Unidad iv 1 papeles de trabajo.

Curso de actualización contable y de auditoría 2006 Deloitte Touche Tohmatsu
Auditores y Consultores
UNIDAD - IV
PAPELES DE
TRABAJO
Preparado por:
Lic.Reynaldo Riva Pardo.

 Introducción.
 Objetivos del curso
 Papeles de trabajo de calidad.
 Conceptos.
 Características
 Información mínima de los P-T
 Deficiencias mas comunes en los P-T.
 Importancia de los papeles de
trabajo.
 Evidencia suficiente y apropiada.
 Conclusiones y recapitulaciones.
INDICE

 Repasar la importancia de los papeles de trabajo
en todo trabajo de auditoria.
 Repasar las características de los papeles de
trabajo.
OBJETIVO DEL CURSO

CONCEPTO GENERAL:
Los papeles de trabajo constituyen la
constancia escrita del trabajo realizado por el
auditor. Cuyas conclusiones son las bases de la
opinión reflejada en el Dictamen de auditoría.
En General:
Son registros que conserva el auditor sobre los
procedimientos aplicados, las pruebas
realizadas, la información o evidencia obtenida y
las conclusiones alcanzadas.
DEFINICION DE PAPELES DE TRABAJO:

A NIVEL GENERAL:
Son aquellos P-T que respaldan
PAPELES DE TRABAJO DE
CALIDAD
Planificación Ejecución Conclusión
TANTO
FINANCIERA
IMPUESTOS
SISTEMAS

- Claros
- Concisos
- Ordenados
- Objetivos
- Integros
R
E
F
E
R
E
N
C
I
A
D
O
S
LEGAJOS
ORDENADOS LOS LEGAJOS
PAPELES DE TRABAJO DE CALIDAD
A NIVEL PARTICULAR SIGNIFICA:
CON CONCLUSIONES
CORRIENTE
PERMANENTE
AUXILIAR
PROGRAMA
LLENADO Y
REFERENCIADO
Tienen que estar
Bien:
QUE HABLEN POR SI
SOLOS

CALIDAD SIGNIFICA.
 Excelencia.
 Buena presentación.
 Que se antepone ante cualquier observación.
 Calidad eres TU por eres tu quien elabora los
PAPELES DE TRABAJO.
¿QUE ES CALIDAD?.

Si hablamos de calidad hablamos de cómo deben
estar nuestros papeles de trabajo, por lo tanto
deben tener CIERTAS CARACTERISTICAS:
CALIDAD DE LOS
PAPELES DE TRABAJO:
AS-2

• Claros
• Concisos
• Objetivos
• Ordenados
• Íntegros
Los papeles de
trabajo deben ser:
CARACTERISTICAS DE LOS P/T

 Cualquier lector debe estar en condiciones
de entender el propósito, naturaleza, alcance y
conclusiones sobre el trabajo realizado.
 Los papeles de trabajo deberían “HABLAR
POR SI SOLOS”, consecuentemente, jamas
deben ser la base o punto de partida para un
“INTERROGATORIO”.
CLAROS:

Los papeles de trabajo deben contener
unicamente datos y aspectos relevantes para el
logro de los objetivos.
Deben ser breves y puntuales
sin comentarios excesivos que
dificultan su revisión y
adecuada interpretación.
CONCISOS

OBJETIVOS
La información contenida en los papeles de
trabajo debe reflejar las actividades, operaciones
y hechos, tal y como han sucedido,
independientemente del auditor que elabore los
mismos (CRITERIO DE IMPARCIALIDAD)

ORDENADOS
Los papeles de trabajo deben ser archivados bajo un
sistema uniforme, coherente y lógico de ordenamiento,
de tal forma que facilite la supervisión y el acceso a
cualquier información.
“Del resumen al detalle”
Terrenos 5622
Terrenos 1 1.000
Terrenos 2 1.000
Terrenos 3 1.000
Total.... 3.000
5621
Valor Origen 5621
Terrenos 5622 3.000
Edificios 4.000
Vehículos 3.000
Total.. 10.000
5620
Activo Fijo 5620
V.O. 5621 10.000
Dep. acum. (2.500)
Valor Neto 7.500.-

INTEGROS
Para que un papel de trabajo
pueda ser considerado como tal,
debe ser completo, es decir,
deberá constituirse en
testimonio suficiente e
inequívoco del trabajo realizado
y de las razones que
fundamentan las conclusiones
alcanzadas.

