1. MANUAL DE CONTABILIDAD Página 1
UNIVERSIDAD TÉCNICA DEL NORTE
FACULTADDE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Y ECONÓMICAS
ESCUELA DE INGENIERÍA EN CONTABILIDAD SUPERIOR Y AUDITORÍA
TRABAJO DE SISTEMATIZACIÓN
CONTABLE
INTEGRANTES:
CRISTINA GARRIDO
MAYRA GUILCASO
ADRIANA CEVALLOS
SANTIAGOBECERRA
EDWIN ZAPATA
CURSO: QUINTO C1
2. MANUAL DE CONTABILIDAD Página 2
INDICE
INTRODUCCIÓN……………………………………………………………
ANTECEDENTES……………………………………………………………
OBJETIVOS…………………………………………………………………
BASES CONCEPTUALES………………………………………………….
OBJETIVOS DE LA CONTABILIDAD……………………………………..
TÉCNICAS DE LA CONTABILIDAD………………………………………
CATALOGO DE CUENTAS………………………………………………..
NORMAS………………………………………………………………………
PROCEDIMIENTOS………………………………………………………….
OPERACIONES………………………………………………………………
CONTROL INTERNO……………………………………………………….
CIRCUITO…………………………………………………………………….
EJERCICIO 1…………………………………………………………………
EJERCICIO 2…………………………………………………………………
ANEXOS………………………………………………………………………
CONCLUSIONES…………………………………………………………….
RECOMENDACIONES………………………………………………………
3
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3. MANUAL DE CONTABILIDAD Página 3
INTRODUCCIÓN
El presente documento tiene como propósito fundamental el de unificar los
registros e información de los distintos departamentos que conforman una
empresa COMERCIAL, pretendiendo además que este manual sirva de guía en
cuanto a la comunicación y coordinación de todas las actividades que se realicen
dentro de la misma. Por otro lado, se puede decir que este manual trata de que
la información sea más ágil, veraz y oportuna para la presentación de sus
resultados en las actividades encomendadas en cada uno de los departamentos.
El sistema contable permitirá la obtención de toda la información requerida por
los usuarios internos y externos, incorporando todas las operaciones financieras;
incluye: el plan de cuentas específico; afectación a cuentas predeterminadas por
transacción; los formularios, registros y reportes ajustados a las necesidades y
características de la Empresa.
Las actividades del área contable estarán planificadas, organizadas y ejecutadas
de manera que la información constituya un elemento de gestión que se provea
a cada usuario en el momento oportuno.
La actualización y el perfeccionamiento del sistema contable será producto del
interés de los responsables de su ejecución y de su administración, pero también
provendrá de la aplicación de las sugerencias, requeridas por la máxima
autoridad de la empresa.
4. MANUAL DE CONTABILIDAD Página 4
ANTECEDENTES
La contabilidad es la base sobre la cual se fundamentan las decisiones
gerenciales y por tanto, las decisiones financieras. No existe actividad
económica ajena al registro y afectación de las técnicas de la ciencia contable.
Desde la actividad económica más pequeña hasta las transacciones económicas
de grandes corporaciones, la ciencia contable aporta a un gran cúmulo de
conocimientos, los cuales requieren que sean aplicados por profesionales de la
contaduría pública altamente capacitados.
La contabilidad es un sistema adaptado para clasificar los hechos económicos
que ocurren en un negocio. De tal manera que, se convierte en el eje central
para llevar a cabo diversos procedimientos que conducirán a la obtención del
máximo rendimiento económico que implica el constituir una empresa
determinada.
El sistema contable de cualquier empresa independientemente del sistema
contable que utilicé, deben ejecutar tres pasos básicos relacionados con las
actividades financieras; los datos se deben registrar, clasificar y resumir, sin
embargo el proceso contable involucra la comunicación a quienes estén
interesados y la interpretación de la información contable para ayudar en la toma
de decisiones comerciales.
Registro de la actividad financiera: en un sistema contable se debe llevar un
registro sistemático de la actividad comercial diaria en términos económicos. En
una empresa se llevan a cabo todo tipo de transacciones que se pueden
expresar en términos monetarios y que se deben registrar en los libros de
contabilidad. Una transacción se refiere a una acción terminada mas que a una
5. MANUAL DE CONTABILIDAD Página 5
posible acción a futuro. Ciertamente, no todos los eventos comerciales se
pueden medir y describir objetivamente en términos monetarios.
Clasificación de la información: un registro completo de todas las actividades
comerciales implica comúnmente un gran volumen de datos, demasiado grande
y diverso para que pueda ser útil para las personas encargadas de tomar
decisiones. Por tanto, la información de debe clasificar en grupos o categorías.
Se deben agrupar aquellas transacciones a través de las cuales se recibe o paga
dinero.
Resumen de la información: para que la información contable utilizada por
quienes toman decisiones, esta debe ser resumida. Por ejemplo, una relación
completa de las transacciones de venta de una empresa sería demasiado larga
para que cualquier persona se dedicara a leerla. Los empleados responsables
de comprar mercancías necesitan la información de las ventas resumidas por
producto. Los gerentes de almacén necesitaran la información de ventas
resumida por departamento, mientras que la alta gerencia necesitará la
información de ventas resumida por almacén.
6. MANUAL DE CONTABILIDAD Página 6
OBJETIVOS
Objetivo General
Dotar de una herramienta práctica en la gestión operativa y financiera de la
empresa, con el fin de estandarizar los sistemas contables y a la vez disponer
de una información confiable y oportuna para la toma de decisiones.
Objetivos Específicos
1. Disponer de la información contable oportuna, verás y confiable, para
obtener estados financieros que reflejen de manera transparente, la
situación económica y financiera.
2. Contar con una base de datos homogénea que facilite el funcionamiento
fluido de un sistema de indicadores de alerta oportuna, que permita el
seguimiento y control de las oficinas que conforman la Institución.
3. Dejar por escrito el manejo económico financiero de las empresas para su
efecto.
4. Tener un manejo técnico financiero en las empresas.
7. MANUAL DE CONTABILIDAD Página 7
BASES CONCEPTUALES DE LA CONTABILIDAD
Un sistema contable proporciona información económica y social a través de los
resultados de un proceso, que se origina en datos económico - financieros de
naturaleza cuantitativa, que se recolectan y se resumen en informes que son la
base para la toma de decisiones.
La contabilidad siendo la herramienta de información financiera y económica que
involucra a toda la organización, cumple sus propósitos en la medida en que está
integrada a su estructura orgánico - funcional. En consecuencia, su efectividad
depende de los medios disponibles para el registro de las operaciones, de la
integración del sistema con la información que se pretende obtener y del alcance
de control que se desea imponer.
CONTABILIDAD
La contabilidad es una ciencia aplicada de carácter social y de naturaleza
económica que proporciona información financiera del ente económico para
luego ser clasificadas, presentadas e interpretadas con el propósito de ser
empleados para controlar los recursos y tomar medidas oportunas para evitar
una situación deficiaría que ponga en peligro su supervivencia.
Es verificable.- Debido a que los hechos pueden ser comprobados
posteriormente.
Es sistemático.- Es un sistema de ideas lógicamente conectadas entre
si.
Es comunicable.- El lenguaje científico comunica informaciones.
Es Claro y preciso.- En cuanto a que sus conclusiones pueden ser
probables y consistentes, diferente al conocimiento ordinario en el
cual sus conceptos son vagos e inexactos.
Es predictivo.- Es un conocimiento superior, la ciencia predice como
ocurrirá los fenómenos, hechos y acontecimientos.
Transciende los hechos.- es decir el descubrimiento de un nuevo
hecho proporciona nuevas investigaciones y así sucesivamente,
determinándose la eliminación de lo viejo y el comienzo de lo nuevo.
