Ecuacion Patrimonial y Normas tributarias (LORTY)

1. ECUACIÓN
PATRIMONIAL Y
NORMAS TRIBUTARIAS.
 PABLO ANDRÉS
TRUJILLO

2. ECUACIÓN PATRIMONIAL

3. DEFINICIÓN.
 Es la resultante de comparar los recursos o Activos que son propiedad de
la empresa con las obligaciones internas (Patrimonio) y las
externas(Pasivo).
 Esta ecuación patrimonial posee dos términos: el de la izquierda
representa todos los recursos de propiedad de la empresa (Activo), el de
la derecha representa a su vez todas las obligaciones de la misma (Pasivo
y Patrimonio) así:

4.  Cualquier ecuación los términos iniciales pueden ser intercambiados de la siguiente
manera:
 La ecuación patrimonial nos representa también la ya descrita cuenta T en donde en
el brazo izquierdo se encuentran los recursos de la empresa y en el derecho las
obligaciones u origen de estos recursos internas o externas así:

5. NORMAS TRIBUTARIAS.
Son las que forman parte del conjunto de
reglas que debe cumplir un individuo adulto
en una cultura democrática.

6.  Lamentablemente, los índices actuales
de evasión, elusión, contrabando y trabajo no
registrado muestran que la cultura fiscal no se encuentra
instalada en nuestra sociedad de la forma que es
deseable.
 Definamos muy sintéticamente qué son la evasión, la
elusión, el contrabando y el trabajo no registrado o trabajo
en negro:

7. Evasión
Es toda acción que el contribuyente lleva a
cabo a fin de reducir (en parte o totalmente) su
carga tributaria. Comprende, por ende, todas
las conductas contrarias a la ley que originen la
eliminación o disminución del tributo. Ejemplos:
- No emitir tiquet o factura
- Emitir comprobantes sólo por una parte de los
artículos vendidos (y no por el total que paga el
cliente).
- Facturar por menor valor al realmente
abonado por el cliente.
- Emitir tiquet sin valor fiscal, como por ejemplo,
presupuestos o remitos internos.

8. Elusión
La elusión se produce cuando a un hecho
gravado se le da la apariencia de otro con la
finalidad de dismunuir o evitar el pago de
tributos. Pero es importante aclarar que, en la
relación fisco-contribuyente, la normativa fija el
criterio de la supremacía de la "realidad
económica".

9. Contrabando
Diremos que hay contrabando cuando
ingresan (o salen) mercaderías del país
eludiendo el "control aduanero". En tal
sentido, denominaremos contrabando a
la importación o exportación que se
ejecute clandestinamente o por lugares
no habilitados, que se desvíe de los
caminos marcados para la realización
de esas operaciones, que se efectúe
fuera de los horarios señalados.

10. Trabajo
No registrado
Es todo empleo en relación de dependencia en el
cual el empleador no comunica a la AFIP la
existencia de trabajadores a su cargo, ni deja
constancia en sus declaraciones juradas de la
presencia de esta relación laboral.
Además, los empleados no cuentan con los
siguientes derechos consagrados en la legislación
nacional:
Recibo de sueldo
Aportes jubilatorios
Obra social
ART
Vacaciones pagas
Licencias
Asignaciones familiares, etc.

12. IMPUESTO AL VALOR
AGREGADO
(IVA)

13. ¿Qué es el IVA?
IVA
Es un impuesto
que grava la
transferencia de
bienes y servicios
entre las
personas que
están bajo el
régimen tributario
Ecuatoriano.
Se impone
sobre todas las
etapas de
comercializació
n de productos
y de prestación
de servicios.
Tiene una base
sobre la cual se
calcula su valor,
un hecho o
actividad que
lo genera y, por
supuesto, una
tarifa.

14.  Es importante saber que
este impuesto no lo paga
el comerciante, si no el
consumidor final, es decir
el cliente final.

15. Retenciones en la Fuente del IVA
Los agentes de retención deben retener el
IVA en una proporción del 30% del impuesto
causado, cuando se origine en la
transferencia de bienes muebles y del 70% del
impuesto cuando se origine en la prestación
de servicios gravados.
En el caso de los pagos que realizan las
empresas emisoras de tarjetas de crédito, la
retención será del 30% del IVA facturado.
La retención en la fuente en los pagos a
profesionales y en el arrendamiento de
inmuebles de personas naturales no
obligadas a llevar contabilidad, debe
realizarse por el 100% del IVA facturado.
En el caso de los contratos de
construcción, los agentes de retención
contratantes deben efectuar la retención
del 30% del IVA que corresponda a cada
factura, aunque el constructor haya sido
calificado como contribuyente especial.

