El documento habla sobre los servicios de exportación y la tributación en el turismo en Perú. Explica los beneficios tributarios para establecimientos de hospedaje que brindan servicios a sujetos no domiciliados, así como los requisitos para registrarse e inscribirse en el régimen especial. También describe las obligaciones de los establecimientos de hospedaje bajo este régimen como emitir facturas separadas para servicios de hospedaje y alimentación y llevar un registro de huéspedes.
Este documento trata sobre los sujetos del Impuesto General a las Ventas (IGV) en Perú. Explica que están sujetos al IGV las personas naturales, jurídicas y otras entidades cuando realizan ventas, prestaciones de servicios, importaciones u otros actos gravados con el impuesto. También describe los requisitos para ser considerado un sujeto habitual y los responsables solidarios del pago del impuesto.
Este documento describe los aspectos fundamentales del Impuesto General a las Ventas (IGV) en Perú. Explica que es un impuesto indirecto de tipo valor agregado con una sola tasa que grava la venta de bienes, prestación de servicios y otras operaciones. También define los sujetos obligados a pagar el IGV, las operaciones gravadas y exentas, el tratamiento de exportaciones, y los requisitos para acceder al crédito fiscal por compras relacionadas.
Este documento describe el impuesto a la alcabala en Perú. Grava las transferencias de propiedad de bienes inmuebles. El deudor tributario es el comprador. La base imponible es el mayor valor entre el autoavalúo y el valor de transferencia. La tasa es del 3%. El pago se debe realizar dentro del mes siguiente a la transferencia. Existen varias inafectaciones como para las primeras 10 UIT del valor del inmueble.
Instructivo sobre Documentos Comerciales - Tomas Carrazanasummasecundario
El documento resume los principales documentos comerciales, incluyendo orden de compra, factura, recibo, remito, cheque, pagaré, nota de crédito, nota de débito y boleta de depósito. Describe los requisitos, partes y propósitos de cada uno.
Este documento describe diferentes tipos de operaciones utilizadas en el Sistema Integrado de Administración Financiera (SIAF) para registrar y controlar diferentes tipos de gastos en el sector público, incluyendo encargos internos y para viáticos, fondos para pagos en efectivo, adquisición de bienes y servicios, y encargos otorgados a otras entidades públicas. También explica los procedimientos y normativas que rigen el manejo de fondos públicos en la modalidad de encargos entre unidades ejecutoras.
El Impuesto al Patrimonio Vehicular es un impuesto anual que grava la propiedad de vehículos como automóviles, camionetas y camiones durante un período de hasta 3 años contados desde su primera inscripción. Están obligados al pago los propietarios de los vehículos al 1 de enero de cada año. La tasa del impuesto es del 1% aplicado sobre el valor original del vehículo, sin ser menor al 1.5% de la Unidad Impositiva Tributaria.
El documento resume la información sobre el Impuesto al Valor Agregado (IVA) en Venezuela. Explica que el IVA se estableció en 1993 y ha sufrido varias modificaciones, manteniendo su esencia de determinación. También describe los objetos gravados, los sujetos pasivos (contribuyentes ordinarios y ocasionales), y las definiciones relevantes relacionadas a los hechos imponibles del IVA en Venezuela.
El documento habla sobre los diferentes tipos de comprobantes de pago que pueden emitirse y los casos en los que deben usarse. Menciona que los comprobantes de pago acreditan la transferencia de bienes, servicios o uso y pueden ser facturas, recibos, boletas, liquidaciones o tickets. Luego detalla para qué tipo de transacciones se debe usar cada comprobante de pago y cuándo deben emitirse.
Este documento trata sobre los sujetos del Impuesto General a las Ventas (IGV) en Perú. Explica que están sujetos al IGV las personas naturales, jurídicas y otras entidades cuando realizan ventas, prestaciones de servicios, importaciones u otros actos gravados con el impuesto. También describe los requisitos para ser considerado un sujeto habitual y los responsables solidarios del pago del impuesto.
Este documento describe los aspectos fundamentales del Impuesto General a las Ventas (IGV) en Perú. Explica que es un impuesto indirecto de tipo valor agregado con una sola tasa que grava la venta de bienes, prestación de servicios y otras operaciones. También define los sujetos obligados a pagar el IGV, las operaciones gravadas y exentas, el tratamiento de exportaciones, y los requisitos para acceder al crédito fiscal por compras relacionadas.
Este documento describe el impuesto a la alcabala en Perú. Grava las transferencias de propiedad de bienes inmuebles. El deudor tributario es el comprador. La base imponible es el mayor valor entre el autoavalúo y el valor de transferencia. La tasa es del 3%. El pago se debe realizar dentro del mes siguiente a la transferencia. Existen varias inafectaciones como para las primeras 10 UIT del valor del inmueble.
Instructivo sobre Documentos Comerciales - Tomas Carrazanasummasecundario
El documento resume los principales documentos comerciales, incluyendo orden de compra, factura, recibo, remito, cheque, pagaré, nota de crédito, nota de débito y boleta de depósito. Describe los requisitos, partes y propósitos de cada uno.
Este documento describe diferentes tipos de operaciones utilizadas en el Sistema Integrado de Administración Financiera (SIAF) para registrar y controlar diferentes tipos de gastos en el sector público, incluyendo encargos internos y para viáticos, fondos para pagos en efectivo, adquisición de bienes y servicios, y encargos otorgados a otras entidades públicas. También explica los procedimientos y normativas que rigen el manejo de fondos públicos en la modalidad de encargos entre unidades ejecutoras.
El Impuesto al Patrimonio Vehicular es un impuesto anual que grava la propiedad de vehículos como automóviles, camionetas y camiones durante un período de hasta 3 años contados desde su primera inscripción. Están obligados al pago los propietarios de los vehículos al 1 de enero de cada año. La tasa del impuesto es del 1% aplicado sobre el valor original del vehículo, sin ser menor al 1.5% de la Unidad Impositiva Tributaria.
El documento resume la información sobre el Impuesto al Valor Agregado (IVA) en Venezuela. Explica que el IVA se estableció en 1993 y ha sufrido varias modificaciones, manteniendo su esencia de determinación. También describe los objetos gravados, los sujetos pasivos (contribuyentes ordinarios y ocasionales), y las definiciones relevantes relacionadas a los hechos imponibles del IVA en Venezuela.
El documento habla sobre los diferentes tipos de comprobantes de pago que pueden emitirse y los casos en los que deben usarse. Menciona que los comprobantes de pago acreditan la transferencia de bienes, servicios o uso y pueden ser facturas, recibos, boletas, liquidaciones o tickets. Luego detalla para qué tipo de transacciones se debe usar cada comprobante de pago y cuándo deben emitirse.
El documento habla sobre el factoring, que es una operación donde una empresa cede sus créditos por cobrar a una entidad financiera a cambio de un anticipo de efectivo. La entidad financiera asume el riesgo de impago y se encarga de la gestión de cobros. Existen diferentes tipos de factoring como el con o sin recurso, doméstico, de exportación e importación. El factoring ofrece ventajas como financiación, reducción de morosidad y externalización de tareas de cobros, pero también inconvenientes como mayores costos y la selección de
El documento resume el procedimiento de cobranza coactiva en Perú. La cobranza coactiva es un procedimiento administrativo especial mediante el cual la SUNAT recupera deudas tributarias morosas aplicando medidas coercitivas como embargos. El procedimiento se inicia con la notificación de una resolución de ejecución coactiva y puede concluir una vez cancelada la deuda o cuando se presenta una apelación o reclamo oportuno.
Este documento describe los diferentes tipos de contribuciones fiscales en México, incluyendo derechos, contribuciones de mejora, aportaciones de seguridad social, impuestos, aprovechamientos y contribuciones al comercio exterior. Explica los principios de proporcionalidad, equidad y legalidad que rigen las contribuciones fiscales y ofrece detalles sobre cada uno de los tipos mencionados.
El documento proporciona instrucciones para completar la declaración de impuestos sobre la renta para personas naturales como empleados, profesionales independientes y comerciantes. Explica los plazos para presentar y pagar la declaración, los requisitos de preparación por un contador público autorizado, las deducciones permitidas y los métodos de presentación y pago.
