Este documento explica el concepto de punto de equilibrio y cómo calcularlo. Define los costos fijos y variables, y explica cómo usar la información en el estado de ganancias y pérdidas para determinar el punto de equilibrio. Luego, presenta un caso práctico para calcular el punto de equilibrio de una empresa de transporte.
OMNICONSULTORES es una organización conformada por un equipo multidisciplinario de profesionales orientados a brindar servicios de capacitaciones y asistencias técnicas en las áreas legal, administrativa y diseño arquitectónico, enfocados en potenciar emprendedurismos y fortalecer al sector de la MiPyME, en coordinación con instituciones privadas, estatales e internacionales, en El Salvador.
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El margen de contribución permite determinar cuanto está contribuyendo un determinado producto a la empresa. Permite identificar en que medida es rentable seguir con la producción de ese artículo. Fundacion Economia Global
En este documento el usuario puede encontrar, más ejercicios sobre el Punto de Equilibrio con algunas definiciones y expicaciones al respecto. Se espera sea de mucha utilidad.
Con el fin de desarrollar una metodología que permita encontrar valores óptimos de stock mínimo para los repuestos, insumos Y herramientas requeridas para entender las necesidades en la ejecución de los mantenimientos, atención de emergencias y nuevos proyectos en la empresa SICSA, Servicios de Ingeniería y Construcción S.A, se inició el análisis a partir de las definiciones de los parámetros que influyen en el cálculo de stocks utilizando criterios tanto teóricos como técnicos en la generación de los niveles mínimos con los que se deben de contar en los inventarios, a partir de esto se hizo un análisis de sensibilidad de los parámetros que tienen mayor impacto realizando ajustes acordes a valores que se manejan actualmente en gestión inventarios, como resultado del análisis se logró obtener una tendencia de valores de inventario optimo adecuado lo cual permitió aproximar los datos a una función la cual permitirá a futuro conocer la cantidad de inventario a emplear.
Diagramación y Diseño: Pedro González
Costo de inventarios
Según García (2004:308), representan “el manejo efectivo de los inventarios, es esencial a fin de proporcionar el mejor servicio a los clientes”. Los costos de inventario son aquellos en los que se incurre para proporcionar un manejo y control eficaz de las existencias. Los mismos comprenden: la adquisición del material, el proceso para ordenar el mismo y el seguro que se le otorga a éstos.
Los costos de inventario dependen directamente de la inversión que la empresa tenga en dichos inventarios; si la inversión en inventarios aumenta:
Los costos totales de mantener aumentar ya que son un porcentaje de la inversión de dichos inventarios.
Los costos totales de ordenar disminuyen, ya que a la decisión de aumentar el nivel de inventarios para un consumo determinado de artículos, se pedirían cantidades mayores en cada orden de compra o de producción.
Los costos totales de carecer disminuirán, puesto que el riesgo de quedarse son existencia menor.
Si la inversión disminuye, el comportamiento será todo lo contrario. Los costos en que pueden incurrir una empresa a consecuencia de las decisiones para establecer los niveles de inventarios se pueden agrupar en tres categorías
-De acuerdo a García (2004:309): son todos los gastos en que una empresa incurre y que corresponden a la inversión, guarda y manejo que se tiene de los inventarios los costos variables que se expresan en porcentaje (Los cuales están relacionados con la inversión que la empresa tenga, los cuales fluctúan entre el 10% y 25% del valor de los inventarios dependiendo de la rama industrial) es a medida que aumenta la inversión en inventarios aumenta el costo de mantenerlos.
-Costos de ordenar.
Son los costos de preparación, emisión y pago de las órdenes de adquisición, más la recepción e inspección de artículos incluidos en las órdenes”, afirman Horngren y col. (2007:712). Por su parte, García (2004:311) expone que “son todos aquellos gastos necesarios para expedir una orden de compra u orden del producto”
-Costos de carecer.