8. MANUAL DE CONTABILIDAD Página 8
La contabilidad es una ciencia aplicada
Por que toma como estudio los problemas o fenómenos económicos y/o
financieros que se presenta en el desarrollo o funcionamiento de toda entidad o
institución, y buscara mediante un previo análisis soluciones a los problemas
originados, y gracias a sus técnicas, métodos y principios dará una información
con mayor objetividad, para que así el funcionamiento del ente sea normal.
La contabilidad es social
dado que su contribución es conocimiento de la totalidad social, relacionándose
con aquellas ciencias que tiene un campo de estudio relacionado con dicha
totalidad social, como son la administración, la economía, el derecho, la
sociedad, la sicología industrial y la sociología.
La contabilidad se proyecta al bien social ya que tiene en el mundo de los
negocios el compromiso de reducir, de amortiguar los efectos de la moderna
enfermedad de la Economía: la inflación.
OBJETIVO DE LA CONTABILIDAD
Es suministrar información de la situación económica y financiera de la empresa
los cual es necesario para conocer el patrimonio de las mismas y ejercer un
control sobre ellas. De acuerdo a eso podemos resumir sus objetivos:
o Medir los recursos
o Reflejar los derechos de las partes.
o Medir los cambios de los recursos y de los derechos.
o Determinar los periodos específicos de dichos cambios.
o Tener la información usando la unidad monetaria como común
denominador.
o Controlas las propiedades de la entidad
Programar el uso que se de a estas propiedades
TÉCNICAS DE LA CONTABILIDAD
9. MANUAL DE CONTABILIDAD Página 9
Las técnicas contables es el conjunto de herramientas que utiliza el contador
para la mejor investigación, compresión y presentación de la información.
Para lograr la enseñanza desarrolladora de la contabilidad se ha elaborado un
conjunto de técnicas para la solución de situaciones problemáticas contables.
Existen técnicas relacionadas con la formalización de asientos contables,
técnicas para el análisis financiero, técnica en los registros, etc.
1. Técnica de la cuenta T: Esta técnica nos permite determinar los saldos
finales de un ejercicio o período. Ejemplo: después de realizar las
operaciones en el libro diario realizamos esta técnica.
Ejemplo
2. Técnica de la identificación del débito: Esta técnica permite determinar las
cuentas que se debitan en una operación económica determinada y su
importe se emplea un determinado procedimiento de trabajo.
3. Técnica de la identificación del crédito: Esta técnica permite determinar las
cuentas que se acreditan en una operación económica determinada y su
importe. Analiza si solo algún recurso de la empresa, si la empresa adquiere
alguna obligación, determina si cancela o disminuye algún derecho y si
disminuye sus gastos.
10. MANUAL DE CONTABILIDAD Página 10
4. Técnica de comprobación por partida doble
Esta técnica consiste en comprobar si se cumple el método de la partida
doble. En su aplicación se ejecuta algunas acciones:
a. Determina si se existen como mínimo una cuenta anotada al debe y
otra anotada al haber.
b. Determina si la suma de los importes anotados en el haber es igual a
la suma de los importes anotados en el debe.
5. Técnica de comprobación del débito: Consiste en comprobar la veracidad
de las cuentas anotadas al debe. La aplicación de esta técnica implica el
desarrollo de las siguientes acciones:
1. Determina la naturaleza del saldo de la cuenta anotadas en el debe.
2. Si la cuenta es deudora, determina que aumenta en esta operación.
3. Si la cuenta es acreedora determina que disminuye en esta operación.
6. Técnicas de comprobación del crédito: Esta técnica consiste en comprobar
la veracidad de las cuentas anotadas al haber. La aplicación de esta técnica
implica el desarrollo de las siguientes acciones:
1. Determinar la naturaleza del saldo de la cuenta anotada en el haber.
2. Si la cuenta es deudora, determina que disminuye en esta operación.
7. Técnica de comprobación de los principios contables: Esta técnica consiste
en comprobar la si se cumplen los principios de contabilidad generalmente
aceptados. Para su aplicación se desarrolla las siguientes acciones:
8. Técnicas del Balance: Se utiliza para valorar, la situación económica de la
empresa. El balance proporciona información sobre los activos, pasivos y
neto patrimonial de la empresa en una fecha determinada (el último día del
año o ejercicio económico).
9. Técnica del Estado de pérdida y ganancia
11. MANUAL DE CONTABILIDAD Página 11
La cuenta de pérdidas y ganancias refleja el resultado obtenido a partir
del desarrollo la actividad de la empresa en un plazo determinado, ya sea
el trimestre o el año, reflejando los ingresos, gastos, pérdidas y beneficios
obtenidos durante ese periodo por la empresa.
También existen otras técnicas como: Técnicas que nos sirve para detallar
información, Técnica de comprobación financiera, Técnica del Registro de
Letras por cobrar, Técnica del Registro de Letras por pagar, Técnica en el uso
del libro de inventario y balances, Técnica en el uso de caja chica, Técnica en
el Plan de cuentas, Técnica en el uso de formularios, Técnica de la cédula
hipotecaria, Técnica en la mecanización contable.
EL CATÁLOGO DE CUENTAS
Cuando la empresa alcanza un cierto grado de desarrollo, es absolutamente
indispensable formar una lista de las cuentas que deberán utilizarse, evitando
12. MANUAL DE CONTABILIDAD Página 12
así errores de aplicación, y asignar a cada cuenta una cifra que la identifique, ya
que se trate de las cuentas que integran el mayor general o de las subcuentas
que forman los mayores auxiliares.
Hay diversas maneras de organizar este sistema de identificación y, salvo casos
especiales, quizá lo m práctico sea optar por una clasificación decimal que
permita agregar o suprimir partidas según sea necesario.
