Fuentes del Derecho Tributario y El Tributo

1. Republica Bolivariana de Venezuela
Universidad Fermín Toro
Vice-rectorado Académico
Facultad de Ciencias Jurídicas y Políticas
Escuela de Derecho
“Fuentes del Derecho Tributario y
El Tributo”
Derecho Tributario
Gregory Vegas 26.165.469

2. Introducción
Esta investigación nos instruye un poco más sobre las fuentes el
Derecho Tributarioque son la base para darnacimiento a este
derecho tan importante para nuestra sociedad y El Tributo queson
los ingresos públicos impuestos por el Estadocuyo fin primordial es
su recaudación para el sostenimiento del gasto publico.

3. Fuentes del Derecho Tributario
Se entiende por fuentes del Derecho Tributario aquellas formas de las cuales se
ponen en manifiesto las normar vigentes que regulan las relaciones tributarias. El
Código Orgánico Tributario venezolano vigente, preceptúa en su artículo 2º, de
manera expresa las fuentes de ésta rama del Derecho, así se tiene:
Artículo 2: Constituyen fuentes del derecho tributario:
1. Las disposiciones constitucionales.
2. Los tratados, convenios o acuerdos internacionales celebrados por la
República.
3. Las leyes y los actos con fuerza de ley.
4. Los contratos relativos a la estabilidad jurídica de regímenes de tributos
Nacionales, Estadales y municipales.
5. Las reglamentaciones y demás disposiciones de carácter general establecidas
por los órganos administrativos facultados al efecto.
A-) Ley: Son las emanadas por la Asamblea Nacional con carácter de
permanencia y obligatoriedad, regulan las diferentes áreas de la vida política,
económica, ciudadana y administrativa de una nación. Estas pueden sufrir
modificaciones pero bajo ciertos parámetros establecidos. El efecto propio de la
Ley es crear derechos u obligaciones a favor o a cargo de determinadas
personas. Código Orgánico Tributario Artículo 3 ° Sólo a las leyes corresponde
regular con sujeción a las normas generales de este Código las siguientes
materias:

4. 1. Crear, modificar o suprimir tributos; definir el hecho imponible; fijar la
alícuota del tributo, la base de su cálculo e indicar los sujetos pasivos del mismo.
2. Otorgar exenciones y rebajas de impuesto.
3. Autorizar al Poder Ejecutivo para conceder exoneraciones y otros beneficios o
incentivos fiscales.
4. Las demás materias que les sean remitidas por este Código.
B-) Decretos Ley: Podemos definir la legislación delegada como una
transferencia de potestad normativa de las cortes generales al gobierno dado que
el derecho tributario es una materia muy técnica y donde existe demasiada
producción normativa por esas razones el decreto legislativo se utiliza mucho en
la práctica en derecho tributario como Acto del Poder Ejecutivo estableciendo
reglas de derecho con Fuerza de Ley previa autorización del Poder Legislativo
mediante Ley Habilitante.
C-) Reglamentos:Los reglamentos emanan del Presidente de la República y
son una colección ordenada y metódica de disposiciones que regulan ciertas
materias que no son propias del dominio legal o que son dictadas para el
cumplimiento o ejecución de las leyes.. La función específica del reglamento
consiste en desarrollar y complementar las leyes y en regular la organización y
servicios de la administración. La potestad reglamentaria en materia tributaria al
ser una potencialidad no contradice la naturaleza de la rama ejecutiva, ejercer
esa potestad no implica que el gobierno este legislando, el hecho de reglamentar
una ley no equivale a legislar.
D-) TratadosInternacionales:Los Tratados Internacionales son convenios
firmados entre dos o más Estados que se regulan acuerdos que vinculan a los

