(2) diplomado (costos y presupuestos) ceam

BANCOS
ECON. ANDRES PEREZ PEREZ

Documento contable que informa en una fecha determinada la situación
financiera de la empresa, presentando en forma clara el valor de sus
propiedades y derechos, sus obligaciones y su capital, valuados y
elaborados de acuerdo con los principios de contabilidad generalmente
aceptados.
ACTIVO
PASIVO
PATRIMONIO
NETO

Documento complementario
que informa detallada y
ordenadamente como se
obtuvo la utilidad del ejercicio
contable.
El estado de resultados esta
compuesto por las cuentas
nominales, transitorias o de
resultados, o sea (cuentas de
ingresos, gastos y costos).
Los valores deben
corresponder exactamente a
los valores que aparecen en el
libro mayor y sus auxiliares, o
a los valores que aparecen en
la sección de ganancias y
pérdidas de la hoja de trabajo.
VENTAS
(-) Devoluciones y descuentos
INGRESOS OPERACIONALES
(-) Costo de ventas
UTILIDAD BRUTA OPERACIONAL
(-) Gastos operacionales de ventas
(-) Gastos Operacionales de administración
Documento complementario
que informa detallada y
ordenadamente como se
obtuvo la utilidad del ejercicio
contable.
El estado de resultados esta
compuesto por las cuentas
nominales, transitorias o de
resultados, o sea (cuentas de
ingresos, gastos y costos).
Los valores deben
corresponder exactamente a
los valores que aparecen en el
libro mayor y sus auxiliares, o
a los valores que aparecen en
la sección de ganancias y
pérdidas de la hoja de trabajo.
(-) Gastos Operacionales de administración
UTILIDAD OPERACIONAL
(+) Ingresos no operacionales
(-) Gastos no operacionales
UTILIDAD NETA ANTES DE IMPUESTOS
(-) Impuesto de renta y complementarios
UTILIDAD LÍQUIDA
(-) Reservas
UTILIDAD DEL EJERCICIO

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Es el estado financiero que
muestra en forma detallada
los aportes de los socios y la
distribución de las utilidades
obtenidas en un periodo, y la
aplicación de las ganancias
retenidas en periodos
anteriores. Muestra por
separado el patrimonio de la
empresa, la diferencia entre
el capital contable
(patrimonio) y el capital
social (aportes de los
socios), determinando la
diferencia entre el activo total
y el pasivo total, incluyendo
en el pasivo los aportes de
los socios.ECON. ANDRES PEREZ PEREZ
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Es el estado financiero que
muestra en forma detallada
los aportes de los socios y la
distribución de las utilidades
obtenidas en un periodo, y la
aplicación de las ganancias
retenidas en periodos
anteriores. Muestra por
separado el patrimonio de la
empresa, la diferencia entre
el capital contable
(patrimonio) y el capital
social (aportes de los
socios), determinando la
diferencia entre el activo total
y el pasivo total, incluyendo
en el pasivo los aportes de
los socios.

¿QUE SON LOS
COSTOS?
CONCEPTO
CONTABLE
CONCEPTO
ECONOMICO
COSTOS
IMPLICITOS

(A) 120 ----------85,600
20 ---------- X
X = S/.14,267
(B) 120 ----------85,600
40 ---------- X
X = S/.28,533
( C) 120 ---------85,600
60 ---------- X
X = S/.42,800
(A) 120 ----------85,600
20 ---------- X
X = S/.14,267
(B) 120 ----------85,600
40 ---------- X
X = S/.28,533
( C) 120 ---------85,600
60 ---------- X
X = S/.42,800

0
200
400
600
800
1000
1200
0 2 4 6 8 10
VOLUMEN
COSTOS
C.FIJO
C.VARIABLES
CTOTALES
0
100
200
300
400
500
600
700
800
0 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
VOLUMEN
COSTOS
CSFIJO
CSVAR
0
200
400
600
800
1000
1200
0 2 4 6 8 10
VOLUMEN
COSTOS
C.FIJO
C.VARIABLES
CTOTALES

Tipo de Costo
Papel en una imprenta Directo
Banda ancha en un locutorio Directo
Pago de intereses de un préstamo financiero Indirecto
Suela de goma para confeccionar zapatillas Directo
Aluminio en un carpintería metálica Directo
Gasto telefónico en un local de venta de discos Indirecto
Gas oil para un taxi Directo
Manuales y cuadernos para una capacitación Directo
Ladrillos para una constructora DirectoLadrillos para una constructora Directo
Sueldo del contador en una carpintería Indirecto
Tijeras en una peluquería Indirecto
Alquiler de local en una pinturería Indirecto
Transporte en una fábrica de computadoras Indirecto
Transporte en una empresa de courrier Directo
Publicidad de un Pub Indirecto
Artículos de limpieza en un restaurant Indirecto
Artículos de limpieza para la venta en un almacén Directo
Fertilizantes en la actividad agrícola Directo
Salario de un supervisor de planta Indirecto
Caucho en una fábrica de neumáticos Directo

