,
vales o pagarés)
 Salario mixto: parte en moneda, parte en especie
(tickets alimentación, beneficios como la vivienda,
alimentación, etc.)
 Prohibido el pago total en especie.
 Prohibido el trueque.

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Pago del salario
 A partir de la ley 19210 (Inclusión financiera)
se establece la obligatoriedad del pago
mediante medios electrónicos
(Ctas.bancarias, tarjetas de débito) para
todos los trabajadores (dependientes,
independientes, profesionales) y para otros
subsidios a cargo del Estado (Ingreso
ciudadano, asignación familiar)

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Ley de inclusión financiera
19210 Art. 10
 El pago de las remuneraciones y toda otra partida en dinero que
tengan derecho a percibir los trabajadores en relación de
dependencia, cualquiera sea su empleador, deberá efectuarse a
través de acreditación en cuenta en instituciones de
intermediación financiera o en instrumento de dinero electrónico,
en instituciones que ofrezcan este servicio, en las condiciones
establecidas en la presente ley y en consonancia con las
disposiciones complementarias que se dicten para
reglamentarla. El sistema de pago que se instituye no implica
aceptación de la liquidación por parte del dependiente, ni enerva
la obligación del empleador de extender los recibos de haberes,
en las condiciones previstas en las normas reglamentarias del
artículo 10 de la Ley N° 16.244, de 30 de marzo de 1992.
Facúltase al Poder Ejecutivo a establecer un sistema de recibo
de haberes y de firma en formato electrónico.

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Ley de inclusión financiera
Art. 11, inciso 2
 El trabajador tendrá derecho a elegir libremente la institución de
intermediación financiera o la institución emisora de dinero
electrónico en la cual cobrar su remuneración y toda otra partida
en dinero que tenga derecho a percibir. En caso de que el
trabajador no lo indique, el empleador queda facultado a elegir
por él, de acuerdo a lo que prevea la reglamentación, pudiendo
luego el trabajador elegir libremente otra institución. El trabajador
podrá cambiar de institución una vez transcurrido un año de
realizada cada elección efectuada por el mismo. La elección
deberá realizarse cumpliendo con la forma y los requisitos que
establezca la reglamentación.

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Garantías para el trabajador
Art. 7
En caso de liquidación o concordato de la entidad financiera:
 “no impedirá en ningún caso el pago a cada titular del respectivo
instrumento de dinero electrónico de los fondos no utilizados que le
hubiesen sido acreditados” (...)
 “Dichos fondos, tratándose de un patrimonio de afectación
independiente, no integrarán la masa activa del concurso y deberán
ser entregados sin dilación a sus titulares. A tales efectos, no se
requerirá la resolución previa del Juez de Concurso ni el informe
favorable del síndico o interventor a que hace referencia el artículo 88 de
la Ley N° 18.387.
 El Banco Central del Uruguay (BCU) será el responsable de instrumentar
esta devolución. En caso de que se disponga la suspensión de
actividades o la revocación de la habilitación o de la autorización a
funcionar de una institución emisora de dinero electrónico, en el marco
de las potestades sancionatorias previstas en el artículo 4° de la
presente ley, también corresponderá la entrega sin dilación de los fondos
no utilizados a sus titulares, de acuerdo a los procedimientos que
establezca el BCU.

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IRPF: Impuesto a las renta de
las personas físicas.
 Creado por ley 18083 del año 2007.
 Grava las rentas provenientes del capital y del
trabajo.
 Impuesto de liquidación anual con adelantos
mensuales.
 Deducciones: hijos, aportes a la Seg. Social, fondo
de solidaridad, alquileres.
 Trabajadores con multiempleo: obligación de
presentar DJ formulario 3100.
 Posibilidad de liquidar el impuesto como “núcleo
familiar” (sólo entre cónyuges, es decir personas
legalmente casadas entre sí)

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Aportes sobre el salario
CUADRO TOMADO DE:
“Manual práctico de Normas
Laborales”, pág. 451, Pérez
del Castillo, 2013- FCU.
Aporte personal Aporte
patronal
Aporte jubilatorio (montepío) 15 % (régimen mixto: no se descuenta
más allá del 3er. Nivel)
7.5%
Fonasa Básico 3% (sueldos < 2.5 BPC)
Adicional: 1.5% sin hijos (4.5%)
Adicional: 3 % con hijos (6%)
Cónyuge o concubino: 2% adiciona
5%
Fondo reconversión laboral 0.125% 0.125%
TOTAL 23.125%, 21.125%, 20.125%,
19.625% ó 18.125%
12.625 %