En el caso de la contabilidad general, que al fin y al cabo, controla toda la
actividad de la empresa, conviene comenzar por dar un número índice a cada
grupo general, tanto del balance como del estado de pérdidas y ganancias, de la
siguiente forma:
CATÁLOGO ÚNICO DE CUENTAS
GRUPO
1. ACTIVO
2. PASIVO
3. PATRIMONIO
4. INGRESOS
5. COSTOS
6. GASTOS
7. CUENTAS DE ORDEN
PLAN GENERAL DE CUENTAS
1. ACTIVO
1.1. ACTIVO CORRIENTE
1.1.1. CAJA
1.1.2. CAJA CHICA
1.1.3. BANCOS
1.1.4. INVERSIONES
1.1.5. CUENTAS PORCOBRAR
1.1.5.1. PROVISIÓN CUENTASINCOBRABLES
1.1.6. DOCUMENTOS POR COBRAR
13. MANUAL DE CONTABILIDAD Página 13
1.1.7. MERCADERÍAS
1.1.8. SUMINISTROSDE OFICINA
1.1.9. ARRIENDOPAGADOSPORANTICIPADO
1.1.10. IVA COMPRAS
1.1.11. ANTICIPORETENCIÓN EN LA FUENTE
1.1.12. IVA RETENIDO
1.1.13. IMPUESTO A LA RENTA PAGADOPORANTICIPADO
1.2.ACTIVO NO CORRIENTE
1.2.1. TERRENOS
1.2.2. EDIFICIOS
1.2.3. (- )DEPRECIACIÓN ACUMULADA
1.2.4. VEHICULOS
1.2.5. (- )DEPRECIACIÓN ACUMULADA
1.2.6. MUEBLES Y ENSERES
1.2.7. (- )DEPRECIACIÓN ACUMULADA
1.2.8. EQUIPO DE OFICINA
1.2.9. (- )DEPRECIACIÓN ACUMULADA
1.2.10. EQUIPO DE COMPUTO
1.2.11. (- )DEPRECIACIÓN ACUMULADA
1.3.OTROS ACTIVOS
1.3.1. GASTOSDE CONSTITUCIÓN
1.3.2. (- )AMORTIZACIÓN ACUMULADA
1.3.3. INVERSIONESPERMANENTES
2. PASIVO
2.1.PASIVOCORRIENTE
2.1. 1. CUENTAS PORPAGAR
2.1. 2. DOCUMENTOS POR PAGAR
2.1. 3. IESS PORPAGAR
2.1. 4. SUELDOS ACUMULADOS POR PAGAR
2.1. 5. PROVISIONESPATRONALESPORPAGAR
2.1. 6. RETENCIÓN EN LA FUENTE POR PAGAR
15. MANUAL DE CONTABILIDAD Página 15
5. COSTOS
5.1. COSTOS OPERACIONALES
5.1.1.COMPRAS
5.1.2.(-) DESCUENTO EN COMPRAS
5.1.3.(-) DEVOLUCIÓN EN COMPRAS
5.1.4.COSTODE VENTAS
5.2. COSTOS NO OPERACIONALES
6. GASTOS
6.1. GASTOS ADMINISTRATIVOS
6.1.1.GASTO SUELDOS
6.1.2.GASTO APORTEPATRONAL
6.1.3.REMUNERACIONESADICIONALES
6.1.3.1. DÉCIMO TERCER SUELDO
6.1.3.2. DÉCIMO CUARTO SUELDO
6.1.3.3. FONDODE RESERVA
6.1.3.4. VACACIONES
6.1.4.CONSUMO ÚTILES DE OFICINA
6.1.5.GASTO ARRIENDO
6.1.6.GASTOSGENERALES
6.1.7.DEPRECIACIONESDEMUEBLES Y ENSERES
6.1.8.DEPRECIACIONESDEEQUIPO DE OFICINA
6.1.9.DEPRECIACIONESDEEQUIPO DE COMPUTACIÓN
6.1.10. AMORTIZACIÓN DEGASTOS DE CONSTITUCIÓN
6.2. GASTOS DE VENTA
6.2.1.PUBLICIDAD
6.2.2.TRANSPORTE
6.2.3.COMISIONES
6.2.4.CUENTAS INCOBRABLES
16. MANUAL DE CONTABILIDAD Página 16
6.3. GASTOS FINANCIEROS
6.3.1.GASTO INTERÉS
7. CUENTAS DE ORDEN
7.1. CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS
7.1.1.GARANTÍASRECIBIDAS
7.1.2.GARANTÍASOTORGADAS
7.1.3.VALORESEN CUSTODIA
7.1.4.MERCADERÁISEN CONSIGNACIÓN
7.2. CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS
7.2.1.COMPROMISO GARANTÍASRECIBIDAS
7.2.2.COMPROMISOGARANTÍASOTORGADAS
7.2.3.COMPROMISOVALORESEN CUSTODIA
NORMAS
17. MANUAL DE CONTABILIDAD Página 17
La contabilidad de la Institución, se efectuará cumpliendo con las Normas
Ecuatorianas de Contabilidad, las Normas Internacionales de Contabilidad, las
disposiciones de la Superintendencia de Bancos en el Catálogo Único de
Cuentas, las leyes tributarias y otras disposiciones legales. La EMPRESA estará
siempre sujeta a los métodos, procedimientos y prácticas establecidas por la
profesión del Contador Publico.
P.C.G.A.
NEC
NIC
NIFF (a partir de año 2009)
L.R.T.I.
CÓDIGO DE TRABAJO
LEY COMPAÑIAS
LEY DE BANCOS Y SEGUROS, entre otros.
PROCESO
18. MANUAL DE CONTABILIDAD Página 18
COMPROBANTES
ESTADO DE SITUACIÓN
INICIAL
LIBRO DIARIO
LIBRO MAYOR
BALANCE DE
COMPROBACIÓN
AJUSTES
CIERRE DE LIBROS
ESTADOS FINANCIEROS
OPERACIONES:
LIBROS AUXILIARES
HOJA DE TRABAJO
ESTADO DE SITUACIÓN
FINANCIERA
ESTADO DE
RESULTADOS
ESTADO DE FLUJO DE
EFECTIVO
ESTADO DE CAMBIO EN
EL PATRIMONIO
N.E.P.C.
19. MANUAL DE CONTABILIDAD Página 19
DOCUMENTOS FUENTE
Los documentos fuente constituyen la evidencia y el medio de prueba de la
veracidad, legalidad y autorización de las transacciones anotadas en los
registros de entrada original.
Los asientos contables, sin excepción alguna se realizarán sobre la base de los
documentos fuente que los respalden.
Los documentos fuente serán emitidos en el momento que ocurran las
operaciones. Su envío al área contable será inmediato para que se asegure el
registro oportuno de las transacciones. De estos documentos, sean internos o
externos, se mantendrán archivos ordenados y completos que permitan una
rápida consulta y completa revisión.
REGISTROS DE ENTRADA ORIGINAL
Todas las operaciones susceptibles de expresarse contablemente se asentarán
en los registros de entrada original, sustentándose en los documentos fuente.
El asiento, que constituirá el libro diario, será elaborado al momento que se
reciba o se emita la documentación.
Estos registros se llevarán en forma automatizada y tendrán el formato que la
entidad estime conveniente.
EMPRESA COMERCIAL “CAMES”
LIBRO DIARIO
20. MANUAL DE CONTABILIDAD Página 20
PAGINA Nº………..
FECHA DETALLE PARCIAL DEBE HABER
En cada asiento se revelará el efecto contable de las operaciones, información
que servirá de fuente para efectuar los registros en las cuentas del mayor
general, subcuentas, parciales y auxiliares.
MAYOR GENERAL
El mayor general es un registro obligatorio en el sistema contable y se producirá
en forma automatizada.
Serán abiertas las cuentas de mayor general que hagan posible resumir todas
las transacciones financieras asentadas en los registros de entrada original y
presentar los saldos resultantes, que podrán obtenerse por agregación de los
movimientos individuales que consten en registros de los niveles inferiores.
Las diferencias que se establezcan al cierre del ejercicio, entre el mayor general,
las subcuentas, los parciales y los auxiliares con los registros complementarios,
será ajustada, de manera que los estados financieros presenten saldos
sustentados y razonables.
EMPRESA COMERCIAL “CAMES”
LIBRO MAYOR
21. MANUAL DE CONTABILIDAD Página 21
CUENTA: CODIGO………..
FECHA DETALLE No.
asiento
DEBE HABER SALDO
MAYORES AUXILIARES
Según las características y necesidades, se mantendrá subcuentas y parciales
para las cuentas de mayor general que contengan varios componentes.
Los parciales estarán conformados por un detalle individualizado de los
conceptos que lo integran al nivel de auxiliares.
EMPRESA COMERCIAL “CAMES”
MAYOR AUXILIAR
CUENTA: CODIGO………..
SUBCUENTA: CODIGO………..
FECHA DETALLE No.
asiento
DEBE HABER SALDO
BALANCE DE COMPROBACIÓN
22. MANUAL DE CONTABILIDAD Página 22
Permite RESUMIR la información contenida en los registros realizados en el
Libro diario y el Libro mayor, a la vez que permite COMPROBAR la exactitud de
los mencionados registros, Verifica y demuestra la igualdad numérica entre el
Debe y el Haber.
