Este documento explica cómo calcular el impuesto a la renta mensual de un empleado para incluirlo en el rol de pagos. Primero, define el impuesto a la renta y explica quiénes deben pagarlo. Luego, detalla los pasos para calcularlo, incluyendo determinar los ingresos, deducciones, aporte al IESS, base imponible, fracción básica, excedente e impuestos sobre cada parte. Finalmente, presenta un ejemplo numérico completo del cálculo para un empleado específico.

1. INSTITUTO SUPERIOR TECNOLOGICO
SUDAMERICANO
CARRERA
ADMINISTRACION DE EMPRESAS
CALCULO DEL IMPUESTO A LA RENTA DE UN EMPLEADO
PARA EL ROL DE PAGOS.
AU TOR:
Ruth Cajamarca
PROFESOR:
Ing. Esteban Cáceres
Gualaceo - Ecuador
2009

2. COMO CALCULAR EL IMPUESTO A LA RENTA
DE UN EMPLEADO BAJO DEPENDENCIA PARA
EL ROL DE PAGOS MENSUAL.
En este documento vamos a entender cómo se determina el
impuesto a la renta de un trabajador bajo dependencia para incluirlo
en el rol de pagos mensual.
En primer lugar y para comenzar necesitamos comprender que
es el Impuesto a la Renta:
Es el impuesto que se debe cancelar sobre los ingresos o rentas, producto
de actividades personales, comerciales, industriales, agrícolas, y en general
actividades económicas y aún sobre ingresos gratuitos, percibidos durante un
año, luego de descontar los costos y gastos incurridos para obtener o
conservar dichas rentas.

3. Deben pagar las personas naturales, las sucesiones
indivisas y las sociedades, ecuatorianas o extranjeras,
residentes o no en el país, que hayan percibido rentas
gravadas en el Ecuador.
Es importante tener en cuenta que para que una persona
natural pague impuesto a la renta debe superar los $8570,01
sobre la base imponible entendiéndose por tal, el monto de las
rentas gravadas percibidas en el año menos los costos o
gastos denominados deducciones., caso contrario existe una
cantidad desgravada, que es la cantidad fijada por la Ley sobre
la cual la tarifa del impuesto es de 0%.
.

4. Ingresos: Se refiere a los ingresos mensuales que percibe el trabajador que
incluyen todos los valores que incrementan sueldo del empleado es decir: el
sueldo básico mas el valor por horas
suplementarias, extraordinarias, especiales, mas viáticos, bonos de
responsabilidad, comisiones, etc.
Deducciones: Son los gastos sustentados con factura que ha tenido el
trabajador durante el año a pagar el impuesto a la renta, existen 5 tipos de gastos
que se toma en cuenta para el desglose de los ingresos y son:
educación, salud, vivienda, vestuario y alimentación. Estos gastos tienen que ser
presentados durante los 3 primeros meses del año siguiente y estos no podrán ser
mayores del 1,3% de la fracción Básica.
Aporte Personal al IESS: Aporte que el empleador tiene que pagar al
IESS como aporte personal del trabajador y corresponde al 9,35% del total de sus
ingresos mensuales.
Base Imponible: Corresponde al total de ingresos del trabajador, menos
el aporte personal y menos gastos deducibles.

5. Base Imponible Proyectada Anual: Corresponde a multiplicar la
base imponible que es mensual por los 12 meses para proyectarla anualmente y
poder calcular el impuesto a la renta según la tabla anual.
Fracción Básica: Corresponde al menor valor del rango en el que se
encuentra la Base imponible anual. Para su determinación nos basamos en la
tabla para el cálculo de este impuesto para el año 2009, que se lo puede obtener en
la página del S.R.I
Ya con la tabla y con el valor de la base imponible anual, nos ubicamos en el
rango en el cual se encuentra la base imponible, por ejm, si tenemos una base
imponible proyectada anual de $9000, según la tabla para el año 2009 estaríamos
entre el rango $8570,01 y $10910. Entonces la Fracción Básica sería 8570,01
porque es el menor valor del rango.
Impuesto sobre la Fracción Básica: Es el impuesto sobre la
Fracción base que Corresponde un valor fijo y está ubicado en la misma línea del
rango de la tabla.