16. NO se realizan retenciones:
 A las entidades del sector público.
 A las compañías de aviación.
 A las agencias de viaje en la venta de pasajes
aéreos.
 A contribuyentes especiales.
 A las empresas que se dedican a la
comercialización de combustibles.
 A los distribuidores o voceadores de
periódicos o revistas.

17. Opciones para pagar los
Impuestos
Mediante débito bancario, para el cual el
contribuyente suscribe un convenio y autoriza al
banco al débito automático de su cuenta.
A través de otras formas de pago ofrecidas por el
sistema financiero como página web, cajeros
automáticos, call center, tarjetas de crédito,
ventanilla de extensión, etc.
En las ventanillas de las entidades bancarias
autorizadas por el Servicio de Rentas Internas para
la recaudación de impuestos, presentando los
formularios físicos y el dinero respectivo.

18. Devolución del IVA
Tienen derecho a la devolución del IVA los
siguientes contribuyentes:

19. Exportadores
Las personas
naturales y
sociedades que
hayan pagado el
IVA en la
liquidación de
bienes para la
exportación o de
materias primas,
insumos y servicios
utilizados en la
elaboración de
productos
exportados, tienen
derecho a crédito
tributario por
dichos pagos.
Una vez realizada
la exportación y
presentada su
declaración
pueden solicitar
al SRI la
devolución del
IVA
correspondiente,
con una copia
de los respectivos
documentos de
exportación.
Presentada la
solicitud, el IVA
debe ser
reintegrado sin
intereses en un
tiempo no mayor
a 90 días, a través
de la emisión de
una nota de
crédito, cheque u
otro medio de
pago.

20. • El IVA Pagado por personas
discapacitadas, debidamente
calificados por el organismo
competente, en la adquisición de
vehículos ortopédicos, aparatos
médicos especiales, materia prima
para prótesis, tienen derecho a que
este impuesto sea integrado sin
intereses, en un tiempo no mayor a
90 días, a través de la emisión de la
respectiva nota de crédito, cheque
u otro medio de pago.
Personas con
Discapacidades

21. El IVA Pagado por
personas de la tercera
edad, misiones
diplomáticas y
ejecutores de
convenios de
cooperación financiera
internacional también
debe ser reintegrado
en los plazos y
condiciones
establecidas en la
normativa vigente.
Otros Sujetos de devolución

22.  Si durante un periodo
determinado, el IVA Cobrado
(Ventas) es mayor al IVA
Pagado (Compras), existe un
impuesto causado que se debe
pagar al fisco.

23.  Si el IVA Pagado (compras)
es mayor al IVA Cobrado
(ventas) existe un saldo a
favor del contribuyente que
se considera crédito
tributario o se imputa al
costo o gasto.

24. Impuesto a la
Renta (IR)

25. Impuesto
a la
Renta
Es aquel que se
debe cancelar
sobre los
ingresos o
rentas,
producto de
actividades:
Personales
Comerciale
s
Industriales
Agrícolas
Actividades
Económicas
Ingresos Gratuitos
percibidos durante 1 año,
luego de descontar los
costos y gastos incurridos
para obtener o conservar
dichas rentas
¿Qué es el Impuesto a la Renta
(IR)?

26. Impuesto a la Renta (IR)
IR
El impuesto a la
renta es directo
porque afecta el
ingreso
económico de
las personas.
Grava la ganancia
obtenida por las
personas naturales,
las sucesiones
indivisas y las
sociedades
nacionales y
extranjeras
Al ser el impuesto a
la renta relativo a los
ingresos, lo pagan
los contribuyentes
según su capacidad
económica.
Para las personas
naturales existe una
cantidad de renta
desgravada, fijada
por la Ley por
considerarla
indispensable para
satisfacer
necesidades vitales.

27. Retenciones en la Fuente del
Impuesto a la Renta
Toda persona jurídica, pública o
privada, las sociedades y personas
obligadas a llevar contabilidad que
paguen cualquier tipo de ingresos que
constituyan renta gravada para quien
los reciba, actuará como AGENTE DE
RETENCIÓN.

28. Únicos requisitos para retener
Se efectuará la retención en
la fuente de l impuesto a la
renta siempre que se
cumplan uno de los siguientes
requisitos:
1. Llevar Contabilidad.
2. Que la transacción
supere los $50.
3. Que sea a un
proveedor
permanente.

29. LA LORTY