COSTO DIRECTO
FABRICACION
COSTO INDIRECTO .DE
FABRICACION
COSTO TOTAL
FABRICACION TOTAL
GASTOMateria
Prima
Mano Obra
Directa
MATERIA
LES
MANO
0BRAO
Otros
Gastos
FIJO
VARIA
BLE
Accesorios consumidos en taller 1200 1200
Sueldo de Capataces 3600 3600
Alquiler de la oficina de ventas 5000
Sueldos de vendedores 8500
Jornales de los operarios de montaje 8000 8000
Pasadores usados en el ensamble 4000 4000
Seguro de incendio de artículos terminados 3000
Publicidad 9000
Estaño y otros materiales 5000 5000
Sueldo de ingenieros de planta 8000 8000
Seguro contra incendio de la planta fabril 1900 1900Seguro contra incendio de la planta fabril 1900 1900
Jornales de los operarios de la línea de producción 8000 8000
Hierros en ángulo insumidos en montaje 3000 3000
Suministros utilizados en el proceso producción 2000 2000
Gastos de viajes de vendedores 2000
Lubricantes para maquinarias 1000 1000
Jornales de maquinaria afectados a la producción 3000 3000
Impuestos sobre los edificios de fábrica 2800 2800
Sueldos del personal de la admin. gral. 8000
Papel de lija para el terminado de partes 1000 1000
Depreciación por H.M. los equipos producción 2200 2200
Costos de I y D de una nueva cerradura 5200
Depreciación del hardware del depto..de contabilidad 1600
Madera 9900
TOTAL 21900 19000 4200 11600 7900 16300 38400 42300

MANO DE OBRA
COSTO PRIMO
MATERIA PRIMA
COSTO DE FABRICACION
COSTO DE PRODUCCION
UTILIDAD (%)
COSTO DE FABRICACION
COSTO DE VENTAS
COSTO GLOBAL
PRECIO DE VENTA

MANO DE OBRA
DIRECTA
COSTO PRIMO
MATERIA PRIMA
COSTO INDIRECTO DE
FABRICACION
COSTO DE PRODUCCION
UTILIDAD (%)
COSTO INDIRECTO DE
FABRICACION
COSTO DE VENTAS
COSTO GLOBAL
PRECIO DE VENTA

COSTO DE PRODUCCION = M.P. + M.O.D. + C.I.F
COSTO PRIMO = M.P. + M.O.D.
COSTO DE CONVERSION = M.O.D. + C.I.F.

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INDUSTRIA SERVICIOS
PUROS
SERVICIOS
MIXTOS
COMERCIALES
MATERIA
PRIMA SI NO SI NO
MANO DE
OBRA
DIRECTA
SI SI SI SIMANO DE
OBRA
DIRECTA
SI SI SI SI
COSTOS
INDIRECTOS SI SI SI SI
INVETARIOS
PRODUCTOS
EN PROCESOS
SI NO NO NO
INVENTARIOS
PRODUCTOS
TERMINADOS
SI NO NO SI

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Procesos Ordenes
Transporte urbano de pasajeros X
Estudio contable X
Plomería X
Empresa de catering X
Espectáculo teatral de la calle Corrientes X
Show de canto para eventos X
Tte. aéreo de pasajero, rutas regulares XTte. aéreo de pasajero, rutas regulares X
Vuelos charter al interior del país X
Restaurant de comidas rápidas X
Establecimiento educativo nivel inicial X
Jornadas de capacitación X
Empresa de Courier Internacional X
Hotelería X
Service de electrodomésticos X
Taxi X

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ETAPA VALOR
Recambio de vehículos para entrega de productos terminados. DISTRIBUCION
Campaña en medios gráficos por promoción limitada de venta productos en 12
cuotas sin interés.
MERCADOTECNIA CLIENTE
Control de calidad de insumos y productos. PRODUCCION EMPRESA / CLIENTE
Encuesta de opinión sobre un nuevo producto. INVEST Y DES. EMPRESA
Elaboración del plan de requerimientos de recursos humanos para producción. DISEÑO EMPRESA
Encuesta telefónica a clientes para conocer el grado de satisfacción del producto. SERV A CLIENTES CLIENTE
Compra de materias primas a un nuevo proveedor. PRODUCCION
Campaña publicitaria periódica en medios de comunicación. MERCADOTECNIA
Extensión de garantía de 6 meses a 2 años. SERV A CLIENTES CLIENTE
Certificación de calidad en el proceso productivo. PRODUCCION CLIENTE
Instalación de un nuevo sistema de seguridad en el depósito de Productos
Terminados
DISTRIBUCION
Determinación de la política de stock de insumos. DISEÑO EMPRESA
Implementación de ventas por Internet. DISTRIBUCION CLIENTE
Mantenimiento de maquinarias de producción. PRODUCCION EMPRESA
Atención telefónica gratuita a clientes. SERV A CLIENTES CLIENTE
Ampliación del edificio de fábrica. PRODUCCION EMPRESA
Estudio de mercado de nuevos productos. INVEST Y DESAR. CLIENTES
Implementación de cobranzas por transferencia bancaria. DISTRIB / SERV A
CLIENTE
EMPRESA
Contratación de seguro por accidentes de los operarios. PRODUCCION
Curso de capacitación a vendedores. DISTRIBUCION

