1. GERENCIA FIANCIERA 2013-II
UNIVERSIDAD PRIVADA
ANTENOR ORREGO
ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD
GERENCIA FINANCIERA
TEMA: SISTEMA TRIBUTARIO EN EL PERU
DOCENTE: HIDALGO LAMA JENRY
INTEGRANTES:
BACA BURGOS, LUCERO
MARIÑOS CALDERON, SUSAN
MAYTA GONZALES, LORENA
ORBEGOSO MINCHOLA, LUCERITO
QUISPE RODRIGUEZ, NAYLEA
SANTOS MERCEDES, SILVANA
TRUJILLO- PERU
2013-II
2. GERENCIA FIANCIERA 2013-II
“EL SISTEMA TRIBUTARIO EN EL PERU”
1. ¿CÓMO HA VARIADO EL IMPUESTO A LA PROPIEDAD?
El impuesto a la propiedad está dirigido al impuesto a los predios. A continuación analizaremos
unos datos:
En el gobierno de:
2do Gob. De Belaunde, estaba en una tasa del 50%
1er Gob. De Alan García, estaba en una tasa del 25 %
Gob de Fujimori, estaba en una tasa del 25%
Gob. De Paniagua, estaba en una tasa del 25%
Gob. De Toledo, estaba en el 21%
Actualmente se mantiene en la actualidad con el 21%
El Impuesto a la propiedad en el Perú se ve reflejado del PBI (PRODUCTO BRUTO INTERNO)
representando el 25% que es la cuarta parte de los países sudamericanos
2. ¿CUÁNTO SE PIERDE POR EVASION Y DEFRAUDACION TRIBUTARIA?
Mas allá de lo que se pierde monetariamente en primer lugar es analizar que estos fenómenos
se dan por la falta de conciencia ya que la distribución equitativa de la carga tributaria por los
contribuyentes, de acuerdo con las normas establecidas, presenta una serie de problemas,
siendo el principal “LA EVASION TRIBUTARIA” Y POR ENDE “DEFRAUDE TRIBUTARIO”
La evasión del IGV representa 1/3 del monto potencial a recaudar por este concepto y
la defraudación representa el 0.1% del PBI lo cual se estima en un valor de 103 millones de
dólares producto del contrabando. Por otro lado en cuanto al IR la evasión es el 3.3% del PBI.
Por conceptos de los principales impuesto y su problema principal del contrabando la evasión
equivale al 7% del PBI.
3. ¿CUÁL ES LA ESTRUCTURA DE LOS TRIBUTOS, QUIENES PAGAN, CUANTO Y POR QUE
CONCEPTOS?
Primero debemos saber qué es el tributo.
Tributo es la prestación generalmente de dinero, que el estado en ejercicio de su poder de imperio
y en virtud de la ley, exige a los particulares (Contribuyentes) de acuerdo a su capacidad
ESTADO
PARTICULAR
PARTICULAR
PARTICULAR
INGRESO
SALUD
EDUCACION
TRANSPORTE
JUSTICIA
EFENSA
VIVIENDA
ETC
LEY
1-PRESTACION
GENERALMENTE EN
DINERO
2- PODER DE IMPERIO
3-CAPACIDAD
CONTRIBUTIVA
4- FINES
3. GERENCIA FIANCIERA 2013-II
contributiva, para obtener los ingresos que le permitan cubrir los gastos necesarios para el
cumplimiento de sus fines. Ahora bien a continuación daremos la clasificación de los tributos:
TRIBUTO: QUIENES PAGAN CUANTO PAGAN POR QUE PAGAN
TASA UNA PERSONA POR BENEFICIARSE DE
UN SERVICIO PUBLICO
INDIVIDUALIZADO.
(E)
CORREOS Y PEAJE
CONTRIBUCION GRUPO DE
PERSONAS
PORQUE LOS
SERVICIOS SON PARA
LOS CONTRIBUTYENTES
COTIZADOS
(E)
SENATI Y SENCICO
IMPUESTO CONTRIBUYENTES IGV:16%
IMP:2%
IR:
PORQUE SIRVEN PARA
FINANCIAR SERVICIOS
GENERALES EN
BENEFICIO DE LA TODA
LA COLECTIVIDAD
TASA
CONTRIBUCION
IMPUESTO
TASA: Es el tributo cuya obligación tiene como hecho generador la prestación efectiva
por el Estado de un servicio público individualizado en el contribuyente.
CONTRIBUCION: Es el tributo cuya obligación tiene como hecho generador beneficios
derivados de la realización de obras públicas o de actividades estatales.
IMPUESTO: Es el tributo cuyo cumplimiento no origina una contraprestación directa a
favor del contribuyente por parte del Estado.
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Fuente: SUNAT 2010
Concepto %
Imp. A las utilidades de las 241 principales
empresas
9
Imp. A las utilidades del resto de grande
empresas
15
Imp. A las utilidades de las MYPES 4
IR. De propietarios e inversionistas 2
Imp. Al ingreso de los trabajadores y
profesionales
8%
Imp. Al consumo, importación y transacciones 62%
¿CÓMO HAN EVOLUCIONADO LOS INGRESOS TRIBUTARIOS?