Consiste en medir el riesgo de quedarse sin existencia en un momento determinado y tratar de cuantificar el efecto de dicho riesgo en la empresa; en el caso de las materias primas, la falta de existencia en un momento determinado podría provocar, entre otras cosas esfuerzos administrativos especiales, tiempo de ocioso de personal, tiempo ocioso de equipo y maquinaria; para el caso del producto terminados, carecer de existencia puede significar perdidas de ventas para la empresa por lo tanto la utilidad adicional que se habría realizado si se hubiese vendido en el momento de la demanda, en consecuencia un cliente cuyo pedido no se satisface puede en el futuro reducir su demanda con la consiguiente mala reputación de la empresa.
El margen de contribución permite determinar cuanto está contribuyendo un determinado producto a la empresa. Permite identificar en que medida es rentable seguir con la producción de ese artículo. Fundacion Economia Global
En este documento el usuario puede encontrar, más ejercicios sobre el Punto de Equilibrio con algunas definiciones y expicaciones al respecto. Se espera sea de mucha utilidad.
Con el fin de desarrollar una metodología que permita encontrar valores óptimos de stock mínimo para los repuestos, insumos Y herramientas requeridas para entender las necesidades en la ejecución de los mantenimientos, atención de emergencias y nuevos proyectos en la empresa SICSA, Servicios de Ingeniería y Construcción S.A, se inició el análisis a partir de las definiciones de los parámetros que influyen en el cálculo de stocks utilizando criterios tanto teóricos como técnicos en la generación de los niveles mínimos con los que se deben de contar en los inventarios, a partir de esto se hizo un análisis de sensibilidad de los parámetros que tienen mayor impacto realizando ajustes acordes a valores que se manejan actualmente en gestión inventarios, como resultado del análisis se logró obtener una tendencia de valores de inventario optimo adecuado lo cual permitió aproximar los datos a una función la cual permitirá a futuro conocer la cantidad de inventario a emplear.
Diagramación y Diseño: Pedro González
Costo de inventarios
Según García (2004:308), representan “el manejo efectivo de los inventarios, es esencial a fin de proporcionar el mejor servicio a los clientes”. Los costos de inventario son aquellos en los que se incurre para proporcionar un manejo y control eficaz de las existencias. Los mismos comprenden: la adquisición del material, el proceso para ordenar el mismo y el seguro que se le otorga a éstos.
Los costos de inventario dependen directamente de la inversión que la empresa tenga en dichos inventarios; si la inversión en inventarios aumenta:
Los costos totales de mantener aumentar ya que son un porcentaje de la inversión de dichos inventarios.
Los costos totales de ordenar disminuyen, ya que a la decisión de aumentar el nivel de inventarios para un consumo determinado de artículos, se pedirían cantidades mayores en cada orden de compra o de producción.
Los costos totales de carecer disminuirán, puesto que el riesgo de quedarse son existencia menor.
Si la inversión disminuye, el comportamiento será todo lo contrario. Los costos en que pueden incurrir una empresa a consecuencia de las decisiones para establecer los niveles de inventarios se pueden agrupar en tres categorías
-De acuerdo a García (2004:309): son todos los gastos en que una empresa incurre y que corresponden a la inversión, guarda y manejo que se tiene de los inventarios los costos variables que se expresan en porcentaje (Los cuales están relacionados con la inversión que la empresa tenga, los cuales fluctúan entre el 10% y 25% del valor de los inventarios dependiendo de la rama industrial) es a medida que aumenta la inversión en inventarios aumenta el costo de mantenerlos.
-Costos de ordenar.
Son los costos de preparación, emisión y pago de las órdenes de adquisición, más la recepción e inspección de artículos incluidos en las órdenes”, afirman Horngren y col. (2007:712). Por su parte, García (2004:311) expone que “son todos aquellos gastos necesarios para expedir una orden de compra u orden del producto”
-Costos de carecer.
Consiste en medir el riesgo de quedarse sin existencia en un momento determinado y tratar de cuantificar el efecto de dicho riesgo en la empresa; en el caso de las materias primas, la falta de existencia en un momento determinado podría provocar, entre otras cosas esfuerzos administrativos especiales, tiempo de ocioso de personal, tiempo ocioso de equipo y maquinaria; para el caso del producto terminados, carecer de existencia puede significar perdidas de ventas para la empresa por lo tanto la utilidad adicional que se habría realizado si se hubiese vendido en el momento de la demanda, en consecuencia un cliente cuyo pedido no se satisface puede en el futuro reducir su demanda con la consiguiente mala reputación de la empresa.
en la formacion del personal de emergencia en industrias, no debe limitarse al sistema fijo de extincion con o sin medio de impulsion propia, tambien debe de conocer los elementos que permiten el abastecimiento externo o no a la industria y su clasificacion para su debida identificacion
libro conabilidad financiera, 5ta edicion.pdfMiriamAquino27
LIBRO DE CONTABILIDAD FINANCIERA, ESTE TE AYUDARA PARA EL AVANCE DE TU CARRERA EN LA CONTABILIDAD FINANCIERA.