EMPRESA COMERCIAL “CAMES”
BALANCE DE COMPROBACIÓN DE SUMAS Y SALDOS
Nº CUENTAS
Códi
go
SUMAS SALDOS
DEBE HABER DEUDO
R
ACREED
OR
CORRECCIÓN DE ERRORES
Los errores cometidos en el registro contable de las operaciones se corregirán
con un asiento de diario, expresando el carácter y circunstancias de ello y deberá
contar con la autorización del jefe inmediato, del contador general y del jefe
departamental de acuerdo al área donde se ya suscitado el error.
Los errores en la emisión de documentos o formularios contables antes de su
registro, se salvarán emitiendo uno nuevo.
23. MANUAL DE CONTABILIDAD Página 23
AJUSTES A EJERCICIOS ANTERIORES
Los ajustes a las cuentas de ingresos y gastos de ejercicios anteriores se
contabilizarán con afectación a los ingresos y gastos del ejercicio en el momento
que se detecten.
Estos ajustes y los que correspondan a cuentas de la situación financiera se
revelarán en notas a los estados financieros, dependiendo del impacto en el
Estado de Resultados, especificando su incidencia sobre los resultados y la
situación financiera del ejercicio, en los casos siguientes:
1. Operaciones no contabilizadas oportunamente
2. Errores matemáticos
3. Errores en la aplicación de la normativa.
Estos ajustes no se revelarán en notas a los estados financieros de periodos
posteriores al año de anotación.
Se elaboran al término de un periodo contable o ejercicio económico. Los ajustes
contables son estrictamente necesarios para las cuentas que han intervenido en
la Contabilidad de la empresa demuestren su saldo real o verdadero y faciliten
la preparación de loe Estados Financieros.
Los ajustes que con más frecuencia se presenta son aquellos que se refieren a:
Acumulados
Fecha…………………….x…………………………..
GASTOS SUELDOS XXXX
SUELDOS ACUM. POR PAGAR XXXX
R/C. Para registrar el sueldo correspondiente.
Fecha…………………….x…………………………..
COMISIONES SUELDOS POR COBRAR XXXX
24. MANUAL DE CONTABILIDAD Página 24
COMISIONES GANADAS XXXX
R/C. Para registrar las comisiones correspondiente a…….
Diferidos
Fecha…………………….x…………………………..
GASTOS PUBLICIDAD XXXX
PUBLICIDAD PREPAGADA XXXX
R/C. Para registrar la publicidad correspondiente.
Fecha…………………….x…………………………..
ARRIENDOS COBRADOS POR ADELANTADO XXXX
INGRESO POR ARRIENDO XXXX
R/C. Para registrar los ingresos por arriendos
Depreciaciones
Fecha…………………….x…………………………..
GASTOS DEP. VEHÍCULO XXXX
DEP. ACUM. VEHÍCULO XXXX
R/C. Para registrar la depreciación correspondiente.
Amortizaciones
Fecha…………………….x…………………………..
AMORT. GTOS DE CONSTITUCIÓN XXXX
AM. ACUM. / GTOS. / CONST. XXXX
R/C. Para registrar la amortización correspondiente.
Consumos
25. MANUAL DE CONTABILIDAD Página 25
Fecha…………………….x…………………………..
CONSUMO DE ÚTILES DE OFICINA XXXX
ÚTILES DE OFICINA XXXX
R/C. Para registrar el consumo de útiles de oficina.
Provisiones
Fecha…………………….x…………………………..
CUENTAS INCOBRABLES XXXX
PROV. CTAS INCOBRABLES XXXX
R/C. Para registrar la provisión correspondiente.
Los ajustes se jornalizan en el Libro Diario y se procede a la respectiva
mayorización.
HOJA DE TRABAJO
Es una herramienta contable que permite al Contador presentar en forma
resumida y analítica gran parte del proceso contable.
Se elabora a partir de los saldos del Balance de Comprobación y contiene
Ajustes, Balance Ajustado, Estado de pérdidas y Ganancias, Estado de Situación
Financiera.
26. MANUAL DE CONTABILIDAD Página 26
CIERRE DE LIBROS
Centralizar o agrupar las cuentas que ocasionan gasto o egresos
Centralizar las cuentas que generan renta o ingresos
Determinar el resultado final
- Ganancia o Utilidad
- Pérdida o Déficit
Fecha…………………….x…………………………..
RESUMEN DE RENTAS Y GASTOS XXXX
GASTO GENERALES XXXX
GASTOS SUELDOS, ETC. XXXX
Fecha…………………….x…………………………..
UTILIDAD BRUTA EN RENTAS XXXX
RENTA ARRIENDO XXXX
RES. RTAS Y GTOS . XXXX
Fecha…………………….x…………………………..
RESUMEN DE RENTAS Y GASTOS XXXX
UTILIDAD DEL EJERCICIO XXXX
27. MANUAL DE CONTABILIDAD Página 27
Fecha…………………….x…………………………..
PÉRDIDA DEL EJERCICIO XXXX
RES. RTAS Y GTOS . XXXX
ESTADOS FINANCIEROS
la contabilidad tiene como objetivo el conocer LA Situación Económica y
Financiera de la empresa al término de un periodo contable o ejercicio
económico, el mismo que se logra a través de la preparación de los Siguientes
Estados Financieros.
Estado de Situación Financiera
Estado de Resultados
Estado de Flujo de Efectivo
Estado de Evolución del Patrimonio
Notas Explicativas / Políticas Contables
28. MANUAL DE CONTABILIDAD Página 28
CONTROL INTERNO
Lo constituye una serie de procedimientos bien establecidos, con el propósito de
monitorear todas las actividades de la Empresa, que puedan afectar el manejo del
efectivo. Estos procedimientos tienen por objetivo salvaguardar los activos,
garantizando la exactitud y confiabilidad de los registros mediante:
División del trabajo
Delegación de autoridad
Asignación de responsabilidades
Promoción de personal eficiente
Identificación del personal con las políticas de la Empresa.
PROCESO CONTABLE
CIRCUITO DE CUENTAS
Relación de una cuenta con varias cuentas.
29. MANUAL DE CONTABILIDAD Página 29
CAJA
Es el activomás líquidoque posee laempresa en esta cuenta se controla el movimiento
de los valores en efectivos que posee la empresa (monedas, billetes y cheques).
Bravo Mercedes (2007)
Debe.- Se debita por los valores en efectivo que entran o ingresan a la empresa,
generalmente ventas al contado, cobro de cuentas, recepción de rentas, etc.
Haber.- Se acredita por todos los valores en efectivos que egresan o salen de la
empresa, Generalmente por depósitos bancarios, pago de gastos en efectivo etc.
Saldo.- representan los valores en efectivo que posee la empresa en un momento
determinado y son de inmediata disponibilidad.
Ejemplo:
El 18/08/2008. La empresa CAMES vende mercaderías al contado por $ 5000
según factura 0001.
Libro Diario
FECHA DETALLE DEBE HABER
18/08/2008 Caja
Ventas
5000
5000
30. MANUAL DE CONTABILIDAD Página 30
R/C por la venta de mercadería
El 18/08/2008. La empresa CAMES deposita $1800 en la cuenta corriente de
Produbanco, papeleta de deposito 120.
FECHA DETALLE DEBE HABER
18/08/2008 Bancos
Caja
R/C se deposita de caja a bancos
1800
1800
Mayorización
CONTROL INTERNO
Restringir el área de caja – Solo personal autorizado
La persona que maneja caja debe estar Caucionado
Realizar arqueos sorpresivos
Políticas para pagos, Todo pago o cobro debe estar sustentado con su
respectivo documento, factura, notas de ventas, demás comprobantes de
ventas y servicios, y además debe contar con los elementos mínimos
requeridos por el SRI.