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Ocasiones en las que no se
trabaja pero igual se paga el
salario
 Donación de sangre ley 16168: no más de 2 veces
al año. Se debe presentar comprobante.
 Testigo de juicio: no se descontará el salario al
testigo compareciente el tiempo que estuvo a
disposición del Tribunal (Art. 160 num. 5 CGP).
 Delegado ante Consejo de salarios: ley 17940 de
libertad sindical: se reconoce el derecho a gozar de
tiempo libre remunerado para el ejercicio de la
actividad sindical.
 Licencia sindical, proselitismo (ley 17940)

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Intangibilidad del salario
Ley 17829.
 Contexto: gran endeudamiento de pasivos y activos
en sus haberes.
 Principios en materia laboral y opinión de OIT: no se
puede aplicar descuentos al punto tal que el salario
se aniquile. Lo mismo dice el Cód. Gral. del Proceso
(CGP) Art. 381.
 Sin embargo, la práctica anterior a la existencia de
esta ley llevaba a que en algunas empresas, un
trabajador con un salario nominal de $ 8000, fuera a
cobrar $ 6 (menos del 1%!!!).

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Intangibilidad del salario
Ley 17829.
 Para la intangibilidad, no se tiene en cuenta
al salario en especie.
 Se tienen en cuenta los adelantos sobre
salarios.

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Intangibilidad del salario
Ley 17829 (reformado por la ley de inclusión
financiera)
 Mínimo intangible : 30%
 Esta ley prevé un orden en los descuentos, dando
prioridad a:
1. Pensiones alimenticias (Juzg. De Flia)
2. Alquileres de la contaduría, u otras entidades
habilitadas (Min. Vivienda, ANDA).
3. Cuota sindical (ley 17940)
4. Crédito social BROU
5. BHU
6. Cuotas IAMC
 Año 2014: se aprueba la ley de inclusión financiera que va
aumentando los mínimos intangibles para los años
sucesivos

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Intangibilitad
 La ley de IF establece que el rango de
intangibilidad vaya aumentando:
 30%- hasta el 31/12/2014
 35%- a partir del 1/1/2015
 40%- a partir del 1/1/2016
 45%- a partir del 1/1/2017
 50%- a partir del 1/1/2018

23. 23
Recibo de sueldo
 Documento que prueba el pago.
 Conservar al menos los recibos de los
últimos 5 años
 PRESCRIPCIÓN DE LOS CRÉDITOS
LABORALES: 5 AÑOS (ley 18091)

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¿Qué debe contener el recibo
de sueldo?
 Requisitos solicitados MTSS
- Nombre y apellidos completos del trabajador, cargo y categoría laboral, fecha de
ingreso y CI.
- Nombre y dom. de la empresa, grupo y subgrupo de actividad, número de Planilla
de Control de Trabajo, número de afiliación al BPS, número de carpeta del BSE y
número de RUT o CI cuando corresponda.
- Relación detallada de datos de los rubros que lo componen según los casos:
salarios, horas extras, feriados pagos, nocturnidad, antigüedad, aguinaldo, jornal de
vacaciones, salario vacacional, indemnizaciones y en general todo otro concepto
relativo al vínculo laboral.
- Relación detallada de los descuentos que se efectúen.
- Fecha de pago.
- La declaración de la empresa de haber efectuado los aportes de Seguridad Social
correspondientes a los haberes liquidados al trabajador el mes anterior y, en caso
de no haber efectuado los aportes patronales respectivos, la declaración de haber
vertido los aportes obreros descontados en su carácter de agente de retención.

25. 25
Protección del salario
 Incumplimiento del pago: ley 18752. Se
reclama su monto reajustado, más intereses,
además de una multa (del 10%). También se
reclama daños y perjuicios hasta en un 50%
de salarios mínimos y salarios impagos.
 En caso de concurso o quiebra, no se
extinguen los contratos.
 Declarado el concurso, se suspende el plazo
de prescripción.

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Protección del salario
 Socios de SRL: a pesar de la limitación de la resp., en
este rubro son personalmente y solidariamente
responsables por el pago.
 Tercerizaciones: leyes 18099 y 18251. Responsabilidad
del empresario que contrata empresas con personal a
cargo, por el tiempo que dura la subcontratación.
 El salario de los trabajadores de empresas cerradas por
el Estado se sigue generando (Ej. clausura de
bromatología)
 Ley de inclusión financiera: el salario depositado en una
cuenta bancaria es un patrimonio de afectación distinto,
y en caso de quiebra bancaria, el total de la cuenta debe
ser entregado a su titular.