6. Excedente: Corresponde al valor resultante de: La Base Imponible menos la
Fracción Básica.
% de Excedente: Es el impuesto sobre el valor excedente y también se
encuentra en la tabla, lo ubicamos en la misma línea de rango, este valor viene en
porcentaje.
Impuesto sobre la Fracción Excedente: Se obtiene al
multiplicar el excedente por el % de excedente.
Impuesto a la Renta Anual: Resulta de la suma del Impuesto a la
Fracción Básica o Base (valor fijo) mas el Impuesto sobre la Fracción Excedente.
Impuesto a la Renta Mensual: Al valor de la renta Anual, se lo divide
para 12 meses, debido a que vamos a determinar el impuesto a la Renta mensual
del trabajador para el rol de Pagos mensual.

7. Ejemplo:
Vamos a calcular el impuesto a la renta de un trabajador de la empresa X, quien tiene un
sueldo básico de $850,00 más $50 de bono de responsabilidad, $200 de horas
extraordinarias, $165,00 de comisiones.
TABLA DE IMPUESTO A LA RENTA ANUAL 2009
Imp. sobre Impuesto
Fracción sobre
Fracción Básica HASTA
Básica excedente
Rango en el
que se
$ - $ 8.570,00 $ - 0%
encuentra la
$ 8.570,01 $ 10.910,00 $ - 5%
base
imponible
$ 10.910,01 $ 13.640,00 $ 117,00 10%
anual del ejm.
$ 13.640,01 $ 16.370,00 $ 390,00 12%
$ 16.370,01 $ 32.740,00 $ 718,00 15%
$ 32.740,01 $ 49.110,00 $ 3.173,00 20%
$ 49.110,01 $ 65.480,00 $ 6.447,00 25%
$ 65.480,01 $ 87.300,00 $ 10.540,00 30%
$ 87.300,01 $ 10.000.000,00 $ 17.086,00 35%

8. Determinamos el ingreso total mensual sumando: sueldo
básico, mas bono de responsabilidad, horas extras y
comisiones en este caso. Lo que nos da un total de $1265,00.
En caso de tener gastos, se le deduce del valor de ingresos.
Sacamos el Aporte Personal del Trabajador, que es 9,35% del
ingreso mensual, en este caso $118,28.
La Base imponible resulta de restar: los ingresos mensuales
menos el aporte Personal y gastos si los hubiere, Que es
$1146,72
La Base imponible proyectada anual resulta de multiplicar la
base imponible x 12, en este caso $13760,67.
Para determinar la fracción básica o base: Vemos el valor de la
base imponible proyectada anual y nos ubicamos en el rango
correspondiente en la tabla. En este caso la Fracción Base es
$13640,01 el menor valor en el rango en el que se encuentra.

9. Determinamos el excedente que es la diferencia entre la Base
Imponible $13760,67 menos la fracción base $13640,01 que
nos da 120,66.
Calculamos el Impuesto sobre la Fracción excedente,
multiplicando el excedente $120,66 por el %del excedente
ubicado en la línea del rango en el que se encuentra, en este
caso por el 12%, lo que nos da $14,48.
Entonces sacamos el Impuesto a la Renta Anual, sumando el
imp. sobre la Fracción Excedente que es 14,48 + el Imp. sobre
la Fracción Básica, valor fijo que se encuentra en la tabla en la
línea de rango a calcular $390. En este caso seria $404,48.
Por último para determinar el Impuesto a la Renta del mes,
dividimos el Impuesto a la renta anual para 12, lo que nos da un
total de $33,71.

10. Bibliografía
www.sri.gov.ec
Cátedra de Contabilidad de Costos 2do ciclo.