31. MANUAL DE CONTABILIDAD Página 31
BANCOS
En esta cuenta se controla el movimiento de los fondos que la empresa posee
en instituciones bancarias (cuentas corrientes, cuentas de ahorro, etc)
Debe.- Se debita por los depósitos en cuentas corrientes, cuentas de ahorro y
por las notas de crédito emitidas por los bancos.
32. MANUAL DE CONTABILIDAD Página 32
Haber.- Se acredita por lo cheques girados sobre las cuentas corrientes, retiros
de ahorro, y por las notas de débito emitidas por los bancos.
Saldo.- representan los valores que en las cuentas bancarias que posee la
empresa en un momento de determinado.
Ejemplo:
El 18/08/2008. La empresa CAMES deposita en la cuenta corriente número
2532401208 del produbanco, un valor de 25000, papela de deposito # 138, de
caja.
Libro diario
FECHA DETALLE DEBE HABER
18/08/2008 Bancos
Caja
R/C Por el deposito a banco, de
caja
25000
25000
El 18/08/2008. La empresa paga sueldos por $ 1500, mediante cheques 001, y
002.
FECHA DETALLE DEBE HABER
18/08/2008 Gastos sueldos 1500
33. MANUAL DE CONTABILIDAD Página 33
Bancos
R/C Por el pago de sueldos a los
trabajadores.
1500
El 19/08/2008. La empresa CAMES cancela una deuda a la empresa ABC por
$5000, mediante cheque. # 003
FECHA DETALLE DEBE HABER
18/08/2008 CxP
Bancos
R/C Por el pago de mercaderías a
la empresa ABC.
5000
5000
Mayorización
CONTROL INTERNO
Realizar conciliaciones bancarias
Revisar la chequera, para verificar que no se encuentren cheques
firmados en blanco
34. MANUAL DE CONTABILIDAD Página 34
Todo pago o cobro debe estar sustentado con su respectivo documento,
factura, notas de ventas, demás comprobantes de ventas y servicios, y
además debe contar con los elementos mínimos requeridos por el SRI.
C x C
En Esta cuenta se controla el movimiento de los créditos personales o simples
concebidos por la empresa por la venta de mercaderías o servicios. Éstos
créditos no tienen respaldo de un documento (Letra de cambio, Pagaré)
D x C
En esta cuenta se controla el movimiento de los créditos documentados que la
empresa concede por las ventas de mercaderías o servicios. Estos créditos
tienen respaldo de un documento (Letra de cambio o Pagaré)
35. MANUAL DE CONTABILIDAD Página 35
Debe.- Se debita por el valor de los créditos concedidos.
Haber.- Se acredita por los cobros parciales o totales de los créditos.
Saldo.- representan el valor de créditos personales o simples concedidos por la
empresa y que se encuentran pendientes de cobro.
Ejemplo:
El 20/09/2008. La empresa CAMES vende mercaderías a crédito personal al
señor ABC por $1560, según factura # 001 a 30 días plazo.
Libro Diario
FECHA DETALLE DEBE HABER
20/09/2008 CxC
Ventas
R/C Por la venta de mercadería a
crédito, al señor ABC
1560
1560
El 05/10/2008. La empresa CAMES cobra el 50% de un crédito otorgado al señor
ABC S.A., mediante cheque # 115 del banco del Pichincha.
FECHA DETALLE DEBE HABER
36. MANUAL DE CONTABILIDAD Página 36
05/10/2008 Bancos
CxC
R/C Por el cobro de un crédito del
señor ABC
780
780
Mayorización
CONTROL INTERNO
Realizar periódicamente un análisis de antigüedad de saldos.
Verificar y comprobar si se realizan las provisiones de cuentas incobrables
de acuerdo a la ley.
Hacer confirmaciones periódicas por escrito de los saldos por cobrar
Llevar un registro detallado de las CxC.
37. MANUAL DE CONTABILIDAD Página 37
C x P
En Esta cuenta controla el movimiento de los créditos que por la compra de
mercaderías o servicios, terceras personas otorgan a la empresa sin respaldo
de un documento (Letra de cambio, Pagaré) y que deben ser cancelados en un
plazo previamente determinado.
D x P
Es cuenta se controla el movimiento de los créditos por la compra de mercadería
o servicios que terceras personas otorgan a la empresa con respaldo de un
documento (letra de cambio, Pagaré) y que deben ser canceladas en el tiempo
determinado.
38. MANUAL DE CONTABILIDAD Página 38
Debe.- Se debita por los abonos parciales o totales que efectúa la empresa al
crédito concedido
Haber.- Representa el valor de las obligaciones de la empresa.
Ejemplo:
El 05/08/2008. La empresa CAMES compra mercadería a crédito personal por $
1200, a la empresa XYZ, según factura No. 150 a 60 días plazo.
Libro Diario
FECHA DETALLE DEBE HABER
05/08/2008 Compras
CxP o DxP
R/C Por el compra de mercadería
a crédito
1200
1200
El 05/09/2008. La empresa CAMES paga a la empresa XYZ $ 600, parte de la
mercadería comprada según factura No. 150; el pago se efectúa mediante
cheque No. 006 del Banco del Pichincha.
39. MANUAL DE CONTABILIDAD Página 39
FECHA DETALLE DEBE HABER
05/09/2008 CxP o DxP
Bancos
R/C Por el pago de las compras
600
600
Mayorización
CONTROL INTERNO
Comprobar la autorización para contraer deudas con terceros.
Límite de endeudamiento
Verificar si las obligaciones son pagadas en la fecha.
Efectuar confirmaciones periódicas por escrito de los saldos a pagar.
Determinar por que cuenta se realizan los pagos.
Revisar los documentos de pago y cruzar la información con las CxP y
DxP
40. MANUAL DE CONTABILIDAD Página 40
PROCESO PARA EL CONTROL INTERNO
CONTROL DE INFORMACIÓN FINANCIERA Y ANEXOS
FINALIDAD: este registro corresponde al control sobre la información financiera
preparada por el Departamento de Contabilidad y que se mantienen en suarchivo
activo.
41. MANUAL DE CONTABILIDAD Página 41
HOJA Nº. Número de cada hoja en forma secuencial
NOMBRE DEL INFORME. Identificar el informe preparado en el periodo
PERIODO. Este se anota el año y el mes al que corresponde el informe.
UBICACIÓN Nº. Se aplicará un sistema de codificación.
OBSERVACONES. Cualquier novedad relacionada con el archivo/informe.
RESPONSABLE DEL ARCHIVO. Nombre, apellido y la firma del custodio
ENTIDAD ECONÓMICA
DIRECCIÓN FINANCIERA
CONTABILIDAD
CONTROL DE COMPROBANTES
TIPO
DE
42. MANUAL DE CONTABILIDAD Página 42
COMPROBANT
E
COMPROB
ANTE Nº
PERIO
DO
TO
MO
UBICAC
IÓN
OBSERVACI
ONES
INGRE
SO
EGRES
O
DEL AL A
Ñ
O
M
ES
ELABORADO
POR………………………….
FIRMA………………………………….
43. MANUAL DE CONTABILIDAD Página 43
ENTIDAD ECONÓMICA
DIRECCIÓN FINANCIERA
CONTABILIDAD
CONTROL DE EXISTENCIAS
CUENTAS DE MAYOR
GENERAL…………………………
SUBCUENTA……………………….....
NOMBRE DEL
ARTÍCULO………………………………….
.
CANTIDAD
MAXIMA………………………………….
CODIGO…………………………
………….
CODIGO…………………………
………….
CODIGO…………………………
………….