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Automotriz Textil Bebidas s/Alcohol
Alta probabilidad de integración hacia delante
de proveedores
X
Mercado con pocos competidores X
Gran cantidad de sustitutos X
Alta probabilidad de integración hacia atrás
de clientes
X
Altas barreras de entrada X
Importante presencia de competidores
externos
X
Importante presencia de competidores
externos
Relativa posibilidad de integración hacia
delante de proveedores
X
Imposibilidad de integración hacia atrás de
clientes
X
Bajas barreras de entrada X
Escasa cantidad de sustitutos X
Alta probabilidad de integración hacia delante X
Bajas barreras de salida X
Poca relevancia de competidores externos X
Barreras de entrada y salida de mediana
intensidad
X

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PUNT O DE EQUILIBRIO
0
1
2
3
4
5
0 10 20 30 40 50 60
M ILES DE UNIDADES
MILLONESDE$
Estructura
Total
Ventas
PUNT O DE EQUILIBRIO
0
1
2
3
4
5
0 10 20 30 40 50 60
M ILES DE UNIDADES
MILLONESDE$
Estructura
Total
Ventas

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P UNT O D E E Q UIL IB RIO F INANC IE RO
0
1
2
3
4
5
0 10 20 30 40 50 60
M ILES D E U N ID AD ES
MILLONESDE$
E structura
Total
V entas
E st. E rogable
Total erogable
P UNT O D E E Q UIL IB RIO F INANC IE RO
0
1
2
3
4
5
0 10 20 30 40 50 60
M ILES D E U N ID AD ES
MILLONESDE$
E structura
Total
V entas
E st. E rogable
Total erogable

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o
o
o

MATERIA PRIMA E
INSUMOS
REMUNERACIONES
DEL PERSONAL DE
PRODUCCION
DEPRECIACIÓN DE
MÁQUINAS

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De acuerdo a la regla
establecida, si el margen de
contribución es mayor a los
costos fijos directos, se debe
seguir produciendo el
producto.
Entonces, dado que
S/.30 > S/.10 “Petronila
SAC”. Deberá seguir
produciendo y vendiendo
su producto “Saco
Jennifer”

REDUCIR
COSTOS
SE INTERPRETA
CONLLEVA A LA
PRODUCTIVIDAD
MEJOR CALIDAD.
BAJO COSTO.
MAYOR PRODUCCIÓN
ENTREGA A TIEMPO

COSTOS
VARIABLES
s/.
COSTOS
VARIABLES
s/.
Materia prima 1.00
Mano de obra 2.00
TOTAL 3.00
COSTOS FIJOS
s/.
Luz 500.00
Agua 100.00
Alquiler 400.00
TOTAL 1,000.00

ITEMS UNIDADES UNITARIO
($)
TOTAL
($)
CANTIDAD DE
PRODUCTOS
1,000
PRECIO VENTA 110.00 110,000.00
COSTOS
VARIABLES
64.00 64,000.00
COSTOS
VARIABLES
MARGEN DE
EXPLOTACIÓN
46.00 46,000.00
COSTOS FIJOS 41,000.00
UTILIDAD NETA 87,000.00
DEPRECIACIÓN 10,250.00

(+) INGRESOS 1,000.00
(-) COSTOS DESEMBOLSABLES ( 500.00)
(-) DEPRECIACIÓN) ( 100.00)
(=) UTILIDAD 400.00
(-) IMPUESTOS (30%) ( 120.00)(-) IMPUESTOS (30%) ( 120.00)
(=) UTILIDAD NETA 280.00

Venta de activos 600Venta de activos 600
Valor en libros 400
Utilidad antes de impuestos 200
Impuesto (30%) 60
Utilidad Neta 140

INGRESOS
30,000 30,000 ▲ ▼
COSTOS
( 12,000) ( 16,000) ( 4,000)
DEPRECIACION
( 4,000) ( 4,000)
UTILIDAD
14,000 10,000 ( 4,000)
IMPUESTO (30%)
( 4,200) ( 3,000) ( 1,200)IMPUESTO (30%)
( 4,200) ( 3,000) ( 1,200)
UTILIDAD NETA
9,800 7,000 ( 2,800)
DEPRECIACION
4,000 4,000
FLUJO NETO
13,800 11,000 ( 2,800)

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