REFERENCIACION Y
CORREFERENCIACION
Es un sistema de codificación utilizado para
organizar y archivar los papeles de trabajo, de tal
forma que facilite la identificación y el acceso a los
mismos para propósitos de supervisión, consulta
o demostración del trabajo realizado.
R
E
F
R
E
N
C
I
A
C
I
O
N
5320
5321
5322
Papeles de
trabajo

CORREFERENCIACION
También llamado “cruce de referencias”, es utilizada con el proposito de
indicar que una cifra o dato dentro una cédula tiene relación directa con
igual o iguales cifras o datos que figuran en otros papeles trabajo.
Terrenos
Terrenos 1 1.000
Terrenos 2 1.000
Terrenos 3 1.000
Total.... 3.000
A-2
Valor Origen
Terrenos A-3 3.000
Edificios 4.000
Vehiculos 3.000
Total.. 10.000
A-1
Activo Fijo
V.O. A-2 10.000
Dep Acum (2.500)
Valor Neto 7.500.-
A-1 A-2 A-3

REFERENCIACION
RECOMENDACIONES PARA SU USO
RECOMENDACIÓN PARA SU USO:
Las referencias deben ser escritas en color diferente al utilizado en el resto de la
cédula, preferentemente en color azul y en el ángulo superior derecho de la hoja.
Valor Origen
Terrenos A-3 3.000
Edificios 4.000
Vehículos 3.000
Total.. 10.000
A-1
A-2
Color Azul

Son señales o tildes que utiliza el auditor para indicar brevemente el trabajo
realizado sobre importes, partidas, saldos y/o datos sujetos a revisión.
Valor Origen
Terrenos 3.000
Edificios 4.000
Vehículos 3.000
Total.. 10.000 A
A Verificado............
Marcas
TILDES O MARCAS DE AUDITORIA

Al igual que las referencias y correferencias, las marcas deben ser escritas en
color diferente al utilizado en el resto de la cédula, preferentemente en color
Rojo y a la izquierda o derecha de cada partida o dato trabajado.
“Reglas para su utilización”
A la Derecha
Bs.- 100.000.- A
A la Izquierda
A Bs.- 100.000.-

 Se pueden escribir rapidamente en los papeles de
trabajo.
 Eliminan la necesidad de explicaciones extensas.
 Evitan repetir explicaciones similares
correspondientes a iguales procedimientos.
 Facilitan la rápida y eficiente supervisión de los
papeles de trabajo.
VENTAJAS

 Muchas veces las marcas o tildes de auditoria no
son claras.
 Cuando las explicaciones son demasiado extensas
tienden a generar malas interpretaciones.
DESVENTAJAS

ORDEN SUGERIDO DE LOS PT.
• Elaboración de la hoja sumaria 5610.
• Elaboración del cuadro de evolución del Activo Fijo 5620
• Prueba de Adiciones 5621
• Prueba de Bajas 5622
• Análisis de la actualización del activo fijo. 5623
• Análisis de la actualización de la depreciación acumulada. 5624
• Recalculo de la depreciación del activo fijo. 5625
Por ejemplo: Auditoria del Activo Fijo:
Procedimientos mínimos que se realizan.