CANTIDAD
MÍNIMA………………………
AÑO
RE
F
CONCEPTO
ENTRADA SALIDAS SALDOS
44. MANUAL DE CONTABILIDAD Página 44
ME
S
DIA Q V
U
VT Q V
U
VT Q V
U
V
T
EJERCICIO # 1
GUAYAQUILEÑA CIA ANÓNIMA
AÑO 2006
Nº CUENTAS SALDOS
1 Clientes 505.050
2 Transporte en compras 13.320
3 Gasto de constitución 22.200
4 Arriendos prepagados 133.200
5 Proveedores 1’531.800
6 Capital social ?
7 Transporte en ventas 19.980
8 Comisiones ganadas 62.160
9 Sueldos de administración 296.370
10 Caja 8.880
11 Descuento en compras 271.950
12 Gasto de publicidad 33.300
45. MANUAL DE CONTABILIDAD Página 45
13 IVA pagado 159.840
14 Devolución en ventas 39.960
15 IESS por pagar 31.080
16 Descuento en ventas 174.270
17 Sueldo de vendedores 94.350
18 Mercaderías 2’497.500
19 Intereses ganados 37.740
20 Ventas 3’496.500
21 IVA cobrado 304.140
22 Documentos por pagar 310.800
23 Seguros prepagados 66.600
24 Bancos 133.200
25 Equipo de computación 44.400
26 Equipo de oficina 22.200
27 Muebles y enseres 33.300
28 Gastos generales 55.500
29 Devolución en compras 66.600
30 Vehículo 555.000
31 Compras 1’942.500
32 Descuento por compras 704.850
DATOS PARA AJUSTE:
Se efectuó el inventario físico de la mercadería existente, dando un valor
de $1’942.500,0 (al costo)
Está pendiente de cobro: Comisiones por: $ 22.000,00 e Interés por $
39.600,00
Está pendiente de pago: Publicidad por $ 49.950,00 y sueldos del
persona Administrativo por $ 42.180,00; Sueldos de personal de ventas
por $ 13.320,00.
Se ha consumido arriendos prepagados equivalente al 50%, seguro
prepagados equivalente al 50%.
Cuentas incobrables 1% cobre clientes y documentos por cobrar
Depreciaciones y amortizaciones de acurdo a lo que estipula la ley.
Datos adicionales para distribución de utilidades.
46. MANUAL DE CONTABILIDAD Página 46
TRABAJADORES FECHA DE INGRESO CARGAS FAMILIARES
Juan Conejo 07/07/2006 CASADO, 4 HIJOS
Cristian Valverde 17/07/2006 SOLTERO, 2 HIJOS
Wiliam Chuquín 27/07/2006 CASADO, 3 HIJOS
Leonela Ortíz 17/10/2006 SOLTERA SIN
HIJOS
Rosa Duque 07/12/2006 SOLTERA SIN
HIJOS
SE PIDE
Prepara una balanza de comprobación antes de ajustes y
regulaciones
Efectuar los asientos de regulación de mercadería
Registrar los ajustes pertinentes
Asientos de cierres
Preparar una balanza de comprobación después de ajustes
Elaborar la hoja de trabajo
Realizar el estado de resultados
Prepara el balance genera
Rol de reparto de utilidades para empleados y trabajadores.
47. MANUAL DE CONTABILIDAD Página 47
505.050,00 13.320,00 13.320,00 A 22.200,00
133.200,00 66.600,00 1.531.800,00 1.443.000,00
66.600,00
19.980,00 19.980,00 A 62.160,00 296.370,00 42.180,00 A
0,00 22.200,00 42.180,00 296.370,00 A
84.360,00 338.550,00 338.550,00
0,00
8.880,00 271.950,00 271.950,00 33.300,00 49.950,00 A
0,00 49.950,00 33.300,00 A
83.250,00 83.250,00
0,00
159.840,00 159.840,00 39.960,00 39.960,00 31.080,00
0,00 0,00
174.270,00 174.270,00 94.350,00 13.320,00 A 2.497.500,00 2.497.500,00
0,00 13.320,00 94.350,00 A 1.942.500,00
107.670,00 107.670,00 4.440.000,00 2.497.500,00
0,00 1.942.500,00
37.740,00 214.230,00 3.496.500,00 304.140,00 304.140,00
39.960,00 3.282.270,00 0,00
77.700,00 3.496.500,00 3.496.500,00
0,00
310.800,00 66.600,00 33.300,00 133.200,00
33.300,00
44.400,00 22.200,00 33.300,00
EQUIPO DE COMPUTO EQUIPO DE OFICINA MUEBLES Y ENSERES
INTERESES GANADOS VENTAS IVA COBRADO
DOC. POR PAGAR SEGUROS PREPAGADOS BANCOS
IVA PAGADO DEVOLUCIÓN VENTAS IESS POR PAGAR
DESCUENTO EN VENTAS SUELDOS VENDEDORES MERCADERÍAS
TRANSPORTE EN VENTAS COMISIONES GANADAS SUELDOS ADMINISTRATIVOS
CAJA DESCUENTO EN COMPRAS GASTO PUBLICIDAD
EMPRESA CAMES
MAYORIZACIÓN
CLIENTES TRANSPORTE EN COMPRAS GTO. CONSTITUCIÓN
ARRIENDO PREPAGADO PROVEEDORES CAPITAL SOCIAL
48. MANUAL DE CONTABILIDAD Página 48
55.500,00 5.550,00 A 66.600,00 66.600,00 555.000,00
0,00 0,00
1.942.500,00 338.550,00 704.850,00 4.101.450,00 1.942.500,00
1.603.950,00 2.158.950,00
1.942.500,00 1.942.500,00 4.101.450,00 4.101.450,00
0,00 0,00
A 1.123.320,00 1.123.320,00 144.300,00 22.200,00
0,00
39.960,00 49.950,00 55.500,00
66.600,00 66.600,00 33.300,00 33.300,00 A 12.099,00 12.099,00 A
0,00 0,00 0,00
12.099,00 131.350,00 131.350,00 A 14.800,00
0,00
2.220,00 3.330,00 111.000,00
4.440,00 4.440,00 A 866.059,00 1.285.380,00 A
419.321,00
1.285.380,00 1.285.380,00
0,00
A 162.060,00 267.317,14 A 62.898,15 A
89.105,71 A
GTOS. GENRALES DEVOLUCIÓN EN COMPRAS VEHÍCULO
EMPRESA CAMES
MAYORIZACIÓN
COMPRAS DOC. POR COBRAR COSTO DE VENTAS
UTILIDAD BRUTA EN VENTAS IVA POR PAGAR COMISIONES POR COBRAR
INTERES POR COBRAR PUBLICIDAD A.C. X PAGAR SUELDOS A.C. X PAGAR
GASTO ARRIENDO GASTO SEGURO GTO. PROVISIÓN INCOBRABLES
PROVISION INCOBRABLES GTO. DEPERECIACIÓN DEP. A.C. EQ. COMPUTO
DEP. A.C. EQ. OFICINA DEP. A.C. MUEBLES Y ENS. DEP. A.C. VEHICULO
25% IMPUESTO TRABAJADORES
AMORTIZACIÓN GTOS. CONSTITUCION AMORT. A.C.GTOS. CONSTITUCION RESUMEN DE RENTAS Y GASTOS
OTROS INGRESOS UTILIDAD DEL EJERCICIO 15% PART. TRABAJADORES
54. MANUAL DE CONTABILIDAD Página 54
INGRESOS OPERACIONALES 3282270
Ventas 3496500
(-) Devolución en ventas -39960
(-) Descuento en ventas -174270
Ventas Netas 3282270
(-) Costo de ventas -2158950
Mercadería de inventario inicial 2497500
(+) Compras 1942500
(-) Devolución en compras -66600
(-) Descuento en compras -271950
(-) Mercaderías de inventario Final -1942500
UTILIDAD BRUTA EN VENTAS 1123320
(-) GASTOS OPERACIONALES
Gastos Administrativos -643060
Sueldos 338550
Constitución 4440
Depreciaciones 131350
Arriendo 66600
Generales 55500
Seguros 33300
(+) Transporte en compras 13320
Total de gastos administrativos -222999