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2. Administración de flota vehicular I
Profesionales en Ingeniería
2
ÍNDICE
ÍNDICE..........................................................................................................................................2
INTRODUCCIÓN.........................................................................................................................3
OBJETIVOS..................................................................................................................................4
1. TIPOS DE COSTOS.................................................................................................................5
Costos fijos.......................................................................................................................................................5
Costos variables..............................................................................................................................................5
2. ESTADO DE GANANCIAS Y PÉRDIDAS................................................................................6
3. DETERMINACIÓN DEL PUNTO DE EQUILIBRIO..................................................................7
Determinación de unidades físicas.........................................................................................................7
Determinación de utilidad.........................................................................................................................8
4. CASO PRÁCTICO DE CÁLCULO DEL PUNTO DE EQUILIBRIO............................................8
MAPA CONCEPTUAL................................................................................................................11
REFERENCIAS Y ENLACES WEB...............................................................................................12
3. Unidad V: Punto de equilibrio
3 Profesionales en Ingeniería
INTRODUCCIÓN
Una vez establecidos los costos vehiculares debe fijarse el precio del producto o servicio generado por
la flota vehicular. Dicho precio debe permitir que la empresa cubra sus costos y obtenga una ganancia.
El punto de equilibrio, en términos de contabilidad de costos, es aquel punto de actividad (volumen de
ventas) en donde los ingresos son iguales a los costos, es decir, es el punto de actividad en donde no
existe utilidad ni pérdida.
Calcular el punto de equilibrio es hallar dicho punto de actividad en donde las ventas son iguales a los
costos, mientras que analizar el punto de equilibrio es observar dicha información para que en base a
ella podamos tomar decisiones.
Hallar y analizar el punto de equilibrio nos permite, por ejemplo:
• Obtener una primera simulación que nos permita saber a partir de qué cantidad de ventas
empezaremos a generar utilidades
• Conocer la viabilidad de un proyecto
• Saber a partir de qué nivel de ventas puede ser recomendable cambiar un Costo Variable por
un Costo Fijo o viceversa
4. Administración de flota vehicular I
Profesionales en Ingeniería
4
OBJETIVOS
• Comparar las distintas teorías para la determinación del Punto de Equilibrio.
• Calcular el precio óptimo para las operaciones vehiculares.
5. Unidad V: Punto de equilibrio
5 Profesionales en Ingeniería
UNIDAD V
“PUNTO DE EQUILIBRIO”
1. TIPOS DE COSTOS
Antes de comenzar con el análisis del punto de equilibrio primero se debe definir los costos.
Lo usual es considerar como costos a todos los desembolsos, incluyendo los gastos de
administración y de ventas, pero sin incluir los gastos financieros ni los impuestos.
Cuando se trata de una empresa dedicada al rubro automotriz es preferible considerar como
costosatodoslosdesembolsosdelaempresa,incluyendolosgastosfinancierosylosimpuestos.
COSTOS FIJOS
Son los costos que no varían con los cambios en el volumen de las ventas o en el nivel de
producción. Los costos fijos se presentan se efectúe o no la producción o la venta, o se
realice o no la actividad de un negocio.
Podemos identificar dentro de estos costos los siguientes:
• Alquileres
• Servicios
• Salarios
Gráficamente se representan por una línea horizontal dado que su volumen es igual. Para
el adecuado funcionamiento de una empresa es recomendable controlar y disminuir los
costos fijos dado que afectan económicamente a la empresa.
