Este documento explica los impuestos sobre las ganancias de capital de las personas naturales por inversiones en fondos mutuos, acciones y aportes voluntarios sin fines previsionales en las AFP. Se gravan con el impuesto a la renta de segunda categoría a una tasa efectiva del 5%. Los agentes de retención son las administradoras de fondos y AFP. Para el 2010, los contribuyentes pagan directamente en agosto por las ganancias del primer semestre, y a partir de julio las administradoras retienen el impuesto.

1. IMPUESTO A LA RENTA SOBRE
GANANCIAS EN FONDOS MUTUOS Y
ACCIONES - PERSONAS NATURALES
2010

2. ¿Qué son Rentas de 2ª. categoría?
 Los ingresos de Personas
Naturales
 Por concepto de:
◦ Dividendos de acciones
◦ Intereses (prestamos o ahorros)
◦ Ganancias de Capital, por
inversiones o aportes en:
 Fondos Mutuos y AFP (fondos sin fin
previsional)
 Ganancias en vta. de acciones y
valores.
◦ Ganancias por venta de
Inmuebles(no habituales)
◦ Regalías
◦ Otros capitales.

3. Renta neta de segunda categoría
• Regla general:
deducción de ley:
para determinarla se
deduce el 20% de la renta
bruta( salvo el caso de los
dividendos)

4. Ganancias de Capital (Valores)

5. Impuesto a la Renta (Valores)
• A partir del 01 de enero del
2010
• Los rendimientos y ganancias
por inversiones y aportes en:
• Fondos Mutuos
• Administradoras de Fondos
de Pensiones (AFP) sin fin
previsional
• Por venta de acciones
• Se encuentran gravados con el
Impuesto a la Renta de
segunda categoría.

6. ¿Qué son Fondos Mutuos?
• Son patrimonios comunes
• Formados por aportes de
dinero de personas y
empresas con fines de
inversión y ahorro
• Manejados por sociedades
administradoras de
Fondos
• Se pueden retirar todo el
año.

7. ¿Qué son Aportes Voluntarios sin fin
previsional?
• Son dineros depositados en
AFP
• Por personas naturales
afiliadas al S.P.Pensiones.
• Con fines de ahorro o
inversión
• No tienen fin previsional
• Se pueden retirar 3 veces al
año

8. ¿Todas estas ganancias o rendimientos de
Fondos estan afectos al Impuesto?
• No todas
• Deben ser retiradas o
rescatadas
• Además, hay
ganancias inafectas y
exoneradas

9. ¿Todas las ganancias o rendimientos están
afectos al Impuesto?
• Inafectas
• Intereses y ganancias de
Bonos Soberanos
• De Bonos Corporativos
emitidos antes del
11/03/2007
• Exoneradas
• Las que provienen por
colocación de Fondos en
depósitos bancarios

10. ¿Qué pasa si una persona tiene dinero
en varios Fondos Mutuos?
• Pago directo y retención del
impuesto
• Se realiza sobre el fondo en
que tenga ganancias o
rendimientos rescatados o
retirados.
• Al liquidar su impuesto anual
• Podrá compensar con los
fondos en que tenga
pérdidas( siempre que exista
de por medio transferencia de
valores)

11. ¿Cuándo nace la obligación?
• Cuando se rescatan o
se retiran las
ganancias de los
Fondos Mutuos o los
aportes de las AFP ( sin
fin previsional )

12. Tasa efectiva del Impuesto = 5%

13. ¿Cómo se paga el Impuesto?
• Regla general: Se paga a
través del Agente de
Retención
• Los Agentes de Retención son
las Sociedades
Administradoras y las AFP
• Las retenciones del impuesto
tienen carácter de pago a
cuenta y son crédito con
derecho a devolución.

14. ¿Cómo se paga el Impuesto en el
2010?
• Hay una excepción, respecto a los años siguientes.
• Por las ganancias obtenidas en el primer semestre
• Cada contribuyente hace su pago directo en Agosto 2010, de
acuerdo a lo que le indique su administradora de fondos.
• A partir de Julio se inicia la retención del Impuesto, por parte
del Agente de Retención (Administradora de Fondos)

15. Modalidades de Pago 2010 – Impuesto
a la Renta
• Los que tengan RUC utilizan:
• Pago Fácil ante el Banco que les genera boleta 1662
• Pago por Internet (hay que tener clave SOL y Cuenta en
Banco afiliada o Tarjeta de Crédito o Débito VISA
• Los que tengan DNI solo utilizan:
• Formulario Pre impreso 1073 – Boleta de Pago – Otros.
• En ambos casos se dan 4 datos para pagar .

16. Cronograma de Pagos (Por Ganancias
del 1° Semestre 2010)

18. La tasa efectiva del Impuesto es del 5% y se
paga anualmente
(al presentar la declaración anual)

19. ¿En la Venta de Acciones siempre se paga
la tasa efectiva del 5% sobre las ganancias?
• No siempre
• Si son acciones de
empresas
constituidas en el
país
• La tasa efectiva es del
5%

20. ¿En la venta de acciones siempre se paga la
tasa efectiva del 5% sobre las ganancias?
• Si provienen de
valores de empresas
del exterior
• Se aplica escala de tasa
progresiva (15%, 21% y
30%) por ser renta de
fuente extranjera.
• El impuesto es anual y
se paga directo.

21. Recuerde:
• En ambos casos: acciones
de empresas del país o del
exterior
• Las ganancias de las
acciones se liquidan
anualmente
• Conjuntamente con la
Declaración Anual de
Rentas de 2ª. Categoría

22. Exoneración (cuando haya venta de
valores mobiliarios: ejemplo
acciones)
Las ganancias por las primeras 5 UIT (S/.18,000 para
el año 2010) hasta el 31.12.2011
Esta exoneración es aplicable al momento de
presentar y declarar la renta anual por este tipo de
ganancias (valores ).

24. Un Resumen de Obligaciones Tributarias
(por estas rentas)
• Las Personas Naturales
domiciliadas deben
realizar:
• Pago directo en agosto por ganancias
del primer semestre (en fondos mutuos
o aportes en AFP).
• Declaración anual de las ganancias
(cuando haya habido venta de
acciones sea directa o indirectamente)
• Pago anual en marzo del 2011, por
ganancias en venta de acciones (
cuando sean mayores a S/ 18,000)

25. Un Resumen de Obligaciones Tributarias
• Las Administradoras de Fondos y las AFPS deben :
• Entregar en Julio del 2010 de un certificado de rentas a sus clientes,
precisando el Impuesto a pagar del 1er.semestre(única vez)
• Presentar Declaración respecto de las rentas abonadas durante el 1°
Semestre del 2010( por única vez)
• Retener y pagar a la SUNAT el impuesto retenido por ganancias a partir
de Julio 2010, en adelante.
• Entregar en febrero de cada año a sus clientes, el certificado de rentas
y retenciones por las rentas pagadas.

26. Recuerde que….
• Para la retención del impuesto que le hagan las
Sociedades Administradores de Fondos desde julio del
2010:
• No van a considerar el monto anual exonerado de las
primeras 5 UIT (S/. 18,000 ) que se computa sólo en la
declaración anual y siempre que haya existido ganancias
de venta de acciones u otros valores o pérdidas en su
caso.

27. GRACIAS