Gastos Ventas
Sueldo vendedores 107670
Publicidad 83250
Cuentas incobrables 12099
(-) Trasporte en ventas 19980
Total de gastos ventas
TOTAL DE GASTO OPERACIONAL -866059
UTILIDAD OPERACIONAL 257261
(-) OTROS GASTOS
(+) OTROS INGRESOS 162060
Comisiones ganadas 84360
Intereses ganados 77700
UTILIDAD DEL EJERCICIO 419321
(-) PARTICIPACIÓN DE TRABAJADORES 62898,15
(-) IMPUESTO A LA RENTA 89105,7125
UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO 267317,14
EMPRESA CAMES
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2006
ESTADO DE RESULTADOS
55. MANUAL DE CONTABILIDAD Página 55
ACTIVOS PASIVOS
Activos Corrientes Pasivos Corrientes
Disponibles 142080 Exigible 2275433,86
CAJA 8880 PROVEEDORES 1531800
BANCOS 133200 DOC. POR PAGAR 310800
IESS POR PAGAR 31080
Exigible 1259961 IVA por pagar 144300
CLIENTES 505050 15% P.T. por pagar 62898,15
DOC. POR COBRAR 704850 25% I.R. por pagar 89105,71
(-) provisiones ctas incobrables -12099 Publicidad acum. Por pagar 49950
INTERES POR COBRAR 39960 Sueldos acum. Por pagar 55500
COMISIONES POR COBRAR 22200
Realizable 1942500
MERCADERÍAS 1942500
Diferido 99900
SEGUROS PREPAGADOS 33300
ARRIENDOS PREPAGADOS 66600
Activos Fijos
Fijo Tangibles 523550
MUEBLES Y ENSERES 33300
(-) Depreciación acum. M.yEnse. -3330
EQUIPO DE COMPUTACIÓN 44400
(-) Depreciación acum. Eq. Compu. -14800
EQUIPO DE OFICINA 22200 PATRIMONIO 1710317,14
(-) Depreciación acum. Eq. Oficina. -2220 Capital social 1443000
VEHÍCULO 555000
(-) Depreciación acum. Vehículo -111000 UTILIDAD DEL EJERCICIO 267317,14
Otros activos 17760
GASTOS DE CONSTITUCIÓN 22200
Amortización acum. Gtos Consti. -4440
TOTAL DE PASIVOS+PATRIMONIO 3985751
TOTAL DE ACTIVOS 3985751
EMPRESA CAMES
BALANCE GENERAL
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2006
57. MANUAL DE CONTABILIDAD Página 57
EJERCICIO # 2
EMPRESA COMERCIAL “SUDAMERICANA”
AÑO 2007
INICIO DE ACTIVIDAD 01 AGOSTO
DESCIPCIÓN VALORES
Cuenta Corriente Banco Pichincha 2375.00
Inventarios de Mercadería (II) 7087.50
Útiles de Oficina 120.00
Muebles de Oficina 552.50
Equipo de Computación 455.00
Equipo de Oficina 1200.00
Gastos de Constitución 375.00
DxP, (L/C Cía. Italiana) 150.00
Préstamos por Pagar (90 días) 125.00
Capital ?
OPERACIONES FINANCIERAS:
Agosto 01:
Se efectúa un pago a la cia. Colombiana de 112.50 USD más IVA, por arriendo
de local de tres meses a razón de canon mensual de 37.50 USD. C/E Nª01,
Cheque Nª 2020.
Agosto 02:
Se realiza una venta de mercancías a la empresa “Perú” por 2125.00 al
contado con el 5% de descuento más IVA, factura Nº0100, C/I Nº1010.
Agosto 04:
Se efectúa depósito en la cta. Cte. El efectivo recaudado en la venta del 02 de
agosto, C/D Nº 1000
Agosto 07:
58. MANUAL DE CONTABILIDAD Página 58
Se adquiere mercancías a Mercantil Venezuela por 900.00 USD más IVA; 50%
al contado con el 10% de descuento, se paga con cheque nª2030 y la
diferencia a crédito personal. Factura Nº 2000, C/E nº. 02.
Agosto 10:
De la adquisición anterior se devuelve mercancías por 150 USD, valor que se
aplica en cuenta.
Agosto 15:
Se realiza venta de mercaderías a la empresa “Riobambeñita” por 875,00 USD
mas IVA; 50% de contado, con el 5% de descuento, la diferencia a crédito
personal C/l Nº 1020 Factura Nº 0200
Agosto 16:
Se efectúa depósito en el Banco por $ 450.00 C/D Nº 1000-1
Agosto 18:
De la venta en agosto 15, según factura Nº 5000, nos devuelven Mercancías
por $ 125.00 que se aplica en la cuenta.
Agosto 27:
Se paga L/C a Cía. Más intereses de 25 días al 18% anual C/E nº. 03. Cheque
4040.
Agosto 28:
Se paga agua y luz del mes por $ 13.15C/E Nº 04 en efectivo
Agosto 29:
Se asigna $ 25.00, según cheque Nº. 5050 como fondo de caja chica
Agosto 30:
Se cancela sueldos, Rol de pagos N0. 100-100 C/E Nº. 05.
Secretaría $ 54.00
59. MANUAL DE CONTABILIDAD Página 59
Cheques Nº 7070; 8080.
Se requiere:
Estado de Situación Financiera inicial
Libro Diario
Libro Mayor
Libros Auxiliares
Balance de Comprobación de Sumas y Saldos
Hoja de Trabajo
Ajustes, Resultados, Cierre de Libros
Estado de Situación Económica
Estado de Superávit
Estado de Situación financiera Final
SISTEMA DE CUENTA MÚLTIPLE
LA ENTIDAD ACTÚA COMO AGENTE DE RETENCIÓN
AJUSTES Y RECLASIFICCACIONES.
Inventario Final de mercaderías $ 6745
Liquidación IVA.
Saldo de utiles de oficina $ 106.45
Depreciaciones, Método Legal, sin valor residual.
Amortizaciones
Provisión de cuentas incobrables.
Registro del interés devengado no pagado en el préstamo (18% anual)
Valores devengados en pagos anticipados.
NOTA
Reserva Legal 10%
Reserva Estatutaria 8%
Reserva facultativa 5%
Declara dividendos por el 50 % de la utilidad neta
Saldo de transferencia a la cuenta Superávit - Ganancias Retenidas.
60. MANUAL DE CONTABILIDAD Página 60
LIBRO DIARIO
FECHA CUENTAS DEBE HABER
ago-01 1
Bancos 2.375,00
Inv. de Mercaderías 7.087,50
Útiles de Oficina 120,00
Muebles de Oficina 662,50
Equipo de Computación 455,00
Equipo de Oficina 1.200,00
Gastos de Constitución 375,00
Dctos. por Pagar (L/C Cía. Italiana) 150,00
Préstamos por Pagar (90 días) 125,00
Capital 12.000,00
V/R. El Estado de Situación Inicial
ago-01 2
Arriendo Prepagardo 112,50
IVA Pagado 13,50
Retención Impuesto a la Renta 8% 9,00
Bancos 117,00
V/R. El pago del arriendo por 3 meses Ch. Nº. 2020
ago-02 3
Caja 2.240,81
Anticipo Impuesto a la Renta 1% 20,19
Descuento en Ventas 106,25
Ventas 2.125,00
IVA Cobrado 242,25
V/R. La venta de contado de mercaderías. Según
Factura Nº. 0100
ago-04 4
Bancos 2.240,81
Caja 2.240,81
V/R. El depósito de efectivo recaudado en la venta.