COSTOS VARIABLES
Son aquellos costos que varían en proporción al volumen de las ventas o al nivel de
actividad. Algunos ejemplos de costos variables son los siguientes:
• Combustible
• Insumos de mantenimiento
• Repuestos
• Mano de obra directa
El manejo de costos variables hace que la empresa sea mucho más adaptable a las
circunstancias cambiantes del mercado. Se grafican mediante una recta de pendiente
creciente dado que matemáticamente se expresan como.
6. Administración de flota vehicular I
Profesionales en Ingeniería
6
CVUxQCVT =
Donde:
CVT: Costo variable total (S/.)
CVU: Costo variable unitario (S/.)
Q: Cantidad
2. ESTADO DE GANANCIAS Y PÉRDIDAS
Es un informe financiero que muestra la rentabilidad de la empresa durante un período
determinado, es decir, las ganancias y/o pérdidas que la empresa obtuvo o espera tener.
Permite a la empresa, luego de un periodo de funcionamiento, pueda determinar si se obtuvo
utilidad o pérdida. Con dicha información el inversionista podrá analizar su situación financiera,
su estructura de ingresos, costos y tomar decisiones acertadas sobre el futuro de su empresa.
Como informe de flujo nos permite obtener la utilidad en base a los ingresos y gastos de la
empresa. Los ingresos pueden provenir de venta de bienes o servicios, intereses, rentas, regalías
y ganancia por venta de activos fijos (valor de rescate). Los gastos son salidas de efectivo o
de otros recursos que resultan del consumo de activos o por contraer deudas por bienes o
servicios consumidos para producir ingresos.
• Gastos: Son reducciones en el patrimonio que se generan por el envío de bienes o servi-
cios a los clientes.
• Ingresos: Son los incrementos brutos en el patrimonio que se generan por los incre-
mentos en activos a cambio de proporcionar bienes y servicios a los clientes.
• Utilidad: Es la diferencia entre los ingresos y los gastos de un mismo periodo.
Los componentes del estado de ganancias y pérdidas son:
a. Ventas Netas
Valor de venta de mercaderías despachadas o servicios prestados.
b. Otros Ingresos Operacionales
Obtenidos por actividades diferentes al giro del negocio pero que se presentan
habitualmente.
c. Costos de Ventas
Costos de operación del servicio vendido.
7. Unidad V: Punto de equilibrio
7 Profesionales en Ingeniería
d. Gastos de Operación
Gastos de ventas y gastos administrativos, dentro de los que se consideran los salarios del
departamento de marketing y administradores.
e. Ingresos Financieros
Intereses, regalías, dividendos ganados, ganancia por venta de valores y diferencia en tipo
de cambio.
f. Gastos Financieros
Intereses de la deuda adquirida.
g. Otros Ingresos y Gastos
No relacionados con el giro de la empresa y también operaciones de periodos anteriores.
h. Participaciones de los Trabajadores
i. Impuesto a la Renta
3. DETERMINACIÓN DEL PUNTO DE EQUILIBRIO
El punto de equilibrio, como indicador, es necesario para calcular no sólo la eficiencia de las
operaciones de una empresa, sino el volumen de ventas netas necesarias para que en un
negocio no se gane ni pierda.
DETERMINACIÓN DE UNIDADES FÍSICAS
Nos permite calcular las unidades o cantidad de servicios que debemos producir para que
los ingresos sean iguales a los costos, se calcula mediante la siguiente expresión:
CVUPVU
CF
Pe
−
=
Donde:
Pe: Punto de equilibrio (unidades)
CF: Costos fijos (S/.)
PVU: Precio de venta unitario (S/./unidad)
CVU: Costo variable unitario (S/./unidad)
8. Administración de flota vehicular I
Profesionales en Ingeniería
8
DETERMINACIÓN DE UTILIDAD
Nos permite calcular que porcentaje de las ventas totales está siendo utilizado para el pago
de los costos fijos y variables. Se calcula mediante la siguiente expresión matemática:
CVVT
CF
Pe
−
=
Donde:
Pe: Punto de equilibrio (%)
CF: Costos fijos (S/.)
VT: Ventas totales (S/.)
CV: Costo variable (S/.)
4. CASO PRÁCTICO DE CÁLCULO DEL PUNTO DE EQUILIBRIO
Una empresa de transporte de balones de gas posee 15 vehículos de 950 Kg de carga útil.