27. 27
Aguinaldo
 Se consolida legalmente para todos los
trabajadores algo que ya existía en la práctica:
el pago de un bono anual. Este pago,
anteriormente, quedaba librado a criterio del
patrón y de la marcha de la empresa.
 Quienes anteriormente a la vigencia de la ley ya
venían cobrando el aguinaldo por costumbre de
la empresa, NO acumulan esta prestación.
 El sentido de esta ley es consagrar una
costumbre y extender el beneficio a todos (PLA)

28. 28
Aguinaldo (SAC)
 Por ley 12840 todo patrón tiene la obligación de pagar
a sus empleados un sueldo anual complementario
(SAC)
 Desde 1960 es una obligación LEGAL, cuyo
incumplimiento genera multas para el patrón (de 1 a
50 días de sueldo de cada trabajador comprendido)
 Prestación de naturaleza salarial, Art. 4: “El SAC
gozará de los mismos privilegios y estará sujeto al
mismo régimen legal que el salario”

29. 29
Liquidación del aguinaldo
(Art. 2)
 Doceava parte de la suma del total de
salarios abonados por el patrono, con
anterioridad al 1/12 de cada año.
 Total de salarios nominales (PÉREZ del
Castillo: el patrón es un mero agente de
retención de las CESS)
 Pagados por el patrón en dinero

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Partidas excluidas del
cómputo
 (EXCLUYE las propinas y los pagos “en
especie” – salvo para el trabajador rural)
 No se consideran las bonificaciones ni
habilitaciones, ni al propio SAC.

31. 31
Oportunidad del pago
 Ley 12840: 10 días antes al 24 de diciembre.
 Ley 14525: autoriza el pago en 2 etapas
(previo decreto del PE)
 Lo generado hasta el 31 de mayo, dentro del mes
de junio
 El complemento: antes del 24 de diciembre.
 Año 2012: se autorizó el pago en 2 etapas (dec.
15/6/2012)

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Fórmula para su cálculo
 Primer aguinaldo 2013
[Sumatoria de salarios comprendidos ley 12840 1/12/2012 al 31/5/2013]: 12
 Segundo aguinaldo
[Sumatoria de salarios comprendidos ley 12840 1/6/2013 al 30/11/2013]: 12

33. 33
Pago de aguinaldo en caso de
ruptura de la relación laboral
(Art. 3)
 En caso de renuncia, jubilación, despido
(salvo por notoria mala conducta), el
trabajador tendrá el derecho a percibir el
SAC en proporción al tiempo trabajado
(además de otras indemnizaciones que le
puedan corresponder por otras leyes)

34. 34
Industria química
 Convenio colectivo año 2010: se
recomienda el pago de doble aguinaldo en
diciembre (o sea, no se descuenta lo pagado
en junio)
 El viático de alimentación tiene naturaleza
salarial

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Aportes del aguinaldo
 Paga IRPF
 Paga BPS (las sumas del aguinaldo forman
un SALARIO aparte a los efectos de los
topes y franjas de la ley 16713- AFAP)

36. 36
Salario vacacional (ley 12590)
 Equivale al jornal líquido de licencia, multiplicado
por los días correspondientes.
 Es igual a la jornada normal de trabajo, según las
remuneraciones vigentes en el momento en que se
goza la licencia.
 Debe ser abonado antes de la licencia.
 Para el caso de la licencia fraccionada, se abona en
proporcionalidad.
 Convenio industria química: en el jornal de licencia
así como en el vacacional se contará al viático por
alimentación (el cual tiene naturaleza salarial)

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Aportes del vacacional
 No paga BPS
 Si paga IRPF

38. 38
SV cuestiones polémicas
 Se discute su naturaleza salarial:
 Para la cátedra de derecho laboral, y los
jueces en su gran mayoría, el SV tiene
naturaleza salarial no sólo por su nombre
sino por su origen.
 Dec. 49/2000: no tiene naturaleza salarial,
por lo tanto no se computa para el aguinaldo

39. 39
Poema Benedetti “SUELDO”
• http://www.youtube.co
m/watch?v=meTHX6Aa
BZU

40. 40
Bibliografía consultada
 MTSS (página web)
 IMPO (página web)
 Manual práctico de normas laborales (PÉREZ DEL
CASTILLO, Santiago caps. 3, 4, 10 y 36)
 Curso de derecho laboral Tomo 3 vol. 2
(PLÁ RODRÍGUEZ, Américo)

41. 41
MUCHAS GRACIAS
Dudas, preguntas, reflexiones…?