El documento describe el impuesto predial en Colombia. Es un impuesto municipal que grava la propiedad de bienes inmuebles. Se determina anualmente sobre el valor del predio y lo recaudan los municipios. Incluye elementos como sujetos activos y pasivos, base gravable, tarifas y exenciones.
El documento describe el sistema de detracciones del IGV en Perú. Explica que el sistema permite que el comprador de bienes o servicios sujetos a detracciones retenga un porcentaje del pago y lo deposite en una cuenta del proveedor para que se use solo para pagar impuestos. También cubre quienes están sujetos a detracciones, cómo funciona el proceso de apertura de cuentas y liberación de fondos, y las modificaciones recientes para reducir la tasa de detracción del 12% al 10%.
Este documento contiene las respuestas a varias consultas sobre el Impuesto Único Sobre Inmuebles en Guatemala. Explica las obligaciones de los notarios al autorizar escrituras de compraventa de bienes inmuebles, como dar aviso a la Dirección de Catastro dentro de 15 días y cumplir con otros requisitos. También cubre temas como el hecho generador del impuesto, la valoración de cultivos permanentes, la impugnación de resoluciones tributarias y otros asuntos relacionados con este impuesto.
1) El documento describe los sistemas de pago del IGV en Perú, incluyendo retenciones, percepciones y detracciones.
2) Las retenciones son un descuento del monto a pagar que el agente de retención entrega al fisco, mientras que las percepciones son un cargo adicional al monto cobrado que el agente de percepción entrega al fisco.
3) El régimen de retenciones establece que los agentes de retención deben retener parte del IGV de sus proveedores y entregarlo al
Implicaciones legales y responsabilidades obrero patronal ante los créditos d...Grupo HL Consultores
El documento habla sobre las implicaciones legales y responsabilidades del patrón ante los créditos del INFONAVIT. Explica que el patrón es responsable solidario de realizar los descuentos de amortización de los créditos a los trabajadores y enterarlos al INFONAVIT. Sin embargo, no es responsable de hacer los descuentos ni enterarlos durante periodos de incapacidad del trabajador o ausencias mayores a ocho días. También señala que el comunicado del INFONAVIT de mayo sobre realizar los descuentos completos contradecía
Este documento presenta información sobre dos temas: el régimen de retenciones del IGV en Perú y el sistema de detracciones. Respecto al régimen de retenciones, explica qué operaciones están sujetas a retención, los agentes de retención y sus obligaciones. En cuanto al sistema de detracciones, describe qué operaciones están sujetas a realizar depósitos, los sujetos obligados, el monto de los depósitos y su destino.
La SUNAT ofrece un esquema de refinanciamiento de deuda tributaria a través del fraccionamiento, cuya característica principal es la simplicidad. Una vez emitido el refinanciamiento, se darán facilidades para el pago de la deuda tributaria de acuerdo a un cronograma previamente establecido. Sin embargo, para acceder a este beneficio el deudor tributario debe cumplir con ciertos requisitos como no tener condición de no habido y formalizar garantías cuando la deuda sea mayor a 300 UIT.
Este documento describe el régimen de retenciones del Impuesto General a Ventas (IGV) en Perú. Explica que este régimen fue implementado para incrementar la recaudación fiscal y ampliar la base tributaria mediante la identificación de contribuyentes con altos niveles de incumplimiento en el pago del IGV. También define el proceso de retención, los comprobantes de retención, y las operaciones exentas de retención.
Este documento detalla los requisitos para operar como almacén aduanero, incluyendo tener un sistema para rastrear la mercancía, áreas designadas para diferentes tipos de carga, balanzas calibradas, y equipos de seguridad como cámaras de vigilancia y cerco perimétrico. También se requiere contar con canales para atender clientes, registrar quejas, y un historial de envío de mercancías a través del almacén.
Este documento describe los procedimientos tributarios en Perú. Explica las facultades y obligaciones de la Superintendencia Nacional de Administración Tributaria (SUNAT), incluyendo la determinación de obligaciones tributarias, fiscalización, recaudación de impuestos y manteniendo la reserva de información tributaria. También cubre las medidas cautelares previas al cobro de deudas tributarias y los plazos aplicables a dichas medidas.
Este documento describe el proceso de ejecución tributaria en Bolivia según la Ley N° 2492. Explica los títulos de ejecución tributaria que pueden utilizarse, incluidas resoluciones determinativas, autos de multa, declaraciones juradas, entre otros. También detalla los pasos del proceso de ejecución en departamentos como recaudaciones, fiscalización y jurídico, así como las medidas coercitivas y causales de suspensión u oposición de la ejecución tributaria.
Síntesis del Decreto Nº 4-2012 'Disposiciones para el Fortalecimiento del Sistema Tributario y el Combate a la Defraudación y el Contrabando', por el licenciado Otto Vargas, de Quetzaltenango, Guatemala.
Este documento presenta un resumen de 3 oraciones del proceso de fiscalización tributaria:
1) El proceso incluye etapas de diagnóstico, ejecución del programa y planificación con objetivos, alcance y presupuesto.
2) La ejecución implica seleccionar casos, realizar inspecciones, verificaciones y emitir resoluciones.
3) Finalmente, el plan de fiscalización tributaria busca reducir la evasión y subvaluación utilizando la información catastral para seleccionar contribuyentes y determinar de
Este documento resume los conceptos fundamentales del Impuesto al Valor Agregado (IVA) en Colombia. Explica que el IVA es un impuesto indirecto sobre el consumo que grava las ventas de bienes y servicios. Señala que los hechos generadores del IVA incluyen la venta de bienes, la importación, los juegos de azar y la prestación de servicios. También describe los sujetos activos y pasivos del IVA, los regímenes simplificado y común, y los procedimientos de declaración y pago.
Este decreto reglamenta la exención del impuesto sobre las ventas para los servicios turísticos prestados a residentes en el exterior que sean utilizados en Colombia. Establece que los servicios turísticos vendidos por agencias operadoras e hoteles inscritos a residentes en el exterior están exentos del impuesto. También exime los servicios hoteleros vendidos por hoteles a agencias operadoras cuando el beneficiario sea un residente en el exterior. Los hoteles y agencias deben llevar registros de los servicios vendidos a residentes en
El documento presenta información sobre los aspectos tributarios que deben considerar las empresas de hospedaje. Define a los establecimientos de hospedaje y explica que la prestación de servicios de hospedaje y alimentación a sujetos no domiciliados califica como exportación exenta de IGV. También describe el beneficio tributario del saldo a favor del exportador que permite solicitar la devolución o compensación del IGV pagado en compras. Finalmente, detalla los requisitos de los comprobantes de pago y la obligación de inscribirse en un registro
El documento habla sobre el factoring, que es una operación donde una empresa cede sus créditos por cobrar a una entidad financiera a cambio de un anticipo de efectivo. La entidad financiera asume el riesgo de impago y se encarga de la gestión de cobros. Existen diferentes tipos de factoring como el con o sin recurso, doméstico, de exportación e importación. El factoring ofrece ventajas como financiación, reducción de morosidad y externalización de tareas de cobros, pero también inconvenientes como mayores costos y la selección de
El documento resume el procedimiento de cobranza coactiva en Perú. La cobranza coactiva es un procedimiento administrativo especial mediante el cual la SUNAT recupera deudas tributarias morosas aplicando medidas coercitivas como embargos. El procedimiento se inicia con la notificación de una resolución de ejecución coactiva y puede concluir una vez cancelada la deuda o cuando se presenta una apelación o reclamo oportuno.
Este documento describe los diferentes tipos de contribuciones fiscales en México, incluyendo derechos, contribuciones de mejora, aportaciones de seguridad social, impuestos, aprovechamientos y contribuciones al comercio exterior. Explica los principios de proporcionalidad, equidad y legalidad que rigen las contribuciones fiscales y ofrece detalles sobre cada uno de los tipos mencionados.
El documento proporciona instrucciones para completar la declaración de impuestos sobre la renta para personas naturales como empleados, profesionales independientes y comerciantes. Explica los plazos para presentar y pagar la declaración, los requisitos de preparación por un contador público autorizado, las deducciones permitidas y los métodos de presentación y pago.