Cada vehículo genera: 1.54 S/./Km de costos de operación, 0.23 S/./Km de depreciación, 0.04
S/./Km de intereses, 0.02 S/./Km de seguros e impuestos. El precio que cobra la empresa por
kilogramo trasladado es de S/. 0.49 con gastos administrativos anuales de S/. 500000. Cada
vehículo transporta 1265 balones de uso doméstico (10 Kg) y 115 balones de uso industrial (45
Kg) mensualmente. El recorrido anual de cada vehículo es de 23000 km.
Calcular:
a. Ventas netas.
b. Costos de ventas.
c. Gastos financieros.
d. Utilidad bruta.
e. Utilidad operativa.
f. Utilidad antes de impuestos.
g. Utilidad neta.
h. Punto de equilibrio.
Solución:
Cálculo de kilogramos de peso trasladados por toda la flota:
Cada vehículo transporta anualmente:
CTA = 12x[(1265x10)+(115x45)]
CTA = 213900 Kg
Las ventas por unidad son:
VTU = 213900x0.49
9. Unidad V: Punto de equilibrio
9 Profesionales en Ingeniería
VTU = S/. 104811
Las ventas totales son:
VT = 104811x15
VT = S/. 1572165
Los costos de ventas son todos los costos de operación, por lo que cada vehículo genera
anualmente:
CVV = 1.54x23000
CUV = S/. 35420
Los costos de ventas totales son:
CV = 35420x15
CV = S/. 531300
Los gastos financieros están dados por los intereses, por lo que cada vehículo genera un gasto
anual de:
GFV = 0.04x23000
GFV = S/. 920
El total de gastos financieros asciende a:
GF = 920x15
GF = S/. 13800
La utilidad bruta se obtiene de restar los cotos de ventas de las ventas totales por lo que:
UB = S/. 1572165 – S/. 531300
UB = S/. 1040865
La utilidad operativa se obtiene de quitarle los gastos administrativos, los seguros e impuestos
a la utilidad bruta, entonces:
Los seguros e impuestos por vehículo son:
SiV = 0.02x23000
SiV = S/. 460
10. Administración de flota vehicular I
Profesionales en Ingeniería
10
Los seguros e impuestos totales son:
SiT = 460x15
SiT = S/. 6900
UO = S/. 1040865 – S/. 500000 – S/. 6900
UO = S/. 533965
La utilidad antes de impuestos se obtiene de restarle los gastos financieros y la depreciación a
la utilidad operativa, entonces:
La depreciación por vehículo es:
DV = 0.23x23000
DV = S/. 5290
La depreciación total es:
D = 5290x15
D = S/. 79350
UAI = S/. 533965 – S/. 13800 – S/. 79350
UAI = S/. 440815
La utilidad neta se obtiene de quitarle el impuesto a la renta a la utilidad antes de impuestos:
UN = S/. 440815 - 30%x440815
UN = S/. 308570.50
Para el punto de equilibrio se deben identificar los costos variables y costos fijos, los cuales son:
CF = S/. 732294.50
CVT = S/. 531300
Reemplazando en la fórmula del punto de equilibrio se tiene:
5313001572165
50.732294
−
=PE
PE = 70.35%
11. Unidad V: Punto de equilibrio
11 Profesionales en Ingeniería
MAPA CONCEPTUAL
Costos
Fijos
Unidades
Vendidas
Punto de
Equilibrio
Gastos de
operación
Gastos
Financiero
Depreciación
Costos de
Ventas
Costos
Variables
Utilidad
12. Administración de flota vehicular I
Profesionales en Ingeniería
12
REFERENCIAS Y
ENLACES WEB @
• Horngren, Charles (2006). Contabilidad Administrativa (13a. ed.). México: Pearson Educación
S.A..
• http://www.perucontable.com/
• Robbins, Stephen (2005). Administración (8a. ed.). México: Pearson Educación S.A..
• http://www.smv.gob.pe/Frm_VerArticulo.aspx?data=10322E29C4FDE5CE771085A5A711CC3D
6F8F16BB4AC268F3E19C34050517A540F40BE46E91AA1ABD
• http://www.sunat.gob.pe/legislacion/superin/2013/indices/indcor.htm