ORDEN SUGERIDO DE LOS PT
Programa de
Auditoria
5600
Hoja
Sumaria
5610
Cuadro de
actualización de
Activos fijos
5620
Prueba de
adiciones
5621
Prueba de
bajas
5622
Recalculo de la
actualización
del Activo fijo
5623
Recalculo de la
actualización de
la Depreciación
Acumulada.
5624
Recalculo de la
depreciación de
la gestión
5625
Otros papeles
de trabajo
5626

 Referencia de la cédula.
 Fecha e iniciales del auditor
 Fecha e iniciales del supervisor.
 Nombre de la entidad.
 Fecha de examen.
 Identificación de la cuenta o ciclo auditado.
 Título o propósito de la cedula.
 Referencia al paso del programa de trabajo.
 De ser aplicable, indicar el método de selección de la muestra y el alcance
obtenido.
 Descripción del trabajo realizado.
 De corresponder, la conclusión de los procedimientos aplicados y sus
resultados.
INFORMACION MINIMA EN LOS
PAPELES DE TRABAJO
La información mínima a incluir en los papeles de trabajo, es la
siguiente:

DEFICIENCIAS MAS COMUNES EN
LOS PAPELES DE TRABAJO
 Cédulas sin referenciar.
 Correferenciación inadecuada.
 El contenido de la cédula no refleja la realidad.
 Redacción de comentarios confusos y/ en exceso.
 Los importes analizados no coinciden con EEFF.
 Se adjuntan fotocopias ilegibles.
 Cédulas recargadas de marcas de auditoría.
 Marcas de auditoría sin explicación de su
significado.
 Cédulas sin evidencia de quien las elaboro y
reviso.
 Utilización de marcas de auditoría confusas.
 Número excesivo de referencias.

Por que es la constancia escrita ya sea
en sistema de auditoria o (Manual) de
que el trabajo de auditoria se ha:
• Planificado.
• Ejecutado
• Concluido
Adecuadamente
QUE RESPALDE NUESTRA OPINIÓN VERTIDA
¿POR QUE ES IMPORTANTE LOS P-T
EVIDENCIA SUFICIENTE Y APROPIADA
Así mismo que contengan:

CON EVIDENCIA SUFICIENTE Y
APROPIADA
Evidencia de auditoria
Suficiente Apropiado
Están interrelacionados

Los papeles de trabajo no lo elaboras para TI, lo elaboras
para que otra persona entienda lo que has hecho por lo
tanto estos deben:
CONCLUSIÓN Y
RECAPITULACION
Hablar por si solos
No debe ser sujeto
A interrogación
Ordenados Claros
Concisos Objetivos
Con
conclusiones
Con
Programas
llenados
Referenciados
Co-rreferenciados
Íntegros
Con evidencia
Suficiente y apropiada

PROPIEDAD DE LOS P/T
Los papeles de trabajo son PROPIEDAD DEL AUDITOR o entidad auditora. La única
vez en que otra persona, incluyendo el cliente, tienen derechos legales de examinar
los papeles es cuando los requiere un tribunal como evidencia legal.

CONSERVACION Y PROTECCION
Al término de la auditoria los papeles de trabajo se conservan en las
oficinas del auditor. El tiempo de conservación es el siguiente:
Relacionados con
examenes de auditorias de
empresas privadas.
Que involucren aspectos
relacionados con
responsabilidades. Empresa
Públicas. (Alcaldías), Etc.
Que contengan
documentación legal del
estado.
Cinco años (como
mínimo)
Diez años (como
mínimo)
Indefinido
Art. 1507 del
Código Civil
Art. 40° de la Ley
N° 1178
D.S. N° 22144 y
22145
Tipos de Papeles de
Trabajo
Tiempo Norma Legal

PROPIEDAD DE LOS P/T
Y SU CONFIDENCIALIDAD
Confidencialidad.- El auditor debe, durante y después de la finalización de su trabajo,
mantener confidencialidad sobre asuntos relacionados con la información utilizada.
No debe entregar PT a terceros excepto cuando sea requerido por entidades de control:

TIPOS DE LEGAJOS
LEGAJOS DE AUDITORIA
Corriente Permanente Auxiliar
Son los documentos de soporte, respaldo de la
auditoria.

 La elaboración de Papeles de Trabajo de calidad.
 No es una obligación, ES TU DEBER PROFESIONAL
REALIZARLO.
OJO

GRACIAS POR TU
ATENCIÓN..

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