En el año 1980 (al terminar la dictadura militar de Morales e iniciarse el periodo democrático con
Belaúnde) la presión tributaria alcanzó 18,2% del producto bruto interno (PBI); al año siguiente dicha tasa
cayó por debajo del 16% nivel que no ha podido ser superado en los últimos 30 años. Durante el primer
gobierno de García la caída fue constante hasta llegar al mínimo histórico de 8,1%. Durante la dictadura
de Fujimori la tributación de fue recuperando paulatinamente hasta llegar al 14,2% en el año 1997, pero
dejó el gobierno con una presión tributaria cercana al 12% del PBI. El gobierno de Toledo sólo pudo
revertir la tendencia a la baja de la mitad de su mandato, que concluyó con una presión tributaria cercana
al 14% del PBI. El segundo gobierno de García mejoró la presión tributaria, que en promedio se situó en
los 15 puntos porcentuales del producto bruto interno.
Fuente de la Información: Banco Central de Reserva – Ingresos tributarios corrientes como porcentaje del PBI. Elaboración del Gráfico: Néstor Ledesma.
ISC
52%
OTROS
IMP
7%
I.IMPO
RT
3%
IR
38%
Ventas
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¿CUÁNTO ES EL APORTE DE LA MINERÍA?
El año 2010, las empresas mineras aportan por impuestos a la renta y por regalías el 9,6% del total de
ingresos del gobierno. El 90% del aporte minero esta explicado por el impuesto a las utilidades y el
restante 10% corresponde al pago de regalías por la venta de los minerales. El aporte minero por
impuestos a la renta y por regalías equivale al 10,2% del valor de las exportaciones mineras, al 10,1% del
valor de la producción minera y al 0,9% del valor del PBI nacional.
Presión tributaria
La presión tributaria es un indicador cuantitativo definido como la relación entre los ingresos
tributarios y el Producto Bruto Interno (PBI) de un país. La importancia de es que permite medir la
intensidad o carga con la que un determinado país grava a sus contribuyentes a través de la imposición
de tributos lo cual facilita al Estado la toma de decisiones y aplicación de políticas tributarias que deriven
en cargas equitativamente distribuidas entre los contribuyentes sobre la base del principio de capacidad
contributiva.
¿Es suficiente la presión tributaria?
La presión tributaria en nuestro país no es suficiente; puesto que en los últimos años ha sido de 15% en
promedio y nos ha dado buenos resultados; mientras que en países de ingresos medio la presión
tributaria llega a 20% del PBI y aquellos países con ingresos altos llega a 25%.Con la presión tributaria
ejercida hoy en día, los contribuyentes siguen evadiendo los tributos e impuestos y cada día buscan
pagar menos; además la presión tributaria en nuestro país es mínima lo cual da una ventaja al
contribuyente para que de elusión o evasión al pago de impuestos. Este alto grado de evasión fiscal
existente es por causa principal de la desatención por parte del Fisco de los costos en lo que los
contribuyentes deben incurrir para administrar el pago de los tributos y cumplir las múltiples, complejas y
siempre dinámicas disposiciones vigentes que otorga el poder legislativo.
¿Qué Medidas se debe tomar para incrementar la presión tributaria?
Las medidas para incrementar la presión tributaria serían las siguientes:
Concepto
Línea de
Base
2010
Meta
MedidasMediano
Plazo
Largo
Plazo
Impuesto a la
Renta de las
Empresas
4.4%
PBI
6.0%
PBI
8.8%
PBI
- Incrementar la tasa impositiva diferenciada
por capacidad contributiva.
- Aplicar un impuesto a la sobre ganancia
minera, de hidrocarburos y financiera.
-- Ampliar la base del impuesto a la renta de
tercera categoría.
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Impuesto a la
Renta de
Propietarios e
Inversionistas
0.2%
PBI
1.0%
PBI
2.0%
PBI
- Incrementar la tasa impositiva diferenciada
por capacidad contributiva.
- Combatir la evasión y la subvaluación.
- Ampliar la base del impuesto predial.
Impuesto a la
Renta de
Trabajadores y
Profesionales
1.1%
PBI
2.0%
PBI
2.2%
PBI
- Combatir la evasión del impuesto al ingreso
por honorarios profesionales.
- Formalizar el empleo.
- Ampliar la base al impuesto al ingreso de
los trabajadores.
Impuestos
Indirectos
(consumo,
importaciones y
transacciones)
9.3%
PBI
11.0%
PBI
12%
PBI
- Reducir gradualmente la tasa del IGV.
- Racionalizar las exoneraciones del IGV.
- Combatir la evasión del IGV y la
defraudación tributaria por contrabando.
- Formalizar la actividad económica.
- Ampliar la base del IGV.
Total 15%
PBI
20%
PBI
25%
PBI
¿Cuánto ha variado la Tasa del Impuesto a la Renta que pagan las Empresas?
En la siguiente tabla observamos la tasa del impuesto a la renta de las empresas, desde el segundo
gobierno de Belaunde, la cual fue variable (entre 30% y 55%) dependiendo del nivel de renta (con
graduaciones en 150, 1500 y 3000 UIT). A mayor ganancia mayor tasa de contribución, así también
observamos la variación del impuesto a la renta hasta el segundo gobierno del presidente Alan García.