Según C/D Nº. 1000
ago-07 5
Compras 900,00
IVA Pagado 102,60
Retención Impuesto a la Renta 1% 8,55
Descuento en compras 45,00
Cuentas por Pagar 501,30
Bancos 447,75
V/R. La adquisición de mercaderías. Según Factura
Nº. 2000
ago-10 6
Cuentas por Pagar 166,50
Retención Impuesto a la Renta 1% 1,50
Devolución en Compras 150,00
IVA Pagado 18,00
V/R. La devolución de mercaderías de la compra.
Según factura Nº. 2000
EMPRESA COMERCIAL "SUD AMÉRICA"
62. MANUAL DE CONTABILIDAD Página 62
FECHA CUENTAS DEBE HABER
ago-15 7
Caja 458,28
Cuentas por Cobrar 488,68
Descuento en Ventas 21,88
Anticipo Impuesto a la Renta 1% 8,53
Ventas 875,00
IVA Cobrado 102,37
V/R. La venta de mercaderías. Según Factura
Nº.0200
ago-16 8
Bancos 450,00
Caja 450,00
V/R. El depósito del efectivo. C/D Nº. 1000-1
ago-18 9
Devolución en Ventas 125,00
IVA Cobrado 15,00
Cuentas por Cobrar 138,75
Anticipo Retención Impuesto a la Renta 1% 1,25
V/R. La devolución en ventas. Según Factura
Nº. 5000
ago-27 10
Documentos por Pagar 150,00
Gasto Interes 1,88
Bancos 151,88
V/R. El pago L/C. a Cía. Italia más interes de 25 días
al 18% anual
ago-28 11
Gastos Servicios Básicos 13,15
Bancos 13,15
V/R. El pago de agua y luz. C/E Nº. 04
ago-29 12
Caja - Chica 25,00
Bancos 25,00
V/R. La creaciçon de Caja - Chica. Según
Cheque Nº. 5050
ago-30 13
Gastos Sueldos 200,00
Gasto Aporte Patronal 24,30
Aporte Patronal IESS 24,30
Aporte Personal IESS 18,70
Bancos 181,30
V/R. El pago de sueldos. Rol de pagos N'. 100-100
C/E Nº. 05
REGULACIONES
dic-31 14
Devolución en Compras 150,00
Descuento en compras 45,00
Compras 195,00
V/R. Para determinar las compras netas
63. MANUAL DE CONTABILIDAD Página 63
FECHA CUENTAS DEBE HABER
dic-31 15
Ventas 253,13
Devolución en Ventas 125,00
Descuento en Ventas 128,13
V/R. Para determinar las ventas netas
dic-31 16
Costo de Ventas 7.792,50
Mercaderías (inventario Inicial) 7.087,50
Compras (Netas) 705,00
V/R. Para determinar la mercadería disponible para
la venta y el costo de ventas
dic-31 17
Mercaderías (Inventario Final) 6.745,00
Costo de Ventas 6.745,00
V/R. Para registrar el valor del inventario final y el
costo de ventas
dic-31 18
Ventas (Netas) 2.746,87
Costo de Ventas 1.047,50
Utilidad Bruta en Ventas 1.699,37
V/R. Para registrar la utilidad bruta en ventas
AJUSTES
dic-31 19
IVA Cobrado 329,62
IVA por Pagar 231,52
IVA Pagado 98,10
dic-31 20
Gasto Útiles de Oficina 13,55
Útiles de Oficina 13,55
dic-31 21
Gasto Depreciación Muebles de Oficina 5,52
Gasto Depreciación Equipo de Oficina 10,00
Gasto Depreciación Equipo de Computación 12,64
Depreciación Acum. Muebles de Oficina 5,52
Depreciación Acum. Equipo de Oficina 10,00
Depreciación Acum. Equipo de Computación 12,64
dic-31 22
Gasto Amortización Gastos de Constitución 6,25
Amortización Acum. Gastos de Constitución 6,25
dic-31 23
Gasto Provisión Cuentas Incobrables 3,50
Cuentas Incobrables 3,50
64. MANUAL DE CONTABILIDAD Página 64
FECHA CUENTAS DEBE HABER
24
dic-31 Gasto Interes 1,88
Interes Acum. por Pagar 1,88
dic-31 25
Gasto Arriendo 37,50
Arriendo Prepagado 37,50
ASIENTOS DE CIERRE
dic-31 26
Resumen de Rentas y Gastos 330,17
Gasto Interés 3,76
Gasto Servicios Básicos 13,15
Gasto Sueldos 200,00
Gasto Aporte Patronal 24,30
Gasto Útiles de Oficina 13,55
Gasto Arriendo 5,52
Gasto Depreciación Muebles de Oficina 10,00
Gasto Depreciación Equipo de Oficina 12,64
Gasto Depreciación Equipo de Computación 6,25
Gasto Amort. Gasto de Constitución 3,50
Gasto Provisión Cuentas Incobrables 37,50
V/R. El cierre de las cuentas de gastos
dic-31 27
Utilidad Bruta en Ventas 1.699,37
Resumen de Rentas y Gastos 1.699,37
V/R. El cierre de las cuentas de ingresos
dic-31 28
Resumen de Rentas y Gastos 1.369,20
Participación Trabajadores por Pagar (15%) 205,38
Impuesto a la Renta por Pagar (25%) 290,96
Utilidad Neta del Ejercicio 872,87
V/R. El cierre de resumen de rentas y gastos.
Registro de Participación Trabajadores, Impuesto
a la Renta y Utilidad Neta del Ejercicio.
dic-31 29
Utilidad Neta del Ejercicio 872,87
Dividendos declarados por Pagar 436,44
Reserva Legal 87,29
Reserva Estatutaria 69,83
Reserva Facultativa 43,64
Superávit Ganancias Retenidas 235,67
75. MANUAL DE CONTABILIDAD Página 75
CONCLUSIÓN
Las empresas deben poseer un manual para llevar la contabilidad de acuerdo a
las leyes que existen, incluso manejar un sistema para llevar más eficientemente
la contabilidad de una empresa, es decir, ingresar y obtener información contable
con mayor rapidez e inmediata para la toma de decisiones.
El sistema clásico de contabilidad debe ser manejado correctamente para el
buen funcionamiento de la empresa.
Con este manual se pretende agilitar la información de la vida de la empresa
económicamente e incluso mejorar el control sobre los viene que posee la
empresa, es decir, salvaguardar los Activos de la empresa, con un Control
Interno.
Las empresas deben gozar de políticas que permitan el manejo adecuado de las
fianzas de la empresa, respetando las leyes, reglamentos, normas que exige
llevar contabilidad.
76. MANUAL DE CONTABILIDAD Página 76
RECOMENDACIÓN
Los usuarios que manejen este manual, deberán conjuntamente trabajar
con las leyes actualizadas, como por ejemplo, las NIIF que van a entrar
en vigencia a partir del año 2009.
Este manual contiene partes técnicas lo que significa que el usuario
deberá tener conocimientos de contabilidad.
BIBLIOGRAFÍA
BRAVO, Mercedes, CONTABILIDAD GENERAL, 6ta edición, Editora
NUEVODIA, Quito – Ecuador.
AYALA, Otto, CONTADURÍA PÚBLICA.
ZAPATA, Pedro, CONTABILIDAD GENERAL, MCGRAW Interamericana,
Bogotá – Colombia