5. estados parte. Pueden ser bilaterales o multilaterales. Estos tratados son emitidos
por organismos internacionales de común acuerdo entre varios países entre los
que el Estado venezolano se encuentra vinculado.
E-) ProvidenciasAdministrativas: Es un concepto jurídico que corresponde
al área del Derecho Administrativo; este acto es llevado a cabo cuando las
decisiones de la Administración Pública no tienen el carácter de decretos o
resoluciones, es decir se consideran como un trámite o comunicado sin sustento
jurídico ni justificación legal alguna. Ejemplo: Providencia Administrativa Nº
003/2014 mediante la cual fijan criterios contables generales para
determinación de Precios Justos publicada en Gaceta oficial nro 40351 de fecha
07-02-2014
F-) Doctrina Jurisprudencia: Son decisiones del Tribunal Supremo de
Justicia que, al resolver un caso concreto, establece un principio o doctrina
jurídica vinculante para el propio tribunal supremo y para todos los órganos
jurisprudenciales inferiores, mientras no sea derogada o modificada por
resolución debidamente motivada del propio tribunal supremo.
G-) Usos y Costumbres:Son usos constantes y reiterados y permanentes de
una determinada conducta llevada a cabo por los miembros de una comunidad.
Con convicción de que responde a una necesidad jurídica.
Ámbito de Aplicación de las Normas Jurídicas Tributaria

6. A-) Aplicación dela Ley Tributariaen el Tiempo: La entrada en
vigencia o determinación del momento en que las normas tributarias se hacen
obligatorias, no tiene lugar a dudas, ya que la misma Ley señala la fecha de su
entrada en vigencia.
B-) Aplicación dela Ley Tributariaen el Espacio: Las normas
tributarias tienen vigencia en el ámbito espacial sometido a la potestad del
órgano competente para crearlas.
Las leyes tributarias Nacionales podrán gravar hechos ocurridos total o
parcialmente fuera el territorio nacional cuando el contribuyente tenga
nacionalidad venezolana., este residenciado o domiciliado en Venezuela o posea
establecimiento permanente en el país
Interpretación de las Normas Tributarias
Artículo 5 del CódigoOrgánicoTributario: Las normas tributarias se
interpretan con arreglo a todos los métodos admitidos en Derecho, atendiendo a
su fin y a su significación económica, pudiéndose llegar a resultados restrictivos
o extensivos de los términos contenidos en las normas tributarias. Las exenciones,
exoneraciones, rebajas, desgravámenes y demás beneficios o incentivos fiscales
se interpretaran en forma restrictiva.
La VacatioLegis: es una suspensión temporal de la entrada en vigor de la ley,
luego de su promulgación, suspensión que está prevista en la misma ley.
El Tributo

7. se puede decir que los tributos son ingresos públicos de Derecho público, que
consisten en prestaciones pecuniarias obligatorias, impuestas unilateralmente,
exigidas por una Administración pública como consecuencia de la realización del
hecho imponible al que la Ley vincula el deber de contribuir. Su fin primordial es
el de obtener los ingresos necesarios para el sostenimiento del gasto público, sin
perjuicio de su posible vinculación a otros fines.
El Impuestos
Son los recursos exigidos sin contraprestación, cuyo hecho imponible está
constituido por negocios, actos o hechos de naturaleza jurídica o económica que
ponen de manifiesto la capacidad contributiva del sujeto pasivo, como
consecuencia de la posesión de un patrimonio, la circulación de los bienes o la
adquisición o gasto de la renta.
A-) Ordinariosy Extraordinarios: Esta clasificación corresponde al
período o duración de los impuestos en el sistema tributario. Mientras que los
impuestos ordinarios o permanentes son aquellos que no tienen una duración
determinada en el tiempo, los impuestos extraordinarios o también denominados
transitorios, por el contrario, poseen una vigencia limitada en el tiempo.
Cabe destacar que los impuestos extraordinarios en su mayoría surgen en
períodos de crisis. Asimismo determinados impuestos ordinarios son
denominados “de emergencia” al momento de su legislación lo que implicaría
que los podrían considerarse como extraordinarios, pero en formar reiterada son
prorrogados en el tiempo.
B-) Realesy Personales: En los Impuestos Reales no toma en cuenta la
situación personal del contribuyente. Un claro ejemplo de esto son los impuestos