El documento describe el impuesto predial en Colombia. Es un impuesto municipal que grava la propiedad de bienes inmuebles. Se determina anualmente sobre el valor del predio y lo recaudan los municipios. Incluye elementos como sujetos activos y pasivos, base gravable, tarifas y exenciones.
El documento describe el sistema de detracciones del IGV en Perú. Explica que el sistema permite que el comprador de bienes o servicios sujetos a detracciones retenga un porcentaje del pago y lo deposite en una cuenta del proveedor para que se use solo para pagar impuestos. También cubre quienes están sujetos a detracciones, cómo funciona el proceso de apertura de cuentas y liberación de fondos, y las modificaciones recientes para reducir la tasa de detracción del 12% al 10%.
Este documento contiene las respuestas a varias consultas sobre el Impuesto Único Sobre Inmuebles en Guatemala. Explica las obligaciones de los notarios al autorizar escrituras de compraventa de bienes inmuebles, como dar aviso a la Dirección de Catastro dentro de 15 días y cumplir con otros requisitos. También cubre temas como el hecho generador del impuesto, la valoración de cultivos permanentes, la impugnación de resoluciones tributarias y otros asuntos relacionados con este impuesto.
1) El documento describe los sistemas de pago del IGV en Perú, incluyendo retenciones, percepciones y detracciones.
2) Las retenciones son un descuento del monto a pagar que el agente de retención entrega al fisco, mientras que las percepciones son un cargo adicional al monto cobrado que el agente de percepción entrega al fisco.
3) El régimen de retenciones establece que los agentes de retención deben retener parte del IGV de sus proveedores y entregarlo al
Implicaciones legales y responsabilidades obrero patronal ante los créditos d...Grupo HL Consultores
El documento habla sobre las implicaciones legales y responsabilidades del patrón ante los créditos del INFONAVIT. Explica que el patrón es responsable solidario de realizar los descuentos de amortización de los créditos a los trabajadores y enterarlos al INFONAVIT. Sin embargo, no es responsable de hacer los descuentos ni enterarlos durante periodos de incapacidad del trabajador o ausencias mayores a ocho días. También señala que el comunicado del INFONAVIT de mayo sobre realizar los descuentos completos contradecía
Este documento presenta información sobre dos temas: el régimen de retenciones del IGV en Perú y el sistema de detracciones. Respecto al régimen de retenciones, explica qué operaciones están sujetas a retención, los agentes de retención y sus obligaciones. En cuanto al sistema de detracciones, describe qué operaciones están sujetas a realizar depósitos, los sujetos obligados, el monto de los depósitos y su destino.
La SUNAT ofrece un esquema de refinanciamiento de deuda tributaria a través del fraccionamiento, cuya característica principal es la simplicidad. Una vez emitido el refinanciamiento, se darán facilidades para el pago de la deuda tributaria de acuerdo a un cronograma previamente establecido. Sin embargo, para acceder a este beneficio el deudor tributario debe cumplir con ciertos requisitos como no tener condición de no habido y formalizar garantías cuando la deuda sea mayor a 300 UIT.
Este documento describe el régimen de retenciones del Impuesto General a Ventas (IGV) en Perú. Explica que este régimen fue implementado para incrementar la recaudación fiscal y ampliar la base tributaria mediante la identificación de contribuyentes con altos niveles de incumplimiento en el pago del IGV. También define el proceso de retención, los comprobantes de retención, y las operaciones exentas de retención.
Este documento detalla los requisitos para operar como almacén aduanero, incluyendo tener un sistema para rastrear la mercancía, áreas designadas para diferentes tipos de carga, balanzas calibradas, y equipos de seguridad como cámaras de vigilancia y cerco perimétrico. También se requiere contar con canales para atender clientes, registrar quejas, y un historial de envío de mercancías a través del almacén.
Este documento describe los procedimientos tributarios en Perú. Explica las facultades y obligaciones de la Superintendencia Nacional de Administración Tributaria (SUNAT), incluyendo la determinación de obligaciones tributarias, fiscalización, recaudación de impuestos y manteniendo la reserva de información tributaria. También cubre las medidas cautelares previas al cobro de deudas tributarias y los plazos aplicables a dichas medidas.
Este documento describe el proceso de ejecución tributaria en Bolivia según la Ley N° 2492. Explica los títulos de ejecución tributaria que pueden utilizarse, incluidas resoluciones determinativas, autos de multa, declaraciones juradas, entre otros. También detalla los pasos del proceso de ejecución en departamentos como recaudaciones, fiscalización y jurídico, así como las medidas coercitivas y causales de suspensión u oposición de la ejecución tributaria.
Síntesis del Decreto Nº 4-2012 'Disposiciones para el Fortalecimiento del Sistema Tributario y el Combate a la Defraudación y el Contrabando', por el licenciado Otto Vargas, de Quetzaltenango, Guatemala.
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1) El proceso incluye etapas de diagnóstico, ejecución del programa y planificación con objetivos, alcance y presupuesto.
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3) Finalmente, el plan de fiscalización tributaria busca reducir la evasión y subvaluación utilizando la información catastral para seleccionar contribuyentes y determinar de
Este documento resume los conceptos fundamentales del Impuesto al Valor Agregado (IVA) en Colombia. Explica que el IVA es un impuesto indirecto sobre el consumo que grava las ventas de bienes y servicios. Señala que los hechos generadores del IVA incluyen la venta de bienes, la importación, los juegos de azar y la prestación de servicios. También describe los sujetos activos y pasivos del IVA, los regímenes simplificado y común, y los procedimientos de declaración y pago.
Este decreto reglamenta la exención del impuesto sobre las ventas para los servicios turísticos prestados a residentes en el exterior que sean utilizados en Colombia. Establece que los servicios turísticos vendidos por agencias operadoras e hoteles inscritos a residentes en el exterior están exentos del impuesto. También exime los servicios hoteleros vendidos por hoteles a agencias operadoras cuando el beneficiario sea un residente en el exterior. Los hoteles y agencias deben llevar registros de los servicios vendidos a residentes en
El documento presenta información sobre los aspectos tributarios que deben considerar las empresas de hospedaje. Define a los establecimientos de hospedaje y explica que la prestación de servicios de hospedaje y alimentación a sujetos no domiciliados califica como exportación exenta de IGV. También describe el beneficio tributario del saldo a favor del exportador que permite solicitar la devolución o compensación del IGV pagado en compras. Finalmente, detalla los requisitos de los comprobantes de pago y la obligación de inscribirse en un registro
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El documento presenta información sobre los requisitos para la apertura y operación de establecimientos turísticos en México de acuerdo a la Secretaría de Turismo (SECTUR). Se describen los trámites necesarios para obtener la cédula turística ante SECTUR y otros organismos, así como el reglamento de SECTUR para establecimientos de hospedaje. También se mencionan las normas oficiales y certificaciones que deben cumplir los prestadores de servicios turísticos.
La ley establece el Sistema Turístico Nacional y crea el Registro Turístico Nacional para regular la licencia obligatoria de los prestadores de servicios turísticos. También define una contribución especial del 1% sobre los ingresos brutos de dichos prestadores y establece exenciones y tasas para diferentes trámites y servicios turísticos.
Una nueva ordenanza establece el cobro de tasa por licencia única anual de funcionamiento para establecimientos turísticos. Los requisitos incluyen solicitud, certificados de registro en turismo y municipio, RUC, y comprobantes de pago. Los fondos recaudados se invertirán en turismo. Se establecen categorías para hoteles y otros establecimientos.
La providencia administrativa modifica varios aspectos del régimen de retención del IVA en Venezuela. Establece nuevos supuestos en los que no se aplicará la retención, como cuando el proveedor sea un agente de percepción de impuestos o esté inscrito como exportador. También modifica la forma de calcular la retención cuando no esté discriminado el monto del impuesto en la factura. Además, cambia la oportunidad de enterar el impuesto retenido de acuerdo al calendario de sujetos pasivos especiales.