8. a los consumos, donde no se tiene en cuenta la capacidad contributiva del sujeto
adquirente de los bienes gravados.
Son Personales los impuestos cuyas leyes determinan a la persona del
contribuyente junto al aspecto objetivo, es decir procuran determinar la
capacidad contributiva de las personas físicas discriminando circunstancias
económicas personales del contribuyente (cargas de familia, etc.).
C-) Proporcionalesy Progresivos: En relación a la denominación de
Impuestos Proporcionales podemos definirlos cuando se mantiene una relación
constante entre el impuesto y el valor de la riqueza gravada y es Progresivo
cuando a medida que se incrementa del valor de la riqueza gravada el impuesto
aumenta en forma sistemática.
D-) ImpuestosDirectos e Indirectos: Es La más antigua se basa en la
posibilidad de trasladar la carga impositiva hacia un tercero. Razón por lo
expuesto podemos definir a un impuesto como directo cuando el mismo no puede
ser trasladado mientras que un impuesto es indirecto cuando la carga impositiva
del tributo puede ser trasladada hacia otra persona.
Efectos Económicos de los Impuestos
A-) Percusión:La ley impone la exigencia. Y se presenta cuando el causante
gravado por el legislador ocurra a pagarlo. En Principio el tributo continúa su
camino. Ante todo la traslación puede implicar unas verdades cadena, ya que el
tercero que ha recibido el gravamen del obligado directo, a su vez lo repercute en
otra persona diferente y así sucesivamente. De tal manera que la misma va a
operar en diversos sentido.

9. B-) Traslación: es el hecho de pasar la carga del impuesto a otra u otras
personas. Éste es un efecto económico y no jurídico, porque se traslada la carga
económica pero no la obligación tributaria: a quien coaccionará el Estado para
cobrarle será al sujeto de iure y no alde facto, con quien no tiene ningún vínculo.
C-) Incidencia: es la caída del impuesto sobre la persona realmente lo paga,
es decir, que ve afectada su economía por el impacto del impuesto.
D-) Difusión:Cuando un impuesto ha llegado hasta la persona que no está en
condiciones de trasladarlos a otra, se presenta el fenómeno quede la incidencia,
con el que se termina la repercusión, pero entonces se presenta otro que es la
difusión del impuesto.
Formas de Traslación
TraslaciónHaciaAdelante:cuando el sujeto traslada la carga a los
consumidores mediante incrementos en los precios de los productos que venden.
Ejemplo: En el caso de los impuestos sobre beneficios a las empresas, si otra
consecuencia de ese impuesto es una subida de los precios, decimos que el
impuesto se ha trasladado hacia delante. ¿Quién Soporta la Carga? La carga la
soporta los consumidores.
TraslaciónHaciaAtrás:cuando el sujeto traslada la carga a los factores de
producción que demanda. Por ejemplo, en el caso de los impuestos sobre
beneficios a las empresas, como consecuencia de estos impuestos los salarios

10. podrían disminuir; esto supone que el impuesto se ha trasladado hacia atrás.
¿Quién Soporta la carga? La Carga la soporta los factores de producción.
TraslaciónOblicua:cuando el contribuyente de derecho transfiere la carga
impositiva a sus compradores o proveedores de bienes diferentes a aquellos que
fueron gravados con el impuesto. ¿Quién Soporta la Carga? La carga es
soportada por los compradores.
TraslaciónSimpleo de VariosGrados: Es simple cuando se cumple en
una sola etapa y de Varios Grados cuando la traslación se efectúa del
contribuyente de derecho a otra persona y de éste a una tercera, y así
sucesivamente.
TraslaciónAumentada:Es aquella en que el contribuyente de derecho
traslada el impuesto incorporando al precio de venta un margen superior a la
proporción que representa el monto del impuesto para aumentar su beneficio.

11. Conclusión
Al conocer cada una de las Fuentes del Derecho Tributariopodemos
obtener un profundoconocimiento de sus raíces y el porquéde sus
acciones y cuandotratamos el tema del tributo a un ámbito externo
nos damoscuenta de la importancia que este tiene para nuestro
Estado como parte del sostén de este mismo.