Todos los detalles del reintegro del IVA a turistas extranjerosEconomis
Las autoridades de la Federación reiteraron la importancia que tiene para el sector la implementación eficaz del sistema. En esta instancia, es importante la capacitación del empresario y del personal a cargo del tema.
El documento explica que el Registro Nacional de Turismo (RNT) es un registro obligatorio en el que deben inscribirse todos los prestadores de servicios turísticos en Colombia. Las empresas deben actualizar su registro anualmente entre el 1 de enero y el 31 de marzo a través de las Cámaras de Comercio. El documento también detalla qué tipo de empresas deben inscribirse en el RNT.
Primer Simposio de Derecho Turistico Lima-Peru 16 de Noviembre del 2012Ginaruizcaro
Este Simposio fue organizado por la Comisión consultiva de turismo del Colegio de Abogados de Lima y la Consultora Peru Desarrollo www.perudesarrollo.com
Este documento presenta una lista de 13 integrantes para un curso de derecho en la Universidad LADECH en Piura, Perú en 2013. Luego proporciona información sobre el Impuesto General a las Ventas (IGV) e Impuesto Selectivo al Consumo (ISC), incluyendo sus características, ámbito de aplicación y una discusión sobre los aspectos material, espacial, temporal, personal y económico de estos impuestos. Finalmente, presenta un resumen de la evolución legislativa del IGV y ISC en Perú.
El documento resume las leyes relacionadas con impuestos y turismo en Venezuela. Establece las disposiciones generales de la Ley de Timbre Fiscal e impuestos a la actividad turística. También cubre la Ley de Impuesto sobre la Renta y los incentivos fiscales para el turismo, así como exenciones en la Ley de Impuesto al Valor Agregado. Por último, detalla los derechos de los prestadores de servicios turísticos y exenciones en el pago de contribuciones especiales según la Ley Orgánica del Turismo.
NAC-DGERCGC16-0000207 Establécense las normas generales para la retención en la fuente del impuesto a la salida de divisas ISD en espectáculos públicos con la participación de extranjeros no residentes.
NAC-DGERCGC16-0000210 Apruébense los formularios para la declaración del impuesto al valor agregado
NAC-DGERCGC16-0000211 Modifíquese el formulario de “Declaración Informativa de Transacciones Exentas/No sujetas del Impuesto a la Salida de Divisas”
NAC-DGERCGC16-0000212 Apruébese el “Formulario para la declaración del impuesto redimible a las botellas plásticas no retornables”
El documento describe la situación de las exportaciones de servicios de Colombia. Las exportaciones mundiales de servicios comerciales aumentaron un 3% en el primer trimestre de 2012. Las exportaciones de servicios turísticos de Colombia generaron $3.083 millones en 2011, representando el 73% de las exportaciones totales de servicios del país. Además, el turismo genera más divisas que las exportaciones agropecuarias. Finalmente, el documento explica los requisitos y beneficios de exportar servicios desde Colombia.
Este documento describe el Impuesto Extraordinario para la Promoción y Desarrollo Turístico Nacional en Perú. Establece que el impuesto se aplica a las personas que ingresan al país por vía aérea internacional y tiene un monto de US$15 por persona. Las aerolíneas son los agentes de percepción que declaran y pagan el impuesto mensualmente a la SUNAT. El impuesto se destina a promover el turismo en el exterior y desarrollar el turismo interno.
Este documento describe el Impuesto Extraordinario para la Promoción y Desarrollo Turístico Nacional en Perú. Explica que la recaudación de este impuesto financia proyectos de promoción turística en el extranjero y desarrollo del turismo interno. Se grava la entrada de personas al país vía aérea internacional con $15 USD por persona, exceptuando tripulantes, diplomáticos y otros. Las aerolíneas son agentes de percepción y deben declarar y pagar el impuesto mensualmente a SUNAT.
Este documento reglamenta las obligaciones tributarias de profesionales y personas naturales que realizan actividades simultáneamente como dependientes e independientes. Establece que deben inscribirse en el padrón tributario para cumplir con el RC-IVA como contribuyentes directos y otros impuestos como el IVA e IT por sus actividades independientes. También especifica que deben presentar declaraciones juradas correspondientes para cumplir con sus obligaciones tributarias tanto por sus actividades dependientes como independientes.
1) Los contribuyentes en Venezuela deben declarar y pagar el IVA mensualmente de forma electrónica, dentro de los primeros 15 días de cada mes.
2) Los libros contables deben registrar las operaciones gravadas con IVA de forma separada por alícuota e incluir facturas, notas de débito y crédito.
3) Cuando hay un cambio en la alícuota de IVA que reduce la tasa, el monto correspondiente a la alícuota anterior se sustrae del precio de venta y el de la nueva tasa se adiciona por
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Este documento trata sobre el tema de la seguridad ciudadana. Explica que la seguridad ciudadana se refiere a una estrategia de prevención del crimen y la violencia que adopta una perspectiva de proteger los derechos humanos. También describe brevemente el origen histórico de este concepto y cómo se ha desarrollado en el Perú, incluyendo la creación de un Sistema Nacional de Seguridad Ciudadana en 2003. Finalmente, identifica algunos problemas comunes que afectan la seguridad como la delincuencia, la viol
Este documento define una empresa y describe sus características principales. Una empresa es una unidad dedicada a desarrollar actividades económicas con el objetivo de obtener beneficios. Las empresas satisfacen necesidades, buscan beneficios económicos y están compuestas por recursos humanos y departamentos. También se describen las estructuras organizacionales, funciones, constitución legal y regímenes tributarios de las empresas.
Este documento proporciona información sobre las empresas. Define una empresa como una unidad productiva agrupada y dedicada a desarrollar una actividad económica con ánimo de lucro. Explica que una empresa satisface una necesidad, busca un beneficio económico y está compuesta por recursos humanos y departamentos. Además, describe las características, áreas funcionales, clasificaciones, finalidades, estructuras y funciones básicas de una empresa.
Este documento presenta un glosario de términos clave sobre gestión empresarial. Define una empresa, sus características y clasificaciones según su actividad, propiedad y tamaño. Explica los tipos de empresas industriales, comerciales y de servicios, así como las formas de constituir una empresa como persona natural o jurídica. Finalmente, resume las finalidades básicas de una empresa.
La minería desempeña un papel fundamental en la economía peruana, contribuyendo con entre el 10-15% del PIB y siendo un importante motor de crecimiento. Es una fuente clave de exportaciones, empleo e ingresos fiscales para el país. Los principales yacimientos mineros se enfocan en metales como cobre, oro, plata y zinc. A futuro, se espera un crecimiento en la producción de cobre y nuevos proyectos, aunque desafíos como la oposición social y escasez de agua deben ser abordados
Este documento presenta un resumen de 3 oraciones:
1) El documento detalla un curso de contabilidad minera impartido por Walter Torres Pachas con 5 estudiantes en la Universidad Tecnológica de los Andes.
2) El curso se titula "La minería en el Perú y su impacto en la economía nacional" e introduce el tema de la historia de la minería peruana y su importancia para la economía.
3) El documento continúa analizando varios aspectos relacionados con la minería peruana como la
La minería en el Perú ha desempeñado un papel importante en la economía a lo largo de la historia, desde las culturas preincaicas hasta la actualidad. La minería incaica y colonial se centró en la extracción de metales preciosos, mientras que en la época republicana y moderna se expandió a otros minerales como el cobre. Actualmente, la minería representa una parte significativa de las exportaciones y el PBI peruanos, aunque también plantea desafíos relacionados con el medio ambiente y las comunidades locales.
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El documento describe el planeamiento estratégico en la administración pública peruana. Resume los tres niveles de gobierno, los órganos rectores y los sistemas administrativos. También explica el proceso de planeamiento estratégico a nivel nacional a través del Sistema Nacional de Planeamiento Estratégico (SINAPLAN) y cómo esto se vincula con los planes estratégicos a nivel sectorial y de las instituciones públicas.
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Si quieres alcanzar tus sueños y tener el estilo de vida que deseas, es primordial que te comprometas contigo mismo y realices todos los ejercicios que te propongo para recibieron lo que mereces, incluso algunos milagros que no tenías en mente
Bienvenido al mundo real de la teoría organizacional. La suerte cambiante de Xerox
muestra la teoría organizacional en acción. Los directivos de Xerox estaban muy involucrados en la teoría organizacional cada día de su vida laboral; pero muchos nunca se
dieron cuenta de ello. Los gerentes de la empresa no entendían muy bien la manera en que
la organización se relacionaba con el entorno o cómo debía funcionar internamente. Los
conceptos de la teoría organizacional han ayudado a que Anne Mulcahy y Úrsula analicen
y diagnostiquen lo que sucede, así como los cambios necesarios para que la empresa siga
siendo competitiva. La teoría organizacional proporciona las herramientas para explicar
el declive de Xerox, entender la transformación realizada por Mulcahy y reconocer algunos pasos que Burns pudo tomar para mantener a Xerox competitiva.
Numerosas organizaciones han enfrentado problemas similares. Los directivos de
American Airlines, por ejemplo, que una vez fue la aerolínea más grande de Estados
Unidos, han estado luchando durante los últimos diez años para encontrar la fórmula
adecuada para mantener a la empresa una vez más orgullosa y competitiva. La compañía
matriz de American, AMR Corporation, acumuló $11.6 mil millones en pérdidas de 2001
a 2011 y no ha tenido un año rentable desde 2007.2
O considere los errores organizacionales dramáticos ilustrados por la crisis de 2008 en el sector de la industria hipotecaria
y de las finanzas en los Estados Unidos. Bear Stearns desapareció y Lehman Brothers se
declaró en quiebra. American International Group (AIG) buscó un rescate del gobierno
estadounidense. Otro icono, Merrill Lynch, fue salvado por formar parte de Bank of
America, que ya le había arrebatado al prestamista hipotecario Countrywide Financial
Corporation.3
La crisis de 2008 en el sector financiero de Estados Unidos representó un
cambio y una incertidumbre en una escala sin precedentes, y hasta cierto grado, afectó a
los gerentes en todo tipo de organizaciones e industrias del mundo en los años venideros.
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VIRTUAL
CPC JOSE LUIS GARCIA QUISPE 1
CPCC JOSE LUIS GARCÍA QUISPE
2. CPC JOSE LUIS GARCIA QUISPE 2
RÉGIMEN ESPECIAL
DE ESTABLECIMIENTOS DE HOSPEDAJE
3. EXPORTACION DE SERVICIOS
CPC JOSE LUIS GARCIA QUISPE 3
Beneficios
Tributarios
Beneficios Tributarios orientados a incentivar el turismo receptor, inafectados del impuesto
General a las Ventas, los servicios de alojamiento y alimentación adquiridos en el país por
sujetos no domiciliados. Los servicios de alimentación deben ser prestados en el mismo
establecimiento de hospedaje.
Consideran exportación la prestación de los servicios de hospedaje, incluyendo la
alimentación, a sujetos no domiciliados (Decreto Legislativo Nº 919, 06.06.2001, página
203977).
Normas para la aplicación de beneficio tributario a Establecimientos de Hospedaje que
brinden servicios a sujetos no domiciliados (Decreto Supremo Nº 122-2001-EF,
29.06.2001,página 205440).
Normas referidas al Registro Especial de Establecimientos de Hospedaje (Resolución Nº
082-2001/SUNAT, 20.07.2001, página 207112). Ley que modifica el Numeral 4) del Artículo
33º del Texto Único Ordenado de la Ly del Impuesto Genral a las Ventas o Impuesto
Selectivo al Consumo (Ley Nº 28780, 13.07.2006. página 323522).
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4. EXPORTACION DE SERVICIOS
CPC JOSE LUIS GARCIA QUISPE 4
Beneficios
Tributarios
1.Será aplicable a los establecimientos de hospedaje,
las disposiciones relativas al saldo a favor del
exportador previstas en la ley y reglamentos.
2. La compensación o la devolución del saldo a
favor tendrá como límite el 18 % aplicado sobre
los ingresos obtenidos por la prestación de los
servicios.
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5. EXPORTACION DE SERVICIOS
CPC JOSE LUIS GARCIA QUISPE 5
Establecimien
tos de
Hospedaje
¿Cuáles
son los
requisitos
para la
inscripción
?
• Tener el RUC activo.
• Encontrarse afecto al Impuesto General a las Ventas.
• El establecimiento debe haber sido declarado como domicilio fiscal o establecimiento
anexo en el RUC.
• Presentar copia de la Licencia de Funcionamiento o de la Licencia de Apertura de
Establecimiento, según corresponda, donde figure como actividad la de Servicios de
Hospedaje, por cada establecimiento de hospedaje a inscribirse, debiendo exhibirse el
original del documento
Para solicitar la inscripción en el Registro no será necesaria la presentación de ningún
formulario.
Una vez realizada la inscripción, la SUNAT expedirá una constancia que contendrá los
datos de identificación del contribuyente que se registra, así como la información
correspondiente a los establecimientos de hospedaje declarados.
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6. EXPORTACION DE SERVICIOS
CPC JOSE LUIS GARCIA QUISPE 6
Establecimien
tos de
Hospedaje
¿Cuáles
son los
requisitos
para la
inscripción
?
¿Quién puede realizar el trámite?
El trámite se realizará de manera personal por el deudor tributario o su representante legal;
de efectuarse por un tercero, éste deberá exhibir su documento de identidad original y
carta poder simple.
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7. EXPORTACION DE SERVICIOS
CPC JOSE LUIS GARCIA QUISPE 7
Establecimien
tos de
Hospedaje
Obligacione
s del
régimen
1.Determinar la condición de un sujeto como no domiciliado, para ello solicitara
copia del respectivo pasaporte y confirmara lo siguiente:
a. Si el sujeto no ha tenido una permanencia en el país mayor a 60 días en el año
calendario.
b. Además de ello, en caso de los sujetos de nacionalidad peruana deberán acreditar con
la visa correspondiente, su residencia en otro país y que hayan salido del Perú.
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8. EXPORTACION DE SERVICIOS
CPC JOSE LUIS GARCIA QUISPE 8
Establecimien
tos de
Hospedaje
Obligacione
s del
régimen
Con relación a los comprobantes de pago:
a) El establecimiento de hospedaje, emitirá a los sujetos no domiciliados y a las agencias
de viaje y Turismo (en caso opten por un paquete turístico), la factura correspondiente
solo al servicio materia de beneficio.
b) En la factura (referida en el párrafo anterior), se deberá consignar en forma separada
las sumas que correspondan a los siguientes conceptos:
• Servicio de hospedaje.
• Servicio de alimentación, prestado dentro del establecimiento de hospedaje al
sujeto no domiciliado alojado en dicho establecimiento, debiendo tenerse en cuenta
lo siguiente:
• En el caso del servicio de alimentación prestado directamente al sujeto no
domiciliado, se deberá detallar los alimento y/o bebidas proporcionados o
puestos a disposición, así como su valorización en la factura o en
documento(s) auxiliar(es) denominado(s) "detalle de consumo“
• En caso del servicio de alimentación prestado al sujeto no domiciliado que opte
por un paquete turístico, se deberá detallar los alimentos y/o bebidas
proporcionados o puestos a disposición, así como su valorización en la factura
o en el documento auxiliar (es) denominado(s) "detalle (s) de consumo(s) –
paquete turístico
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9. EXPORTACION DE SERVICIOS
CPC JOSE LUIS GARCIA QUISPE 9
Establecimien
tos de
Hospedaje
NOTAS
§ Toda la información impresa y no necesariamente impresa, referida al detalle de
consumo, deberá estar expresada en castellano, pudiendo adicionalmente contener dentro
del mismo documento la traducción a otro idioma.
§ Los originales del "detalle de consumo" y "detalle de consumo – paquete turístico",
deberán permanecer en el domicilio fiscal del establecimiento de hospedaje, ordenados y
clasificados de acuerdo a la factura que los consolida.
§ Dichos documentos auxiliares deben encontrarse a disposición de SUNAT, por el plazo
de prescripción del Impuesto General a las Ventas.
§ Las copias de los "detalles de consumo" y "detalles de consumo – paquete turístico",
serán entregadas a los sujetos no domiciliados y a las Agencia de Viajes y Turismo, según
sea el caso.
§ Los establecimientos de hospedaje podrán realizar la impresión de los "detalles de
consumo" y "detalles de consumo – paquete turístico", sin necesidad de utilizar una
imprenta, mediante sistema computarizado. Dichos documentos auxiliares deberán cumplir
con los requisitos dispuestos anteriormente.
10. EXPORTACION DE SERVICIOS
CPC JOSE LUIS GARCIA QUISPE 10
Establecimien
tos de
Hospedaje
NOTAS
1.En la factura, se deberá consignar lo siguiente "EXPORTACIÓN DE SERVICIOS –
DECRETO LEGISLATIVO N° 919".
1.Los contribuyentes titulares de establecimientos de hospedaje que pretendan acceder al
beneficio establecido por Decreto Legislativo N° 919, deberán llevar el Registro de
Huéspedes a que se refiere el Decreto Supremo N° 023-2001-ITINCI, el mismo que deberá
estar firmado por el huésped no domiciliado, y a disposición de SUNAT cuando ésta lo
requiera.
El establecimiento de hospedaje sustentará la prestación del servicio de hospedaje y
alimentación:
a. Presentando a SUNAT, copia fotostática de las fojas del Registro de Huéspedes
(referido en el Decreto Supremo N° 12-94-ITINCI), correspondiente a los sujetos no
domiciliados a quienes se les brinda el servicio.
b. Además, adjuntando copia de las fojas de pasaporte que contengan la identificación y
las fechas de entradas y salidas del país correspondientes al último año calendario.
11. EXPORTACION DE SERVICIOS
CPC JOSE LUIS GARCIA QUISPE 11
Establecimien
tos de
Hospedaje
NOTAS
IMPORTANTE:
Los establecimientos de hospedaje considerarán como exportación los servicios de
hospedaje y alimentación brindados a sujetos no domiciliados, mientras su permanencia
en el país no exceda los 60 días (el exceso sobre este período no dará lugar a la
aplicación del beneficio).
Para verificar el periodo de permanencia, la SUNAT coordinara con la Dirección General
de Migraciones y Naturalización del Ministerio del Interior.
Los servicios turísticos que formen parte de un paquete turístico, solo se consideraran
como exportación a los servicios de hospedaje y alimentación que formen parte de este.
Dichos paquetes turísticos deberán ser coordinados, reunidos, conducidos y organizados
por las Agencias de Viajes y Turismo reguladas por el Decreto Supremo N° 037-2000-
ITINCI.
12. CPC JOSE LUIS GARCIA QUISPE 12
EXPORTACION DE SERVICIOS
13. EXPORTACION DE SERVICIOS
CPC JOSE LUIS GARCIA QUISPE 13
¿Qué
entendemos
por
exportación
de servicios?
La Ley del IGV, en su capítulo IX, que regula las actividades de exportación, no ha considerado una
definición conceptual sobre lo que se entiende por exportación y menos aún por exportación de
servicios.
Texto del
Acuerdo General
sobre el
Comercio de
Servicios,
publicado por la
OMC
Por otro lado, en el punto 2 de la parte I, sobre el alcance o la definición del
Acuerdo General sobre el Comercio de Servicios (AGCS), se rescata la siguiente
definición3:
“2. A los efectos del presente acuerdo, se define el comercio de servicios como
el suministro de un servicio:
a) del territorio de un miembro al territorio de cualquier otro miembro;
b) en el territorio de un miembro a un consumidor de servicios de cualquier
otro miembro;
c) por un proveedor de servicios de un miembro mediante presencia
comercial en el territorio de cualquier otro miembro;
d) por un proveedor de servicios de un miembro mediante la presencia de
personas físicas de un miembro en el territorio de cualquier otro
miembro”.
14. EXPORTACION DE SERVICIOS
CPC JOSE LUIS GARCIA QUISPE 14
¿Qué
entendemos
por
exportación
de servicios?
Normatividad tributaria peruana
El concepto de
exportación de servicios
se recoge en la Ley
29646, Ley de Fomento
al Comercio Exterior de
Servicios, que desarrolla
el concepto de
exportación de servicios
como el suministro de
un servicio de cualquier
sector, a través de
cualquiera de las
siguientes modalidades
de prestación:
1. Comercio transfronterizo: es el servicio que se suministra desde el
territorio nacional hacia el territorio de otro país.
2. Consumo extranjero: cuando el consumidor del servicio se desplaza
y lo adquiere en el territorio nacional.
3. Presencia comercial: cuando el proveedor domiciliado en el
territorio nacional establece una sucursal o un establecimiento
permanente en el territorio de otro país para suministrar un
servicio.
4. Presencia de personas físicas: consiste en el desplazamiento de
personas físicas domiciliadas en el territorio nacional a otro país
para suministrar un servicio, incluso cuando llevan a cabo el servicio
por encargo de otra persona natural o jurídica.
Las modalidades antes señaladas son consideradas como actividades de
exportación reconocidas como tales por la OMC con el AGCS
15. EXPORTACION DE SERVICIOS
CPC JOSE LUIS GARCIA QUISPE 15
Calificación
conceptual de
los requisitos
para que un
servicio
califique
como de
exportación
de servicios
Artículo 33º EXPORTACIÓN DE BIENES Y SERVICIOS
La exportación de bienes o servicios, así como los contratos de construcción ejecutados en el
exterior, no están afectos al Impuesto General a las Ventas.(…)
a) Se presten a título oneroso desde el país hacia el exterior, lo que debe demostrarse con el
comprobante de pago que corresponda, emitido de acuerdo con el reglamento de la materia y
anotado en el Registro de Ventas e Ingresos.
b) El exportador sea una persona domiciliada en el país.
c) El usuario o beneficiario del servicio sea una persona no domiciliada en el país.
d) El uso, la explotación o el aprovechamiento de los servicios por parte del no domiciliado tengan
lugar en el extranjero.
(…) Los servicios se considerarán exportados cuando cumplan concurrentemente con los siguientes
requisitos:
Para efecto de lo señalado en el párrafo precedente el exportador de servicios deberá, de manera
previa, estar inscrito en el Registro de Exportadores de Servicios a cargo de la SUNAT.
(…)
16. EXPORTACION DE SERVICIOS
CPC JOSE LUIS GARCIA QUISPE 16
Analicemos el
siguiente
ejemplo
Recursos Logísticos Peruanos SAC es una empresa domiciliada en el país que quiere prestar el
servicio de logística a la empresa española ABC Servicios Tecnológicos para la importación de una
computadoras que se venderán en el Perú. Dicho servicio tendrá un costo de USD 200,000. El
servicio se prestará desde el país.
a. Es a título oneroso y se presta desde el país
Después del análisis realizado, podemos concluir que esta operación no calificaría como una
exportación de servicios al no cumplirse el requisito del aprovechamiento en el Perú y porque el
beneficio económico inmediato ocurre en el Perú.
b. El exportador es una persona domiciliada
en el país
c. El usuario del servicio o beneficiario del
servicio es una persona no domiciliada
d. El uso, la explotación o el aprovechamiento
de los servicios tiene lugar en el extranjero
Si lo es ya que tiene un costo de USD 200,000
Si, Recursos Logísticos Peruanos SAC es una
empresa domiciliada en el país.
Si, la empresa ABC Servicios Tecnológicos tiene
como domicilio España.
No, porque el aprovechamiento del servicio de
logística se realizará en el Perú, no en el exterior.
Además, las computadoras se venderán en el
Perú.
17. EXPORTACION DE SERVICIOS
CPC JOSE LUIS GARCIA QUISPE 17
También es
exportación
de Servicios
Se considera también como exportación de servicios aquella prestación que se realiza parcialmente
en el extranjero por sujetos generadores de rentas de tercera categoría para efectos del impuesto a
la renta (rentas empresariales) a favor de una persona no domiciliada en el país, siempre que su
uso, explotación o aprovechamiento tenga lugar en el extranjero.
Se han incluido también como actividades de exportación de servicios en las cuales no se aplican
las cuatro condiciones antes referidas a las siguientes:
• Los servicios de alimentación (incluyen servicios de alimentación tipo catering), traslados,
transporte turístico (terrestre, aéreo, ferroviario, acuático, teleféricos y funiculares de pasajeros
con origen y destino desde el mismo punto de embarque).
• Los espectáculos de folclore nacional, teatro, conciertos de música clásica, ópera, opereta,
ballet, zarzuela, espectáculos deportivos declarados de interés nacional, museos, eventos
gastronómicos, mediación u organización de servicios turísticos, servicios de traducción, turismo
de aventura y otras actividades de turismo no convencional (turismo vivencial, social y rural
comunitario) que conforman el paquete turístico prestado por operadores turísticos
domiciliados en el país, a favor de agencias, operadores turísticos o personas naturales, no
domiciliados en el país, en todos los casos. A propuesta del Ministerio de Comercio Exterior y
Turismo, mediante decreto supremo refrendado por el ministro de Economía y Finanzas, se
podrán incorporar otros servicios que conforman el paquete turístico.
18. EXPORTACION DE SERVICIOS
CPC JOSE LUIS GARCIA QUISPE 18
También es
exportación
de Servicios
Se han incluido también como actividades de exportación de servicios en las cuales no se aplican
las cuatro condiciones antes referidas a las siguientes:
• Los servicios complementarios al transporte de carga que se realicen desde el país hacia el
exterior y el que se realice desde el exterior hacia el país, necesarios para ese transporte,
siempre que se efectúen en zona primaria de aduanas y que se presten a los transportistas de
carga internacional o a sujetos no domiciliados en el país que tengan titularidad de la carga, de
acuerdo con la documentación aduanera de tránsito internacional. Son servicios
complementarios al transporte de carga necesarios para llevar a cabo dicho transporte los
siguientes:
a. Remolque
b. Amarre o desamarre de boyas
c. Alquiler de amarraderos
d. Uso de área de operaciones
e. Movilización de carga entre bodegas de la
nave
f. Transbordo de carga
g. Descarga o embarque de carga o de
contenedores vacíos
h. Estiba y desestiba
i. Manipuleo de carga
j. Tracción de carga desde y hacia áreas de
almacenamiento
k. Practicaje l. Apoyo a aeronaves en tierra
(rampa)
l. Navegación aérea en ruta
m. Aterrizaje-despegue
n. Estacionamiento de la aeronave
19. EXPORTACION DE SERVICIOS
CPC JOSE LUIS GARCIA QUISPE 19
IGV
La tasa del IGV aplicable a la exportación de servicios es 0%.
Ahora bien, si no se paga el IGV por la realización de exportación de servicios, ¿qué pasa con el IGV
pagado en mis compras?
Al IGV que he pagado en mis compras se le denominará
“saldo a favor del exportador”.
20. EXPORTACION DE SERVICIOS
Requisito de importancia
- REGISTRO DE EXPORTADORES DE SERVICIO, a cargo de
la SUNAT.
Todos aquellos que realicen el supuesto establecido en el
numeral 12 del séptimo párrafo del artículo 33° de la Ley de IGV
e ISC, referido la prestación del servicio que se realiza
parcialmente en el extranjero por sujetos generadores de rentas
de tercera categoría para efectos del impuesto a la renta a favor
de una persona no domiciliada en el país.
CPC JOSE LUIS GARCIA QUISPE 20
21. CPC JOSE LUIS GARCIA QUISPE 21
BENEFICIOS TRIBUTARIOS A NIVEL DEL IGV PARA
LOS EXPORTADORES DE SERVICIOS
22. SALDO A FAVOR
DEL EXPORTADOR
Artículo 34° del TUO de la Ley del IGV e ISC
DETERMINACION
Numeral 6 del artículo 6° del Reglamento del TUO Ley IGV e ISC
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Monto del IGV que hubiera sido consignado en los
comprobantes de pago correspondientes a las
adquisiciones de bienes, servicios, contratos de
construcción y las pólizas de importación dará
derecho a un Saldo a Favor del Exportador (SFE),
conforme lo disponga el Reglamento. A fin de
establecer dicho saldo serán de aplicación las
disposiciones referidas al crédito fiscal
23. SALDO A FAVOR
DEL EXPORTADOR
REQUISITOS SUSTANCIALES CRÉDITO FISCAL
• Que sean permitidos como gasto o costo de la empresa , de acuerdo a la
legislación del IR., aun cuando el contribuyente no este afecto a este ultimo
impuesto.
• Que se destinen a operaciones por las que se deba pagar el impuesto .
REQUISITOS FORMALES CRÉDITO FISCAL
• El IGV debe estar consignado por separado en el comprobante de pago ,
que acredite la compra del bien , el servicio afecto , el contrato de
construcción y otros .
• Que hayan sido anotados en el Registro de Compras en su momento . El
Registro debe estar legalizado antes de su uso reuniendo los requisitos
previstos en el reglamento.
• OBS. : El incumplimiento parcial , tardío, de las formalidades del Reg.
Compras no implicara la perdida del Crédito Fiscal.
Artículo 18º Y 19° del TUO de la Ley del IGV e ISC
REQUISITOS SUSTANCIALES Y FORMALES
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24. SALDO A FAVOR
DEL EXPORTADOR
Numeral 3 del artículo 9° y numeral 6 del artículo 6º
del Reglamento del TUO Ley IGV e ISC
IGV de las
compras
(Crédito Fiscal)
Saldo a Favor
del Exportador
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25. SALDO A FAVOR
DEL EXPORTADOR
Para determinar el Saldo a Favor por Exportación
(SFE), los comprobantes de pago, notas de crédito
y débito y las declaraciones de importación y
exportación, deberán ser registrados en los libros
de contabilidad y en los registros de compras y
ventas.
Artículo 2° D.S. 126-94-EF
SFE
IMPORTANTE
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26. SALDO A FAVOR
DEL EXPORTADOR
• El IGV Débito fiscal
• IR de 3ra Pagos a cuenta mensual
• IR de 3ra Regularización anual
• Cualquier otro tributo que sea ingreso del
Tesoro público (como contribuyente)
• Devolución del SFE
Artículo 35° del TUO de la Ley del IGV e ISC
¿CONTRA QUE PODEMOS APLICACIÓN EL SF?
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¿DE AUN QUEDAR UN SALDO DEL SF?
• Devolución del SFE
27. SALDO A FAVOR
DEL EXPORTADOR
La devolución del saldo a favor por exportación se
realizará de acuerdo a lo dispuesto en el
Reglamento de Notas de Crédito Negociables.
Artículo 35° del TUO de la Ley del IGV e ISC
PARA LA DEVOLUCION DEL SF
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Reglamento de Notas de Crédito Negociables
Decreto Supremo Nº 126-94-EF
(29-09-1994)
28. SALDO A FAVOR
DEL EXPORTADOR
Tratándose de saldos a favor cuya devolución
hubiese sido efectuada en exceso, indebidamente
o que se torne en indebida, su cobro se efectuará
mediante compensación, Orden de Pago o
Resolución de Determinación, según corresponda;
siendo de aplicación la Tasa de Interés Moratorio y
el procedimiento previsto en el Artículo 33 del
Código Tributario, a partir de la fecha en que se
puso a disposición del solicitante la devolución
efectuada.
Artículo 36° del TUO de la Ley del IGV e ISC
Devolución en exceso
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29. SALDO A FAVOR
MATERIA DEL
BENEFICIO
El Saldo a Favor por Exportación se deducirá del
Impuesto Bruto del IGV a cargo del sujeto. De
quedar un monto a favor, este se denominará Saldo
a Favor Materia del Beneficio
Artículo 3° D.S. 126-94-EF
IMPUESTO
BRUTO
(Débito Fiscal)
SFE
(IGV de las
compras)
Si el SFE es
mayor al
Impuesto Bruto
se genera el
SFMB
- =
DETERMINACION
S/ 40,000 S/ 60,000 - S/ 20,000
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30. SALDO A FAVOR
MATERIA DEL
BENEFICIO
Artículo 35° del TUO de la Ley del IGV e ISC
APLICACION
Compensación
automática con
el IR
Pagos a cuenta del IR (PaC)
Regularización del IR
Compensación
con la deuda
por otros
tributos del
Tesoro Público
Si el contribuyente no tiene impuesto a la renta por
pagar durante el año, o, en el transcurso de un mes este
fuera insuficiente para absorber el SFMB, podrá
compensarlo con la deuda tributaria de cualquier otro
tributo que sea ingreso del Tesoro Público, siempre que
el sujeto que compensa tenga la calidad de
contribuyente de los tributos contra los cuales se haga la
compensación.
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31. SALDO A FAVOR
MATERIA DEL
BENEFICIO
Artículo 4° D.S. 126-94-EF
LIMITE A COMPENSAR O SOLICITAR DEVOLUCION
Límite
SFMB
Es el equivalente a la tasa del IGV (incluye el IPM) sobre
las exportaciones realizadas en el periodo.
SFE que excede
el límite
Podrá ser arrastrados como SFE a los meses siguientes
Límite SFMB no
compensado o
no devuelto
Podrá ser arrastrados como SFE a los meses siguientes
Situación del
SFMB no
compensado o
no devuelto
El monto del referido saldo a favor incrementará el
límite indicado en el párrafo anterior de las
exportaciones realizadas en el período siguiente
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32. SALDO A FAVOR
MATERIA DEL
BENEFICIO
CPC JOSE LUIS GARCIA QUISPE 32
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DF 10,000
CF 30,000
SFE 20,000
EXP 100,000 X 18% = 18,000
SFE 2,000
SFMB 18,0000
SFMB 18,000
IRPaC (5,000)
SFMB 13,000
SFMB 13,000
SFE 2,000
PDT 621 CF 15,000
SFE 20,000
33. SALDO A FAVOR
MATERIA DEL
BENEFICIO
LIMITE A COMPENSAR O SOLICITAR DEVOLUCION
Límite
SFMB
Es el equivalente a la tasa del IGV (incluye el IPM) sobre
las exportaciones realizadas en el periodo.
Límite
SFMB
Exportaciones
realizadas 18%
= x
S/ 90,000 S/ 500,000 18%
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34. Resultado
Saldo a Favor exportador : S/ 240,000
Saldo a Favor Materia del Beneficio (SFMB) : S/ 180,000 Compensar
Saldo a Favor exportador : S/ 60,000
SALDO A FAVOR
MATERIA DEL
BENEFICIO
LIMITE A COMPENSAR O SOLICITAR DEVOLUCION
Límite
SFMB
Exportaciones
realizadas 18%
= x
S/ 180,000 S/ 1´000,000 18%
Ejemplo
SFMB (IGVCF S/ 270,000 - IGVDF S/ 30,000) : S/ 240,000
Exportaciones del periodo : S/ 1´000,000
Interrogante: ¿importe del SFMB compensable o devolución?
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35. SALDO A FAVOR
MATERIA DEL
BENEFICIO
Artículo 4° D.S. 126-94-EF
LIMITE A COMPENSAR O SOLICITAR DEVOLUCION
Límite
SFMB
PaC del IR,
Regularización
IR anual, Otros
Saldo no
compensado
(Devolución)
- =
S/ 180,000 S/ 100,000 S/ 80,000
Ejemplo
Pagos a cuenta del IR mensual : S/ 60,000
Regularización del IR anual : S/ 30,000
Otros impuestos : S/ 10,000
Total impuestos compensados : S/ 100,000
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36. EJEMPLO 01
CPC JOSE LUIS GARCIA QUISPE 36
CPC JOSE LUIS GARCIA QUISPE
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37. EJEMPLO 01
CPC JOSE LUIS GARCIA QUISPE 37
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38. EJEMPLO 02
CPC JOSE LUIS GARCIA QUISPE 38
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La empresa domiciliada XYZ se dedica a brindar servicios de consultoría en
temas de exploración de gas y petróleo y en temas de medioambiente. XYZ ha
sido contratada por una empresa petrolera no domiciliada para efectuar un solo
estudio sobre los efectos de constituir una empresa transportadora de gas en el
país, los beneficios tributarios existentes y las implicancias en la regulación
ambiental, todo ello con el fin de decidir o no invertir en el Perú. El estudio fue
concluido en el mismo mes.
Se solicita determinar las implicancias tributarias de este servicio, teniendo en
cuenta la siguiente información:
La empresa tiene operaciones gravadas con el IGV:
- IGV Ventas S/ 90,000
- IGV Compras S/ 100,400
- Exportacion de servicios S/ 210,000
39. EJEMPLO 02
CPC JOSE LUIS GARCIA QUISPE 39
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Respuesta:
Los servicios se consideran exportados cuando cumplan concurrentemente con
los siguientes requisitos:
• Se prestan a título oneroso, desde el país hacia el exterior, lo que debe
demostrarse con el comprobante de pago que corresponda, emitido de acuerdo
con el reglamento de la materia y anotado en el Registro de Ventas e Ingresos.
• El exportador es una persona domiciliada en el país.
• El usuario o beneficiario del servicio es una persona no domiciliada en el país.
• El uso, la explotación o el aprovechamiento de los servicios por parte del no
domiciliado tienen lugar íntegramente en el extranjero.
Si se cumplen los cuatro requisitos (el servicio se prestó a título oneroso, fue a
favor de un sujeto no domiciliado consultoría, con estudio de implicancias
tributarias y ambientales, y la utilidad o el aprovechamiento se realiza en el
exterior), la operación califica como una exportación de servicios. Por ende, se
determinará el SFE.
40. EJEMPLO 02
CPC JOSE LUIS GARCIA QUISPE 40
CPC JOSE LUIS GARCIA QUISPE
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Respuesta:
Determinación del SFE
Impuesto bruto IGV : S/ 90 000
Crédito Fiscal : S/ 100 400
SFE : S/ 10 400
Determinación del SFMB
Exportaciones de servicios en el periodo : S/ 210 000
Tasa IGV : 18%
Límite del SFMB : S/ 37 800
En consecuencia, el SFMB determinado por S/ 10 400, como saldo no utilizado,
luego de deducir el IGV bruto, es inferior al límite determinado. Por tanto, la
Compañía XYZ podrá usar ese SFMB para realizar la compensación automática
de dicho saldo con otros tributos. Si luego de ello aún quedara un saldo, estará
habilitada para solicitar su devolución.
41. Preguntas
CPC JOSE LUIS GARCIA QUISPE 41
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Asesor Contable Tributario - Ponente
Emisión de comprobante de pago
Se consulta si la factura por exportación de servicios debe emitirse conforme a
las normas vigentes en el país donde reside o domicilia el usuario del servicio o
conforme a los requisitos contenidos en el Reglamento de Comprobantes de
Pago.
En consecuencia, desde 2018 los exportadores de servicios están obligados a
emitir facturas, notas de crédito, notas de débito y registros contables de
manera electrónica sobre las operaciones que califiquen como exportación de
servicios.
42. Preguntas
CPC JOSE LUIS GARCIA QUISPE 42
CPC JOSE LUIS GARCIA QUISPE
Asesor Contable Tributario - Ponente
Cómo se acredita un servicio de consultoría
Se consulta si respecto a un servicio de consultoría que se cumple con el fin de
emitir una opinión técnica especializada es necesario contar con un documento
que acredite la emisión de la opinión solicitada o consultada.
No basta con que contractualmente se desprenda que los servicios prestados
califiquen como consultoría, en el sentido de que se trate de servicios cuya
característica esencial sea la emisión de una opinión especializada en un tema o
en temas específicos, lo que supone una consulta previamente realizada y su
absolución por parte del consultor, así como el registro contable de la operación
o la emisión del comprobante de pago. Es necesario que se cuente con
documentación que acredite la emisión de la opinión especializada, no solo
información y seguimiento de las actuaciones solicitadas. Para que califique
como una operación de consultoría (operación de exportación) debe existir la
emisión de un dictamen u opinión que absuelva una consulta realizada.
De no poder acreditarse la existencia de documentación que contenga opinión
o dictamen sobre una materia consultada, la operación no calificará como una
exportación de servicios
43. Ponente
CPC JOSE LUIS GARCIA